2014年最新8.2征税与纳税

• 7（2011高考海南卷6）2011年4月20日，海南 离岛免税购物政策在三亚的免税店试点实施， 免税商品受到热捧，销售收入大增。免税商品 销售收入的提高，是因为 • A．免税商品一般是处于买方市场的商品 • B．免税商品一般是需求弹性较高的商品 • C．免税商品之间可以相互替代 • D．免税商品一般是生活必需品 • 【答案】B • 【解析】本题考查税收优惠政策对商品销售的 影响。因为免税，商品销售收入提高，这说明 这些免税商品的需求弹性较大。
比例税 率。基 本税率 为17％
探究问题二回放： 小明的母亲在服装厂工作，她 们厂从纺织厂进了一批布料，布料 的销售价为8500元，服装厂把这些 布加工成衣服，服装的销售价为 15000元，服装厂应缴增值税是多 少？增值税有什么特点和作用？
……
参考答案
棉纱厂棉纱 纺织厂布料8500
增值额6500
②无偿性
不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接 付出任何代价。
③固定性
在征收之前就以法律形式，预先规定了征税对 象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。
税收三个基本特征的关系： 三个基本特征紧密联系，不可分割的 是区别于其他财政收入的主要标志。
固定性
决 定
无偿性
要求
保 障
强制性
4、我国税收的种类
国 家 财 政
一、财政的含义 二、财政收入的四大来源 因素 三、财政支出的五大种类 四、财政收入与财政支出的三大关系 五、财政的三大作用
一、税收的基本特征
１、含义
主体 目的 手段
国家为实现其职能，凭借政治权力，
依据 地位
依法取得财政收入的基本形式。
税收的主要内容是什么？ 货币或实物
２、税收和国家、法律的关系
1、马克思说：“赋税是喂养政府的 奶娘。”这说明（ ） A、税收的强制性、无偿性和固定性 是区别于其他财政收入形式的标志 B、税收是取之于民、用之于民的 C、财政收入是国家、政府实现其职 能的物质保证，而税收是取得财政收入 的最基本形式 D、国家及其政府是赋税制度的产物
2、税收的三个基本特征是紧密联系 的，表现为（ ） ①税收的无偿性要求它具有强制性 ②税收的强制性和无偿性决定了它必 须具有固定性 ③三者性质相同，密不可分 ④三者缺一不可，统一于税法 A、①②③ B、②③④ C、①②④ D、①③④
国家通过税收形式组织财政收 入，为自身的存在和发展提供 物质保障。 同财政收入的其他形式相比， 税收是国家组织财政收入最理 想、最普遍的形式，是财政收 入最重要的源泉.
有国必有税
有税必有法
税收不能随心所欲，没有标准。 税法是税收的法律依据和法律 保障。
3、税收的特征
①强制性
国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法 纳税；税务机关必须依法征税。
为什么说依法纳税是公民的义务？(P72)
①税收的性质：在我国，税收取之于民， 用之于民，我国的国家利益、集体利益、 个人利益在根本上是一致的。 ②税收的作用：国家各项职能的实现， 必须以社会各界缴纳的各种税收作为物 质基础。 ③从公民的权利和义务的关系看，公民 在享受国家提供的各种服务的同时，必 须承担义务，自觉诚信纳税。
欺骗隐瞒 不缴少缴 税，及以虚报方式骗取 税收减免，目的在于骗 拖延时间 拖欠税款 得税收优惠；而偷税主 欺 骗 要是设法隐瞒应税项目 获得税收优惠 和应税收入。 暴力威胁 不纳税
1.随着信息技术的发展，越来越多的人在网上开店和购 物，但是却没人为网上经营缴税，而按照我国税法， 不过通过何种形式，只要发生交易行为就得缴税。网 上经营者的行为是_______ 偷税 行为. 2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务 人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站 抗税 着进来,横着出去”.其行为是 _______行为. 3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8 万元.其行为是______ 欠税 行为. 4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口 退税3000万元.其行为是_______ 骗税 行为.
服装厂衣服15000
（15000－8500）×17% ＝1105元
注：应纳增值税税额=销项税额－进项税额
销项税额＝15000×17%
进项税额=8500×17% 以购进发票上署名的税额为准进行抵扣
增值税的特点和作用：
1. 2.
避免对一个经营额重复征税
防止前一生产经营环节的偷漏税行为 促进生产的专业化和体现公平竞争
两个影响最大的税种：增值税、个人所得税
补充：
纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人， 也称纳税主体，是税款的缴纳者。 征税对象:指征税所指向的客体，表明对什么东西征税。 包括商品、所得、财产、资源、行为等。
税种
征税 对象
纳税人
税率
增 值 税
生产经 营中的 增值额
在我国境内销售 货物或者提供加 工、修理修配劳 务及进口货物的 单位和个人。 商业、工业、维 修、和进口货物
5% 10% 15%
父：500×5%＋1500×10% ＋ 400×15%＝235
注：超额部分(即应纳税所得额)＝工资收入－3500（起征点）
个人所得税的特点：
高收入者多纳税，低收入者少纳税（或不纳税）
个人所得税的作用： 调节个人收入分配、实现社会公平 的有效手段 国家财政收入的重要来源
什么，交税？！ 我不偷不抢的， 辛辛苦苦赚的钱 还要塞进别人腰 包，想都别想。
8
9
超过80 000元至100 000元的
超过100 000元的
40%
45%
注：个人所得税起征点为3500元
探究问题三回放： 小明的母亲每月工资3400元， 父亲是大学教授，每月工资5900元。 他们是否应缴纳个人所得税？应缴多 少？个人所得税有什么特点和作用？
参考答案
父超额部分：2400
500 1500 400
3、我国个税起征点已经由2000元上调到 3500元。个人所得税法第六条规定：工 资、薪金所得，以每月收入额减除费用 3500元后的余额，为应纳税所得额。这 表明（） A.我国的税收将大幅度减少 B.税收具有固定性的特征 C.税收是可以随意变化的 D.税收具有无偿性的特征
2（2011高考福建卷33）“拉弗曲线”（见图11）描述了 税率和税收的关系。 它给我们的启示是 ①税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性 ②A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择 ③确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力 ④税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降 A.①②③ B.①②④ C.①④ D.③④ 【答案】C 【解题思路】“拉弗曲线”反映的是一般情况下，税率越高，政府 的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本 提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收减少。必须把税 率确定在一个合理的范围内，①、④符合题意；A点反映了税收收 入达到最高，但不一定就是最佳的，②错误；③观点正确，但图表 没有反映产品的价值和竞争力。
5、公民要增强“纳税人”意识：
（1）要承担义务，自觉诚信纳税。 （2）要依法行使纳税人的权利。 公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，
以主人翁的态度关注国家对税收的征管和使用，
对贪污和浪费国家资源行为进行批评和检举，
以维护人民和国家的利益。
6、违反税法的行为及其处理
行为 偷税 欠税 骗税 抗税 方式 骗税主要是骗取出口退 目的
• （2011高考重庆卷38）我国水资源短缺，合理用水， 提高用水效率意义重大。阅读材料，回答问题。
• 材料二 我国工业用水量从1980年的508亿m2增长到 2010年的1397亿m2，其中60%以上的工业用水集中在 火力发电、钢铁、石化、纺织和制造等行业。 2010年， 我国万元工业增加值用水量为116m2，约为发达国家 的3-7倍；工业废水排放量占全国废水总量的40%以上， 工业用水重复利用率约为52%，远低于发达国家80%的 水平；工业水费占工业总产值的比重不足1.5%，也远 低于发达国家水平。 • （2）我国政府承诺在“十二五”期间将工业部门用 水效率提高30%。结合材料二，运用经济常识，分析 政府会采取哪些经济措施来实现这一目标。（10分）
全月应纳税所得额★ 税率（%） 不超过500元的 5 超过500元至2000元的部分 10 超过2000元至5000元的部分 15 超过5000元至20 000元的部分 20 …… …… 超过100 000的部分 45 ★ 指个人月工资、薪金所得减去2000元以后的余额 级数 1 2 3 4
（2011天津卷11）假定小张和老赵某月的工薪收入分别为 1900元、5000元，结合上表，判断下列选项中错误的是 • A．个人工薪收入所得税具有累进性质 • B．征收个人所得税有利于促进社会公平 • C．小张该月不用缴纳个人工薪收入所得税 • D．老赵该月应缴纳450元的个人工薪收入所得税
（返回）
全月应纳税所得额不Βιβλιοθήκη 过500元的税率5%
2
3 4 5 6 7
超过500元至2 000元的
超过2 000元至5 000元的 超过5 000元至20 000元的 超过20 000元至40 000元的 超过40 000元至60 000元的 超过60 000元至80 000元的
10%
15% 20% 25% 30% 35%
3.
4.
有利于财政收入的稳定增长
税种 个人 所得 税
征税对象
纳税人
税率
个人所得 额
在我国境内有住所， 或者无住所而在境内 居住满一年，从我国 境内外取得所得的个 人； 不在我国境内居住或 居住不满一年而从我 国境内取得所得的个 人。
超额 累进 税率 和比 例税 率。
工薪所得个人所得税税率表
级数
1