中国保税制度的理论与实践
保税制度与保税物流
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3．保税制度的形式
（1）保税仓库 （2）保税工厂 （3）保税区 （4）保税集团 （5）免税商店
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例6-10 ——“综合保税区业务范围及政策优势”
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4．保税制度的特点
（1）批准保税 （2）纳税暂缓 （3）监管延伸 （4）核销结关
例6-11
——“几种监管场所监管时间的延伸”
关税和其他国内税，在海关监管下于指定或许可的场所、
区域进行储存、中转、加工或制造，是否征收关税视货
物最终进口内销或复运出口而定。
例6-9
——“韩国的保税制度”
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2．保税制度的作用
• 保税制度具有对进口货物暂缓征收应征关税的特点，其 作用主要表现在：
1）简化货物通关手续； 2）减轻企业资金负担，加快资金周转； 3）降低出口成本，增强产品在国际市场上的竞争能力； 4）吸引外来资金； 5）增加外汇收入等。
物流基础
保税制度与保税物流
一、 保税制度 二、保税物流
一、保税制度
1. 保税制度的含义 2．保税制度的作用 3．保税制度的形式 4．保税制度的特点
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1. 保税制度的含义
• 保税制度，指允许对特定的进口货物在入关进境后确定
内销或复出口的最终去向前暂缓征缴关税和其他国内税，
由海关监管的一种海关制度。 即进口货物可以缓缴进口
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二、保税物流
1. 保税物流的含义 2．保税物流特点 3．我国保税区国际物流的发展
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1. 保税物流的含义
• 保税物流是指保税业务经营者经海关批准将货物在税收 保全状态下从供应地到需求地的有效流动，包括采购、 运输、存储、简单加工、增值服务、检测、分销、配送、 流转、调拨等环节，以及为实现这一流动而进行的计划、 管理、控制过程。
保税制度
合同备案
加工贸易合同备案是指加工贸易企业持合法的 加工贸易合同到主管海关备案，申请保税并领 取加工贸易《加工贸易手册》或其他准予备案 凭证的行为。 海关受理合同备案是指海关根据国家规定在接 受加工贸易合同备案后批准合同约定的进口料 件全部或部分保税或“先征后退”，并把合同 内容转化为《加工贸易手册》内容或作必要的 登记，然后核发《加工贸易手册》或其他准予 备案凭证的行政行为。
Bonded Port (保税港区) 保税港区的功能具体包括仓储物流，对外贸 易，国际采购、分销和配送，国际中转，检 测和售后服务维修，商品展示，研发、加工、 制造，港口作业等9项功能。 保税港区具有口岸、物流、加工三大主要功能，兼 有“港”和“区”的双重特性，实现了“功能整合， 政策叠加”，将保税区、出口加工区和保税物流园 区三者和港口功能集于一身，是我国迄今对外开放 层次最高、政策最优惠、功能最齐全、区位优势最 明显的海关特殊监管区域。
银行保证金台账制度是对加工贸易企业的 合同保税料件实行的一种管理手段。银行保证金 台帐制度是指企业进口料件时，先在指定银行帐 户中存放等值于进口料件的关税和进口环节增值 税税款的保证金，海关根据企业加工产品出口或 内销的情况进行核销并确定保证金返还及扣除。 这里指定银行是指加工生产企业主管海关所在地 中国银行分（支）行。
国内货品经过保税区出口到境外，采用“离境 退税”的准则，而出口加工区采用“入区退税” 的准则。。 国货复出口 上游企业享受出口退税政策， 下游加工贸易企业免交关税和增值税 保税区主要从事保税仓储、国际转口商业、出 口加工等业务，而加工区的功能单一，仅限于 生产、加工以及新增的物流配送和研发、检测、 维修等业务。
Export Processing Zone (出口加工区) 指一个国家或地区为利用外资、发展出口导向 工业、扩大对外贸易而设立的以制造、加工或 装配出口商品为主的特殊区域。一般选在经济 相对发达、交通运输和对外贸易方便、劳动力 资源充足、城市发展基础较好的地区，多设于 沿海港口或国家边境附近。
我国自贸区税收政策的国际借鉴与思考
我国自贸区税收政策的国际借鉴与思考自由贸易区是指一些国家或者地区，为了加强合作、促进贸易活动，在一定范围内取消或降低关税及贸易限制，来增加贸易和经济的合作。
自由贸易区是多边贸易领域中一个逐渐成长的趋势，在国际贸易中占据重要的位置，可以促进国际经济合作，加速经济发展。
随着中国对外开放政策的不断深化，我国自贸区不断发展壮大，与国际自由贸易区的经验与税收政策、法规等方面的对比分析，不仅可以加深我们对自贸区战略的认识和理解，更有助于我国自贸区的改革和建设。
国际经验一、统一的税制与减免税收政策美国北美自贸区北美贸易协定（NAFTA）一开始就对税率进行了减少，美国对来自加拿大和墨西哥的原产产品和服务实行零关税。
NAFTA对自由贸易区内企业所衍生的税务问题也有明确的规定。
在它的规定中，自贸区内企业联合生产的产品，向自贸区以外的国家销售，如果其中一个国家对该产品征收关税，其它两个国家也会征收同等关税。
同时，NAFTA对于企业运营完全地避免了上述的问题。
国际经验二、增值税税制瑞士自贸区为企业提供单一税制，这种税制实行所得税和增值税的合计税率，统一税勾不仅降低了行政成本，而且可减少企业自然人所得申报问题和繁琐的税收审核手续。
国际经验三、免税制或特殊税制斯里兰卡哈伯自由贸易区（Hambantota Free Trade Zone），为了吸引外资，允许企业享受多项优惠政策，例如免征进口税和进口关税、制造业的特殊所得税率等。
这种政策的实施，可以吸引企业前来入驻，使得哈伯自贸区成为斯里兰卡知名的电子和纺织制造业出口基地，更加成功地引流企业撤出其它地区的生产设施，并转移到哈伯自贸区内。
从国际自由贸易区的经验及税收政策来看，统一的税制、减免税收政策、特殊税制等为自由贸易区发展及企业发展提供了有力的税收保障，大力吸引了企业和资金流入对应地区，促进了当地的经济发展。
我国三十多年的改革开放已经为我国自贸区的建设储存了充足的经验，我国利用国际的经验，结合自身现状，可以在自贸区发展与建设方面更好的规划和制定有利于吸引企业和促进经济发展的税收政策和法规。
加工贸易企业保税货物管理研究
加工贸易企业保税货物管理研究加工贸易企业保税货物管理是指加工贸易企业在自贸区内对进口原材料进行加工后再出口的一种贸易方式。
在此模式下，企业可以享受到一系列的税收和监管优惠政策。
对于加工贸易企业来说，保税货物管理是一个重要的管理环节，直接关系到企业的运作效率和成本控制。
本文将对加工贸易企业保税货物管理进行研究，以期为企业提供有益的管理经验和建议。
一、保税货物的概念和管理原则保税货物是指进口的原材料或成品，经加工后有出口的货物。
保税货物管理的原则主要包括以下几点：1. 遵守法律法规：加工贸易企业需要遵守国家和自贸区的相关法律法规，确保在允许的范围内进行保税货物管理。
2. 严格进出口管理：对保税货物必须进行进出口登记，并按照规定的程序办理报关手续。
3. 精细管理：加工贸易企业应建立完善的货物管理制度，包括原料采购、生产加工、仓储管理、运输配送等环节的管理，确保货物的流转过程符合规定。
4. 税收合规：加工贸易企业应主动履行纳税义务，按照规定的税收政策进行申报和缴纳税款。
二、加工贸易企业保税货物管理存在的问题尽管保税货物管理是加工贸易企业的核心任务之一，但在实际操作过程中，仍然存在一些问题值得关注和改进。
1. 流程不畅：由于涉及的环节较多，加工贸易企业的保税货物管理流程经常出现问题，导致进口原材料滞留、生产进度延误等情况。
2. 管理不规范：一些加工贸易企业对于保税货物管理的重要性认识不足，缺乏有效的管理制度和措施，导致管理不规范。
3. 资源浪费：由于管理不善或流程不畅，加工贸易企业可能面临资源浪费的情况，例如仓储空间闲置、运输物流成本偏高等问题。
4. 税收风险：在保税货物管理过程中，如果企业未能履行税收义务或存在违规行为，可能面临税收风险和法律责任。
三、加工贸易企业保税货物管理的对策和建议针对上述存在的问题，加工贸易企业可以采取以下一些对策和建议来改进保税货物的管理：1. 优化管理流程：加工贸易企业可以通过引入信息化系统、优化流程设计等方式，简化保税货物管理的流程，提高效率和减少错误。
简述保税制度的特点
简述保税制度的特点
保税制度是一种有效的贸易解决方案，它可以让国内公司与国外公司以合理的价格进行贸易，同时保护国家利益。
保税制度的特点有：
首先，保税制度能够有效地管理跨境贸易环境。
一般来说，商品进口前，必须经过海关审查，才能获得进口许可，以确保有效的税收监管。
在保税制度下，商品可以免除普通贸易的海关审查，从而大大缩减进口时间，加快商品的运输，提高企业的贸易效率。
其次，保税制度能够有效地促进国内外贸易，帮助中国企业在海外市场扩张。
对于国内企业，采用保税制度可以减少进口商品的关税以及税费，使其价格更具有竞争力，从而获得更多的国内外客户，促进企业的发展。
此外，保税制度还可以有效地防止逃税。
采取保税制度，企业可以提前申报进口商品货物的数量、金额、税率、完税价格等关税负担的相关信息，以确保企业按照法定程序进行贸易活动，防止滥用和欺诈行为，有效地减少政府收入总量的损失。
总之，保税制度确实是全球贸易中一种有效的行为，它不仅可以帮助企业节省进口成本，还可以有效促进企业在国外市场的发展，最终推动国内经济的发展。
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保税制度
保税（protective tariff; protective trade)保税制度是一种国际通行的海关制度。
是指经海关批准的境内企业所进口的货物，在海关监管下在境内指定的场所储存、加工、装配，并暂缓缴纳各种进口税费的一种海关监管业务制度。
我国现行保税制度的主要形式：一是为国际商品贸易服务的保税仓库、保税区、寄售代销和免税品商店；二是为加工制造服、保税集团。
(一)免税、保税及税收政策进口的生产设备和自用的机械设备、建筑材料及合理数量的办公品等，免征海关关税和进口代征税;境外和区内间进出货物，免征关税及进口代征税;用于加工出口的料件免征关税及进口代征税，采用进口料件加工产品内销时，按料件进口价格计缴关税及进口代征税。
(二) 免证及其它减免境外和区内之间进出货物，免配额，免进出口许可证(被动配额除外);加工贸易不实行银行保证金台帐制度，设备免税无需外经贸部门审批;保税或非保税货物无存储年限限制;注册外资贸易企业无条件限制。
(三) 外汇政策企业可均开立外汇帐户，实行意愿结汇，不限额留汇，不需办理外汇核销手续。
区内企业之间可以以外币计价结算，也可以以人民币计价结算，在规定的范围内允许购汇。
保税额度：加工贸易合同项下的海关准予备案的材料，全额保税。
加工贸易合同项下的海关不予备案的料件，以及试车材料、未列名消耗性物料等，不予保税，进口时按照一般进口照章征税。
保税制度：根据《中华人民共和国海关法》，保税是对货物而言，一般说保税货物，它是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。
保税制度是一种国际通行的海关制度。
是指经海关批准的境内企业所进口的货物，在海关监管下在境内指定的场所储存、加工、装配，并暂缓缴纳各种进口税费的一种海关监管业务制度。
上述货物则称为保税货物。
保税仓库：是指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。
保税仓库按照使用对象不同分为公用型保税仓库、自用型保税仓库。
第五章保税法律制度
B
一般企业，首次注册的企业放入B类
C
一年内发生两次及以上违规记录等
D
二年内发生一起及以上走私记录等
（二）加工贸易的联网管理制度
•
为了保证加工贸易的健康发展，也为了不让走私犯罪
使加工贸易因噎废食，在监管技术手段已经长足发展的情
况下，海关开始引入联网监管手段。
•
总署加大了加工贸易联网监管的推广力度，反映了创
• 一、加工贸易概述：
• 1、概念：指企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、 元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复 出口的经营活动，而且仅包括来料加工和进料加工。
• 2、贸易方式： • 来料加工，进料加工（对口，非对口） • 来进料区别：所有权不同、是否作价付汇、结算形式
（工缴费或买断等） • 对口与非对口的区别：手册备案时，有无出口合同
济发展，又兼顾海关监管的加工贸易法律法规体系，才有
可能使联网监管在微观管理上兼容不同行业的加工贸易管
理，在宏观上实现海关和企业的“双赢”。
海关和外经贸主管部门开展联网监管的企业 主要满足下列条件：
• 1、在中国关境内具有独立法人资格，并具备加工 贸易经营资格，在海关注册，以出口为主的生产 型企业。
• 位于新疆西北部的阿拉山口口岸是中国向西开放 的桥头堡。自1990年6月国务院批准对外开放以 来，经过20年的发展，阿拉山口口岸已经由中国 著名的大风口和不毛之地，发展成为功能齐全、 活力十足的综合型口岸和新型边境口岸城市。数 据显示，2010年，阿拉山口口岸过货量达到2524 万吨，进出口贸易额和海关税收双超百亿，分别 达到118.7亿美元和103.7亿元。
A
监管措施 不设台帐（限制类、允许类）
我国综合保税区发展的制度困境及对策研究
我国综合保税区发展的制度困境及对策研究赵晓慧【摘要】综合保税区是海关特殊监管区域转型整合下,我国目前开放层次最高、政策最优惠、功能最齐全、手续最简化的特殊区域,是我国区域经济发展和外贸发展的重要载体.通过分析综合保税区的发展现状和困境,借鉴国际自由贸易区的先进经验,为促进我国综合保税区的健康发展作出深入分析.【期刊名称】《产业与科技论坛》【年(卷),期】2016(015)019【总页数】2页(P8-9)【关键词】综合保税区;制度困境;海关监管【作者】赵晓慧【作者单位】衡阳师范学院法学院【正文语种】中文为适应我国不同时期对外开放和经济发展的需要，国务院先后批准设立了保税区、出口加工区、保税物流园区、跨境工业区、保税港区、综合保税区等6类海关特殊监管区域。
2012年国务院下发了《国务院关于促进海关特殊监管区域科学发展的指导意见》(国发[2012]58号)，对海关特殊监管区域的优化发展、政策功能、制度体系、组织管理等提出了要求和指导。
2007年8月28日，苏州工业园综合保税区顺利通过海关总署、国家发改委等国家九部委联合验收，标志我国首个综合保税区正式成立。
综合保税区的概念最先出现在国函[2006]128号批复上：“……二、同意将整合后的区域命名为苏州工业园综合保税区……”。
2012年国发[2012]58号文件中规定“(十)整合现有类型。
在基本不突破原规划面积的前提下，逐步将现有出口加工区、保税物流园区、跨境工业区、保税港区及符合条件的保税区整合为综合保税区……(十一)统一新设类型。
新设立的特殊监管区域，原则上统一命名为‘综合保税区’”。
但是，综合保税区尚未有统一规范的定义和解释，根据一些文件的表述以及学者的总结，在这里对综合保税区定义为是设立在内陆地区的，整合保税区、出口加工区、保税物流园区的过程中实现了各项政策突破发展而来的，具有保税港区功能，享受三区合一优惠政策的海关特殊监管区域。
它是国家开放金融、贸易、投资、服务、运输等领域的试验区和先行区；可以发展国际中转、配送、采购、转口贸易和出口加工等业务。
保税仓储
或销售。但须遵守所在国的有关政策和法令。
作用：提高港口对船东、货主的吸引力，扩大港口吞吐量，大 大提高港口的中转功能；促进港口向综合性、多功能方向发展， 使港口成为外向型经济中心；最大限度地适应国际贸易灵活性的 要求，提高贸易中各方的经济效益；促进自由港及毗邻地区的就 业和第三产业的繁荣等。
忠信笃行 自强不息
10.2 仓储保税制度
5.物品提出保税仓库
1）按另一项海关制度办理的方法 从保税仓库提出并投入国内市场的物品应按照出库之日的物品 名称和重量征税，其税率按物品正式进口报关单登记之日实施的 税率计算。 对于存储于保税仓库的物品，经过加工并加入国内市场采购材 料的情况，如申报内销，其完税价格和重量应为物品从保税仓库 提出时的物品价格和重量。 3）物品不从保税仓库提出的情况
忠信笃行 自强不息
10.1 保税制度概述
2.保税制度的形式 8）保税物流园区。保税物流园区是指经国务院批准，在保税 区规划面积或者毗邻保税区的特定港区内设立的、专门发展现代 国际物流业的海关特殊监管区域。园区内不得开展商业零售、加 工制造、翻新、拆解及其他与园区无关的业务。 功能：第一，国际中转；第二，国际配送；第三，国际采购。
忠信笃行 自强不息
忠信笃行 自强不息
10.1 保税制度概述
2.保税制度的形式 截至2014年10月，国家共批准过44家保税物流中心： 苏州工业园区保税物流中心；北京空港保税物流中心； 天津经济技术开发区保税物流中心； 上海西北物流园区保税物流中心；广州空港保税物流中心； 杭州保税物流中心；青岛保税物流中心； 厦门火炬（翔安）保税物流中心；西安保税物流中心； 成都保税物流中心；长沙金霞保税物流中心； 南昌保税物流中心； 武汉东西湖保税物流中心； 南宁保税物流中心；新疆奎屯市保税物流中心
调查报告关于完善综合保税区管理体制和机制的报告
完善综合保税区的管理体 制和机制，提高管理和服 务水平，营造更加良好的 营商环境。
ABCD
加强综合保税区的区域协 调和产业协同发展，推动 形成优势互补、相互促进 的产业生态圈。
加强与国际接轨，提高综 合保税区的国际竞争力和 影响力，推动更高水平的 开放合作。
THANKS
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便利化措施
简化通关流程，提高物流效率，降低企业运营成本。
综合保税区的发展历程和现状
发展历程
综合保税区自上世纪90年代设立以来，经过多年的发展，已成为我国对外开放的重要平台，为促进外贸发展和推 动经济全球化做出了积极贡献。
现状分析
当前，综合保税区在发展中面临一些挑战，如区域竞争加剧、政策优势减弱等。同时，也存在一些问题，如管理 体制不顺、监管措施不到位等。因此，需要进一步完善综合保税区的管理体制和机制，以适应新的发展形势。
建立政策执行监督机制
建立政策执行监督机制，对政策执行情况进 行定期检查和评估，及时发现问题并采取措 施加以解决。
提高服务水平
优化服务流程
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简化服务流程，提高服务效率，为区内企业提供便捷、高效的
服务。
加强服务能力建设
02
提高服务人员的专业素质和服务意识，确保他们能够为企业提
供优质的服务。
建立服务反馈机制
监管信息不透明
监管部门未能及时公开相关信息 ，导致企业和社会公众对监管情 况了解不足。
04
完善综合保税区管理 体制和机机构
设立专门的综合保税区管理机构，负责制定和执行综合保税区的政 策、规定和标准，确保管理工作的统一性和规范性。
明确管理职责和权限
明确管理机构的具体职责和权限，包括审批、监管、服务等方面， 确保各项管理工作能够得到有效落实。
我国加工贸易税收制度的研究
我国加工贸易税收制度的研究一、加工贸易保税制度保税制度是一种国际上通行的海关制度。
论文百事通我国加工贸易税收实践中，对于来料加工方式下，合同规定由外商提供的原材料、零部件、元器件、辅料及包装材料，海关全额免征关税和进口环节增值税；加工出口的成品免征出口环节增值税、生产环节消费税，包括免征工缴费的增值税。
但是，进料加工方式下，海关则区别情况对进出口货物实行全额保税、定额保税或不予保税。
一般来说，保税工厂、保税集团、对口合同可予以全额保税；其它经营进料加工的单位或加工生产企业，其进口的料、件应根据《进料加工进口料、件征免税比例表》的规定，分别按85%或95%作为出口部分免税，15%或5%作为不能出口部分照章征税。
如不能出口部分多于海关已征税的比例，应照章补税；少于已征税比例而多出口的部分，经向海关提供确凿单证，经主管海关审核无误，准予向纳税地海关申请已纳税额返还。
此外，对有违反海关规定行为的经营单位和加工生产企业，海关认为有必要时可对其进口料、件在进口时先予征税，待其加工复出口后，再按实际消耗进口料、件数量予以已纳税额返还。
但是，若加工贸易进口货物，无论来料加工或进料加工贸易方式下进口，只要进入出口加工区、保税区、保税物流园区、保税港区等特殊监管区域或保税物流中心、保税仓库等特殊监管场所，均实行全额保税。
但是，基于历史原因，我国多数加工贸易企业位于出口加工区、保税区等特殊监管区域之外，因此对于这些企业而言，进料加工进口货物仍存在不完全保税甚至不予保税的可能。
二、加工贸易出口退（免）税制度对于来料加工贸易方式，我国实行以免税为主，不予出口退税的政策。
如果出口企业是以来料加工复出口方式出口国家规定不予退（免）税货物的，仍然可以享受免税，但对其耗用的国产材料则不办理出口退税，其进项税额也不得抵扣，而是计入成本。
但是，对于进料加工贸易方式，我国实行出口退（免）税制度。
该贸易方式下出口货物的消费税的退（免）税办法与一般贸易方式相同，而出口货物的增值税的退（免）税则有所区别，即根据进料加工复出口的具体贸易形式而采取不同的出口退税计算方法。
仓库保税管理制度
一、总则为加强我国海关对保税仓库及所存货物的监管，规范保税仓库的经营管理行为，促进对外贸易和经济发展，根据《中华人民共和国海关法》和国家有关法律、行政法规，特制定本制度。
二、适用范围本制度适用于我国境内经海关批准设立的保税仓库及其所存货物的管理。
三、保税仓库分类1. 公用型保税仓库：由主营仓储业务的中国境内独立企业法人经营，专门向社会提供保税仓储服务。
2. 自用型保税仓库：由特定的中国境内独立企业法人经营，仅存储供本企业自用的保税货物。
3. 专用型保税仓库：包括液体危险品保税仓库、备料保税仓库、寄售维修保税仓库和其他专用型保税仓库。
四、管理制度1. 设立条件：保税仓库设立需符合以下条件：（1）具备合法的企业法人资格；（2）符合国家关于危险化学品仓储规定；（3）具有完善的仓储设施和安全保障措施；（4）具有符合海关监管要求的计算机管理系统。
2. 监管职责：（1）保税仓库负责人应确保仓库内所有货物符合海关监管要求；（2）保税仓库应建立健全内部管理制度，确保货物安全、准确、及时地进出仓库；（3）保税仓库应定期向海关报送仓库经营情况，接受海关监管；（4）保税仓库应配合海关开展查验、抽样、检查等工作。
3. 进出口管理：（1）保税仓库进出口货物应办理海关手续，缴纳关税、增值税等税费；（2）保税仓库进出口货物应按照海关规定，填写相关单证，办理申报手续；（3）保税仓库进出口货物应接受海关查验，确保货物符合规定。
4. 库存管理：（1）保税仓库应建立完善的库存管理制度，确保库存数据的准确性；（2）保税仓库应定期对库存货物进行盘点，确保库存数据与实际库存相符；（3）保税仓库应加强库存货物的安全管理，防止货物丢失、损坏。
5. 火灾、事故处理：（1）保税仓库应建立健全消防安全制度，确保消防安全；（2）保税仓库应定期开展消防安全检查，发现火灾隐患及时整改；（3）发生火灾、事故时，保税仓库应立即启动应急预案，采取有效措施，减轻损失。
什么是保税制度.doc
所谓保税制度，就是指经海关批准，对进口货物暂不征税，采取保留征税权予以监管的一种制度。
保税制度是关税制度的一个重要组成部分，也是一项具有简化手续、便利通关，促进经济发展作用的海关制度。
保税业务在我国已有相当长的发展历史，我国早在1880年后就陆续建立了各种类型的保税仓库，但对于海关主权掌握在帝国主义手中、对外贸易也被洋行洋商所操纵的半封建半殖民地旧中国来说，当时的保税仓库制度，不仅未能起到促进民族工商业发展，维护国家经济利益的作用，而恰恰起到了相反作用。
直到1949年后的建国初期仍有少量的保税业务和若干保税仓库，但在当时国际上对我国实行封锁和国内僵化的外贸体制所形成的国际、国内环境只能使保税业务失去其存在和发展的基础。
实行对外开放以后，对外贸易突破了进口买断和出口卖断的简单模式。
外贸经营权逐步下放，三来一补和以进养出业务率先得到发展，保税业务迅速复苏。
我国海关于1981年制定发布了《中华人民共和国海关对保税货物和保税仓库监管暂行办法》，建立和完善了有中国特点又比较接近国际通行作业规范的保税制度，它包括保税仓库制度、保税工厂制度、加工贸易货物保税监管办法、进料加工集团保税制度、保税生产资料市场管理办法、保税区管理办法制度等。
各项保税制度尽管名目繁多，但核心问题都是对不同特点的保税货物如何进行监管。
保税货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。
保税货物属于海关监管货物，未经海关许可并补缴关税，不得擅自出售；未经海关许可也不得擅自开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、转让或者更换标记。
海关法第二十三条规定：“经营保税货物的储存、加工、装配、寄售业务，需经海关批准，并办理注册手续。
”第四十三条规定：“经海关批准暂时进口或者暂时出口的货物，以及特准进口的保税货物，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或提供担保后，准予暂时免纳关税。
”这是海关对各类保税货物实施关税减免和监管的基本法律依据。
保税制度介绍,中国保税制度
由于保税货物都是为了加工复出口的 货物，这些货物在经得海关许可后销 往国内市场，则应按一般进口货物照 章缴纳免、减、缓的税额。
六、保税区
◆保税区是指经国务院 批准在中华人民共和国 境内设立的由海关进行 监管具有加工、转口、 仓储等功能的特定区域。 凡为出口加工、转口贸 易、仓储和展示而进口 的货物，在保税区内均 可以保税。
什么叫保税工厂？ 四、什么叫保税工厂？
中国的保税工厂限于经海关特准有进出 口经营权专门为出口生产进行保税加工 的企业或承接进口料件加工复出口的生 产企业。保税工厂为外商加工、装配成 产企业。保税工厂为外商加工、 品和为生产出口而进口的原材料、 品和为生产出口而进口的原材料、零部 配套件、 件、配套件、辅料及包装物料和加工过 程中直接消耗的数量合理的化学物品， 程中直接消耗的数量合理的化学物品， 海关准予缓办进口纳税手续， 海关准予缓办进口纳税手续，并按实际 加工出口产品所耗用的进口料件，免征 加工出口产品所耗用的进口料件， 关税、增值税、消费税。 关税、增值税、消费税。
谢 谢！
有外贸经营 权的单位 进口原料 材料等
返销出口
十、来料加工流程
外商
主辅助材料设备 仪器等,且支 、仪器等 且支 付加工费用
产品出口
十一、 十一、进料加工和来料加工的区别
进料加工属于以出 带进， 带进，靠出口促进 进口， 进口，进口料件和 出口成品单独作价 ，分签进口和出口 合同， 合同，分别付汇和 收汇。 收汇。一般需要有 经营单位自己解决 原料来源。 原料来源。 来料加工， 来料加工，一般只签署 加工合同， 加工合同，属于接受国 外加工委托， 外加工委托，单纯的劳 务输出，收取工缴费（ 务输出，收取工缴费（ 可以理解成加工报酬） 可以理解成加工报酬） 来料加工， 。来料加工，由外商负 责不作价提供加工原料 交付工缴费， ，交付工缴费，收取加 工成品， 工成品，进出口环节保 税。
综合保税区体制机制案例
综合保税区体制机制案例全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：综合保税区是指由海关批准设立并实行独立核算、统一管理、统一监督、自负盈亏并享受关税优惠政策的一种特殊经济区域。
综合保税区的设立，有利于吸引外资、推动对外开放，促进贸易循环，加快产业转型升级，提高经济竞争力，是我国贸易发展的重要一环。
2015年，中国国务院提出了加快综合保税区建设，推动开发改革的有关政策，以加快推进我国贸易便利化和贸易转型升级，形成了包括自由贸易试验区在内的一系列综合保税区建设政策。
自此之后，中国各地纷纷提出设立综合保税区的计划，加快推动综合保税区的发展。
综合保税区的体制机制是其能够有效发挥作用的基础。
在综合保税区的建设中，需要建立健全的体制机制，使其顺利运行、有效管理，发挥其促进经济发展的作用。
下面我们以中国上海自由贸易试验区为例，来探讨综合保税区的体制机制。
上海自由贸易试验区成立于2013年，是我国设立的首个自由贸易试验区。
作为中国改革开放的试验田，上海自由贸易试验区在建设过程中不断探索创新，形成了一套较为完善的综合保税区体制机制。
首先是政府的扶持和服务机制。
在上海自由贸易试验区建设过程中，政府出台了一系列扶持政策，以吸引外资，推动跨境贸易发展。
同时建立了一套完善的服务机制，包括政府部门和企业之间的互动机制，以及对企业的政策指导和支持。
其次是监管体制的创新。
为了方便企业贸易活动和降低贸易成本，上海自由贸易试验区建立了一套简化的监管流程，采用“准入后监管”制度，推行“单一窗口”服务，整合原有的监管权限和业务流程，实现全程电子化监管，提高了监管效率。
再次是金融创新机制。
上海自由贸易试验区允许银行自由创新金融产品和服务，推动金融机构开展创新性的跨境融资和结算服务，提高了金融市场的国际化程度，加快了资金的流通速度，促进了贸易投资活动的开展。
上海自由贸易试验区还建立了一套完善的法律体系机制，包括贸易保护、知识产权保护、纠纷解决等方面的法律框架，为企业提供有力的法律保障，避免了企业在贸易活动中的风险。
企业保税维修管理制度内容
企业保税维修管理制度内容摘要：一、保税维修管理制度的概念与意义二、保税维修管理制度的内容与特点三、保税维修管理制度的作用与实践四、保税维修管理制度的优化与完善正文：保税维修管理制度是企业在进行保税维修业务时，依照国家相关政策和法规，结合企业实际情况制定的一系列管理措施。
它旨在规范企业保税维修业务流程，提高维修效率，降低企业运营成本，同时确保海关监管的合规性。
一、保税维修管理制度的概念与意义保税维修管理制度是企业保税业务的重要组成部分，它涉及到企业的生产、物流、财务、海关等多个部门。
通过建立保税维修管理制度，企业可以明确保税维修业务的操作流程、职责分工、审批权限等，确保保税维修业务的合规运行。
二、保税维修管理制度的内容与特点保税维修管理制度的内容主要包括：维修项目的确定、维修企业的选择、维修过程的监控、维修完成后的验收、保税维修手册的编制与更新等。
特点是注重实际操作性，要求企业根据自身情况制定详细的保税维修业务操作规程。
三、保税维修管理制度的作用与实践保税维修管理制度的作用主要体现在以下几个方面：降低企业运营成本、提高维修效率、确保海关监管的合规性、有利于企业对保税维修业务的整体把控。
在实践中，企业应根据业务发展和政策变化，不断优化和完善保税维修管理制度。
四、保税维修管理制度的优化与完善随着我国保税维修业务的发展，保税维修管理制度也需要不断优化与完善。
企业应根据政策变化、业务发展需要，定期对保税维修管理制度进行审查、修订和完善，确保保税维修业务的合规性和可持续发展。
总之，保税维修管理制度是企业保税维修业务的核心管理制度，对于企业的运营成本控制、维修效率提高以及海关监管合规性具有重要意义。
保税货物的监管制度与流程
保税货物的监管制度与流程保税货物的监管制度与流程1. 引言在全球化时代，贸易跨境活动的增加给国际贸易监管带来了挑战。
为了促进国际贸易的发展，各国纷纷实施了保税政策，并建立了保税货物的监管制度与流程。
本文将深入探讨保税货物的监管制度与流程，以便更全面地理解这一重要的贸易模式。
2. 保税货物的概念及背景保税货物指的是在特定区域内进行交易、转运、加工或贸易的货物，这些区域被法律允许暂时不适用国内外贸易法律法规，实施特殊税收政策。
保税货物的产生背后反映了国家对经济发展的战略调整，以及为吸引外商投资、促进进出口贸易等目标制定的政策和措施。
3. 保税货物的监管制度保税货物的监管制度是为了确保贸易安全、遵守法律法规而制定的一系列行政和管理规定。
这些规定有助于防止走私、偷逃税收，保护国内产业，加强进出口质量和环境管理等方面的工作。
3.1 保税区的设立和管理保税区是国家为促进贸易便利化而设立的特殊区域，通常位于海关管理的港口、边境或特定的经济开发区。
保税区的设立需要依照相关法律法规进行申请与批准，同时也需要制定详细的管理办法，以确保区域内的贸易活动符合法律法规。
3.2 进出口报关和结关手续进出口保税货物需要进行报关和结关手续，以确保贸易活动的合法性和准确性。
报关手续是指将进出口的货物和相关信息向海关申报的过程，主要包括货物的分类申报、价值评估、单证审查等。
结关手续是指完成进口或出口业务后向海关办理终结手续，主要包括核对单证、缴纳税款和报关单据等。
3.3 贸易监管与检验检疫贸易监管和检验检疫是保证保税货物贸易安全和合规性的重要环节。
海关管理机构会对保税货物的进出口活动进行跟踪和监控，同时检验检疫部门会对货物的质量、卫生、安全等方面进行检验和检疫，以确保进出口贸易符合国家和国际相关标准和要求。
3.4 税收管理和风险控制税收管理和风险控制是保税货物监管的核心内容。
保税区内的企业通常享受特殊的税收政策和优惠，如暂缓缴纳进口关税、减免增值税等。
中国保税制度的利弊
中国保税制度的利弊何丽娜【期刊名称】《国际融资》【年(卷),期】2013(000)003【总页数】3页(P44-46)【作者】何丽娜【作者单位】【正文语种】中文在全球经济一体化、贸易自由化的大环境下，对外贸易、跨国生产和制造体系全球化将进一步发展，中国保税区应进行既符合WTO原则，又有所创新的产业结构和功能的调整、优化和提升保税是指货物进口后、保持一种暂不交税的状态。
保税制度是指经海关批准的境内企业所进口的货物，在海关监管下,在境内指定的场所储存、加工、装配，并暂缓缴纳各种进口税费的一种海关监管业务制度。
保税物流区域在提高综合经济实力、招商引资和进出口贸易及促进中国现代物流业发展方面均取得了显著的成绩，已成为沟通国内外市场的重要桥梁。
保税区的三大功能定位为保税仓储、出口加工、转口贸易等，这类贸易在中国的对外贸易中占据半壁江山。
中国现行保税制度的主要形式1.保税仓库是指专门存放经海关核准的保税货物的仓库。
这种仓库仅限于存放供来料加工、进料加工复运出口的料件，暂时存放之后复运出口的货物和经过海关批准办纳税手续进境的货物。
2.出口监管仓库是指经海关批准设立，对已办结海关出口手续的货物进行存储、保税物流配送、提供流通性增值服务的海关专用监管仓库。
3.保税物流中心（A型）是由一家物流企业经营的，糅合、集成、拓展“两仓”功能于一体，既可存放出口货物又可存放进口货物，能够将运输、仓储、转口、简单加工、配送、检测、信息等方面有机结合，形成完整的供应链，充分发挥其在进出口物流中的“采购中心、配送中心、分销中心”的作用，为用户提供辐射国内外的多功能、一体化综合性服务保税场所。
4.保税物流中心（B型）是指由多家保税物流企业在空间上集中布局的公共型场所，具有一定规模和综合物流服务功能的联结国内、国外两个市场的保税物流场所。
海关对B型保税物流中心按照出口加工区监管模式实施区域化和网络化的封闭管理。
5.狭义的保税区只是海关特殊监管区的其中一种模式，是经国务院批准设立的、海关实施特殊监管的经济区域，其功能定位为“保税仓储、出口加工、转口贸易”三大功能。
保税制度名词解释
保税制度名词解释保税制度是指国家或地区对特定商品或服务进行税收管制的一种制度。
保税制度也可以指允许特定或指定的商品或服务经过税收有限的减少或免除税款的一种安排。
保税制度是一种分类税收制度，可以节省大量的税收成本。
一般来说，保税区是指在某种特定减免税收的环境中，商品或服务从原因国进入宿主国的地点。
中国的保税区由国家税务总局（State Taxation Bureau）批准。
中国的保税区主要有国家级保税区，省级保税区和地方保税区。
这些保税区的税收减免范围也会有很大的不同。
保税制度是一种新兴的税收制度，可以更有效地利用税收资源。
它可以帮助提高企业经济效益，因为它能减少税收负担，减少生产成本。
此外，它还可以帮助政府改善经济结构，增加税收收入，并有助于提高国民收入水平。
保税制度的实施也可以促进双边贸易和区域贸易合作。
它可以帮助企业利用更有效的模式在国际贸易中发挥更大的作用，发展多元化的贸易模式，控制贸易风险，提高贸易效率。
然而，保税制度也存在一定的风险。
由于这种制度有可能降低或消除贸易壁垒，可能会给政府造成很大的收入损失。
此外，可能会增加贸易差额，干扰政府的财政管理，影响国家的经济发展。
为了避免保税制度的风险，政府应该实施监管机制，对商品进出口采取有效的监管措施，加强对进出口商品政策的执行，提高出口商品和服务质量，降低内部竞争，提高经济效率。
此外，政府还需要与国家税务机构和金融机构建立合作关系，建立税收合作机制，开展国际会计准则的推行，加强税收审计，降低税收风险。
综上所述，保税制度可以给企业和政府带来许多好处，但也存在一定的风险。
如果政府能正确运用保税制度，建立健全的监管机制，可以获得良好的经济效益，促进国家经济发展。
保税区业务基础知识及实务操作
保税区业务涉及的知识很多也很复杂,我这里只是结合平时的业务,将比较常见的保税区业务进行梳理,和大家一起分享以求加深大家对保税区业务的理解和掌握。
一、保税区概念1、狭义定义：海关所设置的或经海关总署批准注册的特定全封闭区域。
外国商品在海关监管下，可暂时不交纳进口关税和不需提供进口许可证存入保税区的保税仓库内。
如再出口不需交纳出口税，输入国内市场销售，必须交纳进口税。
2、广义上，有些国家的保税区也有类似自由港、出口加工区的作用。
我国为吸引外资，引进先进技术和先进的管理方法，增加就业机会，扩大出口贸易，设置的保税区类似于后者，即为外商和国内企业商品提供保税仓库(储存来料/进料加工复出口的国外原料,如塑胶粒)、分拨和投资加工转口或研究开发方便。
保税区是中国继经济特区、经济技术开发区、国家高新技术产业开发区之后，经国务院批准设立的新的经济性区域。
由于保税区按照国际惯例运作，实行比其他开放地区更为灵活优惠的政策，它已成为中国与国际市场接轨的“桥头堡”。
因此，保税区在发展建设伊始就成为国内外客商密切关注的焦点。
保税区具有进出口加工、国际贸易、保税仓储商品展示等功能，享有“免证、免税、保税”政策,实行“境内关外”运作方式，是中国对外开放程度最高、运作机制最便捷、政策最优惠的经济区域之二、常见的保税区物流业务基础知识1. 根据《保税区海关监管办法》规定，境外货物进入保税区分两种情况申报。
（1）、经营性货物实行备案制：即区内企业向境外购买的货物进入区内仓储、境外企业委托区内仓储的货物及区内加工企业自用的生产用零配件及原材料等，企业凭《中华人民共和国进境备案清单》向海关办理备案手续即可，不实行进出口配额、许可证管理。
如国家有特殊管定的，必须按有关规定办理。
此时企业付汇时需要出具的就是备案清单。
如下图（2）、自用进口物品实行报关制：区内企业自用的基建物资、办公用品、生产设备等予以免税，按减免税报关手续向海关申报。
因此有的保税货物付款时也不一定就有备案清单。