最新2019年个人所得税专项附加扣除培训ppt课件

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个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页)

学历教育包括义务教育（小学、初中教育）
高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)
高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）
个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT 46页)
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女
个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT 46页)
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
境外接受教育：境外学校录取通知书留学签证等相关教育资料
个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT 46页)
个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT 46页)
二选一
一方 100%扣除
双方各50%扣除
个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT 46页)
具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更
个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT 46页)
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个人所得税六项专项附加扣除
个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT 46页)
镇安县盈又赢会计咨询服务有限公司 2019年01月08日
个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT 46页)
范围
子女教育大病医疗
住房租金
个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT 46页)
职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等
个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT 46页)
个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT 46页)
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷款利息
享受条件
本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。

专项扣除培训PPT课件

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（三）补扣措施
一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机项目
14
（三）大病医疗专项附加扣除
1、扣除范围和标准
（1）扣除范围
一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记录的（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分）由个人负担超过15000元的医药费用支出部分。
（2）扣除标准
大病医疗支出，可以按照每年80000元标准限额据实扣除。
2、扣除方式
1、扣除范围和标准
（1）扣除范围
纳税人本人或配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。
（2）扣除标准
在学历（学位）教育期间按照每月400元（每年4800元）定额扣除。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书载明的发证（批准）日期的所属年度，按照每年3600元定额扣除。（专扣政策从 2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得） 13
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3、扣除凭证
住房贷款合同、贷款还款支出凭证。
4、注意事项
（1）非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。、一个人一辈子只能享受一次“首套住房贷款利息支出”
（2）纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。
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（五）住房租金专项附加扣除
首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，为大家办理专项附加扣除。

新个税专项附加扣除说明PPT课件

3500 7000 60 3500 8000 90 3500 8970 160
16010
3500 16360 350
16810
3500 17260 450
26410
3500 27110 700
27160 3500 27910 750
三
上报途径
三.上报途径
1
手机APP
个人网络上报
2
登录电子税务局网站填写个人网络上报
三.上报途径
APP操作步骤4
注意： 1.完善个人信息是必要的。 2.完善后将自动跳出公司信息，说明个人信息与公司信息关联成功。 3.如跳出多个未知公司信息，请关注个人信息是否被盗用！
四
内部要求
结束语
当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的，所以不要放弃，坚持就是正确的。
When You Do Your Best, Failure Is Great, So Don'T Give Up, Stick To The End
扣除比例填报资料留存资料
独生子女每月2000元。非独生子女和兄弟姐妹分摊，个人最高分摊1000元。
是否独生子女、月扣除额、被赡养人身份证信息、亲子关系；有共同赡养人的，需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件号码。注：如系统信息核对有误，是否造成无法扣除尚未可知。
约定或指定分摊的书面协议等资料。
25% 31000
应纳税所得额
2000 3000 4000 12000 13000 25000 26000
应缴税款
60 90 190 990 1190 3590 3840
上一级税费差
30 30 100 100 200 200 250

2019新个税抵扣课件

学历(学位)继续教育
职业资格继续教育
• 标准： 400元/月（不超48个月）
学历教育期间
3600元/年取得相关证书的年度
• 特别说明：
2020/12/19
400
本科（含）以下
1000
《关于公布国家职业资格目录的通知》
（人社部发〔 2017〕 68号）
2020/12/19
继续教育专项附加扣除
子女教育专项附加扣
除
婚生、非婚生、继子女、
养子女、被监护人
• 范围：
学前教育 • 标准： 1000元/月/子女
学历教育 (全日制)
• 扣除方式：
2020/12/19
50%
OR
50%
100%22 0
子女教育专项附加扣除
• 享受子女教育专项附加扣除的，学前教育阶段，为子女年满3 周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。
第七条纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
2020/12/19
20
子女教育专项附加扣除
个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育的，扣除方式可以二选一。
01
父母扣除
1000元/月
02
本人扣除
400元/月
2020/12/19
• 人数与性质
件的，可以选择由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照
继续教育支出扣除，但不得同时扣除。 2020/12/19
29
赡养老人专项附加扣除
第二十二条纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：（一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000 元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。第二十三条本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

专项附加扣除ppt课件

继续教育扣除案例
继续教育扣除适用范围
适用于在中国境内接受学历（学位）继续教育的纳税人。
继续教育扣除标准
按照每月400元的标准扣除，不得超过连续的48个月。
继续教育扣除分配
纳税人可以选择由本人按照扣除标准的100%扣除，也可以选择由其父母按照子女教育、赡养老人等规定扣除。
大病医疗扣除案例
1 2
大病医疗扣除适用范围
期望内容
未来的政策设计需要更加注重公平性和普惠性，让更多的人受益。例如，可以考虑将扣除范围扩大到更多领域，提高更多项目的扣除比例等。
理由
随着社会经济的发展和人民生活水平的提高，原有的专项附加扣除政策已经无法完全适应新的形势和需求。因此，需要对该政策进行优化和完善。
实施效果
未来的政策将更加公平和普惠，能够更好地满足居民的需求，推动社会经济的发展和稳定。
专项附加扣除ppt课件
$number {01}
目录
• 专项附加扣除概述 • 个人所得税专项附加扣除政策背
景与意义 • 专项附加扣除政策具体内容及解
读
目录
• 专项附加扣除政策执行中的问题及解决方案
• 专项附加扣除政策的优化与展望 • 个人所得税专项附加扣除案例分
析
01
专项附加扣除概述
定义及适用范围
02
按照每月1000元的标准扣除。
住房贷款利息扣除分配
03
纳税人只能选择夫妻双方中的一方扣除，或者由双方平分扣除
。
住房租金扣除案例
住房租金扣除适用范围
适用于在中国境内无住房，但在直辖市、省会城市、计划单列城市等租赁住房的纳税人。
住房租金扣除标准
按照每月1500元的标准扣除，但不得超过直辖市、省会城市、计划单列城市等规定的其他扣除金额。

个人所得税专项附加扣除培训PPT课件

含3周岁到入小学前
每月预扣预缴税 2、赡养老人款时扣除
3、住房贷款利息年度汇算清缴申
报时扣除 4、住房租金
（二种方式中可自主选择）定额定额定额
2000元/月
一位及以上被赡养人（不三种分摊方式；
数）
年未
1000元/月
首套；最长不能超过240
个月
贷款利息与房
租二者只能：
1500元/月、1100元/月、根据租房城市级别确定租金二选一
800/月
水平
400元/月
同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月
3600元/证
取得相关证书的当年
年度汇算清缴申报时扣除
6、大病医疗
设定起点与上限，限额内据实扣除
个人负担累计超过1.5万元的部分，在8万元限额
• 1.扣除范围是怎么规定的？答：赡养年满60岁以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的赡养支出。
• 2.扣除标准是怎么规定的？答：赡养一位及以上被赡养人：纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额
扣除；纳税人为非独生子女的，兄弟姐妹间分摊每月2000元的定额扣除。不数人头：父母有一人年满60岁周岁就可以扣，二人都年满60岁也只能扣2000元。
子女有赡养父母义务。 B、祖父母、外祖父母的子女均已去世，有赡养义务的孙子女、外孙子女。
• 5、扣除的起止时间？答：为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。
7
二、专项附加扣除-住房贷款利息
• 1.扣除范围是什么？答：纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本
人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。 • 2.扣除标准是怎么规定的？

个人所得税专项附加扣除政策培训 PPT

六项专项附加扣除和个税扣缴政策简介
资料来源：国家税务总局所得税司2018年12 月17日《六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引》
人力资源部 201901
目录/Contents
01
专项附加扣除政策操作简介
02
新个人所得税法扣缴申报简介
人力资源部 201901
01
专项附加扣除政策操作指引
人力资源部 201901
主要内容
001 专项附加扣除政策的总体情况
002 专项附加扣除政策的条件标准
003 专项附加扣除政策的操作方法
人力资源部 201901
总体情况—专项附加扣除政策的主要内容
这次个人所得税改革最大亮点：
1. 对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按
年计税。
2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。
需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得
人力资源部 201901
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷款利息
享受条件
标准方式
每月1000元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变
在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。
人力资源部 201901
法定扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位和个人。

新个人所得税相关政策及六项专项附加扣除信息填报操作培训PPT-20190103

例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。
专项附加扣除信息填报
继续
教育
起止备查
时间资料
学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。
职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得
2 选择“综合所得年度自行申报”，表示员工
不用公司扣除，而是在第二年自己进行申报。
专项附加扣除信息填报
0 5 个人所得税填报操作介绍
3 填报信息修改。
点“专项附加扣除填报
记录” 查询和修改填报的信息
点“修改” 或“作废” 进行相应操
作
专项附加扣除信息填报
06
重要提醒
本人对填报的信息准确性负责,切勿弄虚作假，影响本人信用。
新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。
专项附加扣除信息填报
大病
医疗
起止备查
时间资料
每年1月1日至12月31日，与基本医保相关
的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，且不超过80000元的吩
患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件
居民个人所得税预扣率表
（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
级数
累计预扣预缴应纳税所得额
预扣率
1
不超过 360 元的部分
10%
3

2019年6项专项附加扣除详解ppt

纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个 1000元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）
高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教
高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生士研究生教育）
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子
二选一
一方 100%扣除
双方各50%扣除
具体扣除方式在一个纳税年度内不能变
首套贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的
首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利
经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
夫妻双方婚前的首套住房贷出，婚后可以的住房，由购 100%扣除, 也各自购买的住的50%扣除，个纳税年度内
留存
住房贷
部门备案的境外教育机构资质信息；（五）人力资源社会保障等部门有关技工院校学生学籍信息、技能人员
人员继续教育信息；（六）住房城乡建设部门有关房屋（含公租房）租赁信息、住房公积金管
积金贷款还款支出信息；（七）自然资源部门有关不动产登记信息；（八）人民银行、金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信息；（九）医疗保障部门有关在医疗保障信息系统记录的个人负担的医药费（十）国务院税务主管部门确定需要提供的其他涉税信息。上述数据信息的格式、标准、共享方式，由国务院税务主管部门及各省、
个人所得税专项附加扣除暂
2018年12月
总则
子女教育
继续教育
大病医疗
住房租金
赡养老人
保障措施
征求意见稿是9章30条，正式文件是新增两条，删除一条，分立一条
范围
子女教育大病医疗
住房租金
继续教住房贷

相关主题

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研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。
专项附加扣除政策条件和标准
子女标准方式
教育每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，可累计享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
5
超过 500000 元的部分
税率（％） 5 10 20 30 35
新个人所得税内容概述
纳税人以下所得适用20%比例税率
（1）利息、股息、红利所得、（2）财产租赁所得、（3）财产转让所得、（4）和偶然所得、适用比例税率，税率为百分之二十。
新个人所得税内容概述
（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六
新个人所得税内容概述
综合所得
（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得。
分类所得
（5）经营所得（6）利息、股息、红利所得（7）财产租赁所得（8）财产转让所得（9）偶然所得
新个人所得税内容概述
综合所得税率
全“年”应纳税所得额级数
含税级距 1 不超过 36000 元的 2 超过 36 000 元至 144 000 元的部分 3 超过 144 000 元至 300 000 元的部分 4 超过 300 000 元至 420 000 元的部分 5 超过 420 000 元至 660 000 元的部分 6 超过 660 000 元至 960000 元的部分 7 超过 960000 元的部分
税率（%）速算扣除数
3
0
10
2520
20
16920
25
31920
30
52920
35
85920
45
181920
新个人所得税内容概述
经营所得税率
级数全年应纳税所得额
1
不超过 30000 元的
2
超过 30000 元至 90000 元的部分
3
超过 90000 元至 300000 元的部分
4
超过 300000 元至 500000 元的部分
专项附加扣除政策条件和标准
子女起止时间
教育学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月
特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及
（1）工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费为综合所得；（2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算；（3）应纳税所得额＝80 000＋40 000×（1－20%）＋60 000×（1－20%）×70%＋20 000×（1－20%）－60 000－20 000－24 000＝57 600 （元）。应纳税额＝57 600×10%－2 520（速算扣除数）＝3 240（元）
02非居民
举例
加拿大人侃大山于2019年11月1日被加拿大母公司派往中国工作 8年，每年其均在6月回国探亲20天，12月返回加拿大母公司述职25 天，2027年12月1日返回加拿大工作（假设加拿大与我国没有相关税收协定）。
【思考1】2019年度是否为居民纳税人？否，2019年度，中国境内居住不满183天。【思考2】2020年度是否为居民纳税人？是，2020年度，侃大山一个纳税年度内在中国境内居住满183天。
万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千
元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使
应纳
用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
新个人所得税内容概述各项扣除
项目生计费（基本减除费用）
专项附加扣除其他扣除
要点每年扣除限额为“60 000元” 按照规定缴纳的 “三险一金”
子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人企业年金、职业年金、商业健康保险
举例
赵某是我国公民，独生子单身。2019年取得工资收入80 000元，在某大学授课取得收入40 000元，出版著作一部，取得稿酬60 000元，转让商标使用权，取得特许权使用费收入20 000元。已知：赵某个人缴纳“三险一金”20 000元，赡养老人支出税法规定的扣除金额为24 000 元，假设无其他扣除项目，计算赵某本年应缴纳的个人所得税。
税（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
所（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费
得用后的余额，为应纳税所得额。（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税
额所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二
十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计
算。
新个人所得税内容概述
居民纳税人“综合所得”应纳税额计算
1.计税方法：按“年”计征。 2.适用税率：3%～45%七级超额累进税率 3.应纳税所得额＝每年收入额－生计费－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除 4.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
专项附加扣除政策条件和标准
专项附加扣除政策条件和标准
子女教育
继续教育
专
项
住房贷款利息
附
加扣
住房租金
除
赡养老人
大病医疗
专项附加扣除政策条件和标准
子女享受条件
教育
（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教
育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士
新个人所得税政策、征管宣讲
国家税务总局XX市税务局 2019年3月
1
新个人所得税内容概述
2
专项附加扣除详解
3
征收管理
新个人所得税内容概述专项附加扣除政策条件和标准
纳税人与征税对象
01居民
有住所、无住所而“一个纳税年度内”在中国境内居住“满183天”.
无住所又不居住、无住所而“一个纳税年度内”在中国境内居住“不满183天”