涉税会计处理

涉税会计处理

选择题

一、应交营业税

1.A公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共400000元，代扣职工个人所得税8000

元，实发工资392000元，该企业下列会计处理中，不正确的是（）。

借：其他应收款8000 贷：应交税费——应交个人所得税8000

借：管理费用400000 贷：应付职工薪酬——工资400000

借：应付职工薪酬——工资8000 贷：应交税费——应交个人所得税8000

借：应付职工薪酬——工资392000 贷：银行存款392000

2.某工业企业本期对外提供安装劳务收入20万元，营业税税率为3%，同期对外出租一

项无形资产取得收入40万元，营业税税率为5%。上述业务中营业税相关的会计分录为（）。

借：其他业务成本2.6 贷：应交税费——应交营业税2.6

借：营业税金及附加2.6 贷：应交税费——应交营业税2.6

借：营业税金及附加2 借：其他业务成本0.6 贷：应交税费——应交营业税2.6 借：营业税金及附加0.6 借：其他业务成2 贷：应交税费——应交营业税2.6

3.企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（）科目核算。

主营业务成本营业税金及附加库存商品管理费用

4.某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业税税率3%，同期对外出售

一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5%，上述营业税影响损益的情况是（）。

增加营业税金及附加13.5万元

增加主营业务成本13.5万元

增加主营业务成本6万元，增加营业外支出7.5万元

增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元

5.M公司本期应交房产税2.5万元，印花税2万元，应交城镇土地使用税3万元，耕地

占用税6万元，契税5万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（）万元。

7.3

18.3

6.5（应交房产税2.5万元+应交城镇土地使用税3万元+教育费附加1万元）

20.3

6.某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元、消

费税150万元、城市维护建设税70万元、车船使用税0.5万元、印花税1.5万元、所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。

119

1190.5（去除印花税1.5万元）

1191.5

1192

7.企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（）科目核算。

主营业务成本营业税金及附加库存商品管理费用

8.企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（）。

消费税印花税教育费附加城市维护建设税

二、应交消费税

1.某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商场，包装箱随同卷烟一起销售，并

收取包装箱押金20000元，已知该卷烟的消费税税率为45%（不考虑定额税），假定包装箱未按期归还，下列会计分录正确的有（）。

借：其他应付款20000 贷：营业外收入20000

借：其他应付款20000 贷：应交税费——应交消费税9000 贷：营业外收入11000 借：其他应付款7692.3 贷：应交税费——应交消费税7692.3

借：其他业务成本6766.92 贷：应交税费——应交消费税6766.92

2.下列各项中，不征消费税的有（）。

用于本企业连续生产的应税消费品

用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

用于本企业生产性基建工程的应税消费品

用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品

3.委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借

记的会计科目是（）。

在途物资委托加工物资应交税费——应交消费税营业税金及附加

4.从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（）。

价款价外费用消费税增值税.

5.委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的

消费税，应计入（）。

管理费用

“应交税费——应交消费税”科目的借方

委托加工产品的成本

主营业务成本

6.企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。

营业外收入其他业务收入其他应付款其他应收款7.下列关于应税消费品数量的说法，错误的是（）。

销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量

进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量

8.某一般纳税企业从其他企业购入原材料一批，货款为50000元，增值税为8500元，对

方代垫运杂费1000元，该原材料已经验收入库，价款尚未支付。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（）元。

50000 58500 5950087500

三、计入城建税，进项税额及转出

1.2008年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品

成本为300万元，计税价格为500万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，应计入在建工程成本的金额为（）万元。

35 385 435（300+500*0.27）635

2.下列产品中，不征资源税的有（）。

出口的海盐铜矿石锡矿石人造石油

3.企业土地使用权在（）科目核算。

无形资产固定资产其他应付款营业外支出

4.某企业一月份缴纳增值税10万元，消费税13万元，所得税5万元。如按7%的税率计

算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（）万元。

0.91 1.61（10+13＝23*0.07） 1.96 0.35 5..企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（）。

制造费用生产成本主营业务成本营业税金及附加

6.经济业务发生时，一般纳税人企业不确认进项税额的是（）。

购进自用的应征消费税的小汽车交纳的增值税

企业接受应税劳务而支付的增值税

购进免税农产品而交纳的增值税

购入的原材料入库前发生合理损耗部分的增值税进项税额

7.某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款300000元，按13%的税率

扣除，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（）元。

0 51000 39000（300000*0.13）261000 8.一般纳税企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（）。

应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）