负债--应交税费(1)

3 纳税人及其分类
一般纳税人
小规模纳税人
4 一般纳税人的计算
应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额 当期进项税额 其他准予抵扣的进项税 不得抵扣的进项税
5 小规模纳税人的计算
本节小结：
1应交税费包括的内容？ 2增值税的纳税人 3一般纳税人的计算 4小规模纳税人的计算 课后作业：根据小结整理课堂笔记
三、应交消费税
合安公司本月主营业务实现需要缴纳消费税的 产品销售收入为800 000元，消费税税率为 10%。
应交的消费税=800 000×10%=80 000 借：营业税金及附加—消费税 80 000 贷：应交税费—应交消费税 80 000
消费税的难点： 1 计算方法： 从价定率 2 不同情况的账务处理
主营业务 借：营业税金及附加 贷：应交税费 其他业务 借：在建工程 营业外支出 贷：应交税费 委托外单位加工 委托方 借：委托加工物资（直接销售） 应交税费 贷：银行存款 受托方呢？ ： （继续加工）
从量定额
四、其他 （一）应交城市维护建设税 合安公司某月主营业务缴纳增值税额30 000元，消费 税额360 000元，其他业务交纳的营业税额40 000元， 城市维护建设税税率为7%。
（集体福利或个人消费）
应付股利 （分配给股东） 长期股权投资 （对外投资） 贷：主营业务收入— 售价 应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本— 成本
贷：库存商品 —
借：营业外支出 在建工程 贷：库存商品
无偿赠送他人 用于在建工程 成本
应交税费—应交增值税（销项税额）
按售价 计 算的税 金
为什么？
9、月末结转
（1）结转应交未交的 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 （2）企业上交上期应交未交的增值税： 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款
9、月末结转
（1）结转应交未交的 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 （2）结转多交的 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
18 掌握应交税费的核算——增值税
1、国内采购 合安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值 税专用发票注明：价款30 000元，增值税5100 元，价、税款均以银行存款支付，材料尚未验 收入库,材料按实际成本计算 借:在途物资—甲材料 30 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100
第六节：应交税费
增值税 所得税 应交 税费
消费税 资源税
营业税
土地增值税、个人所得税 城市维护建设税、车船使用税 房产税 、土地使用税、教育费附加等 不包括 印花税 耕地占用税
应交税费
实际交纳 计算（应交纳）
多交或尚未 抵扣的
尚未交纳的
一、应交增值税
（一）、增值税的基本知识
1 概念
2
特点
按照企业规模及 会计核算的健全 程度分类
2、接受投资转入的物资
合安公司接受中日公司投资转入的乙材料一批，增值 税专用发票上注明的材料价款为800 000元，增值税额 为136 000元，中日公司取得合安公司1%的注册资本 份额。合安公司注册资本总额为88 000 000元。
借：原材料—乙材料 800 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 136 000
2、2007年10月20日，销售C产品一批，含税销售额为63 600元， 价款收存银行，适用的增值税扣除率为3%。
借：原材料—丁材料 23 400 贷：银行存款 23 400
2、2007年10月20日，销售C产品一批，含税销售额为63 600元，价款收存银行，适用的增值税扣除率为3%。 应税销售额=含税销售额÷（1+征收率） 征收率3% 应纳税额=应税销售额×征收率 应税销售额=63600÷（1+3%）=61747.57 应纳税额=61747.57×3%=1852.43 借：银行存款 63 600 贷：主营业务收入 61747.53 应交税费—应交增值税 1852.49
2、实际上交 借：应交税费—应交城市维护建设税 30100 贷：银行存款 30100
(二)应交房产税、土地使用税、车船使用税
合安公司按规定计算出2007年全年应交的房产税 80 000元，土地使用税30 000元，车船使用税10 000元，分上、下半年交纳，各占1/2。
1、预提 借：管理费用 60 000 贷：应交税费—应交房产税 40 000 —应交土地使用税15 000 —应交车船使用税 5000
合安公司假定10月份上缴9月份未交增值税40 000元； 10月末上缴当月应交增值税80 000元，尚有30 000元 应交增值税未交。要求做出（1）上交上月未交增值 税 （2）上交当月应交增值税 （3）将当月应交未交 增值税转帐 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 30 000 贷：பைடு நூலகம்交税费—未交增值税 30 000
贷：实收资本
880 000
资本公积—股本溢价 56 000
本节小结：
1 应交税费-应交增值税的核算内容 2 采购材料的会计分录 3 接受投资转入的分录
课后作业：根据小结整理课堂笔记
1、国内采购 借:原材料—甲材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2、接受投资转入的物资
借：原材料—乙材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 资本公积—股本溢价
1、某小规模纳税人2007年10月8日购入丁材料一批，增 值税专用发票上注明：价款20 000元，增值税额3 400元， 丁材料乙验收入库，价、税款以存款支付； 2、2007年10月20日，销售C产品一批，含税销售额为63 600元，价款收存银行，适用的增值税扣除率为3%。
1、某小规模纳税人2007年10月8日购入丁材料一批，增值税专用 发票上注明：价款20 000元，增值税额3 400元，丁材料乙验收入 库，价、税款以存款支付；
该行为实际上不是一种销售行为，企业不 会由此而取得销售收入。因此，会计核算中 不作为销售处理， 按成本转账，但按税法规 定需要开具增值税专用发票，需要计算交纳 增值税，记入“销项税额”专栏。
借：相关账户 贷：库存商品 成本
应交税费—应交增值税（销项税额） 按售价 计 算的税 金
借：应付职工薪酬——非货币性薪酬
借：应付职工薪酬
11 700
贷：原材料—甲材料 10 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 700
注意：视同销售和购进货物改变用途的区别？
8、解交增值税
（1）企业将本月应交的增值税在本月上交： 本月应纳增值税额= 当期销项税额—进项税额 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 （2）企业上交上期应交未交的增值税： 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款
借：应交税费—未交增值税 40 000 贷：银行存款 40 000
合安公司假定10月份上缴9月份未交增值税40 000元； 10月末上缴当月应交增值税80 000元，尚有30 000元 应交增值税未交。要求做出（1）上交上月未交增值 税 （2）上交当月应交增值税 （3）将当月应交未交 增值税转帐
借：应交税费—应交增值税（已交税金） 80 000 贷：银行存款 80 000
6、视同销售
视同销售，是指企业将自产或委托加 工的货物用于非应税项目，作为投资、 集体福利消费、赠送他人等行为。
借：相关账户 贷：主营业务收入—丙产品 售价
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本—丙产品
成本
贷：库存商品 —丙产品
6、视同销售
视同销售，是指企业将自产或委托加 工的货物用于非应税项目，作为投资、 集体福利消费、赠送他人等行为。
(二）应交增值税的核算
1、应交税费——应交增值税
进项税额 销项税额 已交税金 进项税额转出 转出未交增值税 转出多交增值税 月末尚未抵扣 的进项税额
一、增值税
借方：
一般纳税人
进项税额 减免税款 已交税金 转出未交增值税
应交税费—应 交增值税 贷方：
销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税
3、接受应税劳务
合安公司以银行存款支付汽车修理厂小汽车修 理费4 680 元，专用发票上注明修理费为4 000元，增值税为680元。
借：管理费用 4000 应交税费—应交增值税（进项税额） 680 贷：银行存款 4680
4、购进免税农产品
增值税=价款×13%
合安公司从风光公司（小规模纳税人）收购农产品一批， 以银行存款支付价款100 000元，农产品已验收入库 进项税额= 100 000×13%=13 000 采购成本= 100 000—13 000=87 000 借：库存商品—X商品 87 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 13 000
合安公司将自产的一批丙产品向秋实公司进行投资， 双方商定按成本作价。该批丙产品的成本为250 000 元，计税价格为300 000元，增值税税率为17%。
销项税额= 300 000×17%=51 000 借：长期股权投资——其他股权投资 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 51 000 借：主营业务成本 250000 贷：库存商品 250 000
本节小结： 1 采购材料的会计分录 2 接受投资转入的分录 3 接受应税劳务 4 购进免税农产品 5 销售货物 6 视同销售行为
课后作业：视同销售的会计分录整理
7、购进货物改变用途 购进货物改变用途，是指购进货物以后用 于不得抵扣进项税额项目的（如用于基建、生 活福利设施等），以及购进的货物、在产品、 产成品发生非正常损失的情况。
(二)应交房产税、土地使用税、车船使用税
合安公司按规定计算出2007年全年应交的房产税 80 000元，土地使用税30 000元，车船使用税10 000元，分上、下半年交纳，各占1/2。