一般纳税人和小规模纳税人之间互开发票抵扣关系
企业一般纳税人与小规模纳税人的税负问题探讨
企业一般纳税人与小中会将纳税人划分为两种，即一般纳税人和小规模纳税人，依据我国税法的相关内容，不同纳 税人其计税方法也有所差异。公众一般认为一般纳税人和小规模纳税人的税负基本一致，但是实际上是有很大差 别的。本文就企业一般纳税人和小规模纳税人的相关问题进行探讨。 关键词：企业；一般纳税人；小规模纳税人；差异
负高。当一般纳税人毛利率小于38.96%时，一般纳税人的税 负比小规模纳税人税负低。
四、对策
小规模纳税人在纳税人中占据的比例较大，在实际生活 中大部分的小规模纳税人均为小企业以及个体工商户，所以 需要加强对小规模纳税人的管理，其对于保证国家税收具有 重要意义。
若小规模纳税人的会计核算比较完善，且符合相关条 件，可以申请更换纳税人身份。根据我国相关条例规定，小 规模纳税人以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一 般纳税人资格认定，对提出申请并且同时符合下列条件的纳 税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：
（1）有固定的生产经营场所 （2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根 据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 小规模纳税人自税务机关认定为一般纳税人的次月起， 新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起，按条例规 定计算应纳税额、领购和使用增值税专用发票。 企业在选择纳税人身份过程中，需结合自身的营销状况 和进销差价实际情况进行分析。当企业的进销增加时，一般 纳税人的优势变得不明显，因此，需要根据上述情况进行选 择分析。 与此同时，企业需要对自身的营运情况进行客观评价， 在采购货物时，需要根据货物性质的不同，主要考虑项目为 是否可以获得增值税专用发票，例如其与供应商之间的性质 与关系，从而降低企业采用货物费用。又例如小企业在努力 完善会计核算质量满足税务机关的相关标准，还需要建立健 全的会计制度，并设置专门的会计部门，聘用专业的会计 人员，建立账套。一般纳税人的纳税流程相对更为繁琐，需 要小企业增加人力资源投入和经济投入，但是均会造成纳税 人纳税成本的增加。所以，在选择纳税身份时，一般纳税人 是不能将身份更改为小规模纳税人，并且该选择具有不可逆 性。在企业选择纳税身份过程中，需要对各因素进行综合考 量，如自身营运状况、纳税方式、税收因素等，制定最为合 理的纳税方案。例如，现代服务行业“营改增”之后已变为 一般纳税人，其增值税的税率通常为11%或者是6%，因为 其行业的特殊性，毛利率（增值率）会高出平衡点51.41%。 所以，服务行业的一般纳税人增值税税负水平和小规模纳税 人企业相比要高，这时可选择作为小规模纳税人进行纳税筹 划，这样可有效降低企业的税负水平，有利于维护企业的经 济收益。 五、结束语
小规模纳税人和一般纳税人的区别
小规模纳税人和一般纳税人的区别
1.增值税税率不同
2019年起一般纳税人的增值税税率有4档：13%、9%、6%、0；
小规模纳税人增值税没有税率，只有一个征收率3%，特殊行业是5%。
2.计税方式不同
一般纳税人增值税抵扣计算=销项税额-进项税额-减免税额=应纳增值税；
小规模纳税人增值税直接计算=收入*征收率3%。
3.使用发票不同
一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和增值税普通发票，也可以开具4档税率的增值税发票，同时收票方也能抵扣13%-6%的进项税额；
小规模纳税人只能自行开具增值税普通发票，收票方不能抵扣进项税额；
小规模需要开具专用发票时，需要去税局才能开具，只能开具3%的专票。
4.税收优惠不同
一般纳税人在增值税方面一般很少有优惠征策；2019年起小规模纳税人在增值税方面可以享受：季度收入30万以免交增值税的优惠征策，同时附加税减半征收入的征策。
5.认定方式不同
新成立的企业，如果没有去选择申请一般纳税人，就自动认定为小规模纳税人；
一般纳税人需要去申请才能认定，认定方式有两种：一是有固定办公场所，可以去申请认定，别外一种是销售额超过了500万，也可能去申请认定。
6.申报方式不同
一般纳税人都是按月申报，并且增值税要在特定的系统内才能申报；。
一般纳税人与小规模纳税人税务筹划
一般纳税人与小规模纳税人税务处理区别（一）一般纳税人与小规模纳税人税务处理差异根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称条例或细则）规定对于增值税一般纳税人销售货物适用17%或13% 税率，购进货物取得符合税法规定的合法票据允许抵扣；而对于小规模纳税人进项税额一律不予扣除，统一制定了3%征收率，直接用销售额与征收率相乘得到应纳增值税额。
根据以上政策规定，企业无论是销货主体纳税人类型的选择还是购货对象的选择均可利用以上政策差异进行筹划。
（二）销货主体纳税人类型选择的筹划假设一般纳税人适用17%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率，那么理论上的税负临界点是：一般纳税人应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝销售额×17%－销售额×17%×（1－增值率）＝销售额×17%×增值率小规模纳税人应纳税额＝销售额×征收率＝销售额×3%两种类型纳税人应纳税额相等时有如下计算等式：销售额×17%×增值率＝销售额×3%增值率＝（3%÷17%）×100%＝17.65%可见当增值率为17.65%时，两种纳税人的税负相同；如企业增值率大于17.65%时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人，则小规模纳税人较合适；提示：根据《细则》第三十四条有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票:（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；（2）除本细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。
可见如果达到一般纳税人的标准，单纯的不向税务机关申请认定为一般纳税人，按小规模纳税人计算税额，这种方案是不可行的，必须通过分立方式。
若小于17.65%时，则一般纳税人税收负担较低，比较合适。
增值税的小规模纳税人申报和征收办法
增值税的小规模纳税人申报和征收办法增值税是一种在商品和服务的生产、流通和消费环节中按照一定比例征收的税种。
在我国，增值税的纳税主体可以分为一般纳税人和小规模纳税人两类。
一般纳税人是指年度销售额超过一定额度的纳税人，而小规模纳税人则是指年度销售额未达到一定额度的纳税人。
本文将重点探讨小规模纳税人的申报和征收办法。
一、小规模纳税人的特点小规模纳税人具有以下几个突出特点：1. 销售额限制：小规模纳税人每年销售额的上限是50万元。
超过这个额度的企业需转为一般纳税人进行纳税。
2. 税率简化：小规模纳税人的增值税税率为3%。
相比一般纳税人而言，税率较低，减轻了企业的税收负担。
3. 抵扣限制：小规模纳税人只能对部分增值税进行抵扣，包括购买货物、劳务等方面的增值税。
而一般纳税人则可以对进项税额全额抵扣。
二、小规模纳税人的申报程序小规模纳税人的申报程序主要包括以下几个步骤：1. 缴款凭证的填写：小规模纳税人需要在纳税申报表上填写缴款凭证，包括开票日期、发票代码、发票号码等相关信息。
填写准确无误是保证申报准确的前提。
2. 销售发票的开具：小规模纳税人在销售商品或提供服务时，需要按照规定开具增值税专用发票，并将发票信息填写在纳税申报表上。
3. 纳税申报表的填写：小规模纳税人需要按照税务部门提供的申报表格填写相关信息，包括销售额、进项税额、应纳税额等内容。
填报时要准确填写，确保申报的合法性和准确性。
4. 缴纳税款：小规模纳税人根据填报的应纳税额，按照规定时间将税款缴纳至税务部门指定的银行账户。
三、小规模纳税人的征收办法小规模纳税人的增值税征收办法主要包括以下几个方面：1. 税款征收：小规模纳税人按照销售额的3%计算应纳税额，然后根据申报表上填写的应纳税额缴纳相应的税款。
2. 发票管理：小规模纳税人在进行销售时，需要开具增值税专用发票，并将发票信息准确填写在纳税申报表上，以供税务部门核对纳税人的销售情况。
3. 抵扣政策：小规模纳税人只能对一定范围内的增值税进行抵扣，包括购买货物、劳务等方面的增值税。
会计经验：一般纳税人和小规模纳税人的划分标准和计税方式
一般纳税人和小规模纳税人的划分标准和计税方式和营业税不同，增值税的纳税人是分层的，分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人和小规模纳税人的计税方式不同，小规模纳税人按简易计税方式，一般纳税人除特殊情况外按一般计税方式。
划分一般纳税人和小规模纳税人的标准是： 1.从事生产、加工、修复修配劳务的纳税人，是年应税销售额的50万； 2.从事批发、零售企业的，是年应税销售额80万； 3.营改增试点纳税人，是年应税销售额500万。
对年应税销售额的理解，要把握以下几点： 1.是连续不超过12个月的不含税销售额； 2.差额征税的，年应税销售额按未扣除之前的计算； 3.包括稽查查补和纳税评估调整的销售额； 4.偶然发生的转让不动产的营业额，不计入年应税销售额。
5.混业经营的，即试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。
只要有一项，或提供服务，或销售货物达到了一般纳税人标准，企业就要被认定为一般纳税人，除特殊情况外，应按适用税率计算纳税。
而不是只就达到标准的项目按适用税率计算纳税。
混业经营的，分别核算销售额，对满足小微企业优惠条件的，分别享受免税。
对一般纳税人认定，还应注意两点： 1.小规模纳税人一旦认定为一般纳税人，不得转回； 2.对虽然达不到一般纳税人认定标准，但财务核算健全，也可申请认定一般纳税人。
对连续12个月的销售额的计算，财务人员是不习惯的，一般习惯于按会计年度计算。
在税务征管系统，有一个功能模块，在每个申报期结束后，对连续12个月销售额达到标准的纳税人进行提示，据此税务征收管理机关对达到认定标准的纳税人下发《税务事项通知书》，要求企业限期办理一般纳税人认定手续。
实务中也存在这种情况，纳税人实际年销售额达到了一般纳税人认定标准，自己没有发现，税务机关也没有通知，企业要承担相应法律后果吗？ 因为根据《营业税改征增值税试点实施办法》第33条、《增值税暂行条例实施细则》第34条的规定，应当办理一般纳税人资格登记而未办理的纳税人，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
小规模纳税人连续12个月开票超过500万，不想成为一般纳税人要怎么挽救？
小规模纳税人连续12个月开票超过500万，不想成为一般纳税人要怎么挽救？小规模纳税人连续12个月开票超过500万，不想成为一般纳税人，只有注销税务登记增值税的概念里把纳税人分为一般和小规模。
两种类型的纳税人在计税方式、税率、发票使用等方面都不一样。
最明显的区别是：一般纳税人税率高（根据行业不同分为16%、10%、6%），小规模纳税人征收率低（根据业务不同分为3%和5%）。
其中有一条规定：小规模纳税人连续12个月或累计4个季度销售额超过500万元，必须登记为一般纳税人。
如果逾期不登记，就会被税务局强制按一般纳税人管理，还不准抵扣进项税。
如果销售额已经达标，又不想成为一般纳税人，只有注销税务登记，没有任何操作的空间，巧妇也难为无米之炊。
不过，我们可以从以下两个个方面考虑挽救的方法：一、销售额达标是否准确无误①500万元标准是不含税销售额，价税合计数是515万元。
只有价税合计销售额超过515万元才算达标。
②连续12个月或4个季度是一个完整的销售期间，超出期间的销售额是不需要算入达标销售额内。
以上两个条件必须同时满足，才会被认定为一般纳税人。
二、一般纳税人符合条件可按照3%缴增值税小规模纳税人之所以不想成为一般纳税人，就是因为一般纳税人税率高，虽然可以抵扣进项税，但是自己又无法获得足够的进项税。
但是，一般纳税人如果符合简易征收计税条件可以选择简易计税，适用3%或5%的征收率。
总结来说：一般纳税人税率高，本身进项又不足，一旦认定为一般纳税人可能造成税负升高。
除了税务注销之外，一方面我们可以尽可能避免销售额达标，合理安排销售；另一方面我们可以对照一般简易征收的条件，查看自身是否符合。
文：税里税外。
一般纳税人与小规模纳税人税负分析比较
⼀般纳税⼈与⼩规模纳税⼈税负分析⽐较⼀般纳税⼈与⼩规模纳税⼈税负分析⽐较达标⼩规模纳税⼈不按规定办理增值税⼀般纳税⼈资格认定，造成了增值税链条的断开，亦造成了税收秩序的混乱。
为进⼀步加强增值税的链条管理，2005年9⽉国家税务总局下发了《国家税务总局关于加强增值税专⽤发票管理有关问题的通知》（国税发[2005]150号），⽂件要求税务机关要加强对⼩规模纳税⼈的管理。
对⼩规模纳税⼈进⾏全⾯清查，凡年应税销售额超过⼩规模纳税⼈标准的，税务机关应当按规定认定其⼀般纳税⼈资格，对符合⼀般纳税⼈条件⽽不申请办理⼀般纳税⼈认定⼿续的纳税⼈，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使⽤专⽤发票。
该⽂是对《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》第三⼗条（该条规定符合⼀般纳税⼈条件，但不申请办理⼀般纳税⼈认定⼿续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使⽤增值税专⽤发票）的再次强调，主要是针对当前⼀些地区的⼀些增值税⼀般纳税⼈利⽤与⼩规模纳税⼈交易不需要开具增值税专⽤发票的机会，将这些发票开具给第三⽅⼀般纳税⼈⽤于偷税、骗税的现象较为突出的现状；或者是⼩规模纳税⼈销售货物给⼀般纳税⼈因⽆法提供增值税专⽤发票⽽铤⽽⾛险取得虚开或代开的专⽤发票⽤于抵扣⽽适时作出限期纠正的决定。
⼩规模纳税⼈如何达到⼀般纳税⼈标准呢？《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》第⼆⼗四条规定了⼩规模纳税⼈的标准：（1）从事货物⽣产或提供应税劳务的纳税⼈，以及从事货物⽣产或提供应税劳务为主、并兼营货物批发或零售的纳税⼈，年应征增值税销售额在100万元以下的；（2）从事货物批发或零售的纳税⼈，年应税销售额在180万元以下的；年应税销售额超过⼩规模纳税⼈标准的个⼈，⾮企业性单位，不经常发⽣应税⾏为的企业，视同⼩规模纳税⼈纳税。
超过上述标准的企业即为达到⼀般纳税⼈标准的企业。
为了做好对符合⼀般纳税⼈条件的⼩规模纳税⼈划转⼯作，我区各税务分局通过宣讲会集中辅导、到企业个别辅导等形式，做了⼤量认真细致的⼯作，在⼴⼤纳税⼈的配合下，该项⼯作进展顺利，但部分纳税⼈对被认定为⼀般纳税⼈仍存有不⼩的顾虑，如会计核算要求⾼、申报纳税表格多，发票保管责任⼤，但困扰纳税⼈的最⼤担⼼是认定为⼀般纳税⼈以后税负加重。
2023小规模纳税人和一般纳税人的区别之间的介绍
2023小规模纳税人和一般纳税人的区别之间的介绍小规模纳税人和一般纳税人的区别各位创业者首先要明白所谓的“小规模纳税人”和“一般纳税人”是增值税纳税人的身份的名称，两者纳税方式有所不同，并不是说公司规模大小问题。
1、税率不同、税款计算方法不同小规模纳税人税率3%，纳税额={含税销售额÷(1+3%)}×3%一般纳税人税率17%，纳税人={含税销售额÷(1+17%)}×17%—{进项额÷(1+17%)}×17%2、从上面的计算方式看，小规模纳税人的增值税税率低，但是进项税不可以抵扣，一般纳税人税率17%，但是进项税额可以抵扣。
3、刚注册的公司都是小规模纳税人，可以等到达到一般纳税人认定标准的时候，转成一般纳税人，也可以直接申请一般纳税人。
一、认定条件不同：1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。
工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。
二、帐务处理上区别(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同1、一般纳税人处理为借库存商品等借应交税金-应交增值税(进项税额)贷银行存款等2、小规模纳税人为借库存商品等贷银行存款等小规模纳税人不能抵扣进项税。
(二)在销售商品时，采用的税率不同。
1、一般纳税人：借：银行存款(或应收账款)贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税(销项税额)2、小规模纳税人：借：银行存款(或应收账款)贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税三、税收管理规定的区别：1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
一般纳税人的税收优惠政策详解
一般纳税人的税收优惠政策详解税收是一国经济管理的重要手段之一，对企业和个人来说，税收政策的调整和优惠都是关注的焦点。
作为一般纳税人，享受税收优惠政策可以有效减轻税负，促进企业的发展。
本文将详细解析一般纳税人的税收优惠政策。
一、增值税税收优惠政策增值税是指以货物和服务的增值额为征税对象的一种税种。
一般纳税人在增值税方面享受着一系列的税收优惠政策，主要包括以下几个方面：1.小规模纳税人增值税征收简化办法小规模纳税人是指年销售额未超过国家规定标准的纳税人。
对于小规模纳税人，国家实行了一种简化的征税办法，其主要内容包括：按照销售额的百分之三征收税率；不再开具专用发票，可以使用普通发票作为支持文件。
2.即征即退政策即征即退政策是指对于一些特定行业或者地区，国家规定将增值税比例降低或者免征，并且及时返还已征收的增值税。
这种政策主要是为了鼓励发展特定行业或者地区的经济，提高其竞争力。
3.进口增值税政策在进口环节，对于一般纳税人，进口增值税按照应纳税额的17%征收。
然而，一般纳税人可以享受到进口增值税税收优惠政策，即可以按照应纳税额的一定比例进行抵减，降低进口成本。
二、企业所得税税收优惠政策企业所得税是指对企业或者其他组织的所得额进行征收的一种税种。
一般纳税人在企业所得税方面也有一些税收优惠政策。
1.小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业是指符合国家规定的条件，并且年应纳税所得额不超过一定限额的企业。
对于这类企业，国家规定可以适用较低的税率进行征收，同时可以享受到一定幅度的减免。
2.科技型企业税收优惠对于从事高新技术产业的企业或者研发机构，国家规定可以享受到一定比例的企业所得税减免。
3.区域税收优惠政策为了促进国家经济的均衡发展，一般纳税人在不同地区创办企业，可以享受到一定的区域税收优惠政策。
这些优惠政策主要包括税率减免、税收返还、税收补贴等。
三、个人所得税税收优惠政策个人所得税是对个人所得额进行征收的一种税种。
小规模纳税人与一般增值税纳税人区别及纳税筹划-2018年新规
有增值税普通发票和税控设备
税率区别
按纳税人划分 税率 16% 10% 一般纳税人 6% 3% 0% 3% 2% 小规模纳税人 销售、出租不动产 5% 提供劳务派遣服务（差额征收，简易计税） 适用范围 销售或进口货物，提供应税劳务，提供有形动产租赁服务 提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、农产品货物销售 提供现代服务业服务(有形动产租赁服务之外)、增值电信服务 一般纳税人采用简易办法征税 纳税人出口货物 2014年7月1日起，一律调整为3% 销售自己使用过的固定资产 否 否 是 是 是否可抵扣进项税
认定标准的区别
补充注意点：
1、年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。 例如：2011年4月1日至2012年3月31日，这连续12个月就是一个经营期。 2、当超过小规模纳税人标准后，应及时办理增值税一般纳税人相关手续。税法规定，纳税人年应税销售额 超过规定标准应办理一般纳税人资格登记手续而未办理的，经税务机关下达税务事项通知书后，逾期仍不办 理的，将按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，简 称为强转。 3、申报期？小规模纳税人按季度申报，一般纳税人按月申报。 4、认定为一般纳税人后需要注意什么？
2、从事批发或零售货物的纳税人，年应税销售额在500万元以下的。（旧：80
万以下） 3、营改增小规模纳税人，年应税服务销售额500万元以下的。 ( 注：自 2018 年 5 月 1 日开始，统一增值税小规模纳税人认定标准，将工业和商 业企业小规模纳税人的年销售额标准由 50万元和80万元上调500万，则小规模 纳税人的认定标准统一调整到年销售额500万以下)
（注：从2018年5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建 筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%）
一般纳税人和小规模纳税人的区别
一般纳税人和小规模纳税人的区别:1、使用发票不同。
小规模纳税人销售只能使用普通发票,到税务局代开3%的增值税专用发票，不能自己开具增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同可以收普通发票也能收增值税专用发票。
2、二者收取增值税专用发票后帐务处理不同，一般纳税人按金额款入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户；小规模纳税人则按全额进入成本.3、应交税金的计算方法不同。
一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，税率3％。
4、税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。
小规模纳税人，商业企业、工业企业统一按3% （免税的除外）。
增值税之新办企业2009年08月23日星期日 01:32老庄说了，在前文说过设立有限公司前要对企业的税收政策加以研究，下面说说老庄对增值税的一些考量！一、增值税是什么，都有谁需要缴纳增值税？税法上有规定哦，凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就是增值税的纳税义务人喽，老庄说了，老板，如果你的企业经营范围包括生产、销售、加工、修理修配或者业务包括进口货物的话，那么恭喜你，你是增值税的纳税人了！二、增值税的征收比例是多少？增值税的税率有三档：基本的17%，特定低税率13%，还有零税率。
企业如果兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。
此外，增值税还有个征收率，这可不是税率哦，2009年以后是3%，是为了简化对小规模纳税人税款计算才采取的。
征收率的调整，由国务院决定！三、一般纳税人和小规模纳税人有什么区别呢？按照企业的生产经营规模和财会核算健全程度，将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
简单点说其区别是：1.发票：一般纳税人可以开具增值税专用发票，和普通发票。
小规模纳税人与一般纳税人纳税利弊分析初探
税务筹划小规模纳税人与一般纳税人纳税利弊分析初探阳晓君（青岛华新华义齿技术有限公司，山东青岛266106）摘要：在税法上，对增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
本文从开票的种类、抵扣政策、税收优惠、税率等方面分析这两种的差异，并从增值税、所得税及综合考虑的角度出发，初步分析了小规模纳税人和一般纳税人在纳税方面各自的利弊，并初步得出了在材料成本占年应税销售额比例低于90.35%时，小规模纳税人缴纳的综合税费要小于一般纳税人的结论。
关键词：小规模纳税人；一般纳税人；增值税；所得税1引言按照国家税务总局刚刚发布的《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号），不论是因为年销售额（连续12个月或连续4个季度，下同）超过小规模纳税人标准（工业或劳务50万元，商业80万元）而应当登记（认定）为一般纳税人的原增值税一般纳税人；还是销售额虽未超过标准，但会计核算健全且能够提供准确税务资料而自愿登记（认定）为一般纳税人的原增值税纳税人，且转登记日前连续12个月或者连续4个季度（按季纳税）累计应征增值税销售额不超过500万元的，在2018年5月1日至12月31日期间，均可以转登记为小规模纳税人（纳税人可自主选择，不愿意回转的仍可继续作为一般纳税人）。
这项规定可能会影响一些企业纠结到底要不要转成小规模纳税人，本文将从几个方面来初步探讨一下小规模纳税人和一般纳税人在纳税上的利弊，并回答是否要转的问题。
2小规模纳税人和一般纳税人的概念小规模纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
根据《增值税暂行条例》、《增值税暂行条例实施细则》、《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号文）的规定，小规模的认定标准为：（1）增值税小规模纳税人标准为年应税销售额500万元及以下。
（2）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
专题3：增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分及小规模纳税人应纳税额的计算
专题三：增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分及小规模纳税人应纳税额的计算一、增值税一般纳税人（间接计算法，自己管专业发票）与小规模纳税人（简易，开普票或者找税务机关代开发票是按征收率计算的税额）的划分小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。
【例题1·单选题】以下关于一般纳税人资格认定规定不正确的是（）。
A．新办非商贸企业在办理税务登记时同时申请，税务机关对预计年应税销售额超过小规模企业标准的非商贸企业暂认定为一般纳税人B．非商贸小规模纳税人转为一般纳税人的，在次年1月底前申请办理一般纳税人认定手续C．一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。
D．纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，其分支机构可随之认定为一般纳税人【答案】D【例题2·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）A．通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换（错误，增值税法规定，一般一经认定为一般纳税人不得转为小规模纳税人除国家税务总局认定除外，除非你是临时的，正式的不行）B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C．超过小规模纳税人标准的非企业性单位必须按小规模纳税人纳税（错误，可选择）D．小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定【答案】BD二、小规模纳税人应纳税额的计算计税公式：（价税分离）应纳税额=销售额×征收率销售额=含增值税销售额÷（1+征收率）（即3%）对小规模纳税人税额计算的几点理解：第一，小规模纳税人用销售额乘征收率直接计算出应纳税额，不再抵扣进项税，国家税务总局另有规定的情形除外。
第二，小规模纳税人对外报价为价税合计金额，故价税分离的计算成为小规模纳税人计算税额的步骤。
第三，小规模纳税人的销售额包含增值税但是包含价外费用（其他名目，比如优质服务费），价外费用也需要用征收率换算成不含税销售额计算纳税。
小规模纳税人与一般纳税人的区别最新4篇
小规模纳税人与一般纳税人的区别最新4篇税收管理规定的区别篇一1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。
2、小规模纳税人：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。
税率与征收率不同1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。
还有零税率应税劳务和货物。
2、小规模纳税人：商业小规模按4%征收率；商业以为小规模按6%，(免税的除外)。
新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理篇二根据国税发明电[2004]37号的规定，为了更好地打击和防范虚开发票和骗抵税款的犯罪活动，国家税务总局对新办商贸企业一般纳税人的认定、增值税的征收与管理作了如下规定，并从2004年8月1日实施。
(一)新办商贸企业一般纳税人的分类管理1.对新办小型商贸企业改变以前按照预计年销售额认定增值税一般纳税人的办法。
新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元(现为80万元)，方可申请一般纳税人资格认定。
新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。
一年内销售额达到180万元(现为80万元)以后，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评循，确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度(以下简称辅导期一般纳税人管理)。
辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。
2.对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。
辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。
小规模和一般纳税人的区别是什么
⼩规模和⼀般纳税⼈的区别是什么⼩规模纳税⼈：可以到地税代开增值税专⽤发票、代开发票提交的资料⼩规模纳税⼈国税《税务登记证》副本原件及复印件。
企业发票专⽤章或财务专⽤章。
购货⽅或加⼯修理修配委托⽅的《税务登记证》副本复印件。
申请代开增值税...想要了解更多关于⼩规模和⼀般纳税⼈的区别是什么的知识，跟着店铺⼩编⼀起看看吧。
⼀、⼩规模纳税⼈1、可以到地税代开增值税专⽤发票。
2、代开发票提交的资料(1)⼩规模纳税⼈国税《税务登记证》副本原件及复印件。
(2)企业发票专⽤章或财务专⽤章。
(3)购货⽅或加⼯修理修配委托⽅的《税务登记证》副本复印件。
(4)申请代开增值税专⽤发票同⼀次同⼀购货单位不含税⾦额超过5000元(含5000元)的，应提供购货⽅出具的购货(劳务)证明或双⽅购销(劳务)合同的原件，证明或合同必须加盖公章或合同专⽤章、发票专⽤章。
(5)填写完整并加盖公章的《代开增值税专⽤发票申请表》⼀式三份。
⼆、⼀般纳税⼈和⼩规模纳税⼈的区别①使⽤发票不同。
⼩规模纳税⼈销售只能使⽤普通发票,不能使⽤增值税专⽤发票，购买货物与⼀般纳税⼈相同，可以收普通发票也能收增值税专⽤发票，⼆者收取增值税专⽤发票后帐务处理不同.⼀般纳税⼈按价款部分⼊成本,税款部分⼊"应交税⾦--应交增值税--进项税额"帐户;⼩规模纳税⼈则按全额进⼊成本.②应交税⾦的计算⽅法不同。
⼀般纳税⼈按"抵扣制"计算税⾦,即按销项减进项后的余额交税.⼩规模纳税⼈按销售收⼊除于(1+适⽤税率)后的⾦额再乘税率计算应交税⾦，③税率不同，⼀般纳税⼈分为0税率、13%税率、17%税率。
⼩规模纳税⼈，2009年按3%;(免税的除外)。
认定条件：1)主要从事⽣产或提供应税劳务(特指加⼯、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为⼀般纳税⼈，100万以下的为⼩规模;2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为⼀般纳税⼈,180万以下为⼩规模。
一般纳税人和小规模纳税人的优劣比较
一般纳税人和小规模纳税人的优劣比较一、一般纳税人的优势在企业经营过程中，一般纳税人会比小规模纳税人享受更多的税收优惠政策，即得到更多的好处。
但也有一些经营者可能对国家税收政策缺乏相应的了解而武断地认为做小规模纳税人能够少交税，而且还省事省力。
为纠正这种片面的认识，下面我对一般纳税人和小规模纳税人的优劣及两种经营主体的纳税情况进行逐一分析。
企业申请成为一般纳税人，带来的好处主要表现在：1、一般经营规模比较大的公司都是一般纳税人，而小规模纳税人通常会被认为是经营规模比较小的、没有实力的公司。
人们都喜欢和经营体量大的公司合作，觉得大公司管理更规范、信用更可靠。
可见，作为企业经营者眼光要长远，如果成为一般纳税人后生意容易越做越大。
2、国家税收政策管理越来越规范、越来越严格，这些政策也越来越影响着我们的生活，现在人们已经习惯在买东西后向商家索要发票，如果购买方是企业，基本上都会索要发票进行报销结账，除非销售方耍赖不开发票或给我们的客户开收据。
不开发票一次、两次还行，如果客户觉得在你这里买东西一直开不到发票的话，他们就可能转向可以开发票的正规商家购买。
所以，还按以前的思维想不开发票，以后客户会逐步流失，经营的道路可能也会越走越窄。
3、由于增值税进项税抵扣范围的扩大，各公司财务人员一般都会要求对外采购货物或服务时要求对方开具增值税专用发票，如果你的客户需要取得增值税专用发票而你单位又开不出来时，这样就可能会损失这个客户。
现在新的税收政策是小规模纳税人也可以开具增值税专用发票，但由于不能抵扣进项税额，小规模纳税人开具增值税专用发票的税额比开具普通发票的税额更高，以2020年税收政策为例，小规模纳税人月度销售额10万元以内免交增值税，超过10万元的按1%交纳增值税，如果开具专用发票的，则按3%全额交纳增值税，不享受税收优惠政策。
就这一条而言，如果你的客户是经营酒类销售的，当他要求必须取得增值税专用发票的时候，你公司作为上游企业就首先得是一般纳税人。
最新国家开放大学电大《纳税筹划》网络课形考网考作业及答案
最新国家开放大学电大《纳税筹划》网络课形考网考作业及答案最新国家开放大学电大《纳税筹划》网络课形考网考作业及答案100%通过考试说明：2021年秋期电大把该网络课纳入到“国开平台”进行考核，该课程共有4个形考任务，针对该门课程，本人汇总了该科所有的题，形成一个完整的标准题库，并且以后会不断更新，对考生的复习、作业和考试起着非常重要的作用，会给您节省大量的时间。
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课程总成绩=形成性考核×50%+终结性考试×50%形考任务1一、单选题（10道，共40分）题目1税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）选择一项：A.合法性B.前瞻性C.可行性D.违法性题目2以下选项中，不属于累进税率形式的是（）选择一项：A.超额累进税率B.定额累进税率C.超率累进税率D.全额累进税率题目3以下选项中，属于纳税人的有（）选择一项：A.代收代缴义务人B.外国人和无国籍人C.居民企业D.代扣代缴义务人题目4税收筹划是在纳税人（）对相关事项的安排和规划。
选择一项：A.生产经营行为发生后B.纳税义务发生之前C.纳税义务发生之后D.生产经营行为发生后题目5税收筹划的目标是（）选择一项：A.成本最小化B.税负最小化C.企业利润最大化D.企业价值最大化题目6下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是（）。
选择一项：A.合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则B.实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补C.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税 D.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配题目7下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。
财税法简答题
简单题1. 财税法的调整对象是财产分配关系。
包括财政管理体制关系，国家预算关系，税收关系，心中收费关系，国家信用关系，企业财务关系，国有资产管理关系，固定资产投资关系，政府采购关系，转移支付关系等。
2.我国财政法的基本原则。
财政法的基本原则，是指贯穿于财政法治建设和财政管理活动全过程的根本指导思想和准则，是财政法本质的具体体现。
财政法治建设的各个方面包括财政立法、财政执法、财政司法、财政守法和财政法律监督等环节和一切财政活动都必须以财政法的基本原则为依据。
a 公平与效率相结合的原则，公平与效率既具有统一性，也具有对立性，二者必须兼顾。
b 经济原则，经济原则要求我们必须从发展国民经济中来考虑财政收支；财政收支的方式和数量必须有利于促进经济的发展。
c 财政收支平衡原则，在确定一定时期的财政分配总规模时，一方面要考虑政府实现其各项职能对资金的需要，另一方面也要考虑国民经济的承受能力，在兼顾量出为入和量入为出的基础上，确定合理的财政分配规模。
3.我国预算管理的基本原则是 a 按照国家行政区划和政权建制的要求，国家实行一级政府一级预算的原则，省级以下各级政府应当设立预算 b 预算收支平衡的原则 c 预算的法定原则 d 实行分税制的原则 e 实行统一领导，分级管理，权责利相结合，国家集体和个人利益相统一，量入为出量力而行等等也是预算工作中不可忽视的管理原则。
4.税收的特征。
a 强制性指国家以社会管理者身份，用法律形式、对征、纳双方权力与义务的制约。
国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产所有权。
国家征税不受财产直接所有权归属的限制，国家对不同所有者都可以行使征税权。
b 无偿性，指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。
无偿性是税收的关键特征。
c固定性，指国家征税必须通过法律形式，事先规定课税对象和课征额度。
5. 税和费的主要区别 a 征收主体不同，税收是由代表国家和政府的各级税务机关和海关征收的，费是由政府有关行政管理部门向企事业单位收取的。
一般纳税人和小规模纳税人的区别
一般纳税人和小规模纳税人的区别一、能够到地税代开增值税专用发票。
2、代开发票提交的资料[1]小规模纳税人国税《税务记录证》副本原件及复印件。
[2]企业发票专用章或财务专用章。
[3]购货方或加工修理修配委托方的《税务记录证》副本复印件。
[4]申请代开增值税专用发票同一次同一购货单位不含税金额超过5000元（含5000元）的，应提供购货方出具的购货（劳务）证明或两边购销（劳务）合同的原件，证明或合同必需加盖公章或合同专用章、发票专用章。
[5]填写完整并加盖公章的《代开增值税专用发票申请表》一式三份。
3、一般纳税人和小规模纳税人的区别[1]利用发票不同。
小规模纳税人销售只能利用普通发票,不能利用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，能够收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处置不同：一般纳税人按价款部份入本钱,税款部份入“应交税金-应交增值税-进项税额”帐户；小规模纳税人则按全额进入本钱。
[2]应交税金的计算方式不同。
一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税；小规模纳税人按销售收入÷（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，[3]税率不同。
一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。
小规模纳税人2009年按3%。
一、认定条件[1]主要从事生产或提供给税劳务（特指加工、修理修配劳务）：年销售额100万元以上能够认定为一般纳税人，年销售额100万以下为小规模纳税人；[2]主要从事货物批发零售：年销售额180万以上能够认定为一般纳税人, 年销售额180万以下为小规模纳税人；工业企业年销售额在100万以下,商品流通企业年销售额在180万以下,为小规模纳税人;反之为一般纳税人。
二、税收管理的规定[1]一般纳税人：销售货物或提供给税劳务能够开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务能够作为当期进项税抵扣；计算方式为销项减进项。
[2]小规模纳税人：只能利用普通发票；购进货物或应税劳务即便取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方式为销售额×征收率。