论审计的独立性
03第三章 审计独立性
二、贷款和担保
• 1. 2. 3. 针对会计师事务所的贷款或担保业务 从审计客户取得贷款或获得担保 禁止向审计客户提供贷款或为其提供担保 在审计客户开立存款或交易账户
•
审计项目组成员及其主要近亲属的贷款和担保对独立性 的要求
三、商业关系
1. 由于商务关系或共同的经济利益所产生的商业关系
① 在与客户或其控股股东、董事、髙级管理人员共同开办的企业中 拥有经济利益 ② 按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结 合在一起，并以双方名义捆绑销售 ③ 按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客 户销售或推广会计师事务所的产品或服务
2. 由于一同在某股东人数有限的实体中拥有利益产生的商 业关系 3. 由于购买商品或服务所产生的商业关系
（1）事务所不得介入1中的商业关系，如果存在，应当终止。 （2）如果此类商业关系涉及审计项目组成员，会计师事务所应当将该 成员调离审计项目组。 （3）如果审计项目组成员的主要近亲属与审计客户或其髙级管理人员 存在此类商业关系，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必 要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
六、与审计客户长期存在业务关系
已为公众利益实体的审 轮换前最长服务年 计客户 期
一般情况 特殊情况 5年 6年
“暂停”服务 期间
2年 2年 “暂停”服务期 间 2年 2年 2年
在审计客户成为公众 成为公众利益）年 X≥4 2年 如客户是首次公开发 2年 行证券
直接经济利益：（1）个人或实体直接拥有并控制的经济利益 （包括授权他人管理的经济利益）；（2）个人或实体通过投 资工具拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影 响其投资决策。 间接经济利益：个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但 没有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内部审计的独立性是指内部审计部门在履行职责时应当保持独立于被审计部门的独立性，不受被审计部门影响和控制，从而确保审计工作的客观性和公正性。
内部审计的独立性是内部审计有效发挥作用的重要保障，也是企业内部控制和风险管理的重要组成部分之一。
本文将从内部审计的独立性的含义、重要性和实现方法等方面进行浅谈。
一、内部审计的独立性的含义内部审计的独立性是指内部审计部门在履行职责时，应当独立于被审计部门，不受被审计部门的控制和影响。
具体来说，内部审计应该独立于被审计部门的任何职能，有权力访问全部相关文件和信息，可以自主制定审计计划和程序，独立评价和判断被审计部门的运营状况，并向高层管理者和董事会报告审计结果和建议。
内部审计的独立性包括组织结构独立性、审计过程独立性和判断独立性。
组织结构独立性是指内部审计部门的设置、领导和人员不受被审计部门影响和控制。
审计过程独立性是指内部审计部门对审计工作的计划、执行和报告不受被审计部门的干扰和影响。
判断独立性是指内部审计人员对被审计部门的运营状况进行评价和判断时不受被审计部门的影响和控制。
内部审计的独立性也是企业内部控制和风险管理的重要组成部分之一。
内部控制是指企业为实现经营目标和管理目标而建立的管理制度和程序，包括风险管理、控制活动、信息和沟通、监督等方面。
内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，其独立性对于保障内部控制的有效性和有效监督理应至关重要。
还可以通过建立独立审计委员会、实行独立审计监督和评价、开展独立审计培训等方式，加强内部审计的独立性，确保审计工作的客观性和公正性。
企业高层管理者和董事会也应当给予内部审计部门足够的支持和信任，为内部审计的独立开展提供良好的组织与制度保障。
内部审计的独立性对于保障内部审计工作的客观性和公正性，推动企业内部控制和风险管理的持续改进，提高审计工作的效率和效果至关重要。
实现内部审计的独立性需要企业和内部审计部门共同努力，建立独立的组织结构和审核程序，增强审计人员的专业素质和独立思考能力，建立独立审计监督与评价机制，及时发现和解决审计工作中存在的问题和风险，提高内部审计的透明度和公信力。
审计师的独立性与客观性原则
审计师的独立性与客观性原则在现代社会中，审计师作为一个非常重要的角色，他们的独立性与客观性原则被广泛认可和重视。
审计师的独立性与客观性原则是确保审计工作的公正性和专业性的基本要求，本文将从独立性与客观性原则的含义、重要性以及维护独立性与客观性的措施等方面进行探讨。
一、独立性与客观性的含义审计师的独立性是指审计师在执行审计工作时不受任何外部压力和干扰的状态。
审计师的客观性是指审计师在执行审计工作时不受任何个人偏见和利益关系的影响，能够客观全面地评估被审计单位的财务状况并作出准确的结论。
对于审计师而言，独立性和客观性是保证审计工作公正性和可靠性的基石。
只有在独立的情况下，审计师才能有效地发现并揭示被审计单位的财务问题；只有保持客观的态度，审计师才能做出公正的判断和结论。
因此，独立性和客观性是审计工作不可或缺的核心原则。
二、独立性与客观性的重要性1. 保障财务报告的真实性和可靠性审计师的独立性和客观性是保障财务报告真实性和可靠性的基础。
审计师通过对被审计单位的账目进行全面和客观的审查，能够发现并纠正可能存在的错误和舞弊行为，提高财务报告的准确性和完整性，维护投资者和各利益相关方的合法权益。
2. 提高经济运行的效率和安全性审计师的独立性和客观性对于经济运行的效率和安全性有着重要影响。
审计师通过对企业内部控制体系和管理流程的审查，能够发现潜在的风险和问题，并提供改进建议，帮助企业提升内部管理水平和风险控制能力，从而提高企业的经济效益和运营安全性。
3. 维护职业声誉和社会信任审计师的独立性和客观性对于维护职业声誉和社会信任至关重要。
只有保持独立和客观的态度，审计师才能赢得各利益相关方的信任和尊重，树立良好的职业形象和声誉。
同时，维护职业声誉和社会信任也有助于吸引更多优秀的人才加入审计行业，提升整个行业的专业水平和社会地位。
三、维护独立性与客观性的措施为了维护审计师的独立性和客观性，需要采取一系列有效的措施。
审计师的独立性与独立审计的必要性
审计师的独立性与独立审计的必要性在现代社会中，审计师的独立性和独立审计的必要性变得越来越重要。
审计师作为财务信息的核查者和监督者，对于保护投资者利益、维护市场秩序以及促进经济发展具有重要作用。
本文将从审计师独立性的定义和内涵、独立审计的必要性以及独立审计的挑战等方面进行探讨。
首先，审计师的独立性是指审计师在履行职责时不受任何利益关系的影响，保持独立的判断和行动。
审计师的独立性是独立审计的基石，也是保证审计质量和公信力的关键所在。
审计师应当遵循道德准则，保持专业的判断和独立的态度，不受任何利益关系的干扰。
只有在审计师独立的基础上，独立审计才能发挥其应有的作用。
其次，独立审计的必要性不言而喻。
独立审计可以为投资者提供可靠的财务信息，增加市场透明度，提高投资者对于市场的信心。
在信息不对称的情况下，投资者常常无法获得准确的财务信息，容易受到不公平的对待。
而独立审计可以通过对财务报表的核查和评估，为投资者提供真实、准确、可靠的信息，帮助他们做出明智的投资决策。
此外，独立审计还可以发现企业存在的风险和问题，及时采取措施进行纠正，促进企业的健康发展。
然而，独立审计也面临着一些挑战。
首先是审计师与受审计对象之间的利益冲突。
受审计对象往往是审计师的客户，他们有时会试图影响审计师的独立性，以达到自己的利益目的。
审计师需要保持独立的判断和行动，不受受审计对象的影响，这对于审计师来说是一项巨大的挑战。
其次是审计师的专业素质和道德水平。
审计师需要具备扎实的专业知识和技能，以及高度的道德操守，才能保证独立审计的质量和公信力。
此外，审计师还需要不断提升自己的专业素质，适应不断变化的市场需求和监管要求。
为了保证审计师的独立性和独立审计的有效性，需要采取一系列的措施。
首先是建立健全的审计制度和监管机制。
政府应当制定相关法律法规，明确审计师的职责和权益，加强对审计行业的监管。
其次是加强审计师的培训和教育。
审计师应当不断提升自己的专业素质，增强独立审计的能力和水平。
《审计》知识点总结审计独立性的要求
《审计》知识点总结审计独立性的要求审计独立性是指审计师在履行职责和执行工作时，能够保持中立、无偏的态度和行为，不受任何主观或客观因素的影响。
审计独立性的要求是保证审计师能够在公正、客观的基础上对被审计单位的财务报表进行审计，从而为用户提供真实可靠的财务信息。
下面将对审计独立性的要求进行详细总结。
首先，审计师应保持独立的思维态度。
审计师在进行审计工作时应保持客观、公正的态度，不偏袒或偏袒任何方面的利益。
他们应遵循道德规范和道德准则，不受任何利益冲突或其他利益干扰的影响。
例如，审计师应避免与被审计单位的任何股东、高级管理人员或其他相关方存在利益关系，以确保他们的审计独立性。
其次，审计师应遵循适用的法律法规和审计准则。
审计师在履行职责时应遵循相关的法律法规和审计准则，以确保审计工作的合法性和合规性。
他们应熟悉并遵循所在国家或地区的审计准则，如国际审计准则、美国审计准则等，以确保审计工作的准确性和权威性。
此外，审计师应保持独立的审计判断。
审计师在进行审计工作时应依据其专业知识和经验，独立地形成审计意见和判断。
他们应根据财务报表的真实性和合规性，评估财务报表是否真实反映了被审计单位的财务状况和经营成果。
他们应独立地提供与审计结果一致的审计报告，不受被审计单位、利益相关方或其他外界影响的干扰。
除此之外，审计师应保证其组织或个人的利益不会影响到审计工作的完成。
他们应避免与被审计单位的任何交易或利益关系，确保自己与审计对象之间不存在任何利益冲突。
此外，他们还应遵循保密原则，不泄露与审计工作相关的任何信息。
最后，审计师应遵循专业要求，不受外界压力影响。
他们应在所在机构的组织结构和内部控制体系下进行工作，并独立履行职责。
他们应保持专业道德和职业操守，不接受任何形式的压力或胁迫，确保审计工作的独立性和权威性。
综上所述，审计独立性的要求包括审计师保持独立的思维态度，遵循适用的法律法规和审计准则，保持独立的审计判断，确保组织或个人的利益不会影响到审计工作的完成，遵循专业要求不受外界压力影响。
审计员的独立性与职业道德
审计员的独立性与职业道德作为负责监督和评估公司财务状况的专业人士，审计员的独立性和职业道德至关重要。
他们必须秉持公正和诚信的原则，确保所提供的审计服务客观、准确、可靠。
本文将探讨审计员的独立性与职业道德，以及如何维护这些价值观的重要性。
一、审计员的独立性审计员的独立性是指在执行审计工作时，不受任何利益关系或其他影响因素的干扰，能够对审计对象的财务信息进行公正、中立的评估。
独立性是审计的基本原则之一，对于确保审计报告的真实性和可信度具有重要意义。
维护审计员的独立性需要采取多种措施。
首先，审计团队需要与受审单位保持适当的距离，避免发生利益冲突。
其次，审计机构需要建立健全的审计管理制度，明确员工应遵守的行为规范和道德准则，并进行定期的培训和评估。
此外，应定期对审计团队进行轮换，以减少与受审单位的长期互动，维护独立性。
二、审计员的职业道德职业道德是指审计员在工作中应遵循的一系列规范和伦理准则。
这些准则要求审计员以诚实、公正、谨慎的态度对待工作，确保审计过程的公正性和可靠性。
1. 诚实守信：审计员应保持真实、客观的态度，不得隐瞒或歪曲审计结果。
他们应当凭借专业知识和技能，提供客观、可靠的审计意见。
2. 公正中立：审计员应在工作中坚持公正、中立的原则，不受利益关系、人际关系或其他压力的影响。
他们应对受审单位的财务信息进行全面、准确的评估，保持专业判断。
3. 保密义务：审计员应对所接触到的与工作相关的信息保密，不得泄露给未经授权的第三方。
他们应遵守相关法律法规和职业道德准则，确保审核过程的保密性。
4. 持续学习：作为快速变化的行业，审计员应不断学习和更新专业知识，适应新的审计要求和规范。
他们应积极参加培训课程和行业研讨会，提高自身的职业素养。
保持审计员职业道德的重要性维护审计员独立性和职业道德的重要性不言而喻。
首先，独立性和职业道德是确保审计过程的公正和可靠的基础。
只有在独立的环境下，审计员才能提供真实、准确的审计意见，维护市场的透明和公信力。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内部审计是指公司或组织内部设立的专职审计部门，负责独立地评估公司内部控制制度的有效性，检查公司内部的风险管理和治理体系，从而保障公司的利益和财务稳健性。
内部审计的独立性是其工作的核心原则之一，也是内部审计工作能否有效发挥作用的关键因素。
本文将从独立性的概念、内部审计独立性的重要性以及提高内部审计独立性的措施等方面进行浅谈。
一、独立性的概念内部审计的独立性是指内部审计部门在履行职责和执行工作过程中不受其他部门或个人的干扰和控制，能够独立自主地开展审计工作，不受利益相关者的影响，保持客观公正、不偏不倚。
内部审计的独立性包括组织独立性和审计对象独立性两个方面。
组织独立性是指内部审计部门在组织结构、人员配置、预算设置等方面独立于被审计部门。
审计对象独立性是指内部审计部门在具体的审计过程中独立进行审计工作，不受被审计部门管理人员的影响和制约。
二、内部审计独立性的重要性内部审计的独立性对于公司的发展和经营管理具有重要意义。
内部审计的独立性有利于发现和纠正公司内部的问题和风险。
如果内部审计部门受到其他部门的影响，就很难客观地评估公司内部控制制度的有效性，从而可能忽视一些存在的问题和风险，导致隐患逐渐积累，甚至发展成严重的危机。
内部审计的独立性有助于提高审计报告的可信度。
只有在独立的前提下编制的审计报告才能获得利益相关者的信任，为公司提供可靠的参考。
内部审计的独立性对于维护公司的声誉和信誉具有重要作用。
一旦公司的内部问题暴露出来，将会严重损害公司的声誉和信誉，导致投资者信心丧失，股价暴跌，使得公司陷入困境。
三、提高内部审计独立性的措施为了确保内部审计的独立性，公司应该采取一系列措施来保障内部审计部门的独立性。
建立独立的内部审计机构，并明确其在公司治理结构中的地位和作用。
内部审计部门应直接向董事会或董事会下设的审计委员会汇报，独立于公司其他部门。
制定内部审计的独立性管理制度和程序。
公司应该建立起规范的内部审计管理制度和程序，保障内部审计部门在开展审计工作时不受其他部门的干扰和控制，确保审计报告的客观公正。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计师进行审计工作时对被审计对象持有独立且公正的态度。
审计独立性的核心在于确保审计师能够真实客观地审查被审计对象的财务报表，为用户提供可靠的财务信息。
在现实情况下，审计独立性面临着一系列挑战和威胁。
本文将讨论审计独立性问题及对策。
审计客户的依赖和经济利益可能对审计师独立性产生影响。
为了解决这个问题，可以提出以下对策：1. 建立独立性的法律法规和监管机构：通过立法和监管机构的成立，确保审计师遵守独立性的要求。
国家可以设立审计独立性委员会，并规定独立性的具体标准和要求。
2. 轮换审计师：审计师轮换是一种常用的措施，通过定期更换审计师，可以减少审计师对客户的依赖，提高审计独立性。
国家可以制定法律法规，要求上市公司定期更换审计师。
3. 建立合理的报酬机制：审计师的报酬应当与被审计对象的财务状况无关。
国家可以规定审计师的报酬方式，按照工作量和技术难度来确定报酬，避免报酬与审计结果产生关联。
1. 建立冲突检测机制：审计师在接受审计工作前，应当向审计机构报告其所持有的利益情况，包括与被审计对象的关联关系、股权以及其他潜在冲突。
审计机构应当制定冲突检测机制，对这些信息进行审核和评估，确保审计师的独立性。
2. 限制审计师的兼职：审计师应当避免在与被审计对象有利益关联的机构中担任其他职务，这样可以降低利益冲突的可能性。
国家可以规定审计师的职业道德准则，限制审计师的兼职。
3. 严格审计质量管理：建立有效的审计质量管理体系，强调审计师的专业责任和独立性要求。
审计机构应当对审计师进行定期培训，提高其专业水平和独立性意识。
身份认同问题也是审计独立性面临的一个挑战。
审计师可能受到被审计对象的影响，从而对审计结果产生偏见。
为了解决这个问题，可以采取以下对策：1. 深入了解被审计对象：审计师应当对被审计对象进行充分了解，包括其行业特点和经营环境等。
在审计工作中，审计师应当客观、全面地评估被审计对象的风险和内部控制情况。
简述审计的特征及其内容
审计的特征及其内容
审计作为一种独立的评估活动，旨在确保组织的财务和运营活动的合规性和准确性。
以下是审计的特征及其内容的概述：
一、审计的特征：
1. 独立性：审计的核心特征是独立性。
这意味着审计师在执行审计工作时，应独立于被审计的实体或个人，以确保其评估和建议的公正性和客观性。
独立性是审计师获得公众信任的关键因素。
2. 权威性：由于审计的目的是提供公正和客观的信息，因此审计结论和建议具有一定的权威性。
这要求审计师在执行工作时，应遵循适用的标准、准则和法规。
3. 公正性：公正性是审计的基石。
审计师在执行工作时，应保持公正的态度，不受任何外部压力或个人偏见的影响。
二、审计的内容：
1. 财务审计：财务审计是对组织的财务报表进行独立审查的过程，旨在确保其准确性和合规性。
财务审计关注的问题包括财务报表的准确性和完整性、合规性以及资产的保护。
2. 合规审计：合规审计主要关注组织是否遵循了适用的法律、法规和政策。
这种类型的审计可以帮助组织识别和解决潜在的合规问题，以避免法律诉讼和罚款。
3. 内部控制审计：内部控制审计是对组织内部控制系统的有效性进行评估的过程。
它旨在帮助组织发现并解决可能影响运营效率和效果的内部控制问题。
总之，审计在组织的运营中发挥着重要的作用，可以帮助组织提高运营效率
和效果、增强合规性和保护资产。
通过了解审计的特征和内容，可以更好地理解其在组织中的价值和作用。
审计独立性
1.审计独立性：审计主体身份上的超脱性，精神上的公正性。
身份上的超脱性，是指审计主体至少与被审计人之间，有时还要与委托人之间，在组织人事上要没有隶属关系，在血缘上要没有近亲关系，在财务上要没有关联关系等。
身份上的超脱性也叫形式上的独立，是相对于审计关系人之外的人而言，即能使审计关系人之外的人认为审计主题是独立的各种表现。
精神上的公正性，是指审计主体能够公正地对待审计活动有关利益各方的品质和能力，也叫实质上的独立，是相对审计关系人之间而言，即使能使所有审计关系人都认为审计主体是独立的各种表现。
2.鉴证业务：注册会计师就其责任主体认定的可靠性出具的一种保证服务，有三种鉴证业务（1）历史财务报表审计（2）历史财务报表审阅（3）其他鉴证业务3.非保证服务包括税务服务、管理咨询服务和会计服务4.内部控制：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
5.审计重要性：重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。
重要性的理解需要关注以下特点：①既要从报表使用者的角度也要从审计人员的角度衡量②既要从错报的数额也要从错报的性质来衡量③既要从单个错报数额也要从总额的角度衡量④既要从财务报表层次也要从各类交易、账户余额、列报认定层次来考虑重要性⑤重要性是特定的环境下来衡量的6.审计风险：财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险主要有两种表现：1被审计单位的会计报表公允而审计人员发表的意见却认为其公允反映2被审计单位的会计报表未公允反映而审计人员认为已公允反映。
审计风险的特点：1具有客观性2具有利害双重性3具有可控制性按其构成要素分类包括重大错报风险和检查风险按其后果分为误拒风险和误受风险按其作用不同分为期望审计风险和实际审计风险7.重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内部审计的独立性是指内部审计部门在履行审计职责和提供咨询服务时能够独立行事，不受被审计单位或其他利益相关方的影响和干扰。
独立性是保证内部审计工作的客观性和公正性的重要前提条件，也是内部审计部门保持专业水平和公信力的基本保障。
下面就内部审计的独立性问题，从以下5点进行简要论述。
1.法律法规规定内部审计的独立性在我国法律法规中得到了完整的保障。
《中华人民共和国内部审计条例》规定内部审计员在工作中应当独立行使职权，不受干扰，不受侵犯。
同时，该条例还规定了受审计对象的义务和责任，明确提出受审计对象须为内部审计员提供必要的支持和协助，不得阻碍其履行工作。
2.机构设置的独立性内部审计部门在机构设置上应当独立于被审计单位，并应当直接向组织最高管理层汇报工作。
内部审计部门的领导人员应当独立任命和罢免，并应当在审计工作中不受其他部门的干扰，如财务部门、风险管理部门等。
此外，内部审计部门的人员应当与其他部门有一定的分离度，防止岗位交叉和利益冲突。
3.职业道德标准内部审计员应遵守相应的职业道德标准，包括保持独立和客观、保守机密性、避免利益冲突等。
审计员的职业道德标准和行为准则可以保障其独立性和公正性。
内部审计员还要严格遵守所在机构的工作制度和规范，如审计计划的制定、审计程序的执行和数据的处理等方面，确保其工作的质量和独立性。
4.审计程序的设计内部审计过程中审计程序的设计很关键，设计应充分考虑保护审计独立性。
设计时要注意审计范围的明确，确保不遗漏所有应审计的内容。
同时要在设计审计程序时充分考虑有效性、客观性以及独立性。
在审计实施期间，还应在审计工作中遵循专业控制和安全控制之间的平衡原则，避免过度控制因素对工作的干扰和影响。
5.审计结果的报告内部审计的审计结果最终需要以报告的形式呈现给被审计对象和最高管理层。
审计报告应当独立，客观和公正，内容必须客观、清晰、详细地展现审计实施情况、发现的问题及建议改进措施等。
论审计的独立性
2006.11法制与社会论审计的独立性□罗怡（武汉大学经济与管理学院湖北武汉430072）摘要独立性是注册会计师行业取信于公众的首要条件，是客观、公正的前提，直接决定了审计目标的实现程度。
当前我国审计相关部门应努力克服仍然存在的缺陷，提高审计质量，改善机制，从而真正做到审计独立。
关键词独立性独立审计注册会计师信息失真中图分类号：F239.4文献标识码：A文章编号：1009-0592(2006)11-109-02独立性是审计理论的基石，是审计执业的灵魂，也是注册会计师行业取信于公众的首要条件。
我国将独立性原则写入了《中国注册会计师职业道德守则》和《职业道德基本准则》，规定注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则，并指明：独立是客观、公正的前提。
独立性的程度直接决定了审计目标的实现程度。
审计的独立性又分为实质独立与形式独立，二者的关系如下：首先，实质上的独立是无形的，通常是难以观察和度量的，而形式上的独立是有形的，是可以观察的。
社会公众通常是通过注册会计师的形式上的独立性来推测其实质上的独立性。
因此，从某种意义上说，形式独立是实质独立的载体和重要前提。
其次，实质上的独立要求注册会计师与被审计单位之间必须实实在在毫无利害关系；而形式上的独立要求注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于被审计单位的身份，即要使外界相信注册会计师是独立的。
如果注册会计师仅有实质上的独立性，而不具备形式上的独立性，便无法让人相信注册会计师具有实质上的独立性。
反过来，如果注册会计师没有实质上的独立性，也很难呈现出形式上的独立性。
可见，实质独立与形式独立是相辅相成的。
再次，实质独立是一种精神独立，这种超然独立的精神状态促使注册会计师作出实事求是、不偏不倚的职业判断，它是对审计人员的内在要求；而形式独立则是针对第三者而言的，即必须在第三者面前呈现出一种独立于客户的身份，要通过外界来评价，这是对审计人员的外在要求。
内在要求的实现必须通过外在要求的实现来予以保证。
浅议审计的独立性
对 本 级 人 民 政 府 和 上 权威 性 就 要受 到一 定 的 影响 。 地 方 审 计机 我 国 审 计 署 隶 属 于 国 务 院 ，在 总 理
级 审 计 机 关 负 责 ；
后 的 审 查 。其 本 质 是 一 项 具 有 独 立 性 的 关 审 计 业 务 受 上 一 级 审 计 机 关 领 导 为 的 领 导 下 ．主 管 全 国 的 审计 工 作 ；地 方 经 济 监 督 活 动 。具 有 两 方 面 的 含 义 ： 第 主 ” 。 《 计 法 》 第 四 条 规 定 国 务 审 计 机 关 直 接 受 制 于 当 地 政 府 ，导 致 地 审
双重 领导 实际 上已演 变为 地
计 机 关 代 拟 经 政 府 同 意 后 ， 由 审 计 方 政 府 的 单 向 领 导 ，双 重 领 导 体 制
审计组织或 人员 ，在财产 所有者和 机 关 代 作 报 告 ．并在 现 场 回答 人 民代 越来越趋 于分化 形成不 了合力 ．地 方
该 在 组 织 上 、 人 员 上 、 工作 上 、经 费 上 系统 的一个环节 ．我 国的国家 审计 实际 划 规 章 、 标 准 法 规 等 ， 依 法 审
以及 审计人员在精神上 均保持独立性 。
上 属 于 政 府 内部 审 计 ，即 使 搞 得 再 好 ，
计 并 不 等 于 就 是 法 律 监 督 。 审 计 监
充 其 量 也 还 是 政 府 的 内 控 机 制 范 畴 ． 审 督 虽 说 也 是 经 济 监 督 ．但 又 不 同 于 其
一
，
审计 的 基 本 职 能 是 经 济 监 督 ，审 计 院 和 县 级 以 上 地 方 人 民 政 府 应 当 每 年 方 审 计 机 关 的 现 行 双 重 领 导 体 制 已 演 变
审计员的独立性和职业道德
审计员的独立性和职业道德在企业经营过程中，审计工作扮演着非常重要的角色。
审计员作为专业人士，其独立性和职业道德是保证审计质量和公正性的关键因素。
本文将就审计员的独立性和职业道德展开讨论，并对其重要性进行分析。
一、审计员的独立性审计员的独立性是指其在履行职责时，能够摆脱任何形式的利害关系和干扰，保持中立和公正。
独立性是审计工作的基石，它决定了审计结论的可靠性和公信力。
保持独立性的关键在于审计员的行为和决策不受任何外部力量的影响。
首先，审计师应保持客观中立的态度，避免受到所审计企业的影响，并严格遵守职业道德准则。
其次，审计师应避免与所审计企业及其相关人员发生过多的商业往来，以免出现利益冲突和利益输送的情况。
此外，审计师还应独立地评估审计证据的可靠性和充分性，不受外界压力的干扰。
审计师的独立性对于保证审计工作的准确性和公正性具有重大影响。
只有在独立的前提下，审计师才能客观地评估企业内部控制制度的有效性，发现潜在的风险和问题，并提出合理的建议和改进方案。
二、审计员的职业道德审计员的职业道德是其行为准则和规范，对于维护审计工作的专业性和声誉具有重要作用。
职业道德要求审计师在履行职责时遵守公认的道德标准和职业规范，保持良好的职业操守和专业操守。
遵守职业道德的核心在于保守审计师的独立性和保密性。
审计师应在处理客户信息时保持谨慎和保密，不得泄露客户的商业秘密和敏感信息。
同时，审计师还应坚持客观公正，不受他人影响，不因私利而误导他人。
职业道德还要求审计师具备丰富的专业知识和技能，通过不断学习和提升自身能力来适应和满足不断变化的需求。
此外，审计师还应保持勤奋和自律，积极履行职责，始终以公众利益为出发点，并遵守法律法规，维护行业声誉。
三、独立性和职业道德的重要性审计员的独立性和职业道德对于保证审计工作的质量和公正性至关重要。
首先，独立性和职业道德是审计师取得公众信任和认可的基础。
只有公众对审计师的独立性和职业道德充满信任，才能相信其提供的审计信息是真实可靠的。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内部审计是指组织内部专门负责对组织运作进行审计的部门或者机构，其作用是通过独立、客观的审计方式，评价和改进组织的内部控制、风险管理和治理流程，帮助组织实现其目标。
内部审计在组织内部扮演着重要的角色，而其独立性则是其工作的核心和基础。
本文将就内部审计的独立性进行探讨和分析。
内部审计的独立性是指内部审计部门在履行职责时，能够独立于被审计部门和其他利益相关方的影响，并且能够自行决定审计目标、范围、方法和时间。
独立性是内部审计有效开展工作的前提，也是保障审计质量、增强审计可靠性的重要保障。
内部审计的独立性主要包括两个方面：组织独立性和个人独立性。
组织独立性是指内部审计部门在组织结构和职能上独立于被审计部门，具有直接向公司高层管理层汇报的权利。
只有在这样的组织结构下，内部审计部门才能够真正做到客观、公正地履行其职责，才能够不受外在压力和影响，全面深入地开展审计工作。
如果内部审计部门受到被审计部门的直接管辖或者影响，就很难做到对被审计对象的客观审查，审计结果也就难以获得外界的认可和信任。
保障内部审计部门的组织独立性是确保内部审计独立性的基础。
那么，如何确保内部审计的独立性呢？组织应当建立健全的内部审计体系和制度，明确内部审计的组织结构和职责范围，确保内部审计部门能够在组织中处于独立地位，不受其他部门的影响和控制。
组织应当建立内部审计的独立监督机制，由独立的高级管理层或者董事会对内部审计工作进行监督和评价，确保内部审计部门的独立性得到保障。
组织应当建立内部审计人员的独立考核和激励机制，对内部审计人员的独立性和敬业精神进行评价和激励，确保内部审计人员能够独立客观地履行其职责。
内部审计部门还应当加强对外部威胁的抵御，确保其独立性不受到外界的威胁和干扰。
内部审计部门应当建立健全的内部和外部沟通机制，与被审计部门和其他利益相关方保持适当的距离，不受其直接控制和影响。
内部审计部门还应当建立独立的信息系统和技术支持体系，确保审计工作的独立性和客观性。
审计师的独立性与客观性
审计师的独立性与客观性审计师在执行审计工作时，需要同时具备独立性和客观性。
独立性是指审计师在进行审计工作时，能够独立思考、独立判断，不受任何利益关系和外界干扰的影响。
客观性则要求审计师在审计过程中，进行客观、中立、公正的判断，不偏袒任何一方。
独立性与客观性是审计工作的基本要求，下面将从不同角度探讨审计师的独立性与客观性。
一、制度保障为确保审计师的独立性和客观性，各国都建立了专门的审计法律法规和制度，并设立独立的审计监管机构。
这些制度的建立主要包括：确立审计报告的法律地位，规范审计师的资格要求和审计组织的注册制度，明确审计师的职责和义务，建立审计师的独立性保护机制等。
通过这些制度，可以保障审计师在工作中的独立性和客观性，避免受到利益关系和外界干扰的影响。
二、审计师的独立性保障措施为确保审计师的独立性，审计师事先需进行独立性确认，及时披露一切可能影响其独立性的利益冲突，并采取相应的防范措施。
同时，审计师还需要甄别潜在独立性威胁，并制定相应的减轻风险的措施。
审计师在执行审计工作时，需要遵循独立性准则和道德规范，不得接受业务活动以外的报酬，不允许直接参与被审计单位的决策过程等，以确保独立性的实现。
三、客观性的重要性和实现途径客观性是审计师在执行审计工作时必须具备的核心素质之一。
通过客观性的发挥，审计师能够进行公正、中立的审计工作，为利益相关方提供可信赖的审计意见。
审计师在提供审计服务时应遵循客观性原则，不受客户或其他利益相关方的干扰和影响，执业过程中不偏袒某方，不将个人观点和偏见纳入审计报告中。
同时，审计师还应积极采集客观证据，进行客观分析，确保审计意见具有客观性。
四、提高审计师独立性和客观性的方法为提高审计师的独立性和客观性，可以采取以下措施：1.建立独立的审计监管机构，加强对审计工作的监管与评估；2.加强审计师的培训和教育，提高其独立思考和客观判断的能力；3.加强审计师的职业道德建设，深化法律法规的学习和遵守；4.加强审计师事务所的独立性管理，确保审计质量和独立性；5.建立健全的内部控制机制，预防利益冲突和道德风险。
对审计独立性的认识
对审计独立性的认识一、审计独立性的一般认识独立性是审计理论的基石，是审计执业的灵魂，也是注册会计师行业取信于公众的首要条件。
罗伯特·Ｋ·莫茨和侯塞因·Ａ·夏拉夫在其１９６１年出版的《审计哲学》中，将独立性分为执业者的独立性和职业的独立性。
前者包括审计计划的独立性、审计过程的独立性和审计报告的独立性；后者则指社会公众对注册会计师职业的一种印象。
托马斯·Ｇ·希金斯在１９６２年对独立性的概念作了进一步的提升与概括，他认为审计独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。
实质上的独立性，又称为精神独立，认为独立性是一种精神状态、一种自信心以及职业判断不依赖和不屈服于外界的压力和影响，它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性，不能主观袒护任何一方当事人，尤其不应使自己的结论受持反对意见利益集团和人士的影响。
形式上的独立性，是指注册会计师必须与被审计单位或个人没有任何的特殊利益关系，例如不能持有被审计单位的股票或在被审计单位担任高级职务，不能是被审计单位的主要贷款人、资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。
形式上的独立性又进一步分为组织上的独立性、经济上的独立性与人员上的独立性。
我国也将独立性原则写入了《中国注册会计师职业道德守则》和《职业道德基本准则》，规定注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则，并指明：独立是客观、公正的前提。
独立性的程度直接决定了审计目标的实现程度。
审计起源于受托经济责任，当人类文明的发展出现了财产所有权和管理权分离时，财产所有者将财产的经营管理权委托给财产管理者就形成了委托和受托关系。
在这种关系中，财产所有者既有监督和审查受托管理者管理财产收支情况和结果的权利，也有解除受托者经济责任者的义务；财产管理者既有要求对其收支行为和结果进行审计，以解除其责任的权利，又有忠实地管理受托财产并报告管理结果的义务。
显然对这种受托经济责任，很自然地要求具有独立性的第三者加以审查。
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计人员 和委 托单位 之 间必须 实实在 在的毫 无利 害关 系。 实际上 ， 这 两层含 义是 个统 一体 ， 形 式上 的独立 为实质 的独 立提供 了一个 必要 的前提 ， 实质上 的独
一
立 是对 审计 人员精 神 境界 的一种 高标 准要 求 。 独立 审计原 则是 现代审 计六 大原则 （ 民本审计 、 依 法审计 、 规 范 审计 、 高效 审计 、 独 立审计 、 廉 洁审 计 ） 中的最 主要原 则 ， 也是 是宪法 和审 计法确 定 的审计
机 关反映 。 内部审 计对单 位的经 营活动 、 经济 活动影 响重大 ， 审计 人员必须 坚持 原则， 按 审计 程 序依 法办 事 。
３、 民间 审 计独 立 性
性， 审计人员和被审计单位之间， 除审计费之外没有任何的经济往来关系， 同时 呈现 出独立 于委托 单位 的身份 。 二 是实 现实质 上 的独 立 。 实质 上 的独 立是 指审
进 行监督 ， 目的 是改善 本 单位 的经营 管理 ， 提 高 单位经 济效 益 。 由于 内部 审计机构 直属本单 位的主要 负责人领 导 ， 其行 为势 必受主要 负责
人 的支配 ， 再 加上 内部审 计机 构 、 人员 的利益 与其他 职能部 门 的利益 和单 位的 利 益密切 相 关， 所 以其独 立性 是不完 全 、 不充 分的 。 理论 上讲 ， 内部审计 机 构应
经 营管 理
ｌ ■
论 审 计 的 独 立 性
吴瑞 峰
（ 河南永 骏化 工有 限公 司） ［ 摘 要］ 审计 的独 立性 是现代 审计 六 大原则 中最 主要 的原 则 ， 是审 计 人员必 须遵 守 的执业 准则 之一 ， 对 审 计结 果的 真实性 、 合规 性起 重要 鉴证 和评 价作 用 。 本 文首 先对 审计独 立 性的 内容及 意义 进行 分析 ， 对 国家 审计 、 内部审 计和 民 间审计 的独立 性分 别进 行 阐述 ， 并提 出保证 审 计独 立性 的可行 措施 。 ［ 关键词］ 独立 国家 审计 民间 审计 内部 审计 中图分 类号 ： Ｆ ７ ４ ３ 文 献标识 码 ： Ａ 文 章编 号 ： １ ０ ０ ９ —９ １ ４ Ｘ（ ２ ０ １ ５ ） ０ １ — ０ ０ ８ ８ — ０ ｌ
一
、
审计 的概 念
政 负责人 直接领 导 ， 其职 权独 立并超 过 同级 各职 能部 门。 内部审 计的 主要 目的 是对 本部 门或 本单位 的董 事会及 经理层 负 责 ， 对 本单 位的 经营活 动 、 财务 状况
审计是 由国家 授权或接受 委托 的相对 独立 的专职机 构和人员 ， 依照 国家法
二 审计 的独 立性 审计 的独立性 是指会计是 指审计机 关及审计 人员依法 独立开展 审计： ［ 作， 作 出审 计判 断 ， 提 出审 计 报告 ， 出具审 计意 见书 和作 出审 计决 定 ， 其他 行 政机 关、 社 会团体和 个人 不得 干涉 。 审计 的独立性 有两层含 义 ： 一是指 形式上 的独立
对 国家审计 而言 ， 审计机 关的职权 由宪法规定 ， 国家审计具有 权威性 ； 内部
领导， 属于单 向独 立 ， 而 民间审计 是双 向独立 ， 既独立于 委托 人 ， 又独立 于被 审
计 单位 。 内部 审计 受本单 位 、 本部 门主要 负责 人直接 领导 ， 其 独立性 受 到限制 。 目前 ， 会计 师事 务所接 受 委托进 行审 计 已成为 中国审计 的最 主要 形式 。 民间 审计非 常重要 ， 但 它并不 以替 代国 家审计 和内部 审计 ， 各 自的审 计侧 重 点不 同， 目的 、 作用 也有差异 ， 不能相互替 代 。 为了做 到不受任 何部 门的影 响 ， 我 国 民间审 计建 立 了全 国性 的领导 机构 “ 中 国注册 会计 师协 会 ” ， 进行 自我约
民间 审计 又称独 立审 计或 社会 审计 ， 它 完全不 同于国 家 审计和 内部 审计 ， 其独 立性相 对更 强。 国家审 计归 国务 院及各级 人 民政府
监督 的一项 最基本 的原 则。 这种独 立是 相对 的 ， 我 国审 计机 关实行行 政领 导体 制， 审计 的独立 性 和职 能发挥 受到 一定 制约 。 三， 审 计独 立性 的意 义 改革 开放三 十 多年来 ， 审计 起 了很重要 的作 用 ， 为 国家 每年挽 回损 失几 十 亿甚至上 百亿 ， 审计 的独立性 得到 了一 定程度 的加强 。 进入 二十一 世纪 以来 ， 由 于我国对 国有企业 的股份 制改造 ， 企业 效益得 到提升 ， 上市 公司不 断增加 ， 上市 公司的 发展方 兴未艾 ， 需 要全 面加强审 计 ， 也 必将大 力推动 审计的 发展 。 对 于股 份公 司 ， 其投资 人在投 资前 后会 不断 关注股份 公 司的生产 经营状 况 。 为 了减少 投资 的风 险 ， 投 资者首 先关 注研究 股份 公司 的财务 报告 会计报 表 。 如 果它 的会 计报表 是未 经审计 的 ， 可能 含有很 多 的虚假成 分 。 而经 过注册 会计师 或 审计部 门审计 的 会计 报表 其真实 性得 到很 大保 证 。
该完 全脱离 单位主要 负责 人的直接 领导 ， 对部 门、 单位 的各职 能部 门包 括车 间 、
分厂 、 子 公司 以及 本企业 主要领导 人在职 时进行全 面审计 。 在职权 上 ， 单位 也应 该为 内部 审计机构 以较大 的职 权 ， 领 导要 支持 内部 审计部 门的审 计人员调 查取
规、 审计 准则和 会计理 论 ， 运 用专 门的方法 ， 对被 审计单 位的财政 、 财 务收支 、 经 营 管理 活动及 相关 资料 的真实 性 、 正确性 、 合 规性 、 效 益性进 行 的审查 与监督 ， 目的是评 价 、 鉴 证经济 责任 ， 鉴证 经济业务 ， 维护 财经法 纪 、 改善经营 管理 、 提高 经济 效益 。