第1章：税收概论
税收学原理第1章 税收概论
来征税，。 • 在市场经济背景下，完全可以将政府行使其职能为市场提供公共产品和服务
与纳税人的纳税视为双方进行市场式的交换活动。 • 政府与纳税人利益的交换，是税收根据在市场经济条件下的特有表象。
第1章 税收概论
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本章主要内容
• 1.1 税收的产生与发展 • 1.2 税收的概念 • 1.3 税收根据 • 1.4 税收职能与作用
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1.1 税收的产生与发展
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1.1.1 税收的产生
• 世界上已知最早的税收制度，是古埃及在公元前3000－2800年间建立的。 • 我国税收的产生
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1.3 税收根据
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1.3.1 税收根据
• 税收根据是对政府征税侵犯私人利益是否具有合法性作出 的解释和说明。
• 税收根据要回答的是政府为什么有权利向社会成员征税或 社会成员为什么有义务向政府缴税的问题。
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1.3.2 西方的税收根据理论
• 公共需要说 主要代表人有法国的波丹和卜攸、德国的克洛克以及意大利的柯萨等。
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税收确立方式的变化
• 强制课征 专制课征的税收是单纯的由上取下的关系。取什么、取多少和何时取，
取决于专制权。 进入专制课征阶段，是税收开始从不成熟形态走向成熟形态的标志。
• 立宪协赞 政府的税收活动，无论是开征新税、废除旧税，还是制定或修改税法，
都必须以不违反宪法为原则，并经过民选代议机关的同意。 税收法定主义的确立，是税收进入立宪协赞阶段的主要标志。
税收基础知识(PPT 192页)
（2）纳税人不办税务登记，责令限期改正；逾 期未改的，由工商局吊销执照
（3）未按规定使用税务登记证的，处以2 000 元以上10 000元以下的罚款：情节严重的， 处1万元以上5万元以下的罚款； 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚： 由税务机关责令限期改正，并处2 000元以 下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款 三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报 的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税 务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。
地方政府制定
税制要素 1.构成税收制度的要素称为“税 制要素”。
2.税制要素包括：纳税人、课税 对象、税率、减税免税、纳税环 节、纳税期限、纳税地点等，其 中纳税人、课税对象和税率是三 个基本要素。
(1)纳税人：即纳税主体，包括：
• ①法人 • ②自然人 • ③其他组织
与纳税人相关的有以下几个概念:
三个形式特征是税收区别于其他分配形式的 根本标志，也是鉴别一种财政收入形式是不是 税收的基本尺度。
3.税收主要具有以下职能： 1.组织收入
—税收组织收入及时、稳定、可靠。 2.收入分配 —调节不同阶层收入水平，缓解分配
不公的矛盾。
3.资源配置 —配合价格指导生产、消费，引导资
源合理配置。
4.宏观调控 —调节供求平衡，促进经济协调发
展。
4.税收原则：
一个社会治税的指导思想。制定税收 政策、设计税收制度、进行税收管理的 准则。
税收公平原则
------纳税人的税负与经济状况相适应
税收效率原则
-------提高税务行政管理效率
税收概论
《税收概论》2015年12月期末考试指导第一章税收概述1、掌握税收的定义税收是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种规范形式。
2、税收产生的条件（一）经济条件——私有制的存在（二）政治条件——国家的产生（1）税收是国家实现其职能的物质基础（2）税收是以国家为主体凭借政治权力参与社会产品分配的一种特定分配关系3、税收的基本特征（1）强制性（2）无偿性（3）确定性（固定性）4、税收存在的必要性（1）社会需要有两种方式：私人需要和公共需要。
（2）社会活动的两中形式：私人事物和公共事物。
（3）国家取得资源的最佳方式是税收。
第二章税制要素和税制结构1、纳税人——是纳税义务人的简称，是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体，是税款的直接承担者。
在税款可以转嫁出去的情况下，纳税人与负税人分离。
2、扣缴义务人——是负有代扣代缴税款义务的单位和个人。
税法中设置扣缴义务人的目的主要在于源泉控制，便于征管。
3、税率的基本形式(1)比例税率（2）定额税率（3）累进税率4、运用定义法和速算法计算超额累进税率超额累进税率的速算扣除数法的公式为：应纳税额=用全额累进税率计算的税额—速算扣除数5、税收的各种分类和税制结构按税收缴纳的形式分类：（1）力役税（2）实物税（3）货币税按计税依据（税收计算标准）分类：（1）从价税（2）从量税按税收与价格的关系分类：（1）价内税（2）价外税税收收入归属分类：（1）中央税（2）地方税（3）共享税按征税对象分类：（1）商品和劳务税（2）所得税（3）财产税（4）资源税（5）行为税第三章税收负担1、宏观税收负担宏观税收负担——国家在一定时期年税收总收入占当期社会新增财富的比重，它反映出一个国家税收的总体负担水平，是分析国家宏观经济政策、财政税收政策的主要内容，是研究国家税收制度和税收政策的核心内容。
2、国民生产总值。
税收概论笔记
一、税收的概述：（一）、税收的概念及对其的理解★论述1.定义：税收是国家或者政府为了实现其职能，按照法律标准，对部分社会经济资源的集中性、强制性分配。
2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。
⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。
⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。
财政职能地位：基本职能税收占财政收入95%特点：适用范围的广泛性；取得财政收入的及时性；征收数额上的稳定性。
经济职能主要表现在：调节总供求平衡；调节资源配置；调节社会财富分配。
⑹从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”。
（二）税收的本质☆1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。
2.税收本质的内涵：⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。
（三）税收的“三性”特征及其关系☆1.“三性”特征：缴纳上的无偿性（核心）；征收方式上的强制性；征收范围、比例上的规范性。
2.“三性”特征的关系：⑴“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。
⑵无偿性是税收的本质和体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。
⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。
⑷固定性是强制性的必然结果。
⑸税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。
二、税法的概念及其分类（一）税法是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。
单选，填空（二）税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律（人大及常委制定）；税收法规（国务院制定）；税收规章（税务管理部门制定）。
2.按税法的内容分类：税收实体法（规定实体权利和义务，税法的核心）；税收程序法（程序关系为调整对象）。
税收学思考题8分析
第一章税收概论一、名词解释1．税收：是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的一种财政收入。
2．税收的强制性：是指国家凭借政治权力，以法律形式确定征纳双方的权利和义务关系。
3．税收的无偿性：是指国家征税以后，税款即归国家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。
4．税收的固定性：是指国家通过法律形式预先规定了征税对象和征税标准。
5．税收职能：是指由税收本质所决定，内在于税收分配过程中的功能。
6．税收筹集资金职能：是指税收所具有的从社会成员处强制性地取得一部分收入，为政府提供公共品，满足公共需要所需物质的功能。
7．税收资源配置职能：是指税收所具有的，在市场对经济资源基础配置的基础上，通过税收政策、制度，对市场所决定的资源配置，在公共部门、私人部门以及不同的私人部门之间进行重新组合安排的功能。
8．税收收入分配职能：是指税收所具有的影响社会成员收入分配格局的功能。
9．税收宏观调控职能：是指税收所具有的，通过一定的税收政策、制度，影响社会经济运行，促进社会经济稳定发展的功能。
二、问答题1.试述国家征税的主要目的。
答：国家征税的主要目的是为了满足社会公共需要，包括提供和平安定的社会环境，保持良好的社会秩序，兴建公共工程，举办公共事业等。
2.试述国家征税的依据。
答：国家征税的依据是政治权力。
国家凭借政治权力，也就是行政管理权，可以对其行政权力管辖范围内的个人和经济组织征税，以满足社会公共需要。
3.税收具体有哪些形式特征？答:税收具有强制性、无偿性和固定性三大特征。
4.税收如何产生？答：税收的产生取决于两个条件：一是国家的产生；二是私有财产制度的产生。
5.在税收发展过程中，征收形式有哪些变化？答：在奴隶社会和封建社会初期，税收的征收和缴纳形式基本上以力役形式和实物形式为主；在自然经济向商品货币经济过渡的漫长封建社会中，对土地课征的田赋长期以农产品实物为主；到商品经济发达的资本主义社会，税收的征收缴纳形式都以货币形式为主。
税收基础课程教学设计方案
《税收基础》课程教学设计方案一、课程概况税收基础是为教育部“一村一名大学生计划”管理类各专业的学习者开设的一门专业课程，也可以用于财政、税收、会计、企业管理、市场营销、金融等财经类专业学生或从业人员了解税收知识，学习税收操作技能。
课程规定90课内学时，5学分，一学期授完。
二、内容体系及教学要求税收基础课程分为税收理论和税收制度两部分。
第一章税收概论汇总了税收定义、税收制度和税收征收管理的基本理论问题。
第二章至第十章分别论述税收制度的具体问题。
在税收基础课程的理论教学中应系统讲授税收的基本概念、基本理论和基本知识，由浅入深，由表及里，从实践出发，提出和分析理论问题，培育学生认识问题和分析解决问题的能力；在税收制度的教学中应重点讲授税收制度中的征收管理、计税方法等实际税收业务问题，注重应用技术和实践能力的培养，运用实际案例阐明教学内容，使学生掌握税收制度的精神和实质，能用所学知识进行计算税款、申报缴纳等税收实务操作。
税收基础是一门实践性较强的业务课程，对理论联系实际要求较高，需要掌握的重点包括基本知识和应用能力两方面，具体内容可划分为识记、理解、应用三个层次，其中应用又可以细分为简单应用和综合应用。
在学习税收基础课程之前应当具有会计核算的基础知识。
三、教学资源税收基础课程包括文字教材（教科书）、录像教材、随书光盘、网上辅导等。
（一）教学包教学包包括文字教材和随文字教材同时发行的课程学习指南、课程形成性考核册和两盘综合讲授的VCD。
文字教材《税收基础》为合一型，由杨秀琴老师主编，中央广播电视大学出版社2008年12月第二版，是学习的主要媒体。
它既包括主要教学内容，又包括学习指导部分。
文字教材严格按照教学大纲规定的教学内容和教学要求编写，力求体现远程教育的特点，适应学生自主学习的需要，每章之前有内容提要、学习要求；每章之后有基本概念、思考题、练习题等。
课程学习指南是指导学生进行学习的详细的计划。
课程形成性考核册是学习过程中随时进行的考核，因为所占比例较高，应该督促和帮助学生按时完成。
税收职能与作用
《国家税收》第1章税收概论西南财经大学财政税务学院课程负责人：郝晓薇本章主讲人：郝晓薇课件制作：郝晓薇第1章税收概论•1.1 税收概念、特征与分类•1.2 税收产生与发展•1.3 税收职能与作用1.3 税收职能与作用•1.3.1 税收职能•1.3.2 税收作用1.3.1 税收职能•税收职能是指税收本身所固有的职责和功能。
•1. 财政职能•也称为财政收入职能，是指国家通过征纳税收取得财政收入，财政职能是税收的首要基本职能。
•2. 经济职能•税收的经济职能，涵盖资源配置、收入分配、调节经济三大方面。
•3. 监督职能•税收制度的运行，客观上具有约束纳税人经济行为，使之符合国家政治法律要求的功能。
1.3.2 税收作用•税收作用是指税收在具体的环境和条件下，所带来的影响。
•税收在现代国家治理中的作用主要体现在三大方面：•第一，税收是实现国家治理的财力保障；•第二，税收是调节经济社会的有力工具；•第三，税收是维护国家权益的重要载体。
1.3.2 税收作用•第一，税收是实现国家治理的财力保障。
•国家治理涉及政治、经济、社会、文化等方方面面，通过政府落实相应的职能来实现，不管是作为社会的统治者、管理者还是服务者、引导者，政府的所有意图都需要通过财政收支来落实，政府财政收支是整个国家得以运行的经济基础，而税收是现代国家最主要的财政收入形式，没有税收政府职能就会成为空中楼阁而完全无法实现。
1.3.2 税收作用•第二，税收是调节经济社会的有力工具。
•税收征缴的程序对于法治社会的建设具有直接影响，税收政策的科学对经济运行效率具有直接影响，税收制度的设计对于市场经济的发展具有直接影响，税收负担的分布对于分配公平具有直接影响，税收使用的安排对于社会和谐具有直接影响。
因此，税收在经济社会的方方面面都发挥着重要的调节作用。
1.3.2 税收作用•第三，税收是维护国家权益的重要载体。
•在全球化日益深化的背景下，国际贸易发展迅速。
国际税收安排不仅有利于保护国家税收权益，也有利于促进贸易争端的解决，在更大范围内保护国家的经济权益、技术权益等其他相关权益，进而在促进对外经济技术交流等方面也发挥着重要作用。
第一章税法概论
特别财产税的课税对象是某一类或某
几类财产价值，例如土地、房屋、车船、 机器设备等。因此，特别财产税是对物税。 各国政府在这类财产税的征收过程中一般
都只行使地域税收管辖权，只对存在
于本国境内的应税财产课征税收。
3.商品税与税收管辖权：
商品税属于对物税，其课税依据是商品
交易额发生的事实，而商品交易的发生有
着明确的地域性，因此，各国一般都按属 地原则确立商品税的税收管辖权，即只
对商品税行使地域税收管辖权。不论商
品交易额属于本国居民或公民，还是属于 非居民或非公民，都只对发生在本国境内 的商品交易额课税。
无偿性是税收的关键特征，它使税收明显
地区别于国债等财政收入形式，决定了税 收是国家筹集财政收入的主要手段，
并成为调节经济和矫正社会 分配不公的有力工具。
3．税收的固定性，指税收是国家通过法 律形式预先规定了对什么征税及其征收比 例等税制要素，并保持相对的连续性和稳 定性。
即使税制要素的具体内容也会因经济发展 水平、国家经济政策的变化而进行必要的 改革和调整，但这种改革和调整也总是要
强制性是国家的权力在税收上的法律体现， 是国家取得税收收入的根本前提。它也是 与税收的无偿性特征相对应的一个特征。 正因为税收具有无偿性，才需要通过税收 法律的形式规范征纳双方的权利和义务， 对纳税人而言依法纳税既是一种权利，更 是一种义务。
2．税收的无偿性，是指国家征税以后 对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付 出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支 出所获利益通常与其支付的税款不完全成 一一对应的比例关系。
代收代缴义务人是指虽不承担纳税义 务，但依照有关规定，在向纳税人收取商 品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳 税款的单位和个人。如消费税条例规定， 委托加工的应税消费品，由受托方在向委 托方交货时代收代缴委托方应该缴纳的消 费税。
《税收学》课程笔记
《税收学》课程笔记第一章：税收概论一、税收的起源与发展1. 税收的起源税收的起源可以追溯到人类社会生产力发展到一定阶段，出现了剩余产品，私有制和阶级分化，以及国家机器的形成。
以下是税收起源的三个关键条件：（1）生产力的发展与剩余产品的出现：随着农业和手工业的发展，生产力提高，人们能够生产出超过自身消费需求的产品，剩余产品的出现为税收的产生提供了物质基础。
（2）私有制和阶级的分化：私有制的产生导致了财产的不平等分配，阶级分化使得社会出现了统治阶级和被统治阶级，税收成为统治阶级维护政权和满足公共需求的经济来源。
（3）国家的产生：为了维护统治阶级的利益和公共秩序，国家机器应运而生，税收成为国家机器运转的经济支柱。
2. 税收的发展税收的发展经历了以下几个阶段：（1）奴隶社会税收：在奴隶社会，税收主要以土地税和人头税为主，税收制度相对简单，征收方式直接。
（2）封建社会税收：封建社会的税收制度逐渐完善，出现了以土地为基础的田赋、以人口为基础的户赋以及针对商业活动的商税等。
（3）资本主义社会税收：资本主义社会税收制度进一步发展，所得税和增值税成为主体税种，税收的职能从单纯的财政收入扩展到经济调节和社会公平。
（4）社会主义社会税收：在社会主义社会，税收不仅是国家筹集财政资金的重要手段，也是调节经济、实现社会公平的重要工具。
二、税收的概念和性质1. 税收的概念税收是国家为了实现其职能，依据法律规定，通过税收工具，对纳税人的财产或所得进行强制性的、无偿的征收，以获取财政收入的一种经济活动。
2. 税收的性质税收具有以下四个基本性质：（1）强制性：纳税人必须依法纳税，不得拒绝或逃避，国家可以通过法律手段强制征收。
（2）无偿性：纳税人缴纳的税款不直接与国家提供的具体商品或服务相交换，而是用于满足社会公共需求。
（3）固定性：税收的征收标准和税率在一定时期内是固定的，不会随着纳税人的具体情况而变化。
（4）共同性：税收涉及国家、企业和个人等社会各界的利益，是社会各界共同参与的经济活动。
税务教学大纲
税务教学大纲课程名称税务课程性质和目的本课程是财经类专业的必修课，旨在使学生掌握税收的基本概念、原理和制度，了解我国的税收法律法规和税务管理体制，熟悉各种税种的计算方法和纳税程序，培养学生的税务分析和筹划能力，为从事税务工作或涉税业务提供基础知识和技能。
课程内容和学时分配本课程共计48学时，按照以下内容进行教学：第一章税收概论（4学时）第一节税收的基本概念第二节税收的基本功能和作用第三节税收的基本原则和分类第四节税收的经济效应和社会效应第二章税收法律法规（4学时）第一节税收法律法规的基本特征和作用第二节税收法律法规的体系和结构第三节税收法律法规的制定和实施第四节税收法律法规的遵守和监督第三章税务管理体制（4学时）第一节税务管理体制的基本概念和内容第二节税务管理体制的基本原则和目标第三节税务管理体制的基本形式和特点第四节税务管理体制的改革和发展第四章税收征收管理（8学时）第一节税收征收管理的基本概念和内容第二节税收征收管理的基本程序和方法第三节税收征收管理的主要环节和措施第四节税收征收管理的问题和对策第五章增值税（8学时）第一节增值税的基本概念和特点第二节增值税的计税依据和税率第三节增值税的纳税义务和纳税人第四节增值税的计税方法和纳税申报第六章消费税（4学时）第一节消费税的基本概念和特点第二节消费税的计税依据和税率第三节消费税的纳税义务和纳税人第四节消费税的计税方法和纳税申报第七章企业所得税（8学时）第一节企业所得税的基本概念和特点第二节企业所得税的计税依据和税率第三节企业所得税的纳税义务和纳税人第四节企业所得税的计税方法和纳税申报第八章个人所得税（4学时）第一节个人所得税的基本概念和特点第二节个人所得税的计税依据和税率第三节个人所得税的纳税义务和纳税人第四节个人所得税的计税方法和纳税申报第九章其他税种（4学时）第一节印花税第二节资源税第三节城市维护建设税第四节土地增值税课程教学方法和手段本课程采用讲授、讨论、案例分析、实验模拟等多种教学方法，结合多媒体、网络等教学手段，注重理论与实践的结合，培养学生的创新思维和实践能力。
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第二节
税法的构成要素和税收分类
A.全额累进税率是把课税对象的全部按照与之相对应的税 A.全额累进税率是把课税对象的全部按照与之相对应的税 率征税即按课税对象适应的最高级次的税率统一征税。 率征税即按课税对象适应的最高级次的税率统一征税。 B.超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为若干等级， B.超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为若干等级， 超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为若干等级 每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额， 每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额， 然后相加，一定数额的课税对象同时使用几个税率。 然后相加，一定数额的课税对象同时使用几个税率。采用 超额累进税率的税种有个人所得税等。 超额累进税率的税种有个人所得税等。
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第二节
税法的构成要素和税收分类
商品课税的累退性主要表现在以下几个方面： 商品课税的累退性主要表现在以下几个方面： 首先，商品课税一般采用比例税率。消费数量大者税负亦大， 首先，商品课税一般采用比例税率。消费数量大者税负亦大，消费数量少者 税负亦少，这似乎符合公平课税的原则。但是， 税负亦少，这似乎符合公平课税的原则。但是，消费数量多寡与个人收入并 不成比例。收入愈少，消费性开支占其收入的比重愈大，税负就相对愈重， 不成比例。收入愈少，消费性开支占其收入的比重愈大，税负就相对愈重， 导致事实上的税负不公。 导致事实上的税负不公。 其次，对全部消费品都课税时，由于需求弹性大小不同， 其次，对全部消费品都课税时，由于需求弹性大小不同，课税所引起的提价 速度也不同，往往是生活必需品最快，日用品次之，奢侈品最慢。因此， 速度也不同，往往是生活必需品最快，日用品次之，奢侈品最慢。因此，商 品课税的税负将更多地落在广大低收入者的身上。 品课税的税负将更多地落在广大低收入者的身上。 再次，任何国家的富有阶级和阶层的人数总是少数， 再次，任何国家的富有阶级和阶层的人数总是少数，相对贫穷的阶级和阶层 总是多数。就总体而言， 总是多数。就总体而言，商品课税的税负必然主要由居多数的相对贫穷的阶 级和阶层负担。 级和阶层负担。
当代资产阶 级税收理论
约翰•洛克 约翰•
凯恩斯
矫正外部效应、协调收入分配、 矫正外部效应、协调收入分配、 刺激有效需求、 刺激有效需求、优化产业结构
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•社会契约论：国家起源于原始状态下的人们相互缔结的契约。 社会契约论：国家起源于原始状态下的人们相互缔结的契约。 社会契约论 •西方以社会契约论为基础产生的税收本质论主要有交换说和公共需 西方以社会契约论为基础产生的税收本质论主要有交换说和公共需 要论。 要论。 •无论是交换说还是公共需要论都向我们展示，税收实际上是纳税人 无论是交换说还是公共需要论都向我们展示， 无论是交换说还是公共需要论都向我们展示 与国家之间的一种契约：人民向国家纳税， 与国家之间的一种契约：人民向国家纳税，是为了能够更好地享有 其自然权利以及在其自然权利一旦受到侵犯时可以寻求国家公权力 的救济；政府则担当了向纳税人提供公共产品的角色。 的救济；政府则担当了向纳税人提供公共产品的角色。 •从这个意义上讲，政府与纳税人之间应该是服务与被服务的关系： 从这个意义上讲，政府与纳税人之间应该是服务与被服务的关系： 从这个意义上讲 政府行为应以纳税人利益为出发点和落脚点， 政府行为应以纳税人利益为出发点和落脚点，政府应该是而且也只 能是纳税人的公仆。 能是纳税人的公仆。
—— 马克思
“利益交换说”(Benefit- Exchange-Theory) 利益交换说”(Benefit- Exchange-
——托马斯• ——托马斯•霍布斯 托马斯
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托马斯•霍布斯： 托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。 无非是为了换取和平而付出的代价。” 享有依法征税的权利 政 府 部 门 有提供公共产品的义务 负有纳税的义务 享有消费公共产品权利 社 会 公 众
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第二节
税法的构成要素和税收分类
（三）税率 1、税率。税率是对征税对象的征收比例或征收额度。计税依据与税率 税率。税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 的乘积就是应征税额。税率是国家税收制度的核心， 的乘积就是应征税额。税率是国家税收制度的核心，税率的高低直接关 系到纳税人的负担和政府的收入，它反映征税的深度， 系到纳税人的负担和政府的收入，它反映征税的深度，体现国家的税收 政策。 政策。
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第二节
税法的构成要素和税收分类
（2）定额税率亦称固定税额，它是按课税对象的一定计量单 定额税率亦称固定税额， 位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。 位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。定额税率 在计算上更为便利，而且由于采用从量计征办法， 在计算上更为便利，而且由于采用从量计征办法，不受价格 变动的影响。它的缺点是负担不尽合理，累退性质明显，因 变动的影响。它的缺点是负担不尽合理，累退性质明显， 而只适用于特殊的税种。采用定额税率的税种有资源税、 而只适用于特殊的税种。采用定额税率的税种有资源税、车 船税等。 船税等。
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第二节
பைடு நூலகம்税法的构成要素和税收分类
累退性 有效税率是税收占收入的比例,有效税率随着收入增加而递减称 有效税率是税收占收入的比例, 为累退。 为累退。 有效税率随着收入增加而递增称为累进。 有效税率随着收入增加而递增称为累进。 商品课税的累退性主要是指纳税人的税负随着收入的增加而变 小，不符合量能纳税原则。 不符合量能纳税原则。
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第二节
税法的构成要素和税收分类
3、税源。指税收的经济来源或最终出处，各种税有不同的经济来源。 税源。指税收的经济来源或最终出处，各种税有不同的经济来源。 由于税源是否丰裕直接制约着税收收入规模， 由于税源是否丰裕直接制约着税收收入规模，因而积极培育税源始终是 税收征管工作的一项重要任务。 税收征管工作的一项重要任务。 4、税目。税目是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具 税目。税目是各个税种所规定的具体征税项目， 体化。税目规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。 体化。税目规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。
税收理论与实务
常世旺 山东大学经济学院
中国·济南
成本10元+消费税5.6元+增值税2.65+附加0.27+烟草批发 15%利润+增值税3.05+附加0.31+消费税0.90 成本10 10元 税收12.77 12.77元 =成本10元+税收12.77元
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课程说明
• 总课时
–共60课时。其中，讲授52课时；习题8课时。
第一节
什么是税收
2、税收的无偿性 税收的无偿性指的是国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还， 税收的无偿性指的是国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还， 也不需要对纳税人付出任何代价。 也不需要对纳税人付出任何代价。 3、税收的固定性 税收的固定性指的是征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的 比例或数额，并只能按预定的标准征税。 比例或数额，并只能按预定的标准征税。
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税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力， 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按 照法律规定的标准，强制、 照法律规定的标准，强制、无偿地参与社会产品的 分配而取得财政收入的一种手段。 分配而取得财政收入的一种手段。
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理解税收的概念,应注意以下几个方面: 理解税收的概念,应注意以下几个方面: （一）征税主体是国家（中央政府和地方政府）。 征税主体是国家（中央政府和地方政府）。 （二）税收是国家取得财政收入的主要方式，其实质是 税收是国家取得财政收入的主要方式， 政府向社会取得财富。 政府向社会取得财富。 （三）国家征税凭借的是政治权力，依据的是法律手段。 国家征税凭借的是政治权力，依据的是法律手段。 （四）税收在社会再生产中属于分配范畴，分配对象是 税收在社会再生产中属于分配范畴， 国民收入。 国民收入。
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（一）税收及其种类 税收三个基本特征及其关系
固定性
走进税收
决 定
决 定
强制性 要 求
14
无偿性 保 障
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第一节
什么是税收
1、税收的强制性 指国家凭借政治权力征税并以法律法令为依据实 施，任何单位和个人都不得违抗，否则就会受到法 任何单位和个人都不得违抗， 律的制裁。 律的制裁。
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10.企业所得税 10.企业所得税 11.个人所得税 11.个人所得税 12.财产与行为 税
13.税收管理
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第1章：税收概论
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1.税收概论 1.税收概论
税收特征 税收职能 税收要素 税收分类 税收法律
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1.1 什么是税收
“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东 赋税是政府机器的经济基础， 西。”
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第二节
税法的构成要素和税收分类
（3）累进税率是按课税对象数额的大小，划分若干等 3 累进税率是按课税对象数额的大小，
级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数 每个等级由低到高规定相应的税率， 额越大税率越高，数额越小税率越低。 额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因计 算方法的不同，又分为全额累进税率、 算方法的不同，又分为全额累进税率、超额累进税率 和超率累进税率三种。 和超率累进税率三种。
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1.2
税法的构成要素和税收分类
（一）纳税人 纳税人又称为纳税主体， 纳税人又称为纳税主体，它是指税法规定的享有法定权利负有纳税义务直
一、税法的构成要素
接缴纳税款的单位和个人。包括法人、自然人和其他组织。 接缴纳税款的单位和个人。包括法人、自然人和其他组织。与纳税人有联系的 一个概念是负税人和代扣代缴义务人 。负税人是指最终负担税款的单位和个 人。代扣代缴义务人亦称“扣缴义务人”，即有义务从持有的纳税人收入中扣 代扣代缴义务人亦称“扣缴义务人” 除应纳税款并代为缴纳的企业或单位。 除应纳税款并代为缴纳的企业或单位。