作业基础预算适用性研究
浅析基于作业基础的预算管理
☆财务浅析基于作业基础的预算管理符怡(云南大学滇池学院云南昆明650000)摘要：基于作业预算是预算管理中的重要部分，可以帮助企业全面预算有效地控制公司成本，同时有目的性的成本核算操作，改善预算技巧并提高在激烈竞争中的竞争力通过研究提出在作业基础上提高公司综合预算管理水平的策略和建议关键词：基础作业；预算管理；成本控制将基于作业基础预算方法应用于公司的全面预算管理将使公司能够更有效地计划和控制成本，并据此进行成本核算，从而使公司可以在激烈的竞争环境中对成本预算进行有效的管理和控制，提高企业在行业中的竞争力。
1. 传统预算管理在企业全面预算管理中的问题1.1企业管理人员预算管理意识缺乏由于采用传统的预算管理，成本预算通常基于过去的成本，企业的战略规划中有些中下层经理缺乏预测，为了尽量多地从公司总预算中获取资金，随意扩大部门项目开支金额。
误导高层管理者的总预算，致使有些部门预算资金过多，而其他部门预算资金不足，严重影响企业的生产经营。
1.2传统预算管理方式不合理传统的预算管理是将利润目标逐个分解形成单个开支项目，由各个部门构造成本中心然后上报，这样公司就缺乏成本控制和管理的相关性，并且经常根据单个人工或生存率分配制造成本。
依据和合理性的不足严重地影响成本的管理控制。
企业预算成本管理的重要性和作用逐渐丧失。
1.3成本范围定义不清晰传统预算管理是根据生产成本来进行预算，而成本的预算不只有生产成本还有生产过程中消耗的资源及生产的成本是否小于销售额。
在公司的生产经营中，产品在不同的生产经营环节上消耗的成本资源都是存在联系的，而在作业成本法中，生产经营成本可根据成本动因进行成本内容扩展，比如 产品的设计开发、生产和售后等内容。
提髙成本预算管理的全面性和准确性。
2. 作业基础预算法与传统预算法的比较2.1作业基础预算法的内涵基于作业基础预算算法是一种基于作业成本的新预算管理方法，该方法可以分析作业和成本动因，并将公司的战略目标与客户需求结合起来。
应用文-关于作业基础预算探析
为实现对作业和价值链的分析，可利用作业整合和作业分解过程。作业整合是指将同质的业务整合为一个具有特定功能的作业的过程。作业分解与作业整合相反，作业分解是将大作业分解为几个具有不同功能的小作业的过程。
新产品、销售商品、维持客户关系等种种作业的需要量。
依据作业需求分析，可以估计完成作业所需要的资源。如果预计流程将会被优化，将会相应调减对资源的需求量，以反映预期的流程改进。在此基础上，将对资源的需要量转换为资源供应量，以确定公司有没有足够的资金用于支持战略的实施并保持一定的偿付能力。
ABB将预算深入到“作业”层次，能使企业仔细检查预算中心所从事的作业和每项作业所耗费的资源。因此，ABB大大深化了预算管理的内涵，使预算建立在更加真实的基础上。'
条件和作业、流程和资源信息的可获得性。
预算管理产生于20世纪20年代，是与泰罗制的科学管理相
的技术方法。自从预算管理方法在美国的杜邦、通用汽车等公司运用之后，很快就被美国许多大型
企业普遍使用。即使在今天，预算仍然是几乎所有
管理控制的基础。
20世纪90年代以后，企业经营环境发生了重大变化，企业经营环境的不确定性明显增强，动摇了传统预算管理得以运行的基础和前提条件，传统预算管理的缺陷逐渐显现。与此同时，平衡计分卡、作业管理、标杆法等更具战略性的业绩管理方法逐渐盛行。预算与先进的业绩管理方法的结合催生了新的预算管理模式，即作业基础预算。
作业基础预算是以作业管理为基础、以企业价值增值为目的的预算管理形式。它是在作业分析和业务流程改进的基础上，结合 企业战略 目标和据此预测的作业量，确定企业在每一个部门的作业所发生的成本，并运用该信息在预算中规定每一项作业所允许的资源耗费量，实施有效的控制和绩效评价与考核。
作业基础预算在高校的应用探讨
高 校 预 算 由收 入 预 算 与 支 预 算 两部分 构成 。作业 基础 预算法 主要 用 来 编制 支 出预算 ，因此 笔者分 析作 业 基 础 预 算 法 在 高 校 支 预 算 编 制 中 的 应用 范畴 。目前 ，我 国高等 学校上 报 的 部 门 支 出预 算 （包 括 基 本 支 预 算 和 项 目支 出 预 算 ）均 是 按 照 政 府 支 出 经 济分类 科 目编制 ，主要 涉及 ＿丁资 福利 支 出 、商 品 和 服 务 支 ｍ 、基 本 建 设 支 出 、其 他 资本 性 支 出等 一级 经济分 类 科 目 。一 级 经 济 分 类 科 目 下 设 置 二 级 明细经济 分类科 目，如商 品和 服务 支 出 下 设 办 公 费 、印 刷 费 、咨 询 费 、手 续 费 、水 费 、电 费 、邮 电 费 、取 暖 费 、物 业 管 理 费 、差 旅 费 、因 公 出 国 （境 ）费 用 、 维 修 （护 ）费 、租 赁 费 、工 会 经 费 、福 利 费 等经济 科 目。基 于部 门预算 编制 口 径 ，高校 资源 类型 也可按 照支 Ｈ｛经 济 分 类科 目划分 ，其 中工 资福 利 、对个 人 和 家 庭 的 补 助 以及 商 品 和 服 务 支 出 中 的 水 费 、电 费 、取 暖 费 等 维 持 高 校 正 常 运 转 的 经 费 是 由相 关 部 门 按 现 有 规 定 和标准 管理 ，不宜使 用作 业基 础 预算
消耗 资源 的指标 ：成本 动 因率是 单位 成 本动 因作业 消耗 资源 的价 值量 。这 种 预 算 方 法 的创 新 之 处 在 于 通 过 运 用 作业 管理 理念将 预算 编制从 目标 层深 入 到操作 层 。
作 业 基 础 预 算 编 制 主 要 有 以 下 几 个 步骤 ：（１）根据 内设机 构 的职责 分工 将 组织 战略 目标细 化为若 干操作 层 面 目标。（２）确定实现每项 具体操作 目标 所 需要实施 的作业 。（３）分析每项作业 需 要耗 费 的资源种类 及度 量耗 费每 种 资源的成本动 因。（４）结 合操作 目标 预 测每项成本 动 因的数量 。（５）结合历史 数 据分 析 计 算 或根 据 现 有定 额 标 准 直 接 确定单位成本动因作业消耗 的资源价值 量即成本动因率。（６）根据预测 的成本动 因数量和成本 动因率测算出每项作业耗 费的每种 资源的价值量 。（７）将 所有 作 业耗 费 的资 源价值 量相 加就 是实现 战 略 目标需要耗费 的资源价值总量 ，即单 位完整 的支 出预算 。（８）将所有作业 耗 用 的 同 类 资 源 的价 值 量 相 加 就 是 实 现 目标 需 要 耗 用 的该 种 资 源 的 价 值 量 。它 体 现单位预算 的支 出结构。
作业基础预算的应用分析
作业基础预算的应用分析摘要：与传统的预算方法相比，作业基础预算具有诸多优势。
但它并不是放之四海而皆准的通用预算方法。
本文通过对作业基础预算的应用条件与在我国实施的现状的分析，对企业采用作业基础预算提出了几点建议。
关键词：作业基础预算；作业成本法；预算利用“作业”思想重新构筑管理会计研究体系一直倍受会计学界的关注，作为管理会计体系的一个分支，预算在新形势下的发展革新也是管理会计研究的重要领域。
作业基础预算（Activity-Based Budget，ABB）是将作业成本法（Activity-Based Costing，ABC）的计算原则、作业管理（Activity-Based Management，ABM）的思想运用于预算的编制技术之中，以作业管理为基础、以企业价值增值为目的，运用“作业”以及“价值链”分析成本，改变传统预算流程，采用将业务循环和财务循环相结合的闭环程序，实现业务和财务的双重均衡，以改进传统预算只从财务层计划的缺陷。
1作业基础预算的应用条件在作业基础预算模式下，企业可以优化企业流程，通过对作业、流程的分析达到消除不必要的非增值作业，提高必要的增值作业和必要非增值作业效率的目的，并能够合理有效地为战略的执行和控制提供支持等等。
但是作业基础预算并非在所有情况下都适用，它在企业中的应用也需要具备一定的条件。
1.1管理条件作业基础预算对企业的管理方法要求较高。
在作业基础预算方法下，由原来的以产品为核心进入到了更为微观的作业层面，认为企业的基本单位是作业。
因此管理者的管理思想必须转变，要想管理好企业的经营就需要从作业着手，分析作业、流程和价值链的合理性，企业的一切行为从增加顾客价值的角度出发进行思考，凡是不能够增加顾客价值的活动就要尽可能的消除，对于那些能够增加顾客价值的活动也要想办法优化，以提高单位投入创造的价值，提高企业的经营水平。
1.2成本构成条件作业基础预算法对企业成本的构成也有一定的要求，即对于制造费用较高、采用作业成本核算的企业可以相应的采取作业基础预算进行预算管理。
浅谈作业基础预算【会计实务经验之谈】
浅谈作业基础预算【会计实务经验之谈】作业基础预算是作业管理系统的一部分，它以企业发展战略和顾客的需求为出发点，以企业各环节工作流程为基础，通过对各工作环节所耗的人力、物力、财力进行分析，来改进企业的业务流程，进而更合理地预测成本并实施有效控制。
ABB 以作业为核心，把控制基点从传统的生产部门和责任中心，转移到过程控制和工作团队。
作业基础预算的编制路径是：结合企业战略规划，通过价值链分析，确定增值作业与非增值作业，消除或改进非增值作业，从而改造企业的业务流程，并根据客户链预测相应的作业量，在此基础上预测资源的需求量，将此需求量与企业的实际资源量进行比较，并进行适当调整以实现平衡，从而更合理地预测并实施有效控制。
作业基础预算主要包括以下内容：（ 1 ）制定企业战略目标和业绩目标。
战略制定流程起始于对顾客需求、市场和竞争状况以及企业所处竞争地位的分析。
以此为基础制定企业的战略目标，并将这些目标转化为作业层次的目标。
这一步是形成作业预算的基础。
（ 2 ）价值链分析。
与作业管理中的价值链分析相同，价值链分析是指通过分析作业链上的作业对最终产品价值的形成是否必要，消除不必要的作业，以优化企业的作业链。
作业链分析不仅在生产环节进行，还应包括对材料供应和产品销售环节的分析。
因此，从外延上看，应把供应商和销售商的作业链联系起来分析。
（ 3 ）制定预算原则及其衡量标准。
预算原则是指预算编制中所应考虑的基本假设和应执行的政策，衡量标准是指对流程或流程产出所包括的各项作业和所能实现的特定目标的量化，且与传统的预算制定方法相似。
（ 4 ）把目标和职责落实到流程的分级体系。
与层层分解的传统预算一样， ABB 预算也应该将预算的指标分解落实。
所不同的是，作业基础预算的目标和职责的落实不像传统预算那样依靠组织结构，而是依靠每个分级体系的作业和流程。
（ 5 ）预算执行过程中的控制与差异分析。
预算控制可以用于监控作业预算的执行情况。
作业基础预算在化工企业应用的可行性
浅析作业基础预算在化工企业应用的可行性中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）03-000-01摘要本文通过浅析作业基础预算的优势和该预算方法在化工企业实行的可行性，简单举例说明作业基础预算的实施步骤，指出在化工企业实行作业基础预算的初步构想，最后提出企业实行作业基础预算应该注意的两方面。
关键词作业基础预算化工企业预算管理作为“企业制度建设，强化管理”的一个重要方面日益受到企业的关注，但随着财务核算体系的发展，比如作业成本法的应用，传统预算方法的缺陷越来越明显，这样建立以作业为基础的新的预算编制方法即作业基础预算成为企业预算管理体系发展的方向。
一、作业预算方法较传统预算的优势作业基础预算是在吸收了作业管理思想基础上产生的，将管理的重心深入到作业层次，它是以产品或劳务的需求量为起点，以作业为核心，预测作业需求量与资源配置确定企业在每一部门的作业所发生的成本，并运用该信息在预算中规定每一项作业所允许的资源耗费量，实施有效控制和绩效评价与考核的一种模型。
它强调的是创造价值，更多关注的是如何按照动因实施作业。
作业基础预算的优点具体体现在以下几方面：（一）把预算管理与流程管理相结合，以业务流程优化为前提。
作业基础预算是在确定各个部门的主要作业的基础上，进行作业分析和作业改进，从流程的角度优化整个作业组合，从而优化企业的价值链，使得预算能够在一个合理有效的基础上编制。
使预算能够通过作业和流程相结合，通过流程把企业战略转化为企业日常经营管理的具体活动。
（二）可以明确价值驱动要素，为企业费用预算提供坚实基础。
作业基础预算以作业为核心，揭示了企业成本发生的动因，为预算数据的最终确定提供了更多的依据，也为下一年制定费用预算提供了合理的基础，既能有效控制费用，又不会影响正常生产经营。
（三）融入了非财务指标。
在评价企业的业绩时有些非财务指标也是相当重要的。
作业基础预算提供了诸如小时数、生产量等非财务动因，这样在差异分析时能更清楚全面的分析出企业中非效率的因素，更有利预算控制的执行，而且也有利于企业价值链的优化。
煤炭企业实施作业基础预算的基础工作研究
收稿 日期 ： ２李
静（ １ ９ ７ ９ 一 ） ， 女， 山西代县人 ， 本科 ， 工程师 ， 从事工程造价工作 。
７ ８
第３ ３ 卷 第５ 期 ２ ０ １ ３ 年５ 月
ＶＯＩ ． ３３ ＮＯ． ５
山 西 煤 炭 ＳＨＡＮ Ｘｌ ＭＥＩ ＴＡ Ｎ
要： 为使计划资源需求量与资源供 给量达到平衡 ， 煤炭企业将作业基础预算 引用到煤炭成本预 算和 管理 中： 首先
预测 出煤炭企业的需求量 ； 再确立作业 与作业 中心， 分析 出作业 动因 ， 得 出作业 消耗 率； 最后利 用资源动因确定资源消耗 率， 根据动 因基础 因素对成本动因进行分析和选择 ， 此后描述成本动 因的数量。 这为作业基础预算在煤炭企业 中实施 ， 提供
作 业 中心与成本 动 因后 ， 还 应对其作进 一步分 析 ， 相应
个集合体阎 。每个作业都可作 为一个对象 进行 成本核
算。 要分析作业 ， 应先确立作业 中心 ， 它是进行基础预算 的基础。煤炭行业 中， 作业中心的划分应本 着增值 性与
１ 预测需求量 、 成本对象及成本库
作业基础预算 的 目的是 ： 确定后期 产品的期望产 出 所需 的资源量 ， 且描述煤炭企业的业绩 如何受成本预算
所消耗 的材料 、 动力、 人工 、 技术 、 修理 、 折旧、 环境等 的
一
需求 量进行 预测 ， 是一种寻求计划资源需求量 与资源供 给量平衡 的可循环过程 。 煤炭企业采用 Ａ Ｂ Ｂ方法前 ， 应
做好 预测产 出需求量 、 确立作业与作业 中心以及分析成 本动 因等一些基础准备工作 。
山西煤炭 Ｓ ＨＡＮ ＸＩ ＭＥＩ Ｔ ＡＮ
第３ ３ 卷
第５ 期
作业基础预算研究
作业基础预算研究在经济全球化的加剧的形式下,预算管理被广泛关注,诸多方面优于传统预算管理的作业基础预算管理便应运而生。
在研究了作业基础预算管理优势、应用环境和编制程序的基础上,对我国使用作业基础预算管理的进行了思考。
标签：传统预算管理;作业基础预算;预算编制经济全球化加剧了企业在市场上的竞争,为获得生存和发展的机会,必须不断加强对本企业所能支配的资源的管理和控制,使管理和控制的手段能够更加具有灵活性和适应性。
目前,企业的管理越来越注重事前控制,预算管理被广泛的关注。
国外企业预算管理的应用和发展始于19世纪末的美国,如今,它在美国、日本、西欧等市场经济发达的国家应用已极为普遍,学者们对预算管理的研究也日趋成熟。
近年来作业成本核算成为理论界和实务界的热门话题,为了能够真正发挥作业成本管理的优势,必须从作业管理的源头抓起,为此专家学者也将注意力转到了作业基础预算的有关内容上。
从我国目前的状况来看,企业普遍意识到预算管理的重要性,但是大多数企业并没有真正将预算管理运用到位。
对于作业基础预算管理这种新型的预算管理体系的引入,有助于我们建立更加科学,更加符合当今社会竞争的预算管理体系。
1 作业基础预算1.1 作业基础预算的内涵作业基础预算以作业管理为基础,以企业发展战略和客户需求为起点,通过对价值链的分析,改进企业的业务流程,预测企业的资源需求量,动态控制企业资源,实施有效的绩效评价和考核,实现经营与财务的双重均衡,最终完成企业价值增值目的的预算管理形式。
1.2 对传统预算管理的改进1.2.1 加强了战略与预算之间的关系传统预算管理更侧重于完成预算期的财务业绩指标,忽略了企业总体的战略目标。
作业基础预算通过作业将战略与预算联系在一起,通过作业目标的中间转化,实现企业的战略目标与预算的对接,防止战略与预算脱节。
1.2.2 提高预算的科学性传统预算管理对成本的划分是根据工时、人工费用等比例分配间接费用的方法来预算成本,作业基础预算建立在作业成本管理的基础上,将企业的经济活动划分为各种作业,根据各种作业成本消耗预算出企业预算期内的经济活动成本。
浅议作业基础预算
它 在 实 施 过 程 中 使 用 了作 业 分 析 法 ， 企 业 界 定 成 本 定 给
义 提 供 了改进 机会 ， 控 制 成 本 提 供 了业 绩 计 量 目标 ， 为 为 资 源 的 合理 配 置提 供 了有 效 依 据 。
一
价 值 链 分 析 的 基 础 是 价 值 ，其 重 点 是 价 值 活 动分 析 。各 种 价 值 活 动 构 成 价 值 链 。价 值 是 买 方愿 意 为企 业 提 供 给 他 们 的 产 品 所 支 付 的 ｆ＂ ， 是 代 表 着 顾 客 需 ｌ 也 格 求 满 足 的 实 现 。 价 值 活 动 是 企 业 所 从 事 的 物质 上 和技 术 上 的 界 限 分 明 的 各 项 活 动 。 它 们 是 企业 制造 对 买 方 有价值的产品的基石。
个 部 门的作 业 所发 生 的 成 本 ， 运 用该 信 息 在 预算 中 规 并 定 每 一 项 作 业 所 允许 的 资源 耗 费 量 ， 施 有 效 的控 制 、 实 绩 效 评 价 和 考 核 。建 立 在 作 业 层 次 上 的 预 算 制 度 是 支 持持续改进的有效工具 ， 而使预算控制更加有效 。 从 作 业 基 础 预 算 是 一 个 与 企 业 目标 联 系 在 一 起 的 计 划 过 程 ，
［ 作者简介 ］ 胡兆金（ ９ ｌ ， 吉林抚松人 ， １７ 一） 男， 吉林省榆树 市环保局 环境监察 大队助理工程师。
作 业 基础 预算 是 以作 业管 理 为 基础 ， 企业 价 值增 以
企 业 战 略 目标 是 企 业 战 略 构 成 的 基 本 内 容 ， 企 业 是 在 实 现 其 要 的领 域 对 企 业 使 命 的 进 一 步 具 体 化 。它 反 映 了企业
以作业为基础的成本预算管理应用研究
预 算 方 式 关 注 的 焦 点 是 消 耗 而 不多 数 企 业 的成 本 预 算 是 由预 算 管 理机 构 制 定 目标 利 润 ， 后 倒 挤 确 定 目标 然 成 本 ， 按 成 本 项 目再 对 目标 成 本 进 行 分 解 ， 用 由上 而 下 或 由下而 上 的方 法进 行 采 细 化编 制 ， 算 管 理机 构 进 行 平 衡 ， 后 预 最 形成成本预算。 以 目标 成 本 为 基 础 的预 算 强 调 总 额 控制 ， 以此 为 目标 所 实 施 的 控 制 、 析 考 分 核 管 理 制度 体 现 了财 务 指标 主 导 性 ， 种 这 预算主要通 过财务指标来诠释 企业的战 略 目标和 经 营 规 划 ， 算 编制 主 要 是 对 核 预 心 财 务指 标 的层 层 分解 ， 执行 过 程 中强 调 成 本预 算 的刚 性 ， 般 按 一定 的会 计 期 间 一 对 企业 的总 体 成本 水平 进 行 业 绩评 价 ， 这 种 成 本 预 算 仍 然 属 于 侧 重 事 后 分 析 和 事 中控 制 的成 本 管理 阶 段 。
固 竺篁 苎
以 作 业 为 基 础 的成 本 预 算 管 理 应 用研 究
口 樊 延 征
（ 屯 煤 电公 司选 煤 厂 ， 苏 大 江 沛县 ２１１） ２ ６ １
摘
要： 强调总额控 制的 目 标成本预 算与快速复杂多变的竞争环境， 与企业的通过成本管理取得竞争优势总体的 目 不能适应。 标
价 值 ， 实 际 的 工作 量 以及 千 变万 化 的 市 与 场 环 境存 在 明显 的 脱节 ， 且 没有 考 虑 不 并 同 业 务水 平 上 的 成 本和 收益 的权 衡 。 ２ ．成 本 预 算 数据 往 往 依 据 过 去 的 结 果 而得 出 ， 考虑 预 算 期 内可 能 的一 些 内外 部 因素 变 动 来 编 制 ， 种 方法 的假 设 是 企 这 业 的 内外 部 经 营环 境是 相 对 稳 定 的 ， 且 并 以前 发 生 的 成 本 费用 是 合 理 的 ， 有 识 别 没 持 续 改 进 的 根 本 原 因 和 所 需 采 取 变 革 措 施 ，忽 视 了更 具成 本 效 益 的 方 式选 择 ， 而 且 还 隐 藏 了不 合理 的浪 费和 无 效 率 。 ３ ．成本 预 算 执 行 结果 考核 通 常 以 总 体 为基 础 进 行 评价 ， 不 是 以更 具 体 的可 而 执 行 的 具 体业 务 ， 以进 行 科 学 有 效 的业 难 绩 评 价 ， 会 导 致预 算执 行 部 门它 关注 于 这 单 独 的 部 门 而不 是 企 业 整 体 价值 ， 果实 如 际 业 务 量 没有 达 到 预 算 业 务量 ， 理者 出 管 于 部 门 利 益考 虑 会 过 度 支 出 ， 果业 务量 如 增 加 并 能给 企 业 带 来 更 大效 益 ， 但预 算 责 任 部 门就 会 因 为 考 核 利 益 的 原 因 限 制 支 出 ， 而 失 去 创 造 更 大 效 益 的 机 会 ， 企 从 与 业 价 值最 大 化 的 目标 向 背离 ， 而影 响 企 从 业 整 体利 益 。 ４ ．过 多 依赖 财 务 数据 所 编 制 的 成 本 预算 通 常 是 静 态 的 ， 多 强 调预 算 的不 可 更 调整 。 新产 品 的研 发 ， 技 术 的 应用 ， 但 新 生 产工 艺技 术 的 改进 ， 取得 长期 竞 争 优 势 为 的措 施 ， 些 因素 都 会 影 响财 务 目标 的 实 这 现 ， 定 程 度 上 会 限 制 科 技 创 新 、 理创 一 管 新 的实 现 ， 这 些 却 是 企业 长 期 战 略 规划 但 的组 成 部 分 ， 时 关 乎 企业 的生 存 发 展 。 有 三 、 业 成 本 预算 管理 的概 念 和 方法 作 （ ） 作 业 成 本预 算 是 对 企 业预 期 的 一 、
作业成本法在预算管理中的应用研究
作业成本法在预算管理中的应用研究【摘要】本文对作业成本法在预算管理中的应用进行了研究。
在分析了研究背景、研究目的和研究意义。
在探讨了作业成本法在预算编制、执行和控制中的具体应用，并与其他预算方法进行了比较分析，同时对作业成本法的优缺点进行了评价。
在总结了作业成本法在预算管理中的实际应用效果，并提出了未来研究的方向。
通过本文的研究，可以更好地了解作业成本法在预算管理中的应用效果，为企业提供更有效的预算管理策略。
【关键词】作业成本法、预算管理、应用研究、预算编制、预算执行、预算控制、比较分析、优缺点分析、实际应用效果、未来研究方向、结论总结。
1. 引言1.1 研究背景作业成本法是一种在预算管理中应用广泛的方法，它是通过对各项作业成本进行详细分析和核算来制定、执行和控制预算的一种手段。
随着市场竞争的日益激烈，企业面临着越来越复杂的管理挑战，如何有效地进行预算管理成为了企业发展的关键因素之一。
通过对作业成本法在预算管理中的应用研究，可以为企业提供更科学、更有效的预算管理方案，帮助企业更好地应对市场竞争和管理挑战，实现可持续发展和创新发展。
1.2 研究目的作为预算管理中的一种重要方法，作业成本法在实践中的应用越来越受到关注。
本研究旨在探究作业成本法在预算管理中的具体应用情况，深入分析其对预算编制、执行和控制的影响。
具体而言，本研究将通过对不同企业的案例研究和实证调查，比较作业成本法与其他预算方法的差异，分析其在实际操作中的优势和局限性。
本研究旨在总结作业成本法在预算管理中的实际应用效果，为企业提供更科学、有效的预算管理方法，促进企业的长期发展和竞争力提升。
通过本研究的开展，希望为未来研究方向提供一定的参考，推动作业成本法在预算管理领域的进一步应用和发展。
1.3 研究意义作业成本法是一种在预算管理中广泛应用的方法，其独特的优势使其成为众多企业首选的预算编制方法。
作业成本法在预算管理中的应用研究具有重要的意义。
作业预算在高校预算管理中应用的有效性分析
作业预算在高校预算管理中应用的有效性分析李志刚 黄竹君摘 要:作业成本法的优越性已广为人知,而且国内外一些企业已经实施作业成本法并取得一定成果。
而作业预算是以作业成本法为基础的,且作业预算在企业中运用是可行的,那么作业预算能否在高校预算管理中应用?很少有学者对此进行探讨。
本文通过分析当前我国高校预算管理中存在的主要问题,提出作业预算在高校预算管理中应用是有效的。
作业预算的应用,有利于提高预算管理水平,发挥预算在高校财务管理中的重要作用。
关键词:作业预算;高校;预算管理中图分类号:G47 文献标识码:A文章编号:CN43-1027/F(2008)6-100-02作 者:长沙学院财务处;湖南,长沙,410003一、引言高等学校预算是根据学校事业发展规划进行资源分配、控制的年度收支计划。
随着高等教育体制的不断完善,高等学校财务管理从过去的经验管理逐步走向科学管理,高等学校预算管理已成为学校理财的主要内容。
近年来的实践证明,“预算管理过程”的实施对于高校合理有序的发展起了重要作用。
但是随着高校办学规模逐渐扩大,财政拨款的逐年递增,使得高校的各项经济活动日趋复杂,当前高校预算管理体制的不足也日益凸现。
二十一世纪以来,无论是会计理论界还是实务界,作业预算(ABB)都已成为研究的一个热门话题。
大量的国内外研究案例表明,作业成本计算法(ABC)已成为众多企业成本核算改革的新起点。
我国一些上市公司已经按月编制出ABC的成本报表,为企业的成本管理提供了有价值的成本信息。
那么,作业预算能否在高校预算管理中有效应用?本文拟对此展开研究。
二、当前高校预算管理存在的主要问题建国以来,随着经济体制的变革,高校经费来源由单一变为多元,预算管理随之由单一国拨经费支出预算走向综合财务预算,主要经历了三个阶段:单一的财政拨款支出预算阶段、由单一的财政拨款支出预算向校级综合财务预算的过渡阶段和综合财务预算的实施阶段。
从单一财政拨款支出预算到综合财务预算,符合高校预算管理改革的要求,能促进高校的发展。
作业基础预算应用中存在的问题及对策分析
作业基础预算应用中存在的问题及对策分析[摘要]随着社会经济的快速发展与科技进步，作业基础预算越来越多的应用于各种实际工作的过程当中。
然而随着其深入发展，越来越多的问题也随之暴露出来。
面对这些问题，必须提出行之有效的对策，方能使作业基础预算在企事业单位发展过程中真正起到其应有的作用。
笔者在本文中对作业基础预算在我国开展过程中的问题做简要分析，并针对出现问题提出合理化建议。
[关键词]作业基础预算；作业成本法；问题及对策1前言作业基础预算是指以作业管理为基础，以企业价值增值为目的的预算管理形式。
它是在作业分析和业务流程改进的基础上，结合了企业战略目标以及据此目标所预测的作业量，来确定企业在每一个部门的作业所发生的成本，并运用该信息在预算中所规定的每一项作业所允许的资源耗费量，实施有效的控制、绩效评价和考核。
随着作业基础预算越来越多的应用于各种实际工作过程中，各种实际操作问题逐渐暴露出来，只有解决这一系列问题，才能使作业基础预算真正的发挥其应有的效果。
2作业基础预算在我国的开展中存在的问题2.1国内会计信息系统相对落后作业成本运算的基本流程中，排在首要位置的就是将生产流程的总过程划分为各个作业，并按照成本动因对成本进行分配。
在这一过程中，变动成本与固定成本也是需要考虑进去的重要因素。
但是企业的生产过程十分复杂，成本运行方面的各种计算都需要先进的会计信息系统作为保障才能将全部流程精细地划分为各个作业，否则，预算的准确性将难以得到保证。
然而就我国目前发展状况与科技基础来看，各个企事业单位并不能保证会计信息系统的普及应用，许多单位仍旧依靠人工计算，数据不精确导致作业基础预算工作基本无效，更多的单位则因条件简陋、人员素质不够、公司思想不够先进而并未普及作业成本法，使用落后的方法对会计方面进行管理，导致了单位事务运营的低效率与浪费情况屡屡发生。
2.2员工很难被发动积极参与事实上，作业基础预算的应用对公司全体员工的积极配合与全体参与的要求也很高。
浅析基于作业成本法的作业基础预算
浅析基于作业成本法的作业基础预算企业预算管理是现代企业管理的核心内容。
随着“作业”概念被引入到企业管理活动中并在一定程度上取代“产品”而成为企业管理最基本的单元，作业成本计算相应取代了传统成本计算方法而成为企业成本计算的重要方法，由此，作业成本法逐渐和预算管理相结合，新的理论——作业基础预算（ABB）应运而生，并日益受到关注和重视，成为西方企业作业管理时代最主要的预算管理模式。
一、作业基础预算的涵义作业基础预算是以作业管理为基础、以企业价值增值为目的的预算管理形式，它是在业分析和业务流程改进的基础上，结合企业战略目标和据此预测的作业量，确定企业在每一部门的作业所发生的成本，并运用该信息在预算中规定每一项作业所允许的资源耗费量，实施有效的控制和绩效评价与考核。
作业基础预算是确定企业在每一个部门的作业所发生的成本，明确作业之间的关系，并运用该信息在预算中规定每一项作业所允许的资源耗费量。
ABB(Activity-based budget)也试图判断预算中各部分的执行状况，并说明预算差异的原因。
作业基础预算是在吸收了作业管理思想的基础上产生的。
作业管理是基于“企业是一个为最终满足顾客需要而设计的一系列作业的集合体”这样一种新的企业管理思维。
引入作业管理，可以将管理重心深入到作业层次。
二、作业成本法的费用分配原理作业成本法是一个与传统成本计算方法更细致、更能适应当前管理的需要。
那么，它的一般费用分配程序是怎样的呢? ABC模型图 1、确定可供利用的资源量确定可供利用的资源量实际上也是将资源进行归集。
值得注意的是这里所说的资源实际上是指不能直接归属于某个作业，需要根据资源动因分配到不同的作业中的制造费用。
它主要包括：辅助人员和管理人员的工资及附加、机器设备折旧、厂房建筑物折旧、低值易耗品、机物料消耗、差旅费、办公费、修理费、动力燃料费、材料及专用工模具等。
在作业成本法中，将每一个作业中心所耗费的资源归集起来作为一个成本库。
对作业基础预算的运行探讨
对作业基础预算的运行探讨［摘要］全面预算是整合企业资源有力的综合性工具，作业成本法是实施价值管理的基础，两者的结合使全面预算具有了新的生机和活力，能够发挥出更强的战略导向和价值管理功能。
本文提出了建立作业基础预算的构想，并重点对其运行操作在预算组织体系、预算指标和控制标准、预算编制和绩效评价体系等方面进行了深入探讨。
［关键词］作业成本法；经营预算；资本预算目前，作业成本法的运用改进了成本分配方法，提供了比较准确的成本信息，拓展了成本核算的范围，为实施价值管理奠定了基础。
价值管理已经成为企业管理的主导，并对整个会计系统的理念和政策产生了深远的影响。
作为企业管理综合工具的全面预算，需要融入价值管理的思想，使其运行建立在作业基础上。
通过区分增值作业与非增值作业，实施作业链和价值链分析，灵活地按照关键指标全方位设定预算目标，优化资源配置，使责任落实到作业单元，从而提高预算的可控性和适应性，克服当前预算没有很好支持公司战略、缺乏效率、预算管理缺乏弹性等不足。
建立在作业基础上的全面预算在预算组织运行体系、预算目标、预算编制程序、预算的分析和评价等方面有别于传统的预算。
一、预算组织体系企业预算一般都包括预算决策机构（股东大会、董事会）、咨询机构（预算委员会）、组织机构（预算工作组）、监控机构和预算执行机构。
作业基础预算与传统预算的差别主要体现在预算的责任主体划分标准上。
作业基础预算以作业成本计算为前提，以企业生产工艺流程为基础，需要建立基于作业链或流程的责任中心。
在传统预算中把责任分派到组织性单位，如分公司、分厂、部门或生产车间等，形成了成本中心、利润中心和投资中心。
而在作业基础预算中，考虑到流程是顾客或股东价值的源泉，是实现公司既定战略的关键，对责任中心划分依据进行了变革，不再以组织性单位为基础建立责任中心，而是建立基于作业链或流程的责任中心。
因此首先需要根据企业生产特点，按照成本效益和质量效率原则，识别、划分作业。
以作业预算为基础的业绩合同管理研究的开题报告
以作业预算为基础的业绩合同管理研究的开题报告1. 研究背景随着市场经济的发展，越来越多的企业开始采用按项目进行的业绩合同管理模式。
其中，以“作业预算”为基础的业绩合同管理模式在实践中得到了广泛应用。
作业预算是一种将作业视为成本中心的管理方法，通过明确作业的成本与收益，使管理者能够对作业的经营情况进行有效监控和控制。
在业绩合同管理中，作业预算可作为一种约束和激励机制，能够帮助企业确立明确的目标，并严格按照目标完成作业。
然而，目前关于以作业预算为基础的业绩合同管理的研究还相对较少，存在一定的研究空白。
因此，开展相关的研究具有重要的理论和实践意义。
2. 研究目的和意义本研究旨在探讨以作业预算为基础的业绩合同管理模式的实施效果和影响因素，为企业在实践中更好地应用该管理模式提供参考和指导。
具体来说，本研究的研究目标包括以下方面：（1）探讨作业预算对业绩合同目标的制定和达成的影响；（2）研究作业预算对员工绩效激励和约束的作用机制；（3）分析影响作业预算实施效果的因素，包括组织、人员、作业本身以及外部环境等因素。
通过对以上问题的研究，本研究旨在为企业制定更加科学、有效的业绩合同管理方案，提高企业作业绩效，并进一步推动企业经营管理的现代化和有效性。
3. 研究内容和方法本研究将以文献综述、案例分析和问卷调查等方法进行研究，具体内容包括：（1）文献综述：通过查阅相关文献，从理论和实践两个方面对以作业预算为基础的业绩合同管理模式进行综述和归纳，分析其实施特点、效果和影响等方面。
（2）案例分析：选取一些代表性的企业，对其采用作业预算的业绩合同管理模式进行案例研究，并对实施过程中遇到的问题和解决方案进行分析。
（3）问卷调查：针对一些采用作业预算进行业绩合同管理的企业，设计问卷进行调查，了解作业预算实施效果以及其影响因素，通过统计分析和回归分析方法对数据进行分析和解释。
4. 研究计划和预期结果本研究计划分为以下几个阶段：第一阶段：进行文献综述和理论分析。
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初是 为了精确地计算成本， 决共 同成本 解
的分配 问题。 是后来 人们发现 ， 所提 但 它
定 标 准 分 配 到 有 关 产 品 计 入 产 品 成
供 的信息 可被广泛用 于预算管理 、生产
管 理 、 品定 价 、 产 品开 发 、 客 盈 利 产 新 顾
批 量的标准产 品 ， 而没 有什么特别 要求 ；
有 的顾 客 需 要 小 批 量 的定 制 产 品 ，就 需 要 大 量 高 质 量 的前 期 和 后 期 技 术 支 持 。 如 果 企 业 生 产 线 相 对 较 窄 ，那 么 无 论 生
算方法 ， 了企业 的成本结构 、 除 方法本身
ｍｅ ｔＡＢ 。 ｎ ， Ｍ）
主要 依靠人工 ，而是主要依 据先进 的制 造设 备 ，这意 味着成本结构 中的直接人
工 成本 趋 小 ， 接 费 用 增 大 。 接 费 用 不 间 间
上千个 为每项产 品、服 务和顾 客执行 的 业 务及 对实 际资 源成 本 的直接核 查 ， 同
时 系 统 的设 计 、 装 、 试 及 人 员 培 训 也 安 调 是 一 个 重 要 的部 分 。放 弃 原 预 算 系 统 使
作 业 成 本 法 ｆｃ ｖｙ Ｂ ｓｄＣ ｓｎ ， Ａ ｔ ｉ— ａｅ ｏｔ ｇ ｉｔ ｉ ＡＣ Ｂ １起 源 于 ２ 纪 ３ 代 末 ４ ０世 ０年 ０年 代 初 会 计 学 家 科 勒 的思 想 。 Ｂ 的 出 现 最 ＡＣ
是当这些支 出不断增加 的时候 。传统 成
本 计 算 是 将 发 生 的直 接 材 料 、直 接 人 工
本。 随着技 术 的进步 ， 代企 业的成本结 现
构 发 生 了 巨大 的 变 化 ， 产 品 的 生 产 不 再
能力分析等诸多方面， 这使得作业成 本计 算很快超越 了成本计算本身， 而上升为 从 以价值链 分析为基础 的服务于企业 战略
需 要 的作 业 管 ￣ （ｃｖｔ Ｂ ｓｄＭａａｅ Ａ ｔｉ — ａｅ ｎ ｇ— ｉｙ
和经 营业绩持续改善 的 目的。 作业 基础预算作为 一种新 的预算方
法 ，并 不 是 放 之 四海 而 皆 准 的通 用 性 预
这些数 据的可靠性 ，借助作业基础 预算 数据确定 作业 的根本成 因 ，实施和追踪
持 续 的改 进 计 划 。 三 、 业基 础 预 算 模 型 的适 用 基 础 作
能 再 按 统 一 的人 工 ＿ Ｔ时等 标 准 进行 分
配 ，而 应 该 将 间接 费 用 发 生 的 动 因进 行 分 析并 予 以 细 化 后 再 按 每项 费 用 部 分 进
用存在着机 会成本 ，而新 预算系统所带 来 的效益往往 不尽如人意 。这也就是为
什 么 在 几 乎 所 有 支 出 都 用 于 直 接 劳 动 和
维普资讯 ຫໍສະໝຸດ Ｍ Ｎ ＧＭ Ｎ ・ Ａ Ａ Ｅ Ｅ Ｔ管理视角 ■—■＿
作业基础 预算适 用性研究
文／ 肖涓涓 朱 卫东
一
、
引 言
和 支 持 性 资 源 上 支 出较 大 的 区域 ，特 别
企 业 的 自动 化 程 度 、 产 线 多 样 性 ， 不 生 远
随着技术的进步现代企业的成本结abb系统并将其运行起来也要付出很管理产品定价新产品开发顾客盈利构发生了巨大的变化产品的生产不再高的代价一个abb系统可能包含成百能力分析等诸多方面这使得作业成本计主要依靠人工而是主要依据先进的制上千个为每项产品服务和顾客执行的算很快超越了成本计算本身从而上升为造设备这意味着成本结构中的直接人业务及对实际资源成本的直接核查同以价值链分析为基础的服务于企业战略工成本趋小间接费用增大
需要使 用作业基础 的成本确定和预测方
法。
直接计入 产品生产成本 ，将所发生 的制
造 费 用 先 汇集 ，然 后 再 将 汇 集 的金 额 按
一
３成本效益法则。 ． 在竞争变得更加剧 烈和更 加全球化 的时候 ，基于扭 曲信息 的决策 的成本很高 ，但同样 ，构造一套 Ａ Ｂ系统并将其 运行起 来 ，也要付 出很 Ｂ
最 近 几 年 ， 种 建 立 在 Ａ Ｃ基 础 上 一 Ｂ
的新 型预算 管理方法作 业基础 预算 （ｃ Ａ—
ｔｉ — ａｅ ｕ ｇｔ ｇＡ Ｂ ｉ ｔ Ｂ ｓｄＢ ｄ ｅｎ ， Ｂ ）开 始 引 起 理 ｖｙ ｉ
行分配 。 Ｂ Ａ Ｂ以资 源流动为线索 ， 以资源
耗 用的 因果关 系为 成本 分配 的依 据 ， 大
就 能直接追踪 到单个商 品。从许 多国外 企 业使用 Ａ Ｂ的案 例 中可 以看 到 ， Ｂ 作业 基 础预算并不能 取得 立竿见影 的重大效
果 ， 可 以 立 即 实 现 短 期 的 效 益 ， 如 优 但 比
化 运营 ， 加对成本 的理解 ， 增 降低运 营计 量标准 方面 的成本 。运营部 门通过验证
点。 （ ） 建 立 在 成 本 分 配 观 基 础 上 的 １
直 接原材料 的运作 中 ， 不需要 Ａ Ｂ系 就 Ｂ
统 了 ， 因为 成 本 预 测 通 过 传 统 成 本 系 统
论界 和实 务界的关 注 。 Ｂ Ａ Ｂ是 企业 在理 解作业和成本 动因 的基础上 ，对未来期 间的作业量和 资源需求量进 行预测 的方 法 ，是建立在 作业 层次上 的一种管理过 程 ，它通过判 断预算 中各部 分的执行状
操 作 的 复 杂性 、成 本 效 益 原 则 等 制 约 因
素外 ， 企业一定要 有作业成本基 础 。 文 本 主要对作 业基 础预算 的适用性做 了一些 探讨 ，同时对 目前采用 作业基础 预算 的 企业或组织的条件提出了看法。
二 、 业 基 础 预 算 适用 性 原 则 作
１ 作业基础预算 与作业成本法 的特 ．
况 ， 明 预 算 差 异 的原 因 ， 达 到 对 成 本 说 以
大拓展 了成本核算 的范 围，提供 了 比较 准确 的成本信息 。 ２高度 多样化 法则 。 找一个 商 品 、 ． 寻 顾客或者程序 高度多样 化的场合 。 比如 ，
考 虑 一 种 设 施 生 产 成 熟 产 品 和 新 引 进 的 产 品 、 准 产 品 和 定 制 产 品 、 批 量 产 品 标 大 和 小 批 量 产 品 。 或 者 考 虑 一 个 销 售 企 业 为 各 种 顾 客 提 供 服 务 ，有 的 顾 客 需 要 大