专升本税收实务二
纳税实务(2)
利。 7．纳税人有向共同赔偿义务机关的任何一个赔偿义务机关提
出赔偿的权利。 8．纳税人有向税务机关提出数项赔偿要求的权利。
纳税实务(2)
第一章 企业涉税概览
第二节 企业涉税的税种 一、我国现行税制概况 二、企业涉税的税种
纳税实务(2)
第一章 企业涉税概览
请求赔偿的权利。 2．税务机关因税收保全措施和强制执行措施不当给纳税人造成
损失，纳税人有请求赔偿的权利。 3．纳税人有要求继续行使已撤销税务机构职权的税务机关进行
赔偿的权利。 4．纳税人死亡后其亲属有代其继续向税务机关提出赔偿的权利。
纳税实务(2)
第一章 企业涉税概览
第一节 纳税人、扣缴义务人的义务和权利 二、纳税人、扣缴义务人享有的权利 （十）行政赔偿方面的权利 5．纳税人单的权利。 11. 税务机关在执行扣押、查封商品、货物时，纳税人有要求税
务机关通知其本人到场的权利。 12. 纳税人、扣缴义务人在税务机关罚款或没收非法所得时，有
索取收据（凭证）的权利。
纳税实务(2)
第一章 企业涉税概览
第一节 纳税人、扣缴义务人的义务和权利
二、纳税人、扣缴义务人享有的权利 （八）听证复议方面的权利 1. 纳税人有按规定的期限向税务机关要求举行听证和公开听证的
纳税实务(2)
第一章 企业涉税概览
第一节 纳税人、扣缴义务人的义务和权利
二、纳税人、扣缴义务人享有的权利 （五）纳税申报方面的权利 1.纳税人在规定的纳税申报期限内，有选择办理纳税申报日期的 权利。 2．纳税人、扣缴义务人有选择纳税申报方式的权利。 3．纳税人、扣缴义务人有按规定要求延期办理纳税申报的权。 （六）税款缴纳方面的权利 1．纳税人按税法规定，有向税务机关申请增值税一般纳税人资 格的权利。 2．纳税人按规定缴纳税款后，有索取完税凭证的权利。
《纳税实务(含实训教程)(第2版)》电子教案 项目7-3 耕地占用税
五、税率
人均耕地面积（以县为单位） 不超过1亩超过1来自但不超过2亩 超过2亩但不超过3亩
超过3亩以上
幅度税额
10～50元 8～40元 6～30元 5～25元
经济特区、经济技术开发区、人均耕地特别少的地区，税 额可适当提高，但最多不得超过税率表中规定的税额的50%。
六、应纳税额的计算
应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用定 额税率
占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也 视为耕地。
四、纳税人
占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者 个人，为耕地占用税的纳税人。
所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业 、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他 企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及 其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个 人。
方米2元的税额征收耕地占用税。 根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准 后，可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税。 2．农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 农村烈士家属、残疾军人、，鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和 边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占 用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后 ，可以免征或者减征耕地占用税。
3. 土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭 证和其他有关文件发放建设用地批准书。
4. 纳税人临时占用耕地，应当按照本条例的规定缴 纳耕地占用税，纳税人在批准临时占用耕地的期限 内恢复所占用耕地原状的，全额退已经还缴纳耕地 占用税。
免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征 耕地占用税情形的的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。
税收实务模拟题及答案一二三
税收实务模拟试题一一、单选题1.根据增值税法律制度规定,视同销售行为应当征收增值税的事项是（C。
将外购货物无偿赠送他人）2、区别不同税种的主要标志是（B、课税对象）3、17%的增值税率属于（A、比例税率）4、卷烟的消费税，每标准箱税率150元，每标准条调拨价50元以上的56％，属于（B、定额税率)5、娱乐业的营业税税率5%—20％，属于（C、幅度税率）6、个人所得税率属于（D、超额累进税率）7、土地增值税税率属于（C、超率累进税率)8、个人所得税中对于工资薪金所得，每月扣除2000元，属于（A、比例税率）9、实行税款抵扣制的是(B、增值税）A、所得税C、消费税D、营业税10、消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（D、不纳税）11、进口应税消费品，按照组成计税价格计算应交的增值税，其组成计税价格的公式是（B、组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税）12、《中华人民共和国增值税暂行条例》的法律级次属于（B。
全国人大授权国务院立法).13、下列外购商品中已缴纳的消费税,可以从本企业应纳消费税额中扣除的是(D。
从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆）.14、个人所得税中适用5级超额累进税率的是（B、个体工商户生产、经营所得）15、某纳税人月工资5800元，月扣除标准3500元，不适用附加减除费用的规定，则其应纳个人所得税额为（B、125）二、多选题1、属于流转税的是(B、增值税C、消费税D、营业税）2、负有增值税纳税义务的有(A、在我国境内销售货物D、在我国进口货物）3、消费税的纳税范围有（A、过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的B、奢侈品C、生活必需品D、不可再生和替代的石油类消费品）4、目前我国的出口退税，主要指退(B、增值税C、消费税）三、判断题1、购进农产品，没有取得增值税专用发票，仍然可以按照农产品收购发票或者销售发票注明的农产品买价和13％的扣除率计算进项税额，准予抵扣。
税收理论与实务2答案
试题答案2011 ——2012 学年第1 学期一、单项选择题（共30分，每题2分）1－5 B B D A C6－10 C B D B D11－15 B D B A B二、多项选择题（共20分，每题2分）1－5 ABCD ABD ABCD ABCD AC6－10 CD BC ABCD ACD ABCD三、判断（共10分，每题1分）1－5 ×××√√6－10 √××√×四、简答题（10分）1、分为以下5类：流转税：增值税、营业税等所得税：企业所得税、个人所得税资源税：资源税、城镇土地使用税财产税：房产税、车船税行为税：车购税、印花税2、（5分）每个要素0.5分总则：立法依据、立法目的、适用原则；纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
征税对象（纳税客体）一种税区别于另一种税的主要标志。
对象的具体化则为税目。
税率代表课税的深度。
纳税环节指从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
纳税期限规定缴纳税款的时间。
纳税地点（根据纳税环节和有利于源泉控制的原则来控制）税收优惠是减免税的规定体现。
违章处理指对违反税法行为采取的处罚措施。
附则：解释权、生效时间。
五、计算及综合分析题（共30分）1．（6分）答案：（1）当月进项税额=5+1110（万元）（2）当期销售额=75+5/（1+17%）+10/（1+17%）+3×（1+10%）=91.12(万元) （3）应交增值税额=91.12×17%-15=0.491(万元)2.（共计8分）【答案】：（1）客货服务中心代理收入应纳营业税=200 000×5％=10 000(元)客货服务中心运输收入应纳营业税额=1 000 000×3％=30 000(元)(2)调度中心业务收入应纳营业税=30 000×5％=1 500(元)租金收入应纳营业税=40 000×5％=2 000(元)电子游戏室收入应纳营业税=20 000×20％=4 000(元)(3)设备维修中心应纳增值税额=[23 400／(1+17％)]×17％=3 400(元)应补缴税额=10 000+30 000+1 500+2 000+4 000+3 400=50 900(元)加罚滞纳金=50 900×5×0．5‰=127.25(元)3、总计5分，每一段各1分。
参考资料(答案)-《税收实务(第二版)习题册》-A42-3745
参考答案第一章税收基础知识一、填空题1.无偿性固定性2.实物货币3.组织财政收入调节经济4.国家政权5.纳税人税率6.课税对象7.列举概括8.税务登记9.直接申报邮寄申报10.查账征收查定征收查验征收二、选择题1.ABCD2.ABC3.C4.B5.D6.D7.BCD8.ABCD 9.ABCDE 10.ABDE 11.ABCD 12.ABC 13.C14.D 15.AC 16.ABCD 17.ABCD 18.ABCDE 19.ABC20.ABC三、判断题1.×2. ×3.√4.×5.√6.×7.√8.√ 9.√ 10.√ 13.√ 12.×13.× 14.√ 15.√ 16.×四、简答题1.答：税收是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。
2.答：无偿性税收的无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。
也就是说，依法纳税是每个纳税人应尽的义务，纳税人必须按照税法的规定，履行纳税义务，不得要求任何回报或补偿，也不得附带任何条件或要求。
3.答：税制的构成要素，是指税制应当具备的必要因素和内容。
税法的构成要素一般包括纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等，其中纳税人、课税对象和税率为税收制度的三个基本因素。
纳税义务人，简称纳税人。
纳税义务人是指在税法上规定直接享有纳税人权利、负有纳税义务的单位和个人。
课税对象也称征税对象。
是征税的标的物，也是纳税的客体。
课税对象是税制构成的核心要素。
税率是应纳税额与课税对象数额之间的关系或比例，是计算应纳税额的尺度。
4.答：起征点。
它是计税依据达到国家规定数额开始征税的界限。
计税依据的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。
《纳税实务》(第二版)课件 项目二 税收征收管理
➢ 专人保管制度 ➢ 专库保管制度 ➢ 专账登记制度 ➢ 保管交接制度 ➢ 定期盘点制度
二、增值税专用发票
（一）增值税专用发票概述
➢ 增值税专用发票的构成
增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他 联次构成，基本联次为三联，包括发票联、抵扣联和记 账联。
➢ 一般纳税人不得领购和使用增值税专用票的情形
任务四 税款征收
一、税款征收方式
（一）税款征收方式
➢ 1.自核自缴方式 ➢ 2.申报核实缴纳方式 ➢ 3.申报查验缴纳方式 ➢ 4.定额申报的缴纳方式
（二）税款征收措施
➢ 1．加收滞纳金 ➢ 2．补缴和追征税款 ➢ 3．税收保全措施 ➢ 4．强制执行措施 ➢ 5．出境清税
二、核定应纳税额
（一）核定税额
➢ 1.纳税申报期限一般规定 ➢ 2.申报期限的顺延 ➢ 3.各税种的纳税申报期限
✓ 增值税纳税申报期限 ✓ 消费税纳税申报期限 ✓ 企业所得税纳税申报期限 ✓ 个人所得税纳税申报期限 ✓ 代扣代缴申报期限 ✓ 城市维护建设税、教育费附加
✓ 资源税 ✓ 土地增值税 ✓ 房产税 ✓ 车船税 ✓ 印花税
任务一 税收征收管理
一、税收征收管理法简介
（一）税收征收管理概述
（二）税收征收管理的内容
税收征收管理具体包括税务登记管理、纳税申报管理、 税款征收管理、减税免税及退税管理、税收票证管理、纳税 检查和税务稽查、纳税档案资料管理。
（三）税收征收管理的原则
1.税收征收管理的立法宗旨
➢ 加强税收征收管理 ➢ 规范税收征收和收缴行为 ➢ 保障国家税收收入 ➢ 保护纳税人的合法权益 ➢ 促进经济和社会发展
时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告 表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证 以及税务机关规定的其他有关证件、资料； ➢ 8.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。
电子课件-《税收实务(第二版)》-A42-3694 第七章 其他税种
第七章 其他税种
二、车船税应纳税额计算
车船税是按不同计税依据所确定的计税数量和规定的单位税额计算的。 计算公式为：
乘用车、商用汽车、摩托车年应纳车船税额 = 计税车辆数量 × 适用单位 税额载货车、三轮汽车、低速载货汽车、专业作业车年应纳车船税额 =
自重吨位数量 × 适用单位税额 船舶年应纳车船税额 = 净吨位数量 × 适用单位税额 拖船和非机动驳船年应纳车船税额 = 净吨位数量 × 适用单位税额 ×50%
第七章 其他税种
5）直接用于农、林、渔业生产用地，即直接从事于种植、养殖、饲养的 专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。
6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴城 镇土地使用税 5 至 10 年。
7）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用 的土地，免征城镇土地使用税。对营利性医疗机构自用的土地自 2000 年起 免征城镇土地使用税 3 年。
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。
2．车船税纳税期限
车船税由纳税人向当地的税务部门申报缴纳。
3．车船税纳税地点
车船税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确 定。一般车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。
第五节
印花税
第七章 其他税种
一、目免税 1）对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外，与社会公用地段未 加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。 2）对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收 城镇土地使用税。 3）对水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等 用地），免征城镇土地使用税；其他用地，如生产、办公、生活用地，应照 章征收城镇土地使用税。 4）对林区的有林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使 用税。林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征城镇土地使用税。 5）对高校后勤实体免征城镇土地使用税。
纳税实务(第二版)
该教材力求通过工作任务引领的办税业务活动，训练学生在会计岗位熟练运用税法的能力，达到了解税收理 论知识、熟悉税法主要内容、熟练操作办税业务教学目的。其核心是训练学生计算应纳税额和办理纳税申报的能 力。
2016年8月29日，该教材由高等教育出版社出版。
2020年12月8日，该教材入选教育部“十三五”职业教育国家规划教材。
内容简介
内容简介
该教材共包括15个项目，每个项目下又分为若干模块，力求通过工作任务引领办税业务活动，训练学生在会 计岗位熟练运用税法的能力，达到了解税收理论知识、熟悉税法主要内容、熟练操作税业务的目的。
作者简介
作者简介
杨则文，男，教授，高级会计师，注册会计师，注册税务师番禺职业技术学院教务处处长兼财经学院院长、 书记。全国金融职业教育教学指导委员会委员兼副秘书长，全国财政职业教育教学指导委员会副秘书长，全国高 职财经类专业教学指导委员会副主任委中国会计教育专家委员会委员，全国高等财经职业教育协作委员会委员兼 副秘书长，全国高等财经职业教育发展研长市人民政府重大行政决策头人，广东省南粤优秀教师，国家教学成果 二等奖建设院校重点专业“金融管理与实务”及专业群带头人，国家精品课程和国家级精品资源共享课“税法” 主持人，国家职业教育金融专业教资源库核心课程“银行授信业务”主持人。
教材目录
教材目录
（注：目录排版顺序为从左列至右列 ）
教学资源
教学资源
该教材配套开发了《纳税实务习题与实训（第二版）》。
该教材以国家级精品资源共享课“税法”建设成果基础，建成了爱课程络学习资源，课程资源包括教学录像、 演示文稿、教学案例、软件、习题、实训、动画、学习手册；开通了Abook络课程资源；并配有智慧职教平台 “纳税实务”在线开放课程；该书边白处另配有维码资源。
《纳税基础与实务》任务二答案
纳税基础与实务》任务二答案单项选择1、某企业20X2 年6月进口卷烟30箱（标准箱，下同），每箱成交价格1000 欧元，支付境外采购代理商买方佣金40 欧元/箱，起卸前的运费110 欧元/箱，保险费100 欧元/箱。
该企业进口环节应纳税（）元。
（关税税率20% ，1 欧元= 8.0 人民币元）A300000、B290400、C58080、D、600002、委托加工应税消费品，委托方收回后连续生产应税消费品，支付代扣代缴消费税的会计分录为（）A借：待扣税金—待扣消费税贷：银行存款、B借：应交税费—应交消费税贷：银行存款、C借：营业税金及附加贷：银行存款、D、借：委托加工物资贷：银行存款3、下列项目中，不属于特定减免税的是（）A从保税区销往区外的货物、B出口加工区内企业的进口货物、C、加工贸易产品7、关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（D 、 保税区内的出口货物4 、营业税按期纳税的起征点为（ ）元 A 、 20000-30000B 、5000-20000 C、 1000-5000D、 500-10005 、根据营业税的相关规定，下列项目免征营业税的是（ ）A 、 从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务B 、 咨询公司单独从事技术咨询、技术培训C 、 婚介公司的婚庆服务收入6、纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售的应税消费品其纳税义务发生时间为 （ ）。
A 、 收讫销售款或取得索取销售款凭证的当天B 、 销售合同规定的收款日期的当天C 、 发出应税商品并办妥托收手续的当发出商品的当天残疾人福利企业为社会提供D 、滑准税A、复合税B、从量税C、D、从价税8 、租借、租赁方式进境的货物是以海关审定该项货物进口的（）作为完税价格租金A、成交价格B、离岸价格C、D、到岸价格9、关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（）。
纳税实务(第二版) (1)
固定性
无偿性
（三）税收法律关系
税收法律关系 税收法律关系的主体
征税主体 纳税主体
税收法律关系的内容
税务机关的权利和义务
纳税人、扣缴义务人的权利和义务
税收法律关系的客体
税收法律关系主体的权利义务所指向的对象
【试一试 】 下列各项中，属于纳税人权利的是（ ）。 A．税务管理权 B．税款征收权 C．税务检查权 D．税收法律、法规和规章的知情权
中央与地方共享税属于中央政府和地方政 府的共同收入，由国家税务局征收管理， 如增值税。
中央税
地方税 中央与地方 共享税
（六）税法构成要素
税法的构成要素是指实体法构成要素， 一般包括总则、纳税义务人、征税对象、 税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税 地点、减税免税、罚则、附则等项目。
பைடு நூலகம்
（1）总则。总则主要包括立法依据、立法 目的、适用原则等。
（2）纳税义务人。纳税义务人即纳税主体， 主要是指一切履行纳税义务的法人、自然 人及其他组织。
（3）征税对象。征税对象即纳税客体，主 要是指税收法律关系中征纳双方权利、义 务所指向的物或行为。这是区分不同税种 的主要标志，我国现行税收法律、法规都 有自己特定的征税对象。比如，增值税的 征税对象就是商品或劳务在生产和流通过 程中的增值额。
任务：① 办理税务登记证。 ② 办理税种认定登记。 ③ 领购发票。
相关知识
一、认识税收 二、税的征收与管理
一、认识税收
（一）税收的实质 税收是国家为满足社会公共需要，凭借 公共权力，按照法律所规定的标准和程序， 参与国民收入分配，强制地、无偿地取得 财政收入的一种方式。
（二）税收的特征
强制性
答案：D
税务二考试内容
税务二考试内容
税务二考试内容主要包括以下方面：
1. 税收政策：包括税收政策的制定与调整，税收政策的目标与作用，税种及其特点，税收优惠政策等。
2. 税收法律法规：包括税收相关法律法规的基本原理，主要法律法规的内容与适用，税收征收管理法律法规等。
3. 税务核算：包括税收核算的基本原理与方法，税务会计制度与核算规范，税务报表与税务申报等。
4. 税务稽查：包括税务稽查的基本原则与方法，税务稽查风险评估与案件选择，税务稽查程序与技巧等。
5. 税务征管：包括税务登记与资料管理，税务征管流程与方法，税收征收与缴纳管理等。
6. 税收风险管理：包括税收风险识别与防范，税务合规与风险应对，税收风险管理工具与方法等。
7. 国际税收：包括国际税收规则与政策，国际税收合同与协定，国际税收规划与避税等。
8. 税务实务：包括税务事务代理，税务咨询与筹划，税务处理与争议解决等。
考试形式根据不同考试机构和考试类型可能会有所不同，可能包括选择题、判断题、案例分析题、论述题等。
考生需要全面掌握税务相关的理论知识和实际操作技能，熟悉税务法律法规，具备税务管理能力。
税法实务(第2版)第二章
• 混合销售行为是指在同一项行为中既包括销售货物又包括提供非应税 劳务。其特点是:销售货物与提供非应税劳务是在同一项行为中发生， 并且由同一个纳税人实现，同时价款从同一个购买方取得。
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第三节 增值税征税范围
• 《增值税暂行条例实施细则》中规定:除另有规定外，对于从事货物 的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行 为，均视为销售货物，缴纳增值税;对于其他单位和个人的混合销售 行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
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第三节 增值税征税范围
• 受托方通常会赚取一定的代销手续费。手续费收入不属于增值税的征 税范围，要按5%缴纳营业税。
• (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个 • 机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外统
一核算就是由总公司统一核算，以总公司(包括各分支机构)作为一个 会计主体，进行会计核算，分支机构不独立核算。 • 所称的用于销售，是指售货机构发生以下情形之一的经营行为:①向 购货方开具发票;②向购货方收取货款。售货机构的货物移送行为有 上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税。未发生上 述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。
劳务价值中的V+M部分;法定增值额是指各国政府根据各自的国情、 政策要求，在其增值税制中人为确定的增值额。 • (二)增值税的特点
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第一节 增值税概述
• 1.税收“中性” • 2.税收“链条性” • 3.税基广阔，具有税收的普通性
• 三、增值税的类型
• 按照对外购固定资产进项税额是否可以扣除以及如何扣除的不同，增 值税可以分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
《税法实务(第2版)》电子教案 第七章
第一节 企业所得税概述
• 企业所得税，是指国家对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收 入的组织(统称企业，企业分为居民企业和非居民企业)取得的所得依 法征收的一种税，是国家参与企业利润分配的重要手段。居民企业是 指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机 构在中国境内的企业，居民企业具有完全纳税义务。非居民企业是指 依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境 内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源 于中国境内所得的企业，非居民企业具有部分纳税义务。
• 2. 1983-1990年的企业所得税制度
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第一节 企业所得税概述
• 作为企业改革和城市改革的一项重大措施，1983年国务院决定在全 国试行国营企业“利改税”，即将新中国成立后实行了30多年的国营 企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税的制度。
• 1984年9月，国务院发布了《中华人民共和国国营企业所得税条例 (草案)》和《国营企业调节税征收办法》。国营企业所得税的纳税人 为实行独立经济核算的国营企业，大中型企业实行55%的比例税率， 小型企业等适用10%至55%的8级超额累进税率。国营企业调节税的 纳税人为大中型国营企业，税率由财税部门商企业主管部门核定。
• (二)改革开放后的企业所得税制度 • 从20世纪70年代末起，中国开始实行改革开放政策，税制建设进入
了一个新的发展时期，税收收入逐步成为政府财政收入主要的来源， 同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段。 • 1.1978-1982年的企业所得税制度
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第一节 企业所得税概述
• 改革开放以后，为适应引进国外资金、技术和人才，开展对外经济技 术合作的需要，根据党中央统一部署，税制改革工作在“一七五”计 划期间逐步推开。1980年9月，第五届全国人民代表大会第三次会议 通过了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》并公布施行。 企业所得税税率确定为30%，另按应纳所得税额附征10%的地方所得 税。1981年12月，第五届全国人民代表大会第四次会议通过了《中 华人民共和国外国企业所得税法》，实行20%至40%的5级超额累进 税率，另按应纳税的所得额附征10%的地方所得税。上述改革标志着 与中国社会主义有计划的市场经济体制相适应的所得税制度改革开始 起步。
《纳税实务(含实训教程)(第2版)》电子教案 项目三 消费税 委托加工从价
2.组成计税价格=材料成本+加工费 1－消费税税率
• 材料成本：委托方所提供加工材料的实际成本。 • 加工费：受托方加工应税消费品向委托方所收取的
全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本）。
例6.A受托加工实木地板一批，委托方B提供的主要材料 的实际成本为10000元，收取不含税加工费3000元。计 算A应纳消费税。 • 若受托方同类产品不含税售价12000元 应纳消费税=12000×5%=600（元） • 若受托方无同类产品售价。委托方的同类产品的销售额 为18500元。 组成计税价格 =（10000+3000 ）÷（1-5%）
=13684.21（元） 应纳消费税=13684.21 ×5%=684.21（元） 返回
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税收实务模拟试题二套
一、单选题
1.以下几种说法中，能体现流转税特点的表述是（）
A.它与商品销售环节和劳务提供过程有密切联系
B.它以纳税人的实际负担能力为原则
C.它以法定财产为征税对象
D.税率适用具有多样性
2.下列税种中，属于中央税的是（）
A.农业税
B.资源税
C.契税
D.消费税
3.下列关于消费税的说法中错误的是（）
A.消费税是价内税
B.消费税是流转税
C.消费税实行单环节课证制
D.消费税均实行从价征收的办法
4.下列消费品中属于消费税征税范围的是（）
A.电视机
B.小汽车
C.空调
D.卡车
5.消费税纳税人将自己生产的应税消费品用于本单位生产经营（）
A.其纳税义务发生于生产完成时
B.其纳税义务发生于移送使用时
C.其纳税义务发生于开始使用时
D.不缴纳消费税
6.城市维护建设税的计税依据之一是纳税人实际缴纳的（）
A.增值税额
B.所得税额
C.固定资产投资方向调节税额
D.城镇土地使用税额
7.根据《企业所得税法》规定，企业的下列支出准予从收入总额中扣除的有（）
A.对外投资的支出
B.购买专利技术支付的费用
C.转让固定资产发生的费用
D.为建造办公楼发生的借款利息
8.征收个人所得税时，以每次收入额直接作为应纳税所得的项目有（）
A.财产转让所得
B.偶然所得
C.转让非专利技术使用权所得
D.出租房产的租金所得
9.外籍人员具有以下情形的，就其来源于我国境内境外的所得，向我国申报缴纳个人所得税（）
A.在中国境内居住满一年，中间离境三次累计100天
B.在中国境内居住满一年，中间离境二次累计50天
C.在中国境内居住满一年，中间离境一次35天
D.在中国境内连续居住183天
10.某企业某一纳税年度的房产租金收为100000元，该企业当年应纳房产税（）
A.1200元
B.5000元
C.10000元
D.12000元
11.下列资源中，属于资源税范围的是（）
A.森林
B.草原
C.天然气
D.海洋
12.土地增值税的税率形式为（）
A.比例税率
B.超额累进税率
C.全额累进税率
D.超率累进税率
13.纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，计算征收土地增值税时，按照（）
A.转让房地产的成交价格计算
B.房地产的评估价格计算
C.房地产的原值计算
D.房地产的市场平均价格计算
14.城镇土地使用税的计税依据是（）
A.纳税人拥有的土地面积
B.纳税人申报的土地面积
C.纳税人实际占用的土地面积
D.税务机关认定的土地面积
15.在印花税征收中，以应税凭证件数为计税依据的是（）
A.产权转移书据
B.权利、许可证照
C.购销合同
D.资金账簿
二、多项选择题
1.增值税的纳税人在计算销项税额时，应当计入销售额的项目包括：向买方收取的（）
A.违约金
B.包装费
C.代收代缴的消费税
D.安装费
E.由纳税人代买方垫付的运费
2.下列各项中，属于契税征范围的是（）
A.出让国有土地使用权
B.房屋买卖
C.房屋交换
D.房屋租赁
E.房屋赠与
3.属于个人所得税法中劳务报酬所得的是（）
A.个人诊所诊疗费收入
B.按客户要求提供设计图所得报酬
C.替人翻译文件所得报酬
D.因节假日加班获得的加班费收入
E.审阅他人论文所得报酬
4.以下各项中，属于关税征税对象的是（）
A.贸易性进口货物
B.入境旅客携带的行李物品
C.入境运输工具上工作人员携带的物品
D.个人进口邮递物品
E.馈赠物品或以其他方式进入国境的个人物品
5．消费税的纳税范围有（）
A、过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的
B、奢侈品
C、生活必需品
D、不可再生和替代的石油类消费品
三、计算分析题
1.某日用化工厂为增值税一般纳税人，12月初购进原材料，专用发票注明税款17万元，价款100万元，材料已验收入库。
12月中旬发生火灾，上述原材料受损，损失达20万元。
当月销售化妆品100箱，每箱2万元（不含税）。
为迎新年将同类化妆品1箱分给本厂职工。
该厂申报纳税如下（化妆品消费税率30%）：
计算该厂应纳增值税和消费税，并简要说明理由。
2.中国公民张某2014年取得的各项收入如下：
（1）每月从单位领取工资、薪金6500元；
（2）1～5月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。
（3）将自己所著的一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入30000元
（4）取得国债利息收入3000元。
（5）取得保险赔款25000元。
（6）取得一年期定期存款利息6000元。
计算张某2014年全年应纳个人所得税。
附：
个人所得税税率表（工资薪金所得适用）
级数全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）
税率
(%)
速算扣除
数
1 不超过1,500元不超过1455元的 3 0
2 超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分10 105
3 超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分20 555
4 超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分2
5 1,005
5 超过35,000元至55,000元的部
分
超过27255元至41255元的部分 30 2,755
6 超过55,000元至80,000元的部
分
超过41255元至57505元的部分 35 5,505
7 超过80,000元的部分超过57505元的部分45 13,505。