2015年中级会计实务第16章所得税习题与答案
2015年《中级会计实务》考试真题及答案解析(综合题)
2015年《中级会计实务》考试真题及答案解析之综合题部分
五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示）
1.甲公司2013年至2015年对乙公司股票投资的有关资料如下：
资料一：2013年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用上限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元；当日，该固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。
资料二：2013年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%，剩余50%作为存货，未发生减值。
资料三：2013年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。
会计专业技术资格中级会计实务所得税模拟试卷16_真题-无答案
会计专业技术资格中级会计实务（所得税）模拟试卷16
(总分46,考试时间90分钟)
单项选择题本类题共15小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。
1. 甲公司拥有乙公司60％有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2015年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元，售价为1200万元。2015年12月31日，乙公司将上述商品对外销售60％，期末结存的商品未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。2015年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为( )万元。
A. 200
B. 80
C. 40
D. 20
2. 下列经济各项负债中，其计税基础为零的是( )。
A. 因欠税产生的应交税款滞纳金
B. 因购入存货形成的应付账款
C. 因确认保修费用形成的预计负债
D. 为职工计提的应付养老保险金
3. 大海公司2017年12月10日收到客户预付的款项200万元，会计上2017年未确认收入，按税法规定该笔预收款项应计入2017年应纳税所得额。则2017年12月31日，该笔预收账款的计税基础为( )万元。
A. 0
B. 200
C. 100
D. 20
4. A公司于2015年4月1日购入一台不需安装的设备，设备价款为500万元，增值税额为85万元，购入后投入生产车间使用。会计上采用年限平均法计提折旧，税法上允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年(会计与税法相同)，无残值(会计与税法相同)，截至2015年12月31日可产生( )。
A. 可抵扣暂时性差异66万元
中级会计师中级会计实务第十六章所得税易错知识点
中级会计师中级会计实务第十六章所得税易错知识点
中级会计师中级会计实务第十六章所得税易错知识点
递延所得税资产和递延所得税负债以及所得税费用的核算是经常考核的内容。下面是店铺为大家整理关于中级会计师中级会计实务第十六章所得税易错知识点，欢迎大家阅读!
第十六章所得税
本章内容非常重要，需重点掌握。从历年考试题型来看，本章可在各种题型中进行灵活考查，且既可单独出题，也可与资产负债表日后事项、前期差错更正等章节结合出题。
从内容来看，本章重点内容覆盖面较广，整章内容都很重要，比如资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异、应交所得税、递延所得税、所得税费用等的核算，都是出题点。因此，考生学习本章，不能急于求成，应脚踏实地，循序渐进，力求全面掌握。
[基本要求]
(一)掌握资产、负债计税基础的确定
(二)掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定
(三)掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认
(四)掌握所得税费用的确认和计量
(五)熟悉所得税会计处理程序
易错知识点：特殊交易或事项中产生的资产、负债计税基础的确定
除企业在正常生产经营活动过程中取得的资产和负债以外，对于某些特殊交易中产生的资产、负债，其计税基础的确定应遵从税法规定，如企业合并过程中取得资产、负债计税基础的.确定。由于会计准则与税收法规对企业合并的划分标准不同，处理原则不同，某些情况下,会造成企业合并中取得的有关资产、负债的人账价值与其计税基础之间产生差异。
易错知识点：存在税率变化时如何计算递延所得税发生额：
(1)计算递延所得税发生额，最常规、实用的方法是通过“期末余
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案
第十五章所得税
一、单项选择题
1.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。那么此时该项设备的计税基础为()万元。
A.100
B.30
C.70
D.0
2.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为()万元。
A.0
B.100
C.120
D.20
3.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为()万元。
A.0
B.400
C.100
D.500
4.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是()。
A.国债利息收入
B.股票转让净收益
C.公司的各项赞助费
D.公司债券转让净收益
5.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2007年末该项预计负债的计税基础为()万元。
A.600
B.0
C.300
D.无法确定
6.某公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20×6年12月31日，该项罚款尚未支付。则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。
中级会计实务第16章 租赁概述及承租人会计处理练习(含习题和答案解析)-题目答案合并
第十六章租赁概述及承租人会计处理
一、单项选择题
1.2X20年1月31日承租人甲公司与出租人乙公司就百货大楼中的一间商铺签订了一份租赁合同，包括5年不可撤销期限和2年按照市场价格行使的续租选择权。2X20年2月1日甲公司收到钥匙并开始对该商铺进行装修，且花费了大量资金，预计在租赁期届满时仍具有重大使用价值，且该价值仅可通过继续使用该商铺实现。合同约定有3个月免租期，承租人自2X20年5月1日开始支付租金。不考虑其他因素，下列关于承租人的确定事项中，正确的是（）。
A.租赁期开始日为2X20年5月1日
B.在租赁期开始日，承租人确定租赁期为5年
C.租赁期不包含出租人给予承租人的免租期
D.租赁协议中租金支付时间的约定，并不影响租赁期开始日的判断
【正确答案】D
【答案解析】选项A,由于承租人自2X20年2月1日就已经拥有对商铺使用权的控制，因此租赁期开始日为2X20年 2月1日；选项B,由于承租人装修该商铺花费大量资金且预计在租赁期届满时仍具有重大使用价值，因此承租人合理确定将行使续租选择权，确定租赁期为7年；选项C,租赁期包含出租人给予承租人的免租期。
2.甲公司于2X20年1月1日从乙公司租入一台设备，租赁期限为3年，设备租金为每年40万元，于每年年末支付。为租入该项设备发生的初始直接费用为1万元，假定不考虑其他支出，租赁内含利率为7%,已知：（P/A, 7%, 3） = 2.6243；（P/F, 7%, 3） =0.8163；不考虑其他因素，甲公司为此项租赁行为确认的使用权资产金额为（）万元。
中级会计实务(2016) 第16章 所得税 练习测试题
中级会计实务(2016) 第十六章所得税课后作业
一、单项选择题
1.
长江公司于2015年6月15日取得某项固定资产，其初始入账价值为360万元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产折旧年限为15年，折旧方法、预计净残值与会计规定相同。则2015年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。?
A.336?
B.24?
C.12?
D.348
2.
大海公司当期发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。?
A.150?
B.120?
C.0?
D.180
3.
甲公司于2015年6月20日取得一项交易性金融资产，其购买价格为800万元，相关交易费用为20万元。2015年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为950万元。则2015年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为（）万元。?
A.950?
B.800?
C.810?
D.0
4.
南昌公司2015年12月31日预提产品质量保证费用，确认预计负债100万元，2015年发生产品质量保修费用20万元，假定预计负债期初余额为零。税法规定，企业计提的质量保修费在实际发生时允许税前扣除。则南昌公司2015年12月31日预计负债计税基础为（）万元。?
A.0?
2015《中级会计实务》考试真题及答案解析(计算分析题)
2015年《中级会计实务》考试真题及答案解析之计算分析题部分
四、计算分析题（本类题共2小题，每1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：
资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。
资料二：2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。
资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。
资料四：甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出，不考虑其他因素。
要求：
（1）编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。
（2）判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。
2015中级会计职称《会计实务》考前模拟练习题(含答案解析)
2015中级会计职称《会计实务》考前模拟练习题（含答案解析）试题来源：上学吧在线考试
一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)
1 关于成本法与权益法的转换，下列说法中不正确的是()。
A.原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加重大影响或是实施共同控制的，应由成本法核算改为权益法
B.原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加控制的，应由成本法核算改为权益法
C.因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响的，应由成本法核算改为权益法
D.因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为与其他投资方-起实施共同控制的，应由成本法核算调整为权益法核算
参考答案: B
答案解析:
投资方对被投资方能够达到控制的，应采用成本法核算。
2 下列关于最佳估计数的说法中，不正确的是()。
A.所需支出存在-个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定
B.所需支出存在-个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则最佳估计数为该范围上限
C.所需支出不存在连续范围，或者虽然存在连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，这种情况下，或有事项涉及多个项目的，最佳估计数按照各种可能结果及相关概率加权计算确定
中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第16章所得税-第一节计税基础与暂时性差异
中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第16章所得税-第一节计税基础与暂时
性差异
[单选题]1.2018年12月31日，A公司“预计负债——产品质量保（江南博哥）证费用”科目贷方余额为100万元，2019年实际发生产品质量保证费用90万元，2019年12月31日预提产品质量保证费用120万元，税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。2019年12月31日，下列说法中正确的是()。
A.应纳税暂时性差异余额为130万元
B.可抵扣暂时性差异余额为130万元
C.应纳税暂时性差异余额为120万元
D.可抵扣暂时性差异余额为120万元
正确答案：B
参考解析：因产品质量保证费用在实际发生时可予抵扣，预计负债的账面价值＝100－90＋120＝130（万元），计税基础＝账面价值－未来税法准予抵扣的金额＝130－130＝0（万元），所以产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异余额＝100－90＋120＝130（万元）。
[单选题]5.下列各项资产、负债中，不形成暂时性差异的是()。
A.企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债
B.期末计提坏账准备
C.期末按公允价值调整以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值
D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动
正确答案：A
参考解析：选项A，企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债当期不允许扣除，以后期间也不允许扣除，故预计负债的计税基础＝账面价值－0＝账面价值，不产生暂时性差异。
[单选题]6.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的有()
第十六章所得税-递延所得税资产的确认和计量
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料
中级会计实务
第十六章 所得税
知识点：递延所得税资产的确认和计量
● 详细描述：
（一）递延所得税资产的确认
1.一般原则
资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
（1）递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该部分递延所得税资产不应确认；企业有明确的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，则应以可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
考虑到受可抵扣暂时性差异转回的期间内可能取得应纳税所得额的限制，因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关的递延所得税资产的，应在财务报表附注中进行披露。
（2）按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得额时，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用。
与未弥补亏损和税款抵减相关的递延所得税资产，其确认条件与可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同。
（3）企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉或是应计入当期损益的
中级会计师中级会计实务第十六章 会计政策、会计估计变更和差错更正
中级会计师
中级会计实务
第十六章会计政策、会计估计变更和差错更正
分类：财会经济中级会计师
主题：2022年中级会计职称（中级会计实务+经济法+财务管理）考试题库ID:502
科目：中级会计实务
类型：章节练习
一、单选题
1、企业发生的下列交易或事项中，属于会计估计变更的是（）。
A.存货发出计价方法的变更
B.因增资将长期股权投资由权益法改按成本法核算
C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税调整本期所得税费用
D.固定资产折旧年限的变更
【参考答案】：D
【试题解析】：
选项A，属于会计政策变更；选项B、C与会计政策变更和会计估计变更无关，属于正常事项。
2、甲公司适用的所得税税率为25%，2020年年初投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该投资性房地产的原值为7 000万元，截至变更日已计提折旧200万元，未发生减值准备，变更日的公允价值为8 800万元。该投资性房地产在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。
A.1 500
B.2 000
C.500
D.1 350
【参考答案】：正确
【试题解析】：
变更日投资性房地产的账面价值为8 800万元，计税基础为6 800万元，应确认的递延所得税负债＝（8800－6800）×25%＝500（万元）。假设甲公司按净利润的10%提取盈余余公积，则分录为：
借：投资性房地产——成本8 800
投资性房地产累计折旧200
贷：投资性房地产7 000
递延所得税负债500
盈余公积150
利润分配——未分配利润 1 350
中级会计实务第十六章
【基础知识题1】甲公司2008初开始对销售部 门用的设备提取折旧，该设备原价为40万 元，假定无残值，会计上采用两年期直线 法提取折旧，税务口径认可四年期直线法 折旧。假定每年的税前会计利润为100万元， 所得税税率为25%。
『正确答案』 （1）设备折旧在会计、税务上的差异
（利润债务法：根据收支差异为基础）
2.无形资产账面价值与计税基础产生差异 的原因 A.对于内部研究开发形成的无形资产， 企业会计准则规定有关研究开发支出区分 两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计 入当期损益，开发阶段符合资本化条件的 支出应当资本化作为无形资产的成本；税 法规定，企业发生的研究开发费用允许追 计50%。
【基础知识题】甲公司2014年初开始研发某 专利权，研究费用支付了40万元，开发费 用支付了100万元，开发费用均满足资本化 条件，专利权于当年的7月1日研发成功， 达到预定可使用状态，7月2日支付了注册 费和律师费20万元。会计上、税务上均采 用5年期直线法摊销。税法规定，企业发生 的研究开发费用允许追扣50%。
规律总结： ①当资产的账面价值小于计税基础时，会产 生可抵扣暂时性差异； ②新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得， 转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得； ③可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产” 科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回 可抵扣暂时性差异时列入贷方。 ④“递延所得税资产”的本期发生额（登账 额）＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税 率。 ⑤“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵 扣暂时性差异×所得税税率；
2016年中级会计职称《中级会计实务》章节练习题第十六章所得税
2016年中级会计职称《中级会计实务》章节练习题
第十六章所得税
一、单项选择题
1、下列各项负债中，其计税基础为零的是()。
A.因税收滞纳金确认的其他应付款
B.因购入专利权形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.为职工计提的应付养老保险金
【答案】C
【解析】负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，选项A错误;因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，不形成暂时性差异，账面价值与计税基础相同，选项B和D错误;因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，选项C正确。
2、大海公司2013年12月31日取得的某项机器设备，账面原价为1 000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法的折旧年限相同，预计净残值均为零。计提了两年的折旧后，2015年12月31日，大海公司对该项设备计提了80万元固定资产减值准备。2015年12月31日，该项固定资产的计税基础为()万元。
A.640
B.720
C.80
D.0
【答案】A
【解析】2015年12月31日该项固定资产的计税基础=1 000-1 000×2/10-(1 000-1 000×2/10)×2/10=640(万元)。
2015年中级会计职称《会计实务》试题及答案
B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格
C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本
D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用
[答案]BCD
[解析]在产品的可变现净值=在产品加工完成产成品对外销售的预计销售价格-预计销售产成品发生的销售费用-在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本。相关知识点在教材20页。
C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量
D.预计未来现金流量不包括与固定资产改衣相关的现金流量
[答案]A
[解析]预计资产未来现金流量时，应以资产的当前状况为基础不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量等。相关知识点在教材106页。
B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目
C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项
D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据
[答案]ABD
[解析]资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，所以选项C不正确。相关知识点在教材319页。
[答案]C
[解析]债权人应将收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失。相关知识点在教材207页。
中级会计师-中级会计实务-突击强化题-第16章所得税
中级会计师-中级会计实务-突击强化题-第16章所得税
[单选题]1.甲公司2×22年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，原价为500万元，预计使用年限（江南博哥）为4年，预计净残值为零，会计上采用年数总和法计提折旧。税法规定类似固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定相同。2×22年12月31日，该固定资产的可收回金额为280万元，税法规定资产在发生实质性损失时可予税前扣除。不考虑其他因素，2x22年12月31日，该固定资产产生的税会差异为()。
A.应纳税暂时性差异95万元
B.应纳税暂时性差异75万元
C.可抵扣暂时性差异95万元
D.可抵扣暂时性差异75万元
正确答案：C
参考解析：2×22年12月31日计提减值前固定资产的账面价值＝500－500×4/（1＋2＋3＋4）＝300（万元），大于可收回金额280万元，因此，固定资产发生减值，计提减值后的账面价值为280万元；2×22年12月31日固定资产的计税基础＝500－500/4＝375（万元），大于账面价值，产生可抵扣暂时性差异＝375－280＝95（万元）。
[单选题]2.甲公司2×22年7月1日购入一项商标权，取得成本为200万元，无法确定其使用寿命。2×22年12月31日，甲公司对该项商标权进行减值测试，其可收回金额为160万元。税法规定，该无形资产应采用直线法摊销，预计使用寿命为10年，无残值。甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变化。不考虑其他因素，甲公司应确认递延所得税资产()万元。
A.0
会计职称中级实务第十六章
2．以成本与可变现净值孰低计量的存货 • 存货在资产负债表日采用成本与 可变现净值孰低计量，因此，在 以外币购入存货并且该存货在资 产负债表日获得的可变现净值以 外币反映时，计提存货跌价准备 时应当考虑汇率变动的影响。
【典型例题16-8】
• P上市公司以人民币为记账本位币。2012年11月2目，从英国W公 司采购国内市场尚无的A商品l0 000件，每件价格为1 000英镑， 当日即期汇率为l英镑=15元人民币。2012年12月31日，尚有l 000 件A商品未销售出去，国内市场仍无A商品供应，A商品在国际市 场的价格降至900英镑。12月31日的即期汇率是1英镑=15.5元人 民币。假定不考虑增值税等相关税费。 • 本例中，由于存货在资产负债表日采用成本与可变现净值孰低 计量，因此，在以外币购入存货并且该存货在资产负债表日获得 的可变现净值以外币反映时，计提存货跌价准备时应当考虑汇率 变动的影响。因此，该公司应作会计分录如下： • 11月2日，购入A商品： • 借：库存商品——A 150 000 000 • 贷：银行存款——英镑 (10 000×1 000×15) l50 000 000 • 12月31日，计提存货跌价准备： • 借：资产减值损失 l 050 000 • 贷：存货跌价准备 l 050 000 • 成本1 000件×1 000×15-可变现净值1 000件 ×900×15.5=1500万—1395万=1 050 000(元人民币)
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2015年中级会计师考试会计实务随章练习第16章
第十六章所得税
一、单项选择题
1、甲公司于2009年末以200万元取得一项固定资产并投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。2010年末该项固定资产的可收回金额为120万元。税法规定，该项固定资产应按照20年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。不考虑其他因素，则2010年末该项固定资产的计税基础为()万元。
A、0
B、300
C、200
D、190
2、甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后5
年内分期税前扣除。假定企业在2×11年初开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在2×12年末的计税基础为()万元。
A、0
B、300
C、200
D、500
3、A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，假定会计的摊销年限与税法规定的相同。则该项无形资产2012年末的计税基础为()万元。
A、282
B、432
C、288
D、423
4、某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2012年末该项预计负债的产生的暂时性差异为()万元。
A、600
B、0
C、300
D、无法确定
5、下列各项负债中，其计税基础为零的是()。
A、因欠税产生的应交税款滞纳金
B、因购入存货形成的应付账款
C、因确认保修费用形成的预计负债
D、为职工计提的应付养老保险金
6、甲公司2012年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。则本期因该事项产生的暂时性差异为()。
A、0
B、可抵扣暂时性差异100万元
C、应纳税暂时性差异100万元
D、不确定
7、某公司适用的所得税率为25%，2010年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日，该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。
A、0
B、100
C、-100
D、25
8、甲公司2009年末存货账面余额800万元，已提存货跌价准备100万元，假定税法规定，已提存货跌价准备在转变为实质性损失前不得税前扣除。则产生的暂时性差异为()。
A、应纳税暂时性差异700万元
B、可抵扣暂时性差异700万元
C、应纳税暂时性差异100万元
D、可抵扣暂时性差异100万元
9、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是()。
A、会计折旧与税法折旧的差异
B、期末按公允价值调增可供出售金融资产
C、因非同一控制下企业合并而产生的商誉
D、计提无形资产减值准备
10、AS公司所得税税率为25%。2012年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年采用直线法摊销。2012年12月31日无形资产没有发生减值，则下列表述中，不正确的是()。
A、可抵扣暂时性差异16万元
B、应纳税暂时性差异16万元
C、确认递延所得税负债4万元
D、确认递延所得税费用4万元
11、下列关于所得税的表述中，不正确的是( )。
A、递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
B、负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额
C、确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以当期适用的所得税税率为基础计算确定
D、在适用税率变动时，应对原确认的递延所得税项目金额进行调整
12、A公司于2010年12月31日购入价值1 000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年
数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。2012年末，该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则2012年末递延所得税负债的余额是()万元。
A、50
B、-60
C、60
D、-50
13、2013年1月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲公司以一项无形资产(账面价值为1 000万元，公允价值为1 200万元)，作为对价取得乙企业60%股权。合并日，乙企业的净资产账面价值为6 400万元，公允价值为7 000万元。甲公司另支付直接相关费用30万元。2013年4月23日，乙企业宣告分配现金股利200万元。2013年度，乙企业实现净利润800万元。不考虑其他因素，该项投资对甲公司2013年度损益的影响金额为()万元。
A、120
B、90
C、290
D、770
14、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是()。
A、会计折旧与税法折旧的差异
B、期末按公允价值调增可供出售金融资产
C、因非同一控制下企业合并而产生的商誉
D、计提无形资产减值准备
15、A企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，2010年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元(均为存货所引起的)，2010年计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于2010年转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25%，除减值准备外未发生其他暂时性差异，2010年“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为()万元。
A、借方25、借方175
B、借方25、借方225
C、借方75、借方275