经济责任审计是伴随着我国经济体制改革的进程逐步发展起来的一项审计制度

经济责任审计评价指标体系设计与研究计石华（西南科技大学会计09级春季）【摘要】：经济责任审计是为了加强对领导干部的管理和监督，正确评价其任职期间经济责任，保障国有资本保值、增值而实行的一项监督管理制度。

目前，我国在这方面的制度体系还不完善，经济责任审计评价指标体系尚不健全。

本文将从理论的角度、采用综合分析的方法，构建一个完整的经济责任审计评价体系。

希望能够为经济责任审计评价指标体系的研究和发展提供参考性意见。

【关键词】：经济责任审计评价指标实施效果Economic Responsibility Auditing Design and Research Evaluation SystemJi Shi Hua(Southwest University of Science and Technology )Grade:Spring09 Class:Accounting Class 【Abstract】:economic responsibility audit is to strengthen the management and supervision of leading cadres, the correct evaluation of its economic responsibilities during his tenure to protect the state capital preservation and value-added and implemented a supervision system. At present, the institutional system in this regard is not perfect, evaluation index system of economic responsibility audit is not sound. This article from the theoretical point of view, comprehensive analysis methods used to construct a complete evaluation of the economic responsibility auditing system. Hope for the evaluation index system of economic responsibility audit research and development of reference observations.【Key words】:Economic responsibility audit IndexImplementation Effect目录一、经济责任审计概述 (1)二、经济责任审计评价指标体系的基本内容...................................................... (2)（一）企业资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性 (3)（二）评价企业国有资产保值增值的情况 (3)（三）评价企业内部控制制度健全性和有效性 (3)（四）评价执行财政政策和遵守财经法规情况 (4)（五）评价是一项综合的、全方位的审计 (4)三、经济责任审计评价指标体系的构建 (5)（一）主要评价指标 (5)（二）主要评价指标分类 (5)（三）评分标准的分类 (6)（四）评价指标权数 (7)（五）评价指标计分方法 (7)四、经济责任审计评价体系在实践中的几点建议................................................ (7)（一）规范经济责任审计评价体系的思考 (9)（二）经济责任审计评价体系实施中注意的问题............................................ .9 五、结语.. (10)参考文献 (10)致谢............................................................................................................................ .12经济责任审计是伴随着我国经济体制改革的进程逐步发展起来的一项审计制度，是国有企业改革的客观要求。

经济责任审计作为特定审计事项，是在审事的同时，重点对领导人员任职期间经济责任做出全面客观的评价。

确认和评价企业领导人员的经济责任是这项审计工作的核心内容。

从审计实践看，建立一套科学合理的审计评价指标体系，有利于客观公正地评价领导领导人员的工作业绩和经济责任，防范审计风险，实现审计目标和进一步深化经济责任审计工作都具有重要的理论价值和现实意义。

一、经济责任审计概述根据《审计法》及其实施条例和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》：经济责任审计是指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。

它由审计机关或内部审计机构、社会审计组织接受委托，依据国家法律、法规和有关规章制度，对机关事业单位、企业单位的领导干部在任期内对其所在地区、部门、单位的财政财务收支或资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的责任，依法进行监督和评价的活动。

党的十一届三中全会以来的经济改革，使我国企业改革取得了很大成效。

在所有权与经营权分离的基础上，企业将实现自主经营、自负盈亏。

随着经济体制改革的深入，对国有企业领导人员和党政机关领导干部的经济责任逐步加强，普遍实行了任期责任制，这就要求对其承担的经济责任进行考核、确定。

1986年审计署发出的《关于开展厂长经济责任审计工作几个问题的通知》，标志着经济责任审计的产生。

1999年中办、国办出台《关于印发〈县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定〉和〈国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定〉的通知》，对经济责任审计做出了法律规定。

为了加强对权力运行的制约和监督，2004年9月，党的十六届四中全会提出建立健全经济责任审计制度，2007年10月中国共产党第十七次全国代表大会，又把健全经济责任审计制度写入了十七大报告，显示了党中央对经济责任审计工作的充分肯定和高度重视。

这预示着，经济责任审计在加强领导干部监督，完善权力运行制约和监督机制方面，将发挥越来越重要的作用。

二、经济责任审计评价指标体系的基本内容企业领导的经济活动十分复杂，既有可控因素，也有不可控因素，因此评价工作中需要把握这样的原则。

首先注意其经济责任不仅按法律法规，更主要按企业的制度、合同进行界定；其次，要把评价指标与单位的主要目标的实现结合起来，只有这样，才能避免就事论事，体现领导干部承担经济责任的价值；第三，在指标选择上，既要有定性指标，又要有定量指标，既要有一定的共性指标，又要有个性指标。

运用各项指标考核经济责任，还要考虑企业发展的阶段性，如在大规模的技术改造、新产品开发试制阶段，经济效益的体现需要一定时间，评价经济效益还必须与社会效益相结合。

评价时，应依照审计规范评价准则和经济责任审计实施办法规定的评价内容做出评价建议，提出审计意见。

在具体操作中，应在兼顾全面的基础上因地制宜、掌握侧重点。

笔者认为应突出下列五项审计重点：（一）企业资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性保证会计信息真实、完整是法人的主要责任，是审计查证的基础，也是审计评价的重点内容。

一个企业向国家或社会有关单位提供的经济信息，包括会计信息、统计信息或主要业务信息，都应真实、正确，不能虚假、错误。

因为，这些信息是国家进行宏观管理、有关各方制定决策、以及财税机关征课税收与执行监控的依据，如有虚假、隐瞒，社会经济的监控、决策和管理将发生混乱。

因此，企业经营者应把保证经济信息的真实、合规、正确作为一项经济责任。

评价的重点可以包括资产实物量的真实性和完整性；流动负债和长期负债的真实性和合规性；成本、费用及收入核算的真实性、合法性及利润分配的正确性等。

真实性的评价，通过对被审计单位帐表反映的财政、财务收支数据与审计机关依照现行的会计制度和国家财政、财务收支的规定进行审计认定后的数据相符程度的比较，做出会计资料真实、或基本真实、或不能真实反映年度财政、财务收支情况的评价。

合法性的评价，根据审计查证的事实，做出财政、财务收支符合或基本符合、或违反财经法规的规定和评价。

效益性的评价，在财政、财务收支真实性、合法性审计基础上，通过对被审计单位经济效益与相关的目标、指标、标准的比较，对经济效益做出客观公正的评价。

企业经营者的一个重要责任就是应不断地提高经济效益。

经济效益是个综合性指标，除对盈利目标的评价以外，还涉及经营方针或经营决策是否正确。

比如：开发产品品种的目标是否达到？在市场上竞争能力是否取得预期的效果？技术改造方案是否完成？等等。

考核的财务指标可以包括：经营利润、总资产报酬率、净资产收益率、产权收益率、每股盈余、市盈率、销售利润率等一系列获利指标。

（二）评价企业国有资产保值增值的情况作为企业责任人，无论其所在企业性质如何，资本来自何方，首要责任保证投资者投入资本保值，并在此基础上，不断实现盈利和积累资金。

经营者履行保值增值责任，首先应健全资产保养措施，防止资产发生毁损、变质、被盗、盘亏或其他损失；其次要拥有适当的偿债能力和变现能力，防止发生财务风险；再次要使固定资产不断更新并扩大其生产能力。

只有做到这些，才能保证企业在资本金保值、增值的同时，具有先进的生产技术水平，能在市场竞争中取得优势。

作为衡量领导业绩的一个重要内容，对其资本保值、增值结果可以运用不良资产比率、国有资产税利率、国有资产保值增值额和国有资产保值增值率、国有资产流失率等相关指标进行分析判断。

（三）评价企业内部控制制度健全性和有效性作为一个企业的责任人在其任期内应不断改进管理方式，提高管理水平，包括内部管理机构设置要合理，各机构间职责要明确，工作效率要不断提高，建立健全内部控制制度等。

对企业领导任期经济责任进行审计时，可通过健全性、符合性和功能性三方面的测试，检查企业内部控制的健全程度，确定其处于良好、薄弱或是失控的状态。

内部控制制度，包括授权控制、分工控制、业务制度控制、财产安全控制和人员素质控制等，其反映经营者的素质和管理能力，也是企业管理水平的重要标志，与企业经营绩效密不可分。

（四）评价执行财政政策和遵守财经法规情况评价任期经济责任的一项重要内容是检查企业的经营活动是否遵守法规制度，有无违法事项。

作为一个企业领导，无论其所在企业规模大小、经营性质如何，均应在国家规定的法令、规章、制度范围内进行生产经营活动，不能有违反国家法规的行为；同时，企业领导也必须遵守企业的章程、决议、制度，在进行决策或贸易交往时均不应与之背离。