第7章财产清查

31日，银行存款对账单余额19484元。
银行存款余额调节表 2007 年 10月 31日
编制单位：某企业
项目
银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款
金额
20604 1600 1020
项目
银行对账单余额 加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款
ห้องสมุดไป่ตู้
金额
19484 2240 540
核对
账面结存数
（一）财产清查具有下列几方面作用： 1、确保帐实相符，使会计资料真实可靠 2、改进保管工作，保护财产安全 3、挖掘财产潜力，加速资金周转
实际结存数
第一节 财产清查概述
（二）账实不符的原因
在实际工作中，由于人为的和自然的因素，使企业、事业等单位的 各项财产物资的账面结存数和实结存数往往不一致 。
范围： A、货币资金 B、实物资产 C、往来结算款项 D、其他各项财物
2.局部清查
局部清查是指对单位的部分财产所进行的清查。局部清查的主要对 象是现金、材料、在产品和产成品等流动性较大的财产。一般情况下， 需要对库存现金每日盘点一次；对银行存款应每月同银行核对一次；对 材料、在产品和产成品等存货除了年度清查外，应有计划地重点抽查； 对贵重的财产物资，应每月清查盘点一次；对债权债务，在一个会计年 度内至少核对一至二次。 特点：内容少，范围小。 适用情况：临时抽查或检查 范围： A、每天核对现金； B、每月核对银行存款和对账单； C、每月核对贵重物品；D、年度内核对流动性较大的财物； E、每年核对往来款项；F、重点清查价值较大的固定资产
银行存款日记账和银行对账单核对 日记账和对账单余额相等 日记账和对账单余额不相等
√ √ √ √ √ √
原因:(1)记账错误 未达账项：企业与银行由于核算时 (2)存在未达账项 间不同而造成的一方已入账，另一 √ √ 方尚未入账的会计事项。
√ √ √ √
某企业2007年10月份，有如下记录
企业银行存款日记账记录： 5日，存入销售货款转账支票36000元。 6日，开出支票1000#，支出委 托外单位 加工费6800元。 10日，开出支票1001#，支付 购入材料款12500元。 29日，存入销售货款转账支票 2240元。 29日，开出支票1002#，支付 购料运输费540元。 29日，开出支票1003#，支付 燃料费7800元。 31日，银行存款余额20604元。 银行对账单记录： 5日，转账收入36000元。 6日， 支票1000#，支付加工费 6800元。 10日，支票1001#，支付 购料款12500元。
（ 二）财产物资实物的清查 1、存货的清查 主要是对原材料、委托加工材料、在产品、产成品等的 清查。存货的清查一般采用实地盘点法。 存货清查的程序和方法如下： （1）进行实地盘点。实地盘点就是到现场，通过点数、 过秤等方法来确定存货的实存数量。对体积大或大堆存放的 存货，也可以采用技术推算法来确定其实存数量。在盘点过 程中，为了明确经济责任，存货保管员必须在场，并参加盘 点工作。 （2）登记盘存单。存货盘点后，应将盘点的结果如实地登 记在“盘存单”上，由盘点人员和存货保管员签字或盖章。 “盘存单”是记录各项存货实存数量盘点的书面证明，也是 财产清查工作的原始凭证之一。盘存单中所列的实物编号、 名称、规格、计量单位和单价等必须与账面记录保持一致， 以便进行相互核对。
2）清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 (调整账实相符的重要原始凭证) 2、应收、应付款的清查 1）清查方法：询证核对法。
2）清查手续：应填写“往来款项对账单”。
二）、财产清查的具体操作方法
（一）货币资金的清查 1、库存现金的清查方法 现金的清查主要是采用实地盘点的方法。首先应确定库 存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额进行核对， 以查明账实是否相符。现金盘点以后，应根据盘点的结果， 填制“现金盘点报告表”，此表也是重要的原始凭证，它既 起着“盘存单”的作用，又起着“实存账存对比表”的作用。
29日，代交应付水电费1020元。
29日，支票1002#，支付燃料费。7800元。 31日，存入利息收入1600元。 31日，银行存款对账单余额 19484元。
1．查找未达账项。2．编制“银行存款余额调节表”
某企业2007年10月份，有如下记录
企业银行存款日记账记录：
6日，开出支票1000#，支出委 托外单位加工费6800元。√ 10日，开出支票1001#，支付 购入材料款12500元。√ 29日，存入销售货款转账支票 2240元。 29日，开出支票1002#，支付 购料运输费540元。 29日，开出支票1003#，支付 燃料费7800元。√ 31日，银行存款余额20604元。
盘存单”的一般格式如 ：（实存数） 盘存单
单位名称： 财产类别： 年 月 日 存放地点： 编 号：
编号
名称
单位
数量
单价
金额
备注
盘点人签字或盖章：
实物保管人签字或盖章：
（3）编制实存账存对比表。为了进一步查明实存数与账存 数是否一致，在盘点出各种实物的实存数以后，会计人员应 根据盘存单和账簿记录编制“实存账存对比表”，以分析实 存数和账面数之间的差异，明确经济责任。此表是调整账簿 记录的原始凭证。 实存账存对比表
（二）按财产清查的时间分类
按财产清查的时间，可将财产清查分为定期清查和临 时清查。 1、定期清查 定期清查是指按规定或预先计划安排的时间对财产所 进行的清查。其清查的时间一般是在年末、季末或月末结 账前进行，定期清查可以是全部清查也可以是局部清查。 时间：年末、季末和月末。
范围：全面清查或局部清查
组 织 准 备
组建清 查组织
制定清 查计划
实施财 产清查
做出清 查总结
提出处 理意见
业 务 准 备
财会部门
仓储部门
清查人员 清查量具、 计算工具、 记录表格 等
卡片账
三、财产清查的方法 一） 财产清查的具体方法
1、实物财产的清查方法
1）清查方法 ◆实地盘点法 ◆抽样盘存法 ◆技术推算法 ◆函证核对法
半成品、外购商品等；
3、固定资产：机器、厂房、设备等； 4、委托加工或受托加式物资及租赁的固定资产、包装物等
5、往来款项：应收、应付，预收、预付等。
7.2 财产物资的方法
一、财产物资的盘存制度 1.永续盘存制 (1)基本概念 账面盘存制。对各项财产的收入和发出建 立严密的收发手续，在有关账户中连续登记， 可随时结出财产的结存数量及成本的方法。
二、财产清查的种类 （一）按财产清查的对象和范围分类
1.全部清查
全部清查是指对单位的全部财产进行全面的、彻底的清点和核对。 就工业企业而言，全部清查的对象一般包括各种存货、各种固定资产、 货币资金、往来款项等。 特点：内容多，范围广，工作量大，成本高。 适用情况： A、年终决算前时； B、单位撤销、破产清算、合并清产核资和改变隶属关时； C、单位主要领导干部调离工作岗位时。
4.永续盘存制与实地盘存制的比较与选择 ★核算的严密性不同 ★核算工作量不同 ★控制作用不同 ★适用范围不同
二、财产清查的准备工作
1、成立财产清查领导小组。 2、会计人员应在财产清查前，将截止清查日为止的全部有关业务登记入账
结出余额，并将总分类账与有关明细分类账的余额进行核对，保证账簿记录完
整、计算准确、账证相符、账账相符，使之可以作为账实核对的可靠依据。 3、财产物资的管理与保管人员，应将截止清查日为止的全部有关业务办理
现金盘点报告表
实存金额 帐存金额 对比结果 盘盈 盘亏 备注
盘点人签字：
出纳员签字：
企业 账 面 结存数 核对 实 际 结存数
现金清查应注意： 出纳必须在场 一切收据、借据均不得抵充现金 是否超限额、有无坐支现象 出纳必须做到日清日结
2、银行存款的清查
1. 银行存款清查的 方法 2. 清查的两种结果 3. 未达账项的含义 及种类 4. 举例说明银行存 款余额调节表编 制
对比，发现某些固定资产账实不符时，填列“实存账存对
比表” ，确定财产盘亏或盘盈的数额。
3、应收、应付款的清查
应收、应付款主要采用“询证核对法”进行清查，即采取 和对方单位核对账目的方法。应首先自查，确认本单位的账 簿记录准确无误后，再编制“往来款项对账单（询证函）”， 送往对方单位进行核对。该“询证函”一式两联，其中一联 作为回单联，对方单位核对相符后，在回单联上加盖公章退 回，表示已核对。如发现数额不符，则在回单联上注明不符 情况，或另抄对账单退回，以便进一步核对。如有未达账项， 需要双方进行调节（调节方法与银行存款余额调节方法相 同）。
2、临时清查
临时清查是指不规定清查时间，而是根据需要所进行的 临时性清查。临时清查可以是全部清查，也可以是局部清查。 比如更换仓库保管员时，应对其所保管的财产物资进行清查； 更换出纳员时，应对现金、银行存款进行清查；发生非常损 失时，应对受损失的财产进行清查等。
时间：不定期 范围：全面清查或局部清查
财产清查的分类
财产清查
按清查范围 按执行单位
按清查时间
全部 清查
局部 清查
定期 清查
不定期 清 查
内部 清查
外部 清查
三、财产清查的范围
（一）宏观上：不论地点的本单位全部资产和权益；存放于本单位的外单 位财产物资。
（二）具体上（工业企业）：
1、货币资金：现金、银行存款 2、存货：原材料、燃料、包装物、低值易耗品、库存商品、在产品、自制
调整后余额
21184
调整后余额
21184
企业实际可动用的银行存款数额为多少? 银行存款余额调节表是否可作为入账的依据?
归 纳
企业实际可动用的银行存款数额为21184元。
编制“银行存款余额调节表”只是对银行存款进行清查的一 种技术方法，仅仅能够起到对账的作用，不能作为调整账户记 录的原始凭证，暂时还不能根据发现的未达账项调整企业“银 行存款日记账”的账面记录。对于未达账项应在以后收到有关 结算凭证时，再在“银行存款日记账”中登记。