国际会计准则第38号
企业会计准则第38号——小企业会计准则
企业会计准则第38号——小企业会计准则（以下简称“准则38号”）是我国国家财政部颁布的适用于小型企业的专门会计准则。
准则38号于2006年发布实施，旨在为小企业提供适用于其特殊需求的会计准则，帮助小企业更好地开展会计核算和财务管理工作。
本文将围绕准则38号展开详细解读和分析。
一、准则38号的适用对象准则38号主要适用于以下范围内的小型企业：1. 具有单一投资方的所有制2. 具有较少的资金来源与资产规模的公司3. 同时满足以下条件之一的企业：a. 年平均从业人数不超过 300 人b. 年营业收入不超过 30,000 万元c. 总资产不超过 20,000 万元二、准则38号的核心原则准则38号在编制会计报表的过程中，强调以下核心原则：1. 真实性。
会计报表应当真实反映小企业的财务状况、经营成果和现金流量。
2. 公允性。
对于交易、事项和时间应当按照公允价值进行会计处理。
3. 连续性。
在编制会计报表时，应当假设小企业将继续经营下去。
4. 一贯性。
会计政策在时间上应当保持一致，并且在对同一类事项进行会计处理时应当保持一致。
5. 可比性。
会计报表应当具有可比性，便于小企业的内部和外部利益相关方进行对比和分析。
三、准则38号的主要内容准则38号主要包括以下几方面的内容：1. 会计框架。
明确了小企业会计的基本框架，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和损益等核心要素的界定和确认规则。
2. 财务报告。
规定了小企业应当编制的财务报告内容和格式，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
3. 会计政策。
对小企业在会计政策选择和变更过程中的规定和要求进行了详细的说明。
4. 会计估计和标准。
就小企业在会计估计和标准应用过程中可能涉及的一些具体问题进行了规定和解释。
四、准则38号带来的影响准则38号的发布实施，对小企业的会计核算和财务管理带来了积极影响：1. 便利性。
准则38号的发布填补了原有会计准则对小企业的适用空白，为小企业提供了专门的会计规范和指导，提高了会计核算的便捷性和精确性。
国际会计师考试题目及答案
国际会计师考试题目及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 国际会计准则（IAS）规定，企业在编制财务报表时，应采用哪种计量基础？A. 历史成本B. 公允价值C. 净现值D. 现值答案：A2. 以下哪项不是国际财务报告准则（IFRS）的主要目标？A. 提供决策有用的信息B. 促进国际资本市场的效率C. 确保所有企业使用相同的会计政策D. 促进全球财务报告的一致性答案：C3. 根据国际会计准则第16号（IAS 16），固定资产的折旧方法应如何确定？A. 直线法B. 双倍余额递减法C. 任何合理的方法D. 只有当资产价值下降时答案：C4. 国际会计准则第36号（IAS 36）规定，当资产的可回收金额低于其账面价值时，应如何处理？A. 继续持有资产B. 立即出售资产C. 计提减值准备D. 增加资产账面价值答案：C5. 国际会计准则第18号（IAS 18）规定，收入的确认应基于什么原则？A. 成本加成原则B. 风险和报酬转移原则C. 现金收付实现制D. 权责发生制答案：D6. 根据国际会计准则第1号（IAS 1），财务报表的呈现应遵循什么原则？A. 重要性原则B. 一致性原则C. 可比性原则D. 所有上述原则答案：D7. 国际会计准则第38号（IAS 38）涉及的是什么类型的资产？A. 固定资产B. 无形资产C. 存货D. 投资性房地产答案：B8. 国际会计准则第21号（IAS 21）主要涉及哪种货币的会计处理？A. 企业本位货币B. 外币C. 任何货币D. 法定货币答案：B9. 国际会计准则第32号（IAS 32）规定，金融工具的分类应基于什么？A. 金融工具的类型B. 金融工具的用途C. 企业持有金融工具的意图D. 金融工具的公允价值答案：C10. 国际会计准则第39号（IAS 39）主要涉及的是什么？A. 金融资产和金融负债的分类B. 金融资产和金融负债的计量C. 金融资产和金融负债的披露D. 所有上述内容答案：D二、多项选择题（每题2分，共10分）11. 根据国际会计准则第8号（IAS 8），以下哪些项目应在财务报表中披露？A. 会计政策B. 会计估计的变更C. 会计政策变更的影响D. 所有上述项目答案：D12. 国际会计准则第12号（IAS 12）涉及的税种包括以下哪些？A. 所得税B. 增值税C. 消费税D. 营业税答案：A13. 根据国际会计准则第23号（IAS 23），在进行资本化时，以下哪些成本可以计入资产成本？A. 借款费用B. 管理费用C. 销售费用D. 直接材料和直接人工成本答案：A, D14. 国际会计准则第27号（IAS 27）要求对联营企业的投资采用哪种会计政策？A. 成本法B. 权益法C. 公允价值法D. 历史成本法答案：B15. 国际会计准则第37号（IAS 37）规定，以下哪些情况需要计提预计负债？A. 法律诉讼B. 环境清理义务C. 产品质量保证D. 所有上述情况答案：D三、简答题（每题5分，共20分）16. 简述国际会计准则第41号（IAS 41）。
国际会计准则（1～41）中英文目录对照
国际会计准则（1～41）中英文目录对照国际会计准则（1～41）中英文目录对照1.IAS1：Presentation of Financial Statements《IAS1——财务报表的列报》2.IAS2：Inventories《IAS2——存货》3.IAS3：Consolidated Financial Statements《IAS3——合并财务报表》（已被IAS27和IAS28取代）4.IAS4：Depreciation Accounting《IAS4——折旧会计》（已被IAS16、IAS22和IAS38取代）5.IAS5：Information to Be Disclosed in Financial Statements《IAS5——财务报表中披露的信息》（已被IAS1取代）6.IAS6：Accounting Responses to Changing Prices《IAS6——物价变动会计》（已被IAS15取代）7.IAS7：Cash Flow Statements《IAS7——现金流量表》8.IAS8：Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors 《IAS8——当期净损益、重大差错和会计政策变更》9.IAS9：Accounting for Research and Development Activities《IAS9——研发活动会计》（已被IAS38取代）10.IAS10：Events after the Balance Sheet Date《IAS10——资产负债表日后事项》11.IAS11：Construction Contracts《IAS11——建造合同》12.IAS12：Income Taxes《IAS12——所得税》13.IAS13：Presentation of Current Assets and Current Liabilities 《IAS13——流动资产和流动负债的列报》（已被IAS1取代）14.IAS14：Segment Reporting《IAS14——分部报告》15.IAS15：Information Reflecting the Effects of Changing Prices《IAS15——反映物价变动影响的信息》（2003年已被撤销）16.IAS16：Property, Plant and Equipment《IAS16——不动产、厂场和设备》17.IAS17：Leases《IAS17——租赁》18.IAS18：Revenue《IAS18——收入》19.IAS19：Employee Benefits《IAS19——雇员福利》20.IAS20：Accounting for Government Grants and Disclosure of Government Assistance《IAS20——政府补助会计和政府援助的披露》21.IAS21：The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates《IAS21——汇率变动的影响》22.IAS22：Business Combinations《IAS22——企业合并》（已被IFRS3取代）23.IAS23：Borrowing Costs《IAS23——借款费用》24.IAS24：Related Party Disclosures《IAS24——关联方披露》25.IAS25：Accounting for Investments《IAS25——投资会计》（已被IAS39 和IAS40取代）26.IAS26：Accounting and Reporting by Retirement Benefit Plans《IAS26——退休福利计划的会计和报告》27.IAS27：Consolidated and Separate Financial Statements《IAS27——合并财务报表及对子公司投资会计》28.IAS28：Investments in Associates《IAS28——对联合企业投资会计》29.IAS29：Financial Reporting in Hyperinflationary Economies《IAS29——恶性通货膨胀经济中的财务报告》30.IAS30：Disclosures in the Financial Statements of Banks and Similar Financial Institutions《IAS30——银行和类似金融机构财务报表中的披露》31.IAS31：Interests in Joint Ventures《IAS31——合营中权益的财务报告》32.IAS32：Financial Instruments: Disclosure and Presentation《IAS32——金融工具：披露和列报》33.IAS33：Earnings per Share《IAS33——每股收益》34.IAS34：Interim Financial Reporting《IAS34——中期财务报告》35.IAS35：Discontinuing Operations《IAS35——终止经营》（已被IFRS5取代）36.IAS36：Impairment of Assets《IAS36——资产减值》37.IAS37：Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets 《IAS37——准备、或有负债和或有资产》38.IAS38：Intangible Assets《IAS38——无形资产》39.IAS39：Financial Instruments: Recognition and Measurement《IAS39——金融工具：确认和计量》40.IAS40：Investment Property《IAS40——投资性房地产》41.IAS41：Agriculture《IAS41——农业》国际会计准则中文版文件格式：Pdf可复制性：可复制TAG标签：会计学点击次数：更新时间：2010-03-30 15:23介绍国际会计准则中文版，国际会计准则在2008年做了更新，中文版不知道是否同步更新，这个对于会计从业人员的帮助很大，在网上找了很久中文版都是2003的老版本，不知道楼主上传的版本对我是否有用。
38号首次执行企业会计准则
《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》比较与分析一、新准则的制定背景从1992年11月财政部颁布《企业会计准则——基本准则》开始，我国的会计标准始终处于不断改进和完善过程中，先后颁布了行业会计制度。
股份有限公司会计制度。
企业会计制度以及一系列的具体会计准则的出台和修订。
在每次进行重大的新旧制度转换时，为了做好新；日会计标准的衔接工作，保证企业会计核算的正常运行，财政部一般采用出台衔接办法的形式确保企业平稳过渡。
比如，为执行好企业会计制度，2001年财政部印发了“关于印发《贯彻实施（企业会计制度）有关政策衔接问题的规定》的通知（财会[2001] 17）”。
另外，对于新的具体会计准则的颁布，在准则里面设置衔接专门条款规范衔接工作，比如，《企业会计准则——存货》第二十九条规定，对于本准则施行之日以前取得的存货，除跌价准备的提取应当追溯调整外，其余不作追溯调整。
以上类似文件和条款的颁布实施，对于进一步规范企业会计衔接工作、提高会计信息的可比性和可靠性。
推动市场经济的发展，有着非常重要的意义。
随着近来各国司法机构相继同意采纳国际财务报告准则（IFRS），在未来几年里将有叨多个国家会强制性的要求或同意使用国际财务报告准则（IFRS）。
世界范围内成千上万的公司将不得不在财务报告制度上做出转变，即放弃各国现有的具体操作，改为使用由国际会计准则委员会（IASB）制定的会计准则。
为了帮助公司实现这次转变，让公司报告的使用者能够了解新一套会计准则的应用影响，国际会计准则委员会2003年6月19日，特发布了《国际财务报告准则第1号：首次采用国际财务报告准则》（筒称国际财务报告准则1号），对一个实体应该如何从另一种会计基础实现向IFRSs 转变作了解释。
财政部于2006年2月15日发布了新的会计准则体系（由基本准则和38个具体准则组成），我国企业将陆续实施《企业会计准则体》，为了确保企业首份按照《企业会计准则体系》编制的财务报表，以及这些报表所涵盖的部分期间的中期财务报表提供高质量的信息，确保企业过渡的一致性。
国际会计准则号无形资产
国际会计准则号无形资产无形资产是指没有实物形态的非货币性资产。
它们是企业在生产经营过程中产生的，具有经济价值、可遗传与可依法支配的资产，但不包括金融工具、存货、生产性生物资产和可供出售的有形资产等。
根据国际会计准则第38号，“无形资产”，无形资产必须符合以下条件：首先，无形资产具有可辨认性，即能够区分和区别于其他资产。
其次，无形资产有经济价值，即能够为企业带来经济利益。
第三，无形资产已经控制或具备监管权，即企业有权决定资产如何使用、获取资产的经济利益，以及防止他人使用该资产。
最后，无形资产的成本能够可靠地进行可衡量。
针对无形资产的会计处理，国际会计准则第38号规定了两种方法：成本模型和再估计模型。
成本模型是指对无形资产的初始计量采取成本原则，即以购买或自行研发的成本作为资产的初始值。
企业在使用过程中，按照会计准则的相关规定进行摊销，即在合理使用寿命内，按适当的方法分摊无形资产的成本。
再估计模型是指在无形资产在期间内，针对其价值和可用性进行定期重新评估。
如果资产的价值减少到没有经济价值，或者可用性减少到无法防止他人使用的情况下，企业需要进行减值损失的确认。
根据国际会计准则第38号，无形资产的确认原则主要有两个方面的要求。
首先，无形资产必须可靠。
这要求企业对无形资产的价值进行合理估计，并提供充分的证据和信息来支持。
其次，无形资产必须有经济利益流入企业。
这要求企业能够合理地推断，在一定期限内，无形资产能够为企业带来经济利益。
此外，国际会计准则第38号还规定了无形资产的披露要求。
企业应当在财务报表中披露无形资产的种类、计量方法、摊销方法和期限、减值损失等信息。
同时，还需要披露无形资产的使用寿命、使用范围、成本及其分摊的方法等情况。
总之，国际会计准则第38号为无形资产的会计处理提供了详细的指导。
根据该准则，企业需要根据无形资产的可辨认性、经济价值和控制权等条件来确认无形资产，并按照成本模型或再估计模型进行会计处理。
38号—首次执行企业会计准则
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二、采用追溯调整法有关项目的处理
项目 资产
账面 计税 对未来 价值 基础 纳税影
响
较大 较小 增加
暂时性 差异类 别
应纳税
递延所得税性质 递延所得税负债
资产 较小 较大 减少 可抵扣 递延所得税资产
负债 较大 较小 减少 可抵扣 递延所得税资产
的累计折旧是5（67×3/40）万元。
4、首次执行日（20×6年1月1日）的会计分 录：
借：固定资产 利润分配、盈余公积 贷：累计折旧 预计负债
67 15
5 77
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二、采用追溯调整法有关项目的处理
5、首次执行日（20×6年1月1日）期初资产负债 表中应确认的各项金额如下（万元）：
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二、采用追溯调整法有关项目的处理
2、属于非同一控制下企业合并 在首次执行日对商誉进行减值测试，若发生
减值，按计提减值准备后的金额确认，并调整期 初留成收益。将上述确认商誉在首次执行日的账 面价值作为认定成本，不再摊销而作减值测试。 若首次执行日发生减值：
借：盈余公积 利润分配 贷：商誉减值准备
盈余公积
16
期初未分配利润 144
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二、采用追溯调整法有关项目的处理
(四)首次执行日的固定资产(预计资产弃置费) 在首次执行日，对于符合预计负债确认
条件且该日之前尚未计入固定资产成本的弃 置费，应当以该项预计负债折现后的金额增 加该项资产成本和负债；同时，将应补提的 折旧调整留存收益。
例如：交易性 金融资产
国际会计准则第38号无形资产
国际会计准则第38号无形资产根据IAS38，企业应当按照成本模式进行无形资产的初始计量，即以取得该资产所需支付的现金或现金等价物的代价计量。
如果无法合理地确定无形资产取得代价的金额，应当将其计量为零。
无形资产的成本包括直接相关的取得费用，如法律和专业费用，以及在取得资产后发生的直接增加值的费用。
相反，与普通运营相关的间接费用应被视为期间费用，而不是资本化到无形资产。
无形资产有两种主要的会计处理模式。
一种是成本模式，根据成本模式，无形资产应该按照初始成本减去累计摊销金额计量。
摊销是以和资产的预期使用寿命相一致的方式进行的。
另一种是公允价值模式，根据公允价值模式，无形资产应该按照公允价值计量。
资产的公允价值是指市场上获得资产的价格，而不是资产的初始成本。
根据IAS38，企业应当进行定期的减值测试，以确定无形资产是否有持续的可减值迹象。
如果有可减值迹象，企业需要进行减值测试，以确定资产的可恢复金额。
资产的可恢复金额是指资产预计未来现金流量的现值，减去资产预期未来净现金流量现值所需的折旧和摊销。
如果资产的可恢复金额低于其账面价值，就需要进行减值损失的计提。
减值损失的计提金额应使资产的账面价值降低到可恢复金额的水平。
除了对无形资产的会计处理，IAS38还要求企业按照特定的披露要求对无形资产进行披露。
披露内容包括对无形资产的性质和用途的说明，无形资产的初始成本，摊销费用，减值损失的计提情况等。
总结起来，国际会计准则第38号规范了无形资产的会计处理和披露。
它要求企业根据成本模式或公允价值模式对无形资产进行计量，进行定期的减值测试，并按照特定的披露要求对无形资产进行披露。
这些规定有助于提高无形资产的会计透明度和可比性，为投资者和利益相关者提供更准确的信息。
国际会计准则(中文版)【完整版】
国际会计准则（中文版）【完整版】(文档可以直接使用，也可根据实际需要修订后使用,可编辑放心下载）国际会计准那么〔中文版〕国际会计准那么〔中文版〕International Accounting Standards Chinese Edition目录7>1国际会计准那么第1号--会计政策的揭示4国际会计准那么第2号--存货10国际会计准那么第3号--已失效10国际会计准那么第4号--折旧会计13国际会计准那么第5号--已失效13国际会计准那么第6号--已失效13国际会计准那么第7号--现金流量表21国际会计准那么第8号--本期净损益、根本错误和会计政策的变更29国际会计准那么第9号--研究和开发费用35国际会计准那么第10号--或有事项和资产负债表日以后发生的事项39国际会计准那么第11号--建筑合同46国际会计准那么第12号--所得税会计53国际会计准那么第13号--已失效54国际会计准那么第14号--按分部报告财务信息58国际会计准那么第15号--反映价格变动影响的信息61国际会计准那么第16号--不动产、厂房和设备73国际会计准那么第17号--租赁会计82国际会计准那么第18号--收入89国际会计准那么第19号--退休金费用97国际会计准那么第20号--政府补助会计和对政府援助的揭示103国际会计准那么第21号--外汇汇率变动的影响111国际会计准那么第22号--企业合并124国际会计准那么第23号--借款费用128国际会计准那么第24号--对关联者的揭示132国际会计准那么第25号--投资会计140国际会计准那么第26号--退休金方案的会计和报告147国际会计准那么第27号--合并财务报表和对附属公司投资的会计152国际会计准那么第28号--对联营企业投资的会计156国际会计准那么第29号--在恶性通货膨胀经济中的财务报告161国际会计准那么第30号--银行和类似金融机构财务报表应揭示的信息171国际会计准那么第31号--合营中权益的财务报告178国际会计准那么第32号--金融工具：揭示和呈报197国际会计准那么第33号--每股收益208国际会计准那么第34号--中期财务报告216国际会计准那么第35号--中止经营223国际会计准那么第36号--资产减值242国际会计准那么第37号--准备、或有负债和或有资产255国际会计准那么第38号--无形资产275国际会计准那么第39号--金融工具：确认和计量313国际会计准那么第40号--投资性房地产325国际会计准那么第41号--农业国际会计准那么第1号--会计政策的揭示〔1975年1月公布，1994年11月格式重排〕范围13>．在揭示编制和呈报财务报表所采用的所有重要会计政策时，应该应用本号准那么。
无形资产研发费用的会计处理探讨
无形资产研发费用的会计处理探讨一、引言随着知识经济的到来，企业为了在激烈的市场竞争中保持领先地位，不断地加大研发费用的投入。
不仅仅是高科技企业，传统企业也是积极参与其中。
韩国现代公司为进一步保持公司的竞争优势，2004年用于无形资产研发上的投资费用从2003年的1.21万亿韩元增加到1.56万亿韩元（相当于5.2％销售额）；新惠普每年用于研发的费用亦超过60亿美元；联想企业为了占有核心技术，其研发费用到2010年将达到18亿美元；美国杜邦公司2000年的研发支出达到了17.76亿美元……从以上案例我们可以看出目前世界各国中无论是传统企业还是高科技企业，其用于无形资产研发的支出占企业总支出的比例是越来越高。
介于这一发展趋势，各国的会计准则也对研发费用的处理做出了更加缜密的规定。
二、几个国家对无形资产研发费用会计处理的主要规定1、美国财务会计准则公告第02号中规定：企业当期发生的无形资产研发费用全部计入当期费用，研究开发活动结束后无论成功与否，均不确认为资产。
但是，对于内部自创计算机软件的开发费用处理，美国财务会计准则公告第86号指出：内部自创计算机软件发生的属于研究与开发费用应在发生当时计入损益，直到所开发的产品建立了技术可行性为止。
2、国际会计准则第38号规定：为评价自行开发无形资产是否符合确认标准，企业应将自行开发过程中分为两个阶段，即研究阶段和开发阶段。
该准则同时指出，研究阶段不会产生应予确认的无形资产，因此，这个阶段的支出应在发生当期确认为费用；而在无形资产的开发阶段，则可能产生应予确认的无形资产，即对某些符合无形资产确认条件的开发费用应予资本化。
3、英国的会计处理规定与国际会计准则类似，即在研究阶段发生的支出予以费用化，开发阶段发生的之处进行有条件的资本化。
4、我国的《企业会计准则―无形资产》规定：企业自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用为基础进行确认；依法申请取得前发生的无形资产研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。
《新会计准则第38号—首次执行企业会计准则》应用指南
《新会计准则第38号—首次执行企业会计准则》应用指南《新会计准则第38号—首次执行企业会计准则》应用指南新会计准则体系基本实现了与国际财务准则的趋同。
以下是中国人才网小编整理的《新会计准则第38号—首次执行企业会计准则》应用指南，仅供参考。
一、首次执行日采用追溯调整法有关项目的处理(一)预计的资产弃置费用根据本准则第七条，企业在预计首次执行日前尚未计入资产成本的弃置费用时，应当满足预计负债的确认条件，选择该项资产初始确认时适用的折现率，以该项预计负债折现后的金额增加资产成本，据此计算确认应补提的固定资产折旧(或油气资产折耗)，同时调整期初留存收益。
折现率的选择应当考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素的影响。
预计弃置费用的范围，适用《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第27号——石油天然气开采》等限定的资产范围。
(二)可行权日在首次执行日或之后的股份支付根据本准则第十条规定，授予职工以权益结算的股份支付，应当按照权益工具在授予日的公允价值调整期初留存收益，相应增加资本公积;授予日的公允价值不能可靠计量的，应当按照权益工具在首次执行日的公允价值计量。
授予职工以现金结算的股份支付，应当按照权益工具在等待期内首次执行日之前各资产负债表日的公允价值调整期初留存收益，相应增加应付职工薪酬。
上述各资产负债表日的公允价值不能可靠计量的，应当按照权益工具在首次执行日的公允价值计量。
授予其他方的股份支付，在首次执行日比照授予职工的股份支付处理。
(三)所得税根据本准则第十二条规定，在首次执行日，企业应当停止采用应付税款法或原纳税影响会计法，改按《企业会计准则第18号——所得税》规定的资产负债表债务法对所得税进行处理。
原采用应付税款法核算所得税费用的，应当按照企业会计准则相关规定调整后的资产、负债账面价值与其计税基础进行比较，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，采用适用的税率计算递延所得税负债和递延所得税资产的金额，相应调整期初留存收益。
国际会计准则第38号-无形资产
国际会计准则第38号-无形资产国际会计准则第38号-无形资产取代准则第4号概述 ........................................................................... (2)目的 ........................................................................... (2)范围 ........................................................................... (2)定义 ........................................................................... (3)披露 ........................................................................... . (19)生效日期 ........................................................................... .. (24)概述本条目为官方文献,除调整排版外请不要随意更改内容![编辑]目的本准则的目的是对其他国际会计准则中没有具体涉及的无形资产的会计处理进行规范。
本准则要求，当且仅当特定条件满足时，企业应确认无形资产。
本准则亦对如何计量无形资产的账面金额作了规定，并就无形资产的特定放过提出了要求。
[编辑]范围1．本准则应适用于所有企业除以下各项之外的无形资产的会计核算：(1)由其他国际会计准则规范的无形资产；(2)《国际会计准则第32号-金融工具：披露和列报》中定义的金融资产；（3）矿产权，以及矿产、石油、天然气和类似非再生性资源的勘探支出或开发和采掘支出；（4）保险公司与保单持有人之间签订的合同所产生的无形资产。
国际会计准则第38号
无形资产的摊销
无形资产在其使用过程中发生的价值损耗在会计上称为摊销 无形资产的使用寿命自其利用起20年内，其摊销应自无形资产 可使用起开始计算。 无形资产的残值从理论上假设为零。如果无形资产使用寿命到 期时出现新买主，则证明该资产有残值。其次，如果该资产有 公允的市价信息，残值可根据市价信息确定或提供依据。确定 无形资产残值，即可确定无形资产的应折旧额。 无形资产价值摊销方法：直线法，余额递减法，生产总量法。
ห้องสมุดไป่ตู้
商誉一般用直线法摊销
无形资产会计业务处理
专利权是对发明才在产品的工艺、构造、款式、配方上的发明创造给与其制 造、使用和出售方面的专门权利。 专利权的成本包括试验费用、模型成本以及律师费、注册登记费等。
若专利权的专利技术已无生命力，可根据稳健原则在比法定有效期限短的年 限内摊销。
专营权是法律准许某一企业或另一其他企业在一定地区内享有经营某种业务 或销售特定商标产品的特许经营权利
取得专营权而不花任何代价的，不能将其列记专营权资产。
商标权是专门在指定的商品或产品上使用特定的名称或图案的权利。 由于在实际上确定企业广告费或传播商标的费用与增加商标价值的关系较为 困难，所以，将支付购入的商标，或涉及商标纠纷因法律诉讼而支付的律师 费等费用列作无形资产。
租赁是在规定的时期内使用财产权利的一种契约。 承租人对用融资租赁方式租入的财产，记入“租赁权”的无形 资产帐户。预期应付的租金总额列入长期负债性质的“租赁负 债帐户。预期应付的租金总额以市场利率计算的现值与租赁负 债的差额记入”租赁负债贴现“帐户，代表市场利息的差额， 并将逐期转作利息费用 商誉是企业在顾客中享有一定信誉，营业情况特别良好，取得 的净资产报酬率超过类似规模的同行业政党报酬率的能力。 通常在买受另一个企业时，支付价款超过对方企业净资产公允 价值总额的差额就被认为是取得了商誉支付了一定的代价。
企业无形资产研究与开发阶段的会计处理问题研究
企业无形资产研究与开发阶段的会计处理问题研究摘要：研发无形资产是企业无形资产的重要组成部分，对于反映企业的财务状况和潜在盈利能力有着重要的意义。
新会计准则的颁布，旨在提高会计信息质量，规范我国证券市场，保护中小投资者的利益。
从总体上来看，无形资产准则是参照国际会计准则制定的，体现了稳健性原则，从而使得某些上市公司想利用无形资产来粉饰会计报表更加困难，因此，对进一步规范无形资产的确认、计量与报告有着重大意义。
但是，新会计准则在研发无形资产的有关方面还存在一定的不足。
本文将对无形资产研究与开发阶段的有关会计处理问题进行研究，并提出合理化建议。
关键词：无形资产会计准则研究开发随着我国经济结构的转型升级，国内企业越来越重视研究开发，无形资产在总资产中的比重越来越大，人们对无形资产会计核算和信息披露的关注度也越来越高。
因此，加强对无形资产会计核算与管理的重要性日趋显著。
需要我们进行多方面的研究，找出无形资产确认与计量存在的问题，并提出相应的解决方案。
一、无形资产研究与开发支出处理的国际比较研究与开发支出主要指企业在研究与开发过程中发生的固定资产折旧费、材料费、研究与开发人员的薪酬以及其他相关费用等。
从广义上讲，研发活动属于一项投资活动，且由于其未来收益具有较大的不确定性和风险性，各国会计准则以及国际准则对研发支出的会计处理更为谨慎。
具体来说，目前国际上对研发支出的会计处理有三种选择:一是直接将研发支出计入当期费用;二是将研究支出计入当期损益，开发支出予以资本化，构成无形资产原始成本;三是将研究支出计入当期损益，仅对符合一定条件的开发阶段支出资本化计入无形资产成本。
1.国际会计准则《国际会计准则第38号—无形资产》对企业内部产生的无形资产作了专门规定，强调将无形资产形成过程划分为研究阶段和开发阶段。
国际会计准则对研究、开发概念的界定主要从前期调查和后期测试及设计两个角度加以区别。
研究诣在为获取新技术和知识而进行的有计划的调查，诸如对相关研究成果应用的研究、评价和最终选择，对新材料或设备、工序的替代品的评价以及选择等。
长期资产减值会计准则最新变化及其国际比较
长期资产减值会计准则最新变化及其国际比较财政部于2006年2月15日发布了《企业会计准则——基本准则》和38号具体准则，其中第8号会计准则《资产减值》(下文简称为新准则)单独对长期资产减值问题作了规定，与以往分散在各准则和《企业会计制度》相关条款中的规定相比，在许多方面都做出了重大改进。
本文通过解读最新资产减值准则，分析长期资产减值测试时间、减值确认、减值计量、商誉减值及减值披露方面相关规范的最新变化，并将其与国际会计准则第36号《资产减值》(1998年发布，2004年修订)和美国财务会计准则第144号《长期资产减值和处置的会计处理》、第142号《商誉和其他无形资产》(2001年发布)展开比较。
一、减值测试的时间相较于《企业会计制度》中“企业应当定期或者至少于每年年度终了”测试减值，新准则对资产减值测试时间做出了更为明确的规定，如第四条指出“企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象”；“因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试”。
第二十三条再次对商誉的减值测试进行强调：“企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试”；“商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试”。
这一做法类似于国际会计准则要求“企业在每一个资产负债表日评估是否存在资产可能已经减值的迹象，如果存在这种迹象，企业应估计资产的可收回金额。
并且给出了企业至少应考虑的迹象。
”而美国FASB则认为没有必要在每个资产负债表日对每项资产进行减值测试，而且成本耗费过高，企业应当在有事项或环境变化表明一项资产的账面金额可能收不回时进行减值测试，并且举例说明了需要进行减值测试的事项或环境变化。
二、减值的确认1、减值的确认标准国际上目前资产减值的确认标准主要有经济性原则、可能性原则和永久性原则。
我国新准则并未明确指出采用何种确认原则，但从总体上来看，我国准则更倾向于经济性确认原则。
《新会计准则第38号—首次执行企业会计准则》应用指南
《新会计准则第38号—首次执行企业会计准则》应用指南新会计准则体系基本实现了与国际财务准则的趋同。
以下是中国人才网小编整理的《新会计准则第38号—首次执行企业会计准则》应用指南，仅供参考。
一、首次执行日采用追溯调整法有关项目的处理(一)预计的资产弃置费用根据本准则第七条，企业在预计首次执行日前尚未计入资产成本的弃置费用时，应当满足预计负债的确认条件，选择该项资产初始确认时适用的折现率，以该项预计负债折现后的金额增加资产成本，据此计算确认应补提的固定资产折旧(或油气资产折耗)，同时调整期初留存收益。
折现率的选择应当考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素的影响。
预计弃置费用的范围，适用《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第27号——石油天然气开采》等限定的资产范围。
(二)可行权日在首次执行日或之后的股份支付根据本准则第十条规定，授予职工以权益结算的股份支付，应当按照权益工具在授予日的公允价值调整期初留存收益，相应增加资本公积;授予日的公允价值不能可靠计量的，应当按照权益工具在首次执行日的公允价值计量。
授予职工以现金结算的股份支付，应当按照权益工具在等待期内首次执行日之前各资产负债表日的公允价值调整期初留存收益，相应增加应付职工薪酬。
上述各资产负债表日的公允价值不能可靠计量的，应当按照权益工具在首次执行日的公允价值计量。
授予其他方的股份支付，在首次执行日比照授予职工的股份支付处理。
(三)所得税根据本准则第十二条规定，在首次执行日，企业应当停止采用应付税款法或原纳税影响会计法，改按《企业会计准则第18号——所得税》规定的资产负债表债务法对所得税进行处理。
原采用应付税款法核算所得税费用的，应当按照企业会计准则相关规定调整后的资产、负债账面价值与其计税基础进行比较，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，采用适用的税率计算递延所得税负债和递延所得税资产的金额，相应调整期初留存收益。
原采用纳税影响会计法核算所得税费用的，应当根据《企业会计准则第18号——所得税》的相关规定，计算递延所得税负债和递延所得税资产的金额，同时冲销递延税款余额，根据上述两项金额之间的差额调整期初留存收益。
企业会计准则第38 号---首次首次执行企业会计准则
可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产 应纳税暂时性差异形成递延所得税负债
25
2、需要追溯调整的事项：
B、原采用纳税影响会计法核算所得税 费用的，应根据《企业会计准则第18号－－ 所得税》计算递延所得税负债和递延所得 税资产的金额，同时冲销原来的递延税款 借项或递延税款贷项的金额，上述两项金 额之间的差额调整期初留存收益。
26
2、需要追溯调整的事项：
（9）首次执行日前企业合并追溯调整事项：
第2步：2007年1月1日追溯调整分录
借：以前年度损益调整 105
贷：应付职工薪酬－－股份支付 105
第3步：调整报表数（2006年管理费用增加95万元， 2006年年初未分配利润减少10万元）
22
2、需要追溯调整的事项：
（7）满足规定的重组义务： 在首次执行日，企业应当按照《企业会
计准则第13号——或有事项》的规定，将 满足预计负债确认条件的重组义务，确认 为负债，并调整留存收益。
9
2、追溯调整的事项主要分类
2）涉及预计负债的项目 资产弃置义务 辞退福利义务 重组义务 3）长期股权投资/企业合并 长期股权投资 企业合并部分项目 4）其他 所得税 股份支付
10
（二）第二章“确认和计量”
第38号准则指南解释（征）
首次执行日：按新准则规定列报比较信息的，首 次执行日是在首份年度财务报表中按照新准则全部 比较信息最早期间的期初。
19
2、需要追溯调整的事项：
IAS38无形资产精讲
国际会计准则第38号--无形资产本准则的目的是对其它国际会计准则中没有具体涉及的无形资产的会计处理进行规范。
本准则要求，当且仅当特定条件满足时，企业应确认无形资产。
本准则亦对如何计量无形资产的账面金额作了规定，并就无形资产的特定放过提出了要求。
范围1.本准则应适用于所有企业除以下各项之外的无形资产的会计核算：（1）由其它国际会计准则规范的无形资产；（2）《国际会计准则第32号金融工具——披露和列报》中定义的金融资产；（3）矿产权，以及矿产、石油、天然气和类似非再生性资源的勘探支出或开发和采掘支出；（4）保险公司与保单持有人之间签订的合同所产生的无形资产。
2.如果其它国际会计准则涉及了特定类型的无形资产，那幺企业应运用该项准则而不是本准则。
例如，本准则不适用天以下各项无形资产：（1）企业在正常经营过程中为出售而持有的无形资（见《国际会计准则第2号——存货》和《国际会计准则第11号——建造合同》）；（2）递延所得税资产（见《国际会计准则第12——所得税》）；（3）属于《国际会计准则第17号——租赁》范围内的租赁；（4）雇员福利所形成的资产（见《国际会计准则第19号——雇员福利》）；（5）企业合并中形成的商誉（见《国际会计准则第22号——企业合并》）；（6）《国际会计准则第32号——金融工具：披露和列报》中定义的金融资产。
金融资产的确认和计量由以下准则规范：《国际会计准则第27号——合并财务报表和对于公司投资的会计》、《国际会计准则第28号——在联营企业投资的会计》、《国际会计准则第31号——合营中权益的财务报告》和《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》。
3.——些无形资产可能会以实物为载体，例如磁盘（对计算机软件而言）、法律文件（对许可证或专利权而言）或胶片式确定——项包含无形和有形要素的资产应按《国际会计准则第历号——固定资产》核算，还是作为-项无形资产而按本准则核算，需要进行判断，以评价哪个要素更重要。
ifrs国际会计准则
ifrs国际会计准则【原创实用版】目录1.IFRS 国际会计准则简介2.IFRS 的发展历程3.IFRS 在中国的应用4.IFRS 的作用和影响正文【IFRS 国际会计准则简介】IFRS（International Financial Reporting Standards，国际财务报告准则）是一套全球范围内通用的会计准则，旨在为财务报告提供一致性、可比性和可靠性。
IFRS 由国际会计准则理事会（IASB）制定，并在全球范围内得到广泛应用。
【IFRS 的发展历程】IFRS 的发展可以追溯到 1973 年，当时国际会计准则委员会（IASC）成立，开始制定国际会计准则。
2001 年，国际会计准则理事会（IASB）成立，接管了 IASC 的职责，继续制定和完善 IFRS。
至今，IFRS 已经经历了几轮修订，成为全球范围内最广泛使用的会计准则。
【IFRS 在中国的应用】我国于 2007 年开始允许在国内上市公司中试行 IFRS，试行范围包括在香港上市的 H 股公司。
2010 年，中国证监会发布《企业会计准则第38 号——首次执行企业会计准则》，规定自 2011 年起，所有境内外同时上市的公司都必须执行 IFRS。
此外，随着我国资本市场的对外开放，越来越多的企业开始采用 IFRS。
【IFRS 的作用和影响】IFRS 的推广和应用，有助于提高财务报告的可比性和可靠性，降低信息不对称带来的投资风险。
同时，IFRS 有助于促进全球资本市场的整合和融合，提高国际间资本流动的效率。
对于我国而言，采用 IFRS 有助于提高国内企业的国际竞争力，吸引外资，推动资本市场的国际化进程。
总之，IFRS 作为国际通用的会计准则，在全球范围内发挥着重要作用。
无形资产会计准则面临的重大挑战与改革方案展望(下)
无形资产会计准则面临的重大挑战与改革方案展望(下)
王鹏程
【期刊名称】《中国注册会计师》
【年(卷),期】2022()6
【摘要】一、优化计量,让财务报表反映无形资产的价值《国际会计准则第38号--无形资产》(IAS 38)要求对已确认无形资产按初始成本进行计量,后续计量可以是成本模式,也可以是重估价模式。
如果某项无形资产以重估价模式计量,该资产所属类别中的其他所有资产都应以同样的模式计量,除非这些资产不存在活跃市场。
【总页数】6页(P74-79)
【作者】王鹏程
【作者单位】安永华明会计师事务所
【正文语种】中文
【中图分类】F27
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国际会计准则第38号－无形资产[ 2006-3-31 21:24:00 | By: 812t ]国际会计准则第38号－无形资产目的本准则的目的是对其它国际会计准则中没有具体涉及的无形资产的会计处理进行规范。
本准则要求，当且仅当特定条件满足时，企业应确认无形资产。
本准则亦对如何计量无形资产的账面金额作了规定，并就无形资产的特定放过提出了要求。
范围1．本准则应适用于所有企业除以下各项之外的无形资产的会计核算：（1）由其它国际会计准则规范的无形资产；（2）《国际会计准则第32号金融工具--披露和列报》中定义的金融资产；（3）矿产权，以及矿产、石油、天然气和类似非再生性资源的勘探支出或开发和采掘支出；（4）保险公司与保单持有人之间签订的合同所产生的无形资产。
2．如果其它国际会计准则涉及了特定类型的无形资产，那幺企业应运用该项准则而不是本准则。
例如，本准则不适用天以下各项无形资产：（1）企业在正常经营过程中为出售而持有的无形资（见《国际会计准则第2号--存货》和《国际会计准则第11号--建造合同》）；（2）递延所得税资产（见《国际会计准则第12--所得税》）；（3）属于《国际会计准则第17号--租赁》范围内的租赁；（4）雇员福利所形成的资产（见《国际会计准则第19号--雇员福利》）；（5）企业合并中形成的商誉（见《国际会计准则第22号--企业合并》）；（6）《国际会计准则第32号--金融工具：披露和列报》中定义的金融资产。
金融资产的确认和计量由以下准则规范：《国际会计准则第27号--合并财务报表和对于公司投资的会计》、《国际会计准则第2 8号--在联营企业投资的会计》、《国际会计准则第31号--合营中权益的财务报告》和《国际会计准则第39号--金融工具：确认和计量》。
3．--些无形资产可能会以实物为载体，例如磁盘（对计算机软件而言）、法律文件（对许可证或专利权而言）或胶片式确定--项包含无形和有形要素的资产应按《国际会计准则第历号--固定资产》核算，还是作为-项无形资产而按本准则核算，需要进行判断，以评价哪个要素更重要。
例如，-台计算机控制的机械工具没有特定计算机软件就不能正常运行时，则说明该软件构成相关硬件不可缺少的组成部分，从而该软件应作为固定资产核算。
同样的原则适用于计算机控作系统。
如计算机软件不是相关硬件不可缺少的组成部分，则该软件应作为无形资产核算。
4．本准则还适用于广告、培训、开办活动、研究与开发活动支出等。
研究与开发活动的目标是开发知识。
因此，虽然这些活动可能会产生有实物形态的资产（例如，样品），但该资产的实物要素次于其无形要素（即含在实物要素中的知识）。
5．初始确认后，承租人应按本准则的规定核算因融资租赁而持有的无形资产。
电影、录相、戏剧、手稿、专利权和版权等项目的许可证协议中的权利不在《国际会计准则第对号--租赁》范围之内，而在本准则范围之内。
6．如果某些活动或交易特殊，可能需要用其它方式进行会计处理，那么该活动或交易可能会被排除出某项国际会计准则的范围。
采掘业中因石油、天然气和矿产的勘探或开发和采掘而发生的支出、保险公司与其保单持有人之间签订的合同就属于上述情况。
因此，本准则不适用于这类活动所发生的支出。
但是，本准则适用于采掘业或保险公司使用的其它无形资产（例如计算机软件）和发生的其它支出（例如开办费用）。
定义7．本准则中使用的下列术语，其定义为：无形资产，指为用于商品或劳务的生产或供应、出租给其它单位、或管理目的而持有的、没有实物形态的、可辨认非货币资产。
资产，指由于过去事项而由企业控制的、预期会导致未来经济利益流入企业的资源。
货币资产，把持有的货币以及将以固定或可确定金融的货币收到的资产。
研究，指为获取积的科学或技术知识而进行的具有创造性和有计划的犯查。
开发，指在开始商业性生产或使用前，待研究成果或发他知识应用于负的或具有实质性改进的材料、装置、产品、工序、系统或服务的计画或设计。
摊销，相在无形资产的使用年限内系统地分摊其应折旧金额。
应折旧金额，指资产的成本或财务报表中代替成本的其它金额，减去其残位后的余额。
使用年限，指资产预期由企业使用的年限或企业预期从资产的使用中获得的产量或类似计量单位的数量。
成本，指资产购置或生产时，支付的现金成现金等价物的金额，或其它对价的公允价值。
残值，指在资产使用年限末，减去预计处置成本后，企业预期从资产上获得的净额。
公允价值，指熟悉情况并自愿的双方，在公平交易的基础上进行资产交换或债务结算的金额。
活跃的市场，指满足以下所有条件的市场：（1）市场交易的项目是同质的；（2）通常可在任何时候找到自愿的买方和卖方；（3）价格公开。
减值损失，指资产的帐面金额超过其可收回金额的余额。
帐面金额，指在资产负债表上确认的资产的金额，减去累计摊销额和累计减值损失后的余额。
无形资产8．企业在科学或技术知识、新工序或系统的设计和推广、许可证、知识产权、市场知识和商标（包括商标名称和报刊名）等无形资源的获得、开发、维护和提高方面，经常会消耗资源或承担负债。
这些大的类别中包括的项目通常有：计算机软件、专利、版权、电影、客户名单、抵押服务权、捕捞许可证、进口配额、特许权、客户或供货商的关系、客户的信赖、市场份额和销售权。
9．第8段中描述的项目并不都满足无形资产的定义，即可辨认性、对资源的控制和存在未来经济利益。
如果本准则涉及的某项目不满足无形资产的定义，那么为获得它或在内部创造它发生的支出应在发生时确认为费用。
但是，如果该项目是在企业购买合并中获得的，那么它构成购买日所确认商誉的-部分（见第56段）。
可辨认性10．无形资产的定义要求无形资产是可辨认的，以便与商誉清楚地区分开来。
企业购买合并中产生的商誉代表了购买者预期商誉将产生未来经济利益而进行的支付。
未来经济利益可能产生于购人的可辨认资产之间的协同作用，也可能产生于那些单项看不符合在财务报表上确认的资格、但购买者在作购买支付时准备为之进行支付的资产。
11．如果无形资产是可分的，那么它可以与商誉清楚地区分开来。
如果企业可以出租、出售、交换或分配归属于某资产的特定未来经济利益，而不必同时处置用在同样的获利活动中的其它资产所引起的未来经济利益，那么该资产是可分的。
12．可分性不是可辨认性的必要条件，因为企业可按其它方式辨认资产。
例如，如果无形资产是与--组资产--起获得的，那么交易中可能包括法定权利的转移，这可使企业辨认该无形资产。
类似地，如果内部项目的目的是为企业创造法定权利，那么这些权利的性质可能有助于企业辨认潜在的、内部产生的无形资产。
此外，即使某资产只能与其它资产-起产生未来经济利益，如果企业可以辨认该资产引起的未来经济利益，那么该资产也是可辨认的。
控制13．如果企业有权获得潜在资源的未来经济利益，并能约束其它方面获取这些利益，那么说明该企业控制了该资产。
企业控制无形资产引起的未来经济权益的能力-般因在法庭上可强制执行的法定权利而产生。
在无法定权利时，证明控制的存在较为困难。
但是，权利的法定强制性并不是控制的必要条件，因为企业可用其它方法来控制未来经济利益。
14．市场和技术知识可以产生未来经济利益。
如果该知识受到版权、贸易协议约束（如果允许）等法定权利或雇员保密法定职责的保护等，那么说明该企业控制了这些利益。
15．企业可能有-组熟练员工，并能认定因培训形成的。
能导致未来经济利益的员工技术长过情况。
企业可能预期员工将持续地将其技术贡献于企业。
但是，企业通常无法对因拥有-组熟练员工和培训所引起的预期未来经济利益实施足够的控制，因而不能认为这些项目满足无形资产的定义。
出于类似的原因，特定的管理或技术才能不可能满足无形资产的定义，除非其使用以及预期从中获得未来经济利益受法定权利的保护。
16．企业可能拥有客户组合或市场份额，并由于为建立客户关系和信赖付出了努力而期望这些客户继续与企业打交道。
但是，因为缺乏法定权利来保护或缺乏其它方式来控制与客户的关系或客户对企业的信赖，所以企业-般无法对客户关系和客户信赖引起的经济利益实施足够的控制，从而不能认为这些项目（客户组合、市场份额、客户关系、客户信赖）满足无形资产的定义。
未来经济利益17．无形资产引起的未来经济利益可能包括销售产品或提供劳务的收入、成本"节约"或企业使用该无形资产引起的其它利益。
例如，在生产工序中使用智能化技术，可以降低对未来生产成本，而不是增加未来收入。
无形资产的确认和初始计量18．将某项目确认为无形资产要求企业能证明该项目满芳足以下条件：（1）无形资产的定义（见第7－17段）；（2）本准则设立的确认条件（见第1955段）。
19．当且仅当满足以下条件时，无形资产应予确认：（1）归属于该资产的未来经济利益很可能流入企业；（2）该资产的成本可以可靠地计量。
20．企业应使用合理并有证据的假定来评价未来经济利益的可能性，这些假定代表企业的管理部门对资产使用年限内将存在的-系列经济状况的最好估计。
21．企业应依照初始确认时可获得的证据，尤其是外部证据，运用判断来评价归属于资产使用的未来经济利益流入的确定程度。
22．无形资产应以成本进行初始计量。
单独获得23．如果某项无形资产是单独获得的，那么该无形资产的成本-般可以可靠地计量。
购买对价是以现金或其它货币资产的形式支付时，更是如此。
24．无形资产的成本包括其购买价指（含进口税和不能退还购进税）以及可直接归属于使资产达到预定使用状态的支出。
可直接归属支出包括法律服务费等。
任何销售折扣和折让均应在计算成本时扣除。
25．如果为无形资产进行的支付超过了正常信用期，那么其成本应是现金价指等价物；其与支付总额之间的差额，除非按《国际会计准则第23号--借款费用》中允许选用的处理方法予以资本化，否则应在信用期内确认为利息费用。
26．如果无形资产是以报告企业的权益工具交换获得的，那么该资产的成本应是所发行权益工具的公允价值，它等于该资产的公允价值。
作为企业合并的-部分获得27．按《国际会计准则第22号--企业合并（1998年修订）》的规定，如果无形资产是在企业购买合并中获得的，那么该无形资产的成本应以购买日相关公允价值为基础确定。
28．为确定企业合并中获得的无形资产的成本（即公允价值）是否可以足够可靠地计量以便单独确认，需要进行判断。
活跃的市场中的报价提供了公允价值最可靠的计量（见第67段）。
恰当的市场价指-般是现行出价。
在无法获得现行出价的情况下，如果交易日和资产公允价值估计日之间的经济情况没有发生重大变化，那么可以最近的类似交易的价格为基础来估计公允价值。
29．如果对应资产不存在活跃的市场，那么其成本应反映购买日企业基于可获得的最好信息，在初悉情况并自愿的双方进行公平交易中，未获得该资产所支付的金额。