【税会实务】一般纳税人适用简易办法征税的几种情形

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一般纳税人可以选择适用简易计税方法（截至2019年2月28日）

⼀般纳税⼈可以选择适⽤简易计税⽅法（截⾄2019年2⽉28⽇）⼀般纳税⼈可以选择适⽤简易计税⽅法（截⾄2019年2⽉28⽇）⼀、按照5%征收率1.销售、出租2016年4⽉30⽇前取得的不动产。

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）2.房地产开发企业出租、销售⾃⾏开发的房地产⽼项⽬。

（财税〔2016〕68号）3.2016年4⽉30⽇前签订的不动产融资租赁合同。

（财税〔2016〕47号）4.以2016年4⽉30⽇前取得的不动产提供的融资租赁服务。

（财税〔2016〕47号）5.转让2016年4⽉30⽇前取得的⼟地使⽤权。

（财税〔2016〕47号）6.提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号）7.收取试点前开⼯的⼀级公路、⼆级公路、桥、闸通⾏费。

（财税〔2016〕47号）8.提供⼈⼒资源外包服务。

（财税〔2016〕47号）⼆、按照3%征收率1.销售⾃产的⽤微⽣物、微⽣物代谢产物、动物毒素、⼈或动物的⾎液或组织制成的⽣物制品。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）2.寄售商店代销寄售物品（包括居民个⼈寄售的物品在内）。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）3.典当业销售死当物品。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）4.销售⾃产的县级及县级以下⼩型⽔⼒发电单位⽣产的电⼒。

财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）5.销售⾃产的⾃来⽔。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）6.销售⾃产的建筑⽤和⽣产建筑材料所⽤的砂、⼟、⽯料。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）7.销售⾃产的以⾃⼰采掘的砂、⼟、⽯料或其他矿物连续⽣产的砖、⽡、⽯灰（不含粘⼟实⼼砖、⽡）。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）8.销售⾃产的商品混凝⼟（仅限于以⽔泥为原料⽣产的⽔泥混凝⼟）。

一般纳税人可选择按简易计税方法汇总

⼀般纳税⼈可选择按简易计税⽅法汇总⼀般纳税⼈可选择按简易计税⽅法汇总1.试点纳税⼈中的⼀般纳税⼈提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税⽅法计算缴纳增值税。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

（财税﹝2013﹞106号）2.试点纳税⼈中的⼀般纳税⼈，以该地区试点实施之⽇前购进或者⾃制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税⽅法计算缴纳增值税。

（财税﹝2013﹞106号）3. ⾃本地区试点实施之⽇起⾄2017年12⽉31⽇，被认定为动漫企业的试点纳税⼈中的⼀般纳税⼈，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上⾊、画⾯合成、配⾳、配乐、⾳效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(⾯向⽹络动漫、⼿机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税⽅法计算缴纳增值税。

动漫企业和⾃主开发、⽣产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《⽂化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试⾏)>的通知》(⽂市发〔2008〕51 号)的规定执⾏。

（财税﹝2013﹞106号）4.试点纳税⼈中的⼀般纳税⼈提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

（财税﹝2013﹞106号）5.在2015年12⽉31⽇以前，境内单位中的⼀般纳税⼈通过卫星提供的语⾳通话服务、电⼦数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税⽅法计算缴纳增值税。

（财税﹝2014﹞43号）6.县级及县级以下⼩型⽔⼒发电单位⽣产的电⼒。

⼩型⽔⼒发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千⽡以下（含5万千⽡）的⼩型⽔⼒发电单位。

（财税（2014）57号）7.建筑⽤和⽣产建筑材料所⽤的砂、⼟、⽯料（条件是⽤于建筑或⽣产建筑材料的砂⽯及⼟料）。

四种情形下一般纳税人可选择简易计税方法

四种情形下一般纳税人可选择简易计税方法一般纳税人是指在符合税法规定条件下，按照法定税率纳税，并享受相应的抵扣、减免和退税等税收优惠政策的纳税人。

然而，对于一般纳税人来说，纳税工作繁琐且复杂，需要花费大量的时间和精力来管理和计算税款。

为了简化税务管理流程，税法规定了一种简易计税方法，允许一般纳税人根据自身情况选择适用的计税方式。

下面将介绍四种情形下一般纳税人可选择简易计税方法。

第一种情形：营业额不超过500万元的小规模纳税人对于年营业额不超过500万元的小规模纳税人，法律规定可以选择采用一种简便的计税方法，即简易计税方法。

根据这种方法，小规模纳税人可以按照固定比例计算应纳税额，而无需逐笔核算和计税。

简易计税方法有两种方式：一种是销售额百分之三的比例方法，另一种是销售额减除成本后再乘以五百万元的额定比例方法。

纳税人可以根据自己的实际情况选择适用的计税方式。

第二种情形：生产销售的货物全部属于简易计税货物根据税法规定，对于生产销售的货物全部属于简易计税货物的纳税人，可以选择采用简易计税方法。

这些货物一般是指具有较低成本和售价的劳动密集型产品，例如纺织品、服装鞋帽等。

对于这类纳税人，不需要对货物的销售收入逐笔进行核算，也无需逐笔计算成本。

而是可以采用固定比例或额定比例的方法计算应纳税额。

这种简易计税方法能够减轻纳税人的负担，提高纳税效率。

第三种情形：生产经营的产品销售收入无法核实有些纳税人由于各种原因，无法核实其生产经营的产品销售收入。

此时，可以选择采用简易计税方法进行纳税。

按照简易计税方法，纳税人可以按照一定的比例或固定金额计算应纳税额。

这种方法可使纳税人在无法核实销售收入的情况下，仍能按照规定缴纳税款，并能享受相应的税收优惠政策。

第四种情形：一般纳税人申领出口退税的情况对于一般纳税人从事出口业务，并按照国家有关规定享受出口退税政策的情况，可以选择采用简易计税方法。

根据简易计税方法，纳税人可按照固定比例或额定比例计算应纳税额，并可享受出口退税的相关优惠政策。

增值税一般纳税人可选择简易计税办法的情形

增值税一般纳税人适用简易计税办法的情形增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

一般纳税人适用一般计税方法计税，小规模纳税人适用简易计税方法。

但在一些特殊情形下，一般纳税人可以选择适用或必须适用简易计税方法，但一经选择，36个月内不得变更。

适用简易计税方法的不得抵扣进项税额。

一、可选择适用简易计税办法的情形（一）一般规定《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人适用简易计税方法纳税。

（二）特殊规定（财税[2009]9号）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5、自来水。

6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

（三）营改增的规定（财税[2013]37号）1、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车、长途客运、班车。

其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

2、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。

二、只能适用简易计税办法的情形（一）一般规定《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

（二）特殊规定（财税[2009]9号）1、纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1）一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明

一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明作为一名行业专家，我将就一般纳税人选择简易办法征收备案事项进行详细的说明。

我们要了解什么是简易办法征收。

简单来说，就是在不影响企业正常经营的情况下，通过简化税收征收流程，降低企业的税收负担。

那么，如何选择简易办法征收呢？接下来，我将从以下几个方面进行详细阐述。

一、简易办法征收的适用范围1.1 企业类型简易办法征收主要适用于增值税一般纳税人。

对于小规模纳税人、个体工商户等其他类型的纳税人，由于其税收征收方式与增值税一般纳税人不同，因此不适用简易办法征收。

1.2 行业领域简易办法征收适用于各个行业的企业，包括制造业、服务业、建筑业等。

但是，对于一些特殊行业，如金融、房地产等，由于其税收政策的特殊性，可能不适用简易办法征收。

二、简易办法征收的优势2.1 简化税收征收流程相比于传统的税收征收方式，简易办法征收在税收计算、纳税申报等方面进行了简化，大大降低了企业的税收负担。

企业只需按照规定的公式进行计算和申报，即可完成税收征收。

2.2 提高企业的经营效率简易办法征收使得企业在缴纳税款的不需要投入大量的人力、物力和财力进行税收申报和核算。

这无疑为企业节省了成本，提高了经营效率。

2.3 促进企业发展简易办法征收减轻了企业的税收负担，有利于企业加大投资力度，扩大生产规模，提高竞争力。

简化的税收征收流程也有利于企业更好地应对市场变化，提高抗风险能力。

三、简易办法征收的备案事项3.1 备案条件企业在选择简易办法征收时，需要满足一定的备案条件。

主要包括：企业已经取得增值税一般纳税人资格；企业符合行业领域的要求；企业具备一定的生产经营规模等。

3.2 备案流程企业在满足备案条件后，需要按照税务部门的要求，向税务部门提交备案申请。

税务部门在接到企业的备案申请后，将对企业的情况进行审核。

审核通过后，税务部门将为企业颁发简易办法征收备案证明。

3.3 备案期限及变更企业的简易办法征收备案有效期为一年。

一般纳税人适用简易计税的情形有哪些？

一般纳税人适用简易计税的情形有哪些？
一般纳税人在计算增值税时，大部分情况下是一般计税方式，但发生特定的应税行为，是可以选择像小规模纳税人一样，采用简易计税方式来计算增值税的。

如果采用了简易计税方式，一般纳税人需要注意税法中的三个要求，一是简易计税项目要单独核算；二是不能抵扣进项税；三是一经选择，36个月不得变更。

要求虽然多了一些，但抵挡不了大家迫切想使用简易计税的心情，那么到底有哪些特定的应税行为可以采用简易计税呢？
别急，先了解一下，一般纳税人简易计税的征收率有3%和5%两种，还有一种3%减征2%的的特殊方式。

我们先来看一下适用5%征收率的情形，一共有12种
适用3%减征2%的方式，主要是针对纳税人销售使用过的固定资产和旧货。

剩下的都是适用3%征收率的，因为项目比较多有37项，我将其分为了七类，便于记忆，分别是：
一、与教育文化技术相关，有7项。

二、与金融业相关，有6项。

三、与水电相关，有4项。

四、与医药相关，有8项。

五、与租赁相关，有3项。

六、与建筑建材相关，有8项。

七、与公共交通相关，有1项。

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“营改增”一般纳税人可选择简易计税方法的四种情形

“营改增”一般纳税人可选择简易计税方法的四种情形根据规定，在特定情况下，为了减轻纳税人负担，方便纳税人纳税，对一些特定的经营行为，一般纳税人同样可适用简易办法征税。

四种情形可选择简易计税方法在“营改增”中，有些企业可以抵扣的项目不够，考虑到要减轻纳税人税负，《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）政策规定，符合条件的一般纳税人，可以选择简易计税方式。

具体有以下4种情形：一、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

考虑到公共交通运输服务的公益属性，而且公共交通运输企业在“营改增”初期大量的运输工具无法进入增值税抵扣链条，如果按照一般计税方法，其适用税率为11%，在票价不变的情况，企业的不含税收入必然大大减少。

运输企业为了达到原来的收支平衡，一是向政府要补贴，二是通过涨票价向消费者转嫁增值税税负。

为了不增加公众的负担，因此政府允许运输企业选择按照简易计税方式计算。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

二、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

“营改增”之前有形动产租赁属于营业税征收范畴，其进项税额不得抵扣。

试点实施之日前购进或者自制的有形动产，其进项税额不能在“营改增”后抵扣，按17%的税率征税，税负太重，因此允许其选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

三、自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的特定服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

动漫属于国家扶持产业，且大多属于智力创作，允许动漫企业按照简易计税方法计算缴纳增值税，有利于促进动漫产业的发展。

一般纳税人选择简易计税三种类型

一般纳税人选择简易计税三种类型一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税分为以下三类：一、按照5%征收率1.销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）2.房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

（财税〔2016〕68号）3.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。

（财税〔2016〕47号）4.以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

（财税〔2016〕47号）5.转让2016年4月30日前取得的土地使用权。

（财税〔2016〕47号）6.提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号）7.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

（财税〔2016〕47号提供人力资源外包服务。

（财税〔2016〕47号）二、按照3%征收率1.销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）2.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）3.典当业销售死当物品。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）4.销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）5.销售自产的自来水。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）6.销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）7.销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）8.销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）9.单采血浆站销售非临床用人体血液。

一般纳税人简易计税方法适用范围

一般纳税人简易计税方法适用范围一般纳税人简易计税方法是指纳税人在一定条件下可以选择采用简易计税方法计算应纳税额的一种税收政策。

简易计税方法的适用范围主要包括以下几个方面：首先，适用范围包括企业所得税纳税人。

企业所得税纳税人是指依法成立并在中华人民共和国境内取得所得的企业。

根据《企业所得税法》的规定，企业所得税纳税人可以根据自身实际情况选择采用一般纳税人简易计税方法。

这为企业在纳税过程中提供了更加灵活的纳税方式，有利于减轻企业的税收负担，促进企业的发展。

其次，适用范围包括个人所得税纳税人。

个人所得税纳税人是指取得工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股利所得、利息所得、财产租赁所得、财产转让所得等各类所得的个人。

根据《个人所得税法》的规定，个人所得税纳税人在计算应纳税额时可以选择采用一般纳税人简易计税方法。

这为个人纳税人提供了更加便捷的纳税方式，有利于提高个人纳税人的纳税积极性，促进个人所得税的征收和管理。

再次，适用范围包括增值税一般纳税人。

增值税一般纳税人是指按照国家规定应当按照一般办法征收增值税的纳税人。

根据《增值税法》的规定，增值税一般纳税人可以在一定条件下选择采用简易计税方法。

这为增值税一般纳税人提供了更加便利的纳税方式，有利于简化纳税程序，减少纳税人的税收成本，促进增值税的稳健征收。

最后，适用范围还包括其他税收领域的纳税人。

除了企业所得税、个人所得税和增值税一般纳税人之外，一般纳税人简易计税方法还适用于其他税收领域的纳税人。

这些纳税人包括资源税纳税人、城市维护建设税纳税人、房产税纳税人等。

他们在纳税过程中可以根据自身实际情况选择采用简易计税方法，以便更好地履行纳税义务，促进税收的稳健征收。

总之，一般纳税人简易计税方法的适用范围涵盖了企业所得税、个人所得税、增值税和其他税收领域的纳税人。

这一纳税政策为纳税人提供了更加便捷、简化的纳税方式，有利于减轻纳税人的税收负担，促进税收的稳健征收。

一般纳税人简易计税方法适用范围

一般纳税人简易计税方法适用范围一般纳税人简易计税方法是指纳税人按照国家税收法规定的简易计税方法计算应纳税额的一种纳税方式。

简易计税方法适用于一般纳税人，但并非所有一般纳税人都可以采用简易计税方法。

那么，一般纳税人简易计税方法适用范围是怎样规定的呢？首先，一般纳税人简易计税方法适用范围主要包括以下几个方面：1. 纳税人类型，一般纳税人是指年应税额超过规定标准的纳税人。

这些纳税人在纳税时可以选择采用一般计税方法或者简易计税方法。

但是，并非所有一般纳税人都可以采用简易计税方法，只有符合一定条件的纳税人才能适用简易计税方法。

2. 纳税人所得类型，简易计税方法主要适用于企业所得税、个人所得税等税种。

对于企业来说，符合一定条件的企业可以采用简易计税方法进行纳税；对于个人来说，个人所得税的简易计税方法适用范围也是在一定条件下。

3. 纳税人所在地区，不同地区的税收政策可能会有所不同，一般纳税人简易计税方法的适用范围也可能存在一定差异。

因此，在具体适用简易计税方法时，纳税人需要根据当地税收政策和规定来确定是否符合简易计税方法的适用条件。

除了以上几个方面，一般纳税人简易计税方法的适用范围还可能受到其他一些因素的影响，比如纳税人的经营性质、纳税人的纳税行为等。

因此，在具体适用简易计税方法时，纳税人需要仔细了解相关税收法规和政策，确保自己符合简易计税方法的适用条件。

总的来说，一般纳税人简易计税方法的适用范围是比较灵活的，但也是有一定限制的。

纳税人在选择是否采用简易计税方法时，需要根据自身的实际情况和税收政策规定来进行判断，确保自己符合简易计税方法的适用条件，避免因为误判而导致税收风险。

希望纳税人能够充分了解简易计税方法的适用范围，合理选择纳税方式，遵守税收法规，共同维护税收秩序，推动经济发展。

一般纳税人在哪些情况下可以简易计税？

一般纳税人在哪些情况下可以简易计税？问：根据增值税的相关规定，在特定情形下，一般纳税人可适用简易办法征税。

简易计税办法的增值税征收率除了财政部和国家税务总局另有规定外，增值税的征收率统一为3%。

从相关文件规定中，财政部和国家税务总局另行确定了5%的征收率。

一般纳税人适用3%和5%征收率的增值税应税项目包括哪些？答：一般纳税人适用5%征收率的增值税应税项目包括以下情形：（1）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产，不包括房地产开发企业销售自行开发的房地产项目。

销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。

不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

建筑物包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。

构筑物包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

（2）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（3）一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。

房地产老项目是指：①“建筑工程施工许可证”注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；②“建筑工程施工许可证”未注明合同开工日期或者未取得“建筑工程施工许可证”，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

般纳税人常见的可以选择简易计税的服务有哪些

一般纳税人常见的可以选择简易计税的服务可以参考：
1、公共交通运输服务。

包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

不包括铁路等运输；
2、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务以及在境内转让动漫版权；
3、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务；
4、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；
5、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同；
6、以清包工方式提供的建筑服务；
7、为甲供工程提供的建筑服务；
8、一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算
缴纳增值税；
9、一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额；
10、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，
以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税；
11、一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

政策依据：财税2016 36号文件、财税〔2016〕47号第一条、财税〔2016〕68号第三条、财
税[2016]140号第十二条、十三条。

一般纳税人简易计税方法适用范围

一般纳税人简易计税方法适用范围一般纳税人简易计税方法是指税务机关根据纳税人的实际情况，按照一定的标准和程序，简化税款的计算和申报程序，从而减轻纳税人的税收负担。

简易计税方法适用范围的确定，对纳税人的税收申报和缴纳有着重要的指导意义。

下面我们就来详细了解一般纳税人简易计税方法的适用范围。

首先，一般纳税人简易计税方法适用范围包括纳税人的纳税类型。

一般纳税人简易计税方法主要适用于增值税和营业税纳税人，这两种税种是我国税收体系中的主要税种，涉及范围广泛，因此简易计税方法的适用范围也相对较广。

其次，适用范围还包括纳税人的纳税额度。

一般纳税人简易计税方法适用于纳税人的纳税额度较低的情况。

对于年度应纳税额在30万元以下的纳税人，可以选择采用简易计税方法进行纳税申报和缴纳。

这样一来，不仅可以减少纳税人的税收负担，也可以减少税务机关的审核工作，提高了纳税人的纳税便利性。

另外，一般纳税人简易计税方法适用范围还包括纳税人的行业类型。

一般来说，对于一些小型微利企业以及个体工商户来说，由于其经营规模较小，利润水平有限，因此可以选择采用简易计税方法进行纳税申报。

这样可以减少纳税人的税务成本，提高了其经营的灵活性和竞争力。

此外，一般纳税人简易计税方法适用范围还包括纳税人的纳税申报方式。

对于符合条件的纳税人，可以选择通过简化的纳税申报流程进行税款的计算和申报，从而减少了纳税人的纳税时间和成本，提高了纳税人的纳税便利性。

综上所述，一般纳税人简易计税方法适用范围主要包括纳税类型、纳税额度、行业类型和纳税申报方式等方面。

通过对适用范围的明确，可以更好地指导纳税人的纳税行为，提高纳税人的纳税便利性，促进税收的合规申报和缴纳。

同时，税务机关也可以更加精准地进行税收管理和监督，确保税收的公平和合理性。

希望本文对一般纳税人简易计税方法适用范围有所帮助。

一般纳税人简易计税全过程会计处理

一般纳税人简易计税全过程会计处理在企业的税务处理中，一般纳税人简易计税是一种常见的方式。

对于财务人员来说，准确地进行会计处理至关重要，它不仅关系到企业的财务报表准确性，还直接影响到企业的税务合规。

接下来，让我们详细了解一下一般纳税人简易计税的全过程会计处理。

首先，我们要明白什么是简易计税。

简易计税方法是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

适用简易计税方法的主要有以下几种情况：小规模纳税人发生应税行为；一般纳税人发生特定的应税行为，比如公共交通运输服务、动漫企业等。

当企业选择简易计税方法时，在销售货物或提供应税劳务时，会计处理相对简单。

假设企业销售一批货物，取得含税销售额 103 万元，征收率为 3%。

则不含税销售额为 103÷（1 ＋ 3%）＝ 100 万元，应缴纳的增值税为 100×3% ＝ 3 万元。

会计分录如下：借：银行存款 103 万元贷：主营业务收入 100 万元应交税费——简易计税 3 万元在采购环节，如果取得的增值税专用发票，其进项税额是不能抵扣的。

比如，企业采购原材料，支付含税价款 515 万元，取得增值税专用发票。

因为采用简易计税，所以进项税额不能抵扣。

会计分录为：借：原材料 515 万元贷：银行存款 515 万元在实际缴纳增值税时：借：应交税费——简易计税 3 万元贷：银行存款 3 万元需要注意的是，简易计税方法下，“应交税费——简易计税”科目核算企业采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

再来看一个例子，如果企业提供建筑服务，选择简易计税方法，取得含税工程款 206 万元。

不含税金额为 206÷（1 ＋ 3%）＝ 200 万元，增值税额为 200×3% ＝ 6 万元。

会计分录如下：借：银行存款 206 万元贷：主营业务收入 200 万元应交税费——简易计税 6 万元当企业预缴增值税时，假设预缴金额为 2 万元。

会计干货之一般纳税人适用简易计税实务原则+23项开票总结

会计实务-一般纳税人适用简易计税实务原则+23项开票总结基本原则1.没有规定不能开具增值税专用发票的都可以开具增值税专用发票；2.不属于不能开具专票的情形，如开具专票后，能否抵扣是接受方的涉税责任和风险；3.接受方属于一般纳税人，取得简易计税开具的增值税专用发票，可以按照相关规定抵扣进项税额；4.一般纳税人适用简易计税方法，开具增值税普通发票和增值税专用发票，适用的征收率不变，都是3%或5%具体事项（23项）（1）公共交通运输服务，允许开具增值税专用发票，但是接受公共交通运输服务不能抵扣进项，实务中也就不开具增值税专用发票。

（2）动漫企业，允许开具增值税专用发票。

（3）电影放映服务，允许开具增值税专用发票。

（4）仓储服务，允许开具增值税专用发票。

（5）装卸搬运服务，允许开具增值税专用发票。

（6）收派服务，允许开具增值税专用发票。

（7）文化体育服务，允许开具增值税专用发票。

（8）经营租赁服务，允许开具增值税专用发票。

（9）有形动产租赁，允许开具增值税专用发票。

（10）建筑服务，允许开具增值税专用发票。

（11）销售不动产，允许开具增值税专用发票。

（12）不动产经营租赁服务，允许开具增值税专用发票。

（13）特定企业提供金融服务收入，允许开具增值税专用发票。

（14）特定企业取得的利息收入，允许开具增值税专用发票。

（15）转让2016年4月30日前取得的土地使用权，允许开具增值税专用发票。

（16）劳务派遣服务（含安全保护服务），选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（17）人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（18）融资租赁服务，允许开具增值税专用发票。

（19）非学历教育，允许开具增值税专用发票。

（20）中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入，允许开具增值税专用发票。

哪些情况下可选择简易纳税方式

哪些情况下可选择简易纳税方式在中国，纳税是每个公民和企业应尽的义务，同时也是国家财政收入的重要来源之一。

根据国家税收政策和法规，纳税人可以根据不同情况选择适合自己的纳税方式。

简易纳税方式是一种相对较为简化的纳税方式，适用于一些特定情况下。

下面将从几个方面介绍哪些情况下可选择简易纳税方式。

首先，对于个体工商户或小微企业来说，简易纳税方式是一个便捷的选择。

这些纳税人因为业务规模相对较小，所需纳税信息相对简单，选择简易纳税方式可以减少繁琐的纳税申报工作。

同时，简易纳税方式的税率相对较低，能够减轻小微企业的纳税负担，有利于其稳定经营和发展。

其次，个人经营的一些特定行业也可以选择简易纳税方式。

比如，个人承包经营土地、林木、渔业等自然资源的纳税人，因为其经营规模相对较小，纳税信息相对简单，可以选择简易纳税方式。

这样不仅减轻了纳税人的纳税负担，也方便了税务机关的征管工作。

此外，一些特殊行业的纳税人也可以选择简易纳税方式。

比如，文化艺术、体育竞技等行业的个人纳税人，由于其收入的不稳定性和行业特殊性，可以选择简易纳税方式。

这样一方面减轻了纳税人的纳税压力，另一方面也方便了税务机关对这些行业的征税工作。

另外，在一些特殊情况下，纳税人也可以选择简易纳税方式。

例如，对于一些非居民纳税人或非居民企业来说，其纳税事项相对较为简单，可以选择简易纳税方式。

此外，对于一些临时居住在中国的外籍人员，由于其纳税事项相对较少，也可以选择简易纳税方式来履行纳税义务。

需要注意的是，选择简易纳税方式并不意味着纳税人可以全面规避对应的税务申报和缴纳义务。

纳税人在选择简易纳税方式时，仍然需要按照税法规定的时限和要求履行相关的纳税申报和缴纳义务。

同时，税务机关也会对纳税人的申报内容进行核实和抽查，确保纳税人的合法性和真实性。

最后，需要提醒的是，选择纳税方式时要根据自身情况进行合理选择，并且了解并遵守税法规定，确保合法合规。

如有需要，纳税人可以咨询税务机关或雇佣专业的会计师进行相关咨询和处理。

简易计税方法适用条件

简易计税方法适用条件1. 嘿，你知道吗，简易计税方法可不是随便就能用的哦！比如说小规模纳税人销售货物，这就是典型的适用情况呀。

难道你不想搞清楚还有哪些情况适用吗？2. 哎呀呀，一般纳税人提供特定的建筑服务也能适用简易计税方法呢，就像盖房子的时候选择一种更简便的方式一样。

这多有意思呀，你还不赶紧了解一下？3. 哇塞，公共交通运输服务也可以用简易计税方法呀！这不就好比在复杂的交通网络中找到了一条快捷通道嘛。

你说是不是很神奇？4. 嘿，像动漫里主角找到特殊技能一样，一般纳税人销售不动产老项目也能用上简易计税方法哦！你想想，这多方便呀，还不赶紧记住！5. 哎呀，出租不动产这种常见的情况也能适用简易计税方法呢！就好像给房子找了个简单的管理方式一样。

你难道不想知道具体是怎么回事吗？6. 哇哦，一般纳税人提供劳务派遣服务可以选择简易计税方法呀！这就像走迷宫时有了一条特别的路线指引一样。

是不是很吸引人去了解呢？7. 嘿，电影里常有特别的通关秘籍，简易计税方法在一般纳税人提供人力资源外包服务时也能发挥作用哦！这可真是个好东西呀，你还不快来看看？8. 哎呀呀，一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费也能用简易计税方法呢！这就像找到了一条隐藏的快捷通道一样让人惊喜。

你不想知道还有哪些这样的惊喜吗？9. 哇，动漫里主角总有特别的能力，简易计税方法在一般纳税人提供非学历教育服务时也适用呀！是不是很有趣呢？10. 嘿，一般纳税人转让 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用权也能靠简易计税方法哦！这就像拥有了一把神奇的钥匙。

你还不赶紧去深入了解呀！我觉得简易计税方法适用条件还是挺明确的，只要记住这些典型的情况，在实际运用中就能更好地把握啦！。

简易计税方法适用哪些税率？一般纳税人可选择的简易计税方法！

简易计税方法适用哪些税率？一般纳税人可选择的简易计税方法！一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税分为以下三类。

一、按照5%征收率1.销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号附件2)2.房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

(财税〔2016〕68号)3.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。

(财税〔2016〕47号 )4.以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

(财税〔2016〕47号 )5.转让2016年4月30日前取得的土地使用权。

(财税〔2016〕47号 )6.提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

(财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号)7.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

(财税〔2016〕47号 )8.提供人力资源外包服务。

(财税〔2016〕47号 )二、按照3%征收率1. 销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 )2. 寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)3. 典当业销售死当物品。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)4. 销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)5. 销售自产的自来水。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)6. 销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)7. 销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)8. 销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。