2015年中级会计实务第16章所得税习题与答案

2015年中级会计师考试会计实务随章练习第16章第十六章所得税一、单项选择题1、甲公司于2009年末以200万元取得一项固定资产并投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。

2010年末该项固定资产的可收回金额为120万元。

税法规定，该项固定资产应按照20年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。

不考虑其他因素，则2010年末该项固定资产的计税基础为()万元。

A、0B、300C、200D、1902、甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后5年内分期税前扣除。

假定企业在2×11年初开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在2×12年末的计税基础为()万元。

A、0B、300C、200D、5003、A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。

税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，假定会计的摊销年限与税法规定的相同。

则该项无形资产2012年末的计税基础为()万元。

A、282B、432C、288D、4234、某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。

假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。

那么2012年末该项预计负债的产生的暂时性差异为()万元。

A、600B、0C、300D、无法确定5、下列各项负债中，其计税基础为零的是()。

A、因欠税产生的应交税款滞纳金B、因购入存货形成的应付账款C、因确认保修费用形成的预计负债D、为职工计提的应付养老保险金6、甲公司2012年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。

税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。

则本期因该事项产生的暂时性差异为()。

A、0B、可抵扣暂时性差异100万元C、应纳税暂时性差异100万元D、不确定7、某公司适用的所得税率为25%，2010年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。

税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。

至2010年12月31日，该项罚款尚未支付。

则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。

A、0B、100C、-100D、258、甲公司2009年末存货账面余额800万元，已提存货跌价准备100万元，假定税法规定，已提存货跌价准备在转变为实质性损失前不得税前扣除。

则产生的暂时性差异为()。

A、应纳税暂时性差异700万元B、可抵扣暂时性差异700万元C、应纳税暂时性差异100万元D、可抵扣暂时性差异100万元9、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是()。

A、会计折旧与税法折旧的差异B、期末按公允价值调增可供出售金融资产C、因非同一控制下企业合并而产生的商誉D、计提无形资产减值准备10、AS公司所得税税率为25%。

2012年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。

但税法规定按10年采用直线法摊销。

2012年12月31日无形资产没有发生减值，则下列表述中，不正确的是()。

A、可抵扣暂时性差异16万元B、应纳税暂时性差异16万元C、确认递延所得税负债4万元D、确认递延所得税费用4万元11、下列关于所得税的表述中，不正确的是( )。

A、递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限B、负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额C、确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以当期适用的所得税税率为基础计算确定D、在适用税率变动时，应对原确认的递延所得税项目金额进行调整12、A公司于2010年12月31日购入价值1 000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。

假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。

2012年末，该项固定资产未出现减值迹象。

适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则2012年末递延所得税负债的余额是()万元。

A、50B、-60C、60D、-5013、2013年1月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。

合并中，甲公司以一项无形资产(账面价值为1 000万元，公允价值为1 200万元)，作为对价取得乙企业60%股权。

合并日，乙企业的净资产账面价值为6 400万元，公允价值为7 000万元。

甲公司另支付直接相关费用30万元。

2013年4月23日，乙企业宣告分配现金股利200万元。

2013年度，乙企业实现净利润800万元。

不考虑其他因素，该项投资对甲公司2013年度损益的影响金额为()万元。

A、120B、90C、290D、77014、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是()。

A、会计折旧与税法折旧的差异B、期末按公允价值调增可供出售金融资产C、因非同一控制下企业合并而产生的商誉D、计提无形资产减值准备15、A企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，2010年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元(均为存货所引起的)，2010年计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于2010年转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25%，除减值准备外未发生其他暂时性差异，2010年“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为()万元。

A、借方25、借方175B、借方25、借方225C、借方75、借方275D、贷方25、借方17516、甲公司于2010年发生经营亏损5 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。

该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3 000万元。

甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2010年就该事项的所得税影响，应确认()。

A、递延所得税资产1 250万元B、递延所得税负债1 250万元C、递延所得税资产750万元D、递延所得税负债750万元17、甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。

20×9年9月甲公司以9 500万元将自产产品一批销售给乙公司。

该批产品在甲公司的生产成本为8 500万元。

至20×9年12月31日，乙公司对外销售了该批商品的50%。

假定涉及商品未发生减值。

两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。

税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。

为此在合并财务报表中应确认()。

A、递延所得税资产125万元B、递延所得税负债125万元C、递延所得税资产250万元D、递延所得税负债250万元18、某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。

本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为()万元。

A、30B、46.2C、33D、32.519、甲公司2010年12月6日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。

税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年;会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。

税前会计利润各年均为1 000万元。

甲公司2012年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%，递延所得税没有期初余额，则2011年所得税费用为( )万元。

A、243.75B、240C、247.50D、25020、企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%。

期末该业务对所得税费用的影响额为()万元。

A、60B、8C、50D、0二、多项选择题1、资产负债表债务法下，下列说法中正确的有( )。

A、递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示B、递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示C、满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示D、合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销2、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有( )。

A、使用寿命不确定的无形资产B、已计提减值准备的固定资产C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金3、下列各项负债中，不应按公允价值进行后续计量的有( )。

A、企业因产品质量保证而确认的预计负债B、企业从境外采购原材料形成的外币应付账款C、企业根据暂时性差异确认的递延所得税负债D、企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券4、下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有()。

A、企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元C、企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150%摊销D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元5、下列有关计税基础的表述中，正确的有()。

A、资产的计税基础=资产的成本-以前期间已税前列支的金额B、资产的计税基础=资产的账面价值-以前期间已税前列支的金额C、负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额D、负债的计税基础=账面价值-以前期间已税前列支的金额6、根据《企业会计准则第18号—所得税》的规定，下列表述方式正确的内容有()。

A、企业应交的罚款和滞纳金等，税法规定不能在税前扣除，所以其计税基础为零B、负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额C、通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异D、通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为其账面价值7、关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税的确认，下列说法不正确的有()。