【应试精华】2013年高级会计师考试模拟试题(三)带答案
高级会计师考试模拟试题三及答案
模拟试题（三）一、案例分析题1、甲公司是一家大型家电生产企业，下设洗衣机、冰箱、空调等业务部门，每个事业部自负盈亏，拥有独立的经营决策权和投资决策权。
2017年欲投资建设液晶显示屏的新业务，针对该新业务甲公司开会进行讨论，相关人员发言如下：总经理：本次计划投资的液晶显示屏项目属于在公司原有业务领域基础上进入新领域的第一步，对于公司的未来发展至关重要，应当引起足够的重视。
市场部经理：投资液晶显示屏项目要对外部的环境进行分析，衡量进入该领域的风险。
调研人员发现，政府对这类项目是持鼓励态度的，对符合条件的企业会给予一些政策支持。
但是现有市场中已经存在一些同类企业，不过都还处在起步阶段。
财务部经理：由于目前业务竞争激烈，投资液晶显示屏项目，这会导致比较大的外部融资“缺口”。
根据公司目前的资本结构，我们假设采用以下融资方式：以目前普通股股数1000万股为基数，每10股配2股，配股价格为8元/股。
配股说明书公布前20个交易日公司股票收盘价平均值为10元/股。
财务人员王某：液晶显示屏新业务的相关资料如下：预计生产线寿命为五年，2015年曾为建设该项目聘请相关咨询机构进行项目可行性论证花费50万元。
该项目的其他各项资料如下：（1）购置机器设备等固定资产的投资1000万元，固定资产的折旧按10年计提，预计届时无残值，使用直线法计提折旧；第五年估计机器设备的市场价值为600万元。
（2）项目投资后，营运资本投入为下一年销售收入的5%。
垫支的营运资本在各年年初投入，在项目结束时全部收回。
（3）第一年的销售量预计为5000台，第二年、第三年每年销售量增加30%；第四年停止增长。
（4）第一年的销售单价为6000元／台，以后各年单价在上年单价的基础上下降10%。
（5）每年变动成本为当年销售收入的60%。
（6）固定成本第一年为600万元（不含折旧），以后各年增长10%。
（7）甲公司目前的资本结构（负债/权益）为1:1，税前债务资本成本为8%，β系数为1.5，当前市场的无风险报酬率为5%，权益市场的平均风险溢价为6%。
2013年高级会计师考试真题答案(应试精华版)
2013年度全国高级会计专业技术资格考试案例分析题一分析与提示（一）1、资料（1）存在不当之处。
不当之处为：董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务，选聘B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。
A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位，具有独立法人资格。
理由：会计师事务所新设立了具有法人资格的咨询机构，如果新设立的咨询机构与原事务所构成网络关系，则违反独立性原则，也不能同时为同一家企业提供内控咨询和审计服务。
2、资料（3）存在不当之处。
（1）不当之处一：20万元以上的资金支付由总经理审批。
理由：属于授权不当。
企业的大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度,任何个人不得单独进行决策。
（2）不当之处二：对于超预算和预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。
理由：对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。
(3)不当之处三：销售经理应对客户的信用状况作充分评估，并在确认符合条件后经审批签订销售合同。
理由：不符合制衡性原则。
客户的信用管理应由独立于销售部门以外的信用管理部门进行。
企业在销售合同订立之前，应当与客户进行业务谈判，关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。
3、资料（4）不存在不当之处4、资料（5）存在不当之处不当之处：甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管理由：不符合独立性原则。
甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管违背了内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。
5、资料（6）存在不当之处不当之处为：B会计师事务所据此认为上述内部控制缺陷已得到整改，不影响会计师事务所出具2012年度内部控制审计报告的类型。
理由：对于认定为缺陷的业务，如果企业在基准日前对其进行了整改，但整改后的业务控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其认定为内部控制在审计基准日存在缺陷。
2013高级会计师考试题及答案：高级会计实务(网友版)
2013高级会计师考试题及答案：高级会计实务（网友版）2013年高级会计师考试回忆第一题：有关于企业内控(15分)1、委托A咨询公司提供内控设计的咨询服务，由×会计师事务所进行内控审计，A公司和×会计师事务所是联盟单位。
答：存在不当之处，因为A公司和×会计师事务所是联盟单位。
2、①内控设计中：总会师、总经理等拥有相应金额的审批权。
答：存在不当之处，因为总经理拥有20万元以上支出审批权不符全内控有关集体决策的规定，要联签。
②采购部门无论金额大小，均应请购。
答：存在不当之处，因为不符全成本效益原则。
3、好像是关于信息系统建设的，嵌入到管理中。
答了是无不当之处。
4、内部审计部门(另一个部门记不清)由总会计师负责。
答：存在不当之处，因为内部审计部门应具有独立性，应该由内部审计委员会负责。
5、在2012年12月30日前发现财务系统的重大缺陷，改正后，要求会计事务所不披露(好像是不披露吧)。
答：存在不当之处，因为属于应向董事会和经理层报告的情形。
6、资料二财务部门将赊销全部取消，采用现销。
答：是风险规避。
优点：是比较彻底的风险应对策略，缺点是相对比较消极，形成沉没成本。
第二题：有关于企业增长管理的(10分)已知净利润2亿，总资产50亿、资产负债率50%，股利支付率50%，企业目前的增长率4%，市场部认为应加大投入，因为同行业增长率12%;生产部认为以成本管理为重点，加强对内部的管理。
1、求企业内部增长率和可持续增长率。
①ROA=2÷50×100%=4%，内部增长率=4%×(150%)÷〔14%×(150%)〕=2.04%;②ROE=2÷25×100%=8%，可持续增长率=8%×(150%)÷〔18%×(150%)〕=4. 2%;2、(好像是)市场部经理的观点正确，因为可持续增长率>实际增长率(4.2%> 4%)，说明企业有剩余剩余资金，应该调整产业。
2013高级会计师考试试题：会计实务(3)
2013高级会计师考试试题：会计实务（3）[案例]王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营2年期结束之后，他请了当地一家会计师事务会对其经营期内的财务报表进行了审计。
该会计师事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告，即认为该公司在承包经营期内的财务报表已公允地反映其财务状况。
不久，检察机关接到举报，有人反映王学民在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵吞国家财产。
为此，检察机关传询了王学民。
王学民到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报告，振振有词地说：“会计师事务所已出具了审计报告，证明我没有经济问题。
如果不信，你们可以去问注册会计师。
”请问：A.王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里?B.如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题?分析与提示：王学民的话没有道理，主要表现在以下几个方面：首先，王学民没有认识到注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证，经过注册会计师审计的财务报表，尽管可以提高其可信性，但这种提高只是一种合理的提高，对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要的审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。
其次，王学民的话没有分清会计责任与审计责任。
编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。
只要这些报表中有错误或舞弊。
不论审计与否;企业管理当局均要承担法律责任。
而注册会计师则主要承担审计责任。
不管财务报表是否有问题，注册会计师均按照公认审计准则来进行审计工作。
如果遵循了公认审计准则，即使还存在虚假会计信息，注册会计师也不必承担责任。
如果财务报表没有问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也可能要承担责任。
第三，提供真实完整的会计资料是被审计单位的责任，注册会计师只是在被审计单位所提供的会计资料的基础上进行审计并发表审计意见。
如果被审计单位所的提供的资料不真实、不完整，而注册会计师依据其应有的职业谨慎亦不能判断这种资料的真实性、完整性，则注册会计师没有过错。
2013年高级会计师考试真题及答案（完整版）
2013年度全国会计专业技术资格考试⾼级会计资格 ⾼级会计实务试题 (本试题共九道案例分析题。
第⼀题⾄第七题为必答题;第⼋题、第九题为选答题，考⽣应选其中⼀题作答) 答题要求： (1)使⽤⿊⾊字迹签字笔填写试题本上右上⾓姓名、准考证号; (2)使⽤0.5-0.7毫⽶的⿊⾊字迹签字笔在答题卡中指定答题区域内作答，否则按⽆效答题处理; (3)计算出现⼩数的，保留两位⼩数; (4)字迹⼯整、清楚。
案例分析题⼀(本题15分) 甲公司为⼀家从事服装⽣产和销售的国有控股主板上市公司。
根据财政部和证监会有关主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知，甲公司从2012年起，围绕内部控制五要素全⾯启动内部控制体系建设。
2012年有关⼯作要点如下： (1)关于内部环境。
董事会对内部控制的建⽴健全和有效实施负责;董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务，选聘B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。
A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位，具有独⽴法⼈资格。
(2)关于风险评估。
受国际⾦融危机的持续影响，甲公司境外市场销售额和利润额急剧下降，董事会经审慎研究、集体决策并报股东⼤会审议通过后，决定调整发展战略，迅速启动“出⼝转内销”战略。
由于国内信⽤环境尚不成熟，战略调整后可能导致销售账款⽆法收回的风险明显增⼤，财务部门提议将销售⽅式由赊销改为现销，并在批准后实施。
(3)关于控制活动。
甲公司在对企业层⾯和业务层⾯活动进⾏全⾯控制的基础上，重点对资⾦活动、采购业务、销售业务等实施控制。
⼀是实施货币资⾦⽀付审批分级管理。
单笔付款⾦额5万元及5万元以下的，由财务部经理审批;5万元以上、20万元及20万元以下的，由总会计师审批;20万元以上的由总经理审批。
⼆是强化采购申请制度，明确相关部门或⼈员的职责权限及相应的请购和审批程序。
对于超预算和预算外采购项⽬，⽆论⾦额⼤⼩，均应在办理请购⼿续后，按程序报请具有审批权限的部门或⼈员审批。
高级会计实务真题及答案（3）
高级会计实务真题及答案（3）2013年高级会计实务真题及答案假定不考虑其他因素。
要求：1.根据2013年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求，计算甲公司2014年营业收入及利润总额的预算目标值。
2.根据资料(1)，指出A事业部最适宜采用的成本管理方法，并简要说明理由。
3.根据资料(1)，指出甲公司2014年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法，并简要说明理由。
4.根据资料(1)，判断采购部经理的观点是否正确，并简要说明理由。
5.根据资料(2)，指出甲公司在经营成果及财务状况两方面分别存在的主要问题，并提出改进建议。
【分析与解释】1.2014年营业收入预算目标值：765×(1+10%)=841.50(亿元)(1分)2014年利润总额预算目标值：72×(1+8%)=77.76(亿元)(1分)2.A事业部最适宜采用目标成本法。
(0.5分)理由：X产品未来的销售价格及要求的利润水平已经确定，A事业部应按照不高于“销售价格-必要利润”的逻辑，倒推出预期成本，开展目标成本管理工作。
(1分)3.甲公司2014年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法是：零基预算法。
(1分)理由：2014年的预算费用项目及金额与往来不具有可比性。
(1分)4.采购部经理的观点不正确。
(0.5分)理由：预算内的费用支出也需经相关程序审批后方可支付。
(1分) 或：大额资金支出应实行集体决策或联签制度。
(1分)5.甲公司存在的主要问题：经营成果方面：收入增长快于利润增长，营业利润率下降，增收不增利。
(1分)财务状况方面：资产、负债规模快速增长，资产负债率明显提高，财务风险加大。
(1分)改进建议：降本增效，提高盈利能力;(0.5分)控制资产负债率，防范财务风险。
(0.5分)。
全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案三
全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案三全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案三全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案三（本试题卷共九道案例分析题。
共100分）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清楚；4.计算出现小数的，保留两位小数。
案例分析题一（本题10分）甲企业的所得税采用纳税影响会计法核算，所得税率为33%，假设每年的税前会计利润均为1200万元，2000年12月购买并投入使用的一台管理用设备，原价800万元，预计净残值为零，税法规定按10年采用直线法计提折旧，会计按8年采用直线法计提折旧。
2001年末该固定资产的预计可收回金额为630万元；2002年末该固定资产的预计可收回金额为480万元；2003年末该固定资产的预计可收回金额为450万元；2004年6月甲企业将该固定资产出售，获得变价收入400万元，发生清理费用10万元。
不考虑其他纳税调整因素。
要求：1.计算2001年至2004年每年应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额；2.计算2001年至2004年每年应计提折旧的金额；3.计算2001年至2004年每年末固定资产减值准备的余额和累计折旧的余额；4.计算2001年至2004年每年应交所得税的金额；5.计算2001年至2004年每年所得税费用的金额。
案例分析题二（本题15分）甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。
甲公司2002年发生的有关交易如下：（1）2002年1月1日，甲公司与a公司签订受托经营协议，受托经营a公司的全资子公司b公司，受托期限2年。
协议约定：甲公司每年按b公司当年实现净利润（或净亏损）的70％获得托管收益（或承担亏损）。
a公司系c公司的子公司；c公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。
高级会计师考试模拟试题(三)试卷及答案
20X X年度全国会计专业技术资格考试高级会计资格高级会计实务模拟试卷（三）（本试题共九道案例分析题。
第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答）答题要求：（1）使用黑色字迹签字笔填写试题本上右上角姓名、准考证号；（2）使用0.5-0.7毫米的黑色字迹签字笔在答题卡中指定答题区域内作答，否则按无效答题处理；（3）计算出现小数的，保留两位小数；（4）字迹工整、清楚。
案例分析题一（本题15分）南方公司是从事机电产品生产经营的大型上市集团企业。
资料一:单位：万元已知：项目A和项目B的折现系数均为10%，（P/A，10%，3）=2.4869，（P/A，10%，4）=3.1699,（P/F，10%，4）=0.6830资料二:南方公司拟采用配股的方式进行融资。
假定2017年3月25日为配股除权登记日，现以公司2016年12月31日总股本5亿股为基数，拟每5股配1股。
配股价格为配股说明书公布前20个交易日公司股票收盘价平均值（20元／股）的80%，即配股价格为16元／股。
资料三:南方公司召开领导班子会议，有关人员的发言如下：①副经理孙某：公司的合作方作为基金有限合伙人参与投资决策委员会，对偏离政府政策导向的投资决策事项有权行使“ 一票否决权”。
②副总经理刘某：公司要加强风险控制：在公司日常经营中，为防控投资风险，公司将决策和业务合并管理。
其中，投资决策由董事会研究决定，项目执行由各相关部门完成。
③副经理李某：公司预算控制的适用条件与范围比较窄。
企业选择、应用制度控制，需要管理者及职工有较高的素质、企业文化与理念已深人人心。
④董事钱某：企业战略规划期内所追求的绩效按大体的比例递增，属于典型的成长型战略。
⑤副经理赵某：公司实施稳定或持续增加的股利战略将每年盈利的某一固定百分比作为股利分配给股东。
它与剩余股利战略正好相反，优先考虑的是股利，后考虑保留盈余。
要求：1.根据资料一，分别计算NPV，分析两个备选方案的优劣（运用扩大规模法）；2.根据资料二，计算在所有股东均参与配股的情况下，配股后每股价格和每份优先配股权的价值；3.针对公司召开领导班子会议有关人员的发言中的观点做出评论，对发言不正确的说明理由。
2013年高级会计师考试《高级会计实务》模拟试题
（ ２ ）在发展战略方面。为了加快经济发展方式转变
以适 应经 济 形 势 发展 的需 要 ， 甲公 司董求战略委员会进行相关可
行 性研 究 ，重新 制 定 发 展 战 略。董 事 会 审 议 并通 过 了战
略委员会提交的方案 ，在经理层下专 门设立 电子商务部 ，
迅 速投入 巨额 资金 ，实 现 战略转 型 。 （ ３ ）在 内部 控 制 评 价方 案 方 面 。在 审 计 委 员会 领 导 下 ，由 内部审计 部牵 头 ， 从各 子公 司抽 调 ｌ ５ 位精 通业 务 、 年 富力 强 、责任 心强 的人员 成立 了内部 控制 评价 工作 组 ， 内部 审计 部 主 任 担任 工 作 组 组 长。 内部 审 计 部 分析 了企 业 实 际情 况 后制 定 了评 价 方 案 ：一 是 甲公 司 于 ２ ０ １ ２年 ４
理 由：审计委员会负责人及其成员必须具备相应 的
独 立 性 、 良好 的职 业操 守 和专 业 胜 任能 力 ，审 计 委员 会 主任 应该 由独立 董事 担任 。 ２ ． 事项 （ ２ ）的不 当之处 为 ：董事 会审 议并通 过 了 战
部环境 、风险评估 、信息与沟通 、内部监 督要素人手 ，
（ ６ ）在 内控 后 续审 计 方 面 。为 提高 审 计效 率 ，董 事 会决 定 自 ２ ０ １ ３年起将 内部 控制 审计 与 财务报 告 审计整 合 进行 。董事会 建议 聘 任为 甲公 司提 供 ２ ０ １ ３ 年财 务报告 审 计 的 Ｂ会 计师 事务所 对 本公 司 ２ ０ １ ３年度 内部控 制有 效性 进 行 审 汁。董 事 会要 求 经理 层 在 与 Ｂ会 计 师事 务 所签 订 ２ ０ １ ３ 年 财 务报 告 审计 业务 约定 书时 ，增加 内部控 制 审计 业 务事项 ，以备 股东 大会讨 论审议 。 要求： 根据《 企业 内部控 制基 本规范 》 及 其配套 指 引的要求 ，
【真题集锦】2013年全国高级会计师会计实务真题卷(三)
【真题集锦】2013年全国高级会计师会计实务真题卷（三）2018年高级会计资格考试预计在9月份，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些高级会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！案例分析题三甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。
为进一步加强全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。
(1)在2013年10月召开的2014年度全面预算管理工作启动会议上，部分人员发言要点如下：总会计师：明年经济形势将更加复杂多变，“稳增长”是国有企业的重要责任。
结合集团发展战略，落实董事会对集团公司2014年经营业绩预算的总体要求，即：营业收入增长10%，利润总额增长8%。
A事业部经理：本事业部仅为特殊行业配套生产专用设备X产品。
本年度，与主要客户签订了战略合作协议，确定未来三年内定制X产品200台，每台售价800万元。
本事业部将进一步加强成本管理工作，力保实现利润总额增长的8%预算目标。
财务部经理：2013年4月10日,公司总部进行了流程再造，各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化：2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。
因此，总部各部门费用预算不应该继续采用增量预算法，而应采用更为适宜的方法来编制。
采购部经理：苦采购业务被批准列入2014年预算，为提高工作效率，釆购业务发生时，无论金额大小，经采购经理签字后即可支付相关款项。
(2)甲公司2013年预算分析情况如下表(金额单位：亿元)：项目2012年度实际数2013年预算目标2013年预计实际可完成值金额或比率较上年实际增减金额或比率较上年实际增减营业收入7007608.57%7659.29%利润总额7071 1.43%72 2.86%营业利润率10.00%9.34%——9.41%——项目2013年年初实际数2013年末预算数2013年末预计数金额或比率较年初增减金额或比率较年初增减资产总额3000340013.33%360020.00%负债总额1800235030.56%255041.67%资产负债率60.00%69.12%——70.83%——假定不考虑其他因素要求：1. 根据2013年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求结算价公司2014年营业收入及利润总额的预算目标值。
高级会计师考试《高级会计实务》模拟试题(三)参考答案
xx年高级会计师考试《高级会计实务》模拟试题（三）参
考答案
(1)收缩型战略，也称为撤退型战略或紧缩型战略，是指企业从目前的战略经营领域和根底水平收缩和撤退，在一定时期内缩小生产规模或取消某些产品生产的一种战略。
收缩型战略包括扭转战略和放弃战略。
(2)放弃战略，或称适应性收缩战略，是指企业卖掉其下属的某个战略经营单位(如子公司或某一部门)，或将企业的一个主要部门转让、出卖或停顿经营。
这是在企业采取转向战略无效时而采取的收缩战略。
实施放弃战略的主要目的：去掉经营赘瘤，收回资金，集中资源，加强其他部门的经营实力，或者利用获得的资源开展新的事业领域，或者用来改善企业的经营素质，抓住更大的开展时机。
1、事项(1)处理不正确。
理由：根本支出结转资金原那么上结转下年继续使用，但在人员经费和日常公用经费之间不得挪用。
2、事项(2)处理不正确。
理由：工程资金应专款专用，根本支出不应在工程支出中列支。
3、事项(3)处理不正确。
理由：因供给商原因无法履行合同，甲单位没有及时采取应对措施。
2013年高级会计师全国统一考试高级会计实务模拟试题参考答案
2013年高级会计师全国统一考试高级会计实务模拟试题参考
答案
李刚
【期刊名称】《财会月刊》
【年(卷),期】2013()8
【摘要】案例分析题一 1．发行分离交易的可转换公司债券后．2011年可节约的利息支出为：20×（6％一1％）×11／12=0．92（亿元）或：20×6％×11＋12=1．1（亿元）；20×1％×11＋12=0．18（亿元）；1．1—0．18=0．92（亿元）。
【总页数】3页(P125-127)
【关键词】全国统一考试;高级会计师;参考答案;模拟试题;会计实务;可转换公司债券;案例分析题;利息支出
【作者】李刚
【作者单位】首都经济贸易大学会计学院
【正文语种】中文
【中图分类】F233
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高级会计师考试预测模拟试题(三)答案及解析
高级会计师考试预测模拟试题（三）答案及解析一、【正确答案】1.事项(1)的不当之处为：临时股东大会增选东华公司董事李某的妻子担任独立董事并兼任审计委员会主任。
理由：审计委员会负责人及其成员必须具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。
在上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系不得担任独立董事和设计委员会负责人。
2.事项(2)的不当之处为：董事会审议并通过了战略委员会提交的方案,迅速投入巨额资金，实现战略转型。
理由：企业的发展战略方案经董事会审议通过后，应报经股东大会批准实施。
3.事项(3)不存在不当之处。
4.事项(4)的不当之处为：花申公司采购劳务时，没有签订书面合同，采用现金结算金额达500万元。
理由：花申公司应该与具有主体资格的供应商按照规定的权限和程序签订书面合同，明确供应数量、质量、进度，严把劳务质量关;财务部门根据合同条款审核后办理结算，不能由施工人员在现场即时清结。
5.事项(5)不存在不当之处。
6.事项(6)的不当之处有：①刚成立不到半年的子公司鸿运公司暂不列入本次评价范围。
理由：根据全面性原则，内部控制评价应该涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
②评价方案经总经理审定批准后实施。
理由：内部控制评价部门应当根据企业实际情况和管理要求，分析企业经营管理过程中的高风险领域和重要业务事项，制定科学合理的评价工作方案，经董事会批准后实施。
7.事项(7)的不当之处有：①在评价内容上，从内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督要素入手，对内部控制设计与运行进行全面评价。
理由：内部控制评价应包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素。
控制活动本身也是评价的内容。
②洪城公司因与村民发生纠纷被起诉，评价工作组据此认定洪城公司存在非财务报告重大缺陷。
理由：常见的重大缺陷有：管理者舞弊;企业在财务会计、资产管理、资本运营、信息披露、产品质量、安全生产、环境保护等方面发生重大违法违规事件或责任事故，或者遭受重大行政监管处罚等。
2013年高级会计师全真模拟试题
模拟试题（三）[题目答案分离版] 字体：大中小一、案例分析题1、东华工程科技股份有限公司（下称东华公司）为境内外同时上市、主营石油开采和炼制业务的上市公司。
2013年2月，A会计师事务所在对东华公司本部及其子公司2012年度内部控制设计与运行审计时，发现了如下事项：（1）在组织架构方面。
东华公司设立了审计委员会负责内部控制的评价与监督，由董事会直接领导。
1月份，由于担任审计委员会主任的独立董事张某突然辞世，临时股东大会增选东华公司董事李某的妻子担任独立董事并兼任审计委员会主任。
（2）在发展战略方面。
东华公司在境内外石油炼制业内中享有较高知名度。
为了适应经济形势的发展，东华公司董事会决定大举进军建筑工程业。
为此，董事会要求战略委员会进行相关可行性研究，重新制定发展战略。
2月份，董事会审议并通过了战略委员会提交的方案，在经理层下专门设立“建筑工程部”，迅速投入巨额资金，实现战略转型。
（3）在采购控制方面。
大恒公司为东华公司全资子公司，正在开采一个大型油田，需要大量储罐。
大恒公司按照采购申请制度，严格按预算执行进度办理请购手续，以招标采购为主，合理选择供应商和确定采购价格，签订采购合同，组织专门人员进行验收。
财务部根据采购合同及审核无误的采购发票办理付款，并进行会计记录。
对于采购过程中容易出现的吃回扣等腐败现象，大恒公司设立了举报信箱，公开举报渠道，全方位进行监督。
（4）在合同管理控制方面。
花申公司为东华公司的控股子公司，正在北非开采油田。
由于环境恶劣，国内工作人员全部染病。
花申公司现场负责人请当地掌握开采技术的居民帮忙，组织当地居民根据油井开采进度进行施工，现场验收后，工资由现场施工负责人员即时清结。
半年时间内，现金结算金额达500万元，没有签订书面合同。
（5）在内部控制信息系统建设方面东华公司董事会认为，企业建立内部控制信息系统通常有独立模式、整合模式和附加模式三种模式。
由于公司的内部控制体系建设已经历了数年时间，取得了一些成熟经验，因此决定采取整合模式，将内部控制信息系统同相关的管理系统、业务系统进行集成，形成整体的管控体系，从而使内部控制完全融入企业的管理决策和日常经营活动之中。
高级会计师《高级会计实务》模拟试题(三)参考答案
xx年高级会计师《高级会计实务》模拟试题（三）参考答案[答案]1. 资料(1)存在不当之处。
不当之处：董事会同事选聘A咨询和B会计师事务所分别承当内部控制咨询和审计效劳不当。
理由：A咨询公司为B会计师事务所的网络成员，为保证内部控制审计工作的独立性，两者不可同事分别为同一企业提供咨询和审计效劳。
或：A咨询讯公司为B会计师事务所具有关联关系，两者不可同时分别为统一企业提供咨询和审计效劳。
资料(3)存在不当之处。
不当之处一：20万元以上资金支付由总经理审批不当。
理由：大额资金支付应当实行计提决策或联签制度。
或：对于总经理的支付权限也应当设置上限。
不当之处二：超预算和预算外采购工程，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批的表述不当。
理由：超预算和预算外采购工程，应先履行预算调整程序，由具有审批权限的部门或人员审批后，再行办理情购手续。
不当之处三：销售经理同时负责客户信用调查和销售合同审批签订不当。
理由：客户信用调查和销售合同审批签订属于不相容职责，应当别离。
或：违背了不相容职务相别离原那么。
或：违背了制衡性原那么的要求。
资料(4)不存在不当之处。
资料(5)存在不当之处。
不当之处：总会计师捅死分管内部审计部门和财务部门不当。
理由：内部审计部门工作的独立性无法得到保证。
或：总会计师同时分管内部审计部门和财务部门违背了不相容职务相别离的原那么。
或：违背了制衡性原那么的要求。
资料(6)存在不当之处。
不当之处：会计师事务所认为已整改的财务管理信息系统设计缺陷不影响出具内部控制审计报告的类型的标注不当。
理由：设计缺陷导致的错报虽然在内部审计报告基准日前得到更正，但会计师事务所在作判断时没有考虑测试该设计的运行有效性。
2. 财务部门提议采用的是风险躲避的应对策略。
风险躲避策略的优点是：风险躲避是管理风险的一种最彻底的措施，是在风险事故发生之前，将所有风险因素完全消除，从而彻底排除某一特定风险发生的可能性。
2013年度高级职称《高级会计实务》在线测试(3)
2013年度高级职称《高级会计实务》在线测试（3）XX公司是多元化大型公司集团，20×8年发生了以下经营业务：（1）6月10日，XX公司与A公司签订销售合同，合同规定：XX公司向A公司销售生产线一条，总价款为200万元（其中所含安装费与产品销售收入无法分开）；XX公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。
12月9日，XX公司向A公司发出生产线；12月12日，A公司收到生产线并向XX公司支付200万元货款；12月24日，XX公司向A公司派出生产线安装工程技术人员，进行安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工。
XX公司在20×8年12月确认了200万元的销售货款收入。
（2）10月6日，XX公司将一栋写字楼销售给B公司，总价款为250万元。
XX公司已收到B公司支付的款项，相关的成本可以计量。
同时，XX公司接受B公司的委托负责该写字楼的物业管理。
XX公司确认了250万元的销售收入。
（3）11月21日，XX公司与C公司签订协议，向C公司销售一台大型设备，总价款为100万元。
但是，XX公司需要委托F公司来完成设备的一个主要部件的制造任务。
根据XX公司与F公司之间的协议，F公司生产该部件发生成本的110%即为XX公司应支付给F公司的劳务款。
12月25日，XX公司本身负责的部件制造任务以及F公司负责的部件制造任务均已完成，并由XX公司组装后将设备运往C公司；C公司根据协议已向XX公司支付有关货款。
但是，F公司相关的制造成本详细资料尚未交给XX公司。
XX公司本身在该大型设备的制造过程中发生的在成本为70万元。
XX公司在20×8年底未确认收入。
（4）12月24日，XX公司向D公司销售一台机床，价款为1600万元，XX公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与D公司。
D公司开出三个月期限的商业承兑汇票一张，到期日为次年3月24日，由于D公司暂时缺乏存放地点，机床待次年1月20日再予提货。
高级会计师考试模拟试题附答案
高级会计师考试模拟试题附答案模拟题一：甲单位为一家省级事业单位，按其所在省财政厅要求，执行中央级事业单位部门预算管理、国有资产管理等相关规定，与2013年1月1日起执行《事业单位会计制度》并计提固定资产折旧和进行无形资产摊销。
2013年9月2日，甲单位新人总会计师张某召集由财务处、资产管理处负责人及相关人员参加的工作会议，了解到以下情况：(1)2013年1月以来，为应对业务量的快速增长，甲单位新增聘用人员较多。
依据国家有关事业单位人员工资政策及本单位增员实际情况，甲单位直接动用以前年度基本支出结转中日常公用经费结转200万元以弥补人员增资缺口。
(2)2013年3月，甲单位组织代表团赴境外参加专项业务工作会议，发生各项出国费共计18万元，其中超预算支出2万元。
甲单位将发生的出国费超预算支出2万元在A实验室建设专项经费的差旅费预算项目下列支。
(3)甲单位一专用设备购置项目原计划与2013年3月至4月执行，财政部门批复的项目预算为100万元。
甲单位已经收到100万元授权支付额度，并履行了政府采购程序，与2013年3月同中标供应商签订了采购合同。
合同规定，在合同签订首日付款50万元，4月份设备安装调试验收合格后另支付50万元。
由于供应商有关业务人员工作变动致使其一直未履行合同交付设备，2013年4月5日甲单位也未催问、协商执行或变更合同。
2013年6月30日，甲单位该专用设备购置项目负责人同供应商取得联系，供应商同意尽快交付设备;甲单位为加快预算执行进度，将项目剩余资金50万元支付给供应商(首付50万元已按合同约定支付)。
(4)2013年7月25日，甲单位根据财政部2013年7月19日召开的行政事业单位内部控制规范实施动员视频会议精神以及上级主管部门要求，制定了本单位内部控制建设工作方案。
该方案指出：各部门要认真学习《行政事业单位内部控制规范(试行)》文件精神，积极参与单位内部控制体系建设，以合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防败、提高公共服务的效率和效果，实现对单位经济活动风险的防范和管控。
【应试精华】高会计师考试模拟试题(三)带答案
答题要求：（1）使用黑色字迹签字笔填写试题本上右上角姓名、准考证号；（2）使用0.5～0.7毫米的黑色字迹签字笔在答案中指定答题区域内作答，否则按无效答题处理；（3）计算出现小数的，保留两位小数；全国会计专业技术资格考试高级会计资格高级会计实务试题（三）（本试题本共九道案例分析题。
第一题至第七题为必答题，第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答）案例分析题一（本题15分）2010年4 月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008 年5 月发布的《企业内部控制基本规范》，构建了我国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。
A公司作为一家深圳证券交易所主板上市的公司，决定抢抓机遇，早作准备，全面启动内部控制体系实施工作，在2011年8月针对内部控制与风险管理问题召开专题会议，侧重于听取公司董事、高管人员和各个部门负责人的意见，拟进一部加强企业内部控制，提高公司风险控制。
有关发言人员的意见和建议摘录如下：董事长：我们应结合本企业实际，明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排，通过编制内部管理手册，使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
以后，本着对企业对员工负责的态度，重要人事任免由我亲自决定。
要加强企业文化建设，树立企业利益最大化的价值观。
总经理：公司内部控制目标制定的不够准确，应该更加强调内部控制在企业危机情况下的重要性，在制定之初就应该加强在危机环境下如何应对的措施和规定，强化风险管理的内容，一定要做到通过内部控制的制定，回避和避免一切风险的存在。
为了实现该目标，建议由内部审计部门作为主力，制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务等。
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答题要求：（1）使用黑色字迹签字笔填写试题本上右上角姓名、准考证号；（2）使用0.5～0.7毫米的黑色字迹签字笔在答案中指定答题区域内作答，否则按无效答题处理；（3）计算出现小数的，保留两位小数；（4）字迹工整、清楚。
2013年度全国会计专业技术资格考试高级会计资格高级会计实务试题（三）（本试题本共九道案例分析题。
第一题至第七题为必答题，第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答）案例分析题一（本题15分）2010年4 月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008 年5 月发布的《企业内部控制基本规范》，构建了我国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。
A公司作为一家深圳证券交易所主板上市的公司，决定抢抓机遇，早作准备，全面启动内部控制体系实施工作，在2011年8月针对内部控制与风险管理问题召开专题会议，侧重于听取公司董事、高管人员和各个部门负责人的意见，拟进一部加强企业内部控制，提高公司风险控制。
有关发言人员的意见和建议摘录如下：董事长：我们应结合本企业实际，明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排，通过编制内部管理手册，使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
以后，本着对企业对员工负责的态度，重要人事任免由我亲自决定。
要加强企业文化建设，树立企业利益最大化的价值观。
总经理：公司内部控制目标制定的不够准确，应该更加强调内部控制在企业危机情况下的重要性，在制定之初就应该加强在危机环境下如何应对的措施和规定，强化风险管理的内容，一定要做到通过内部控制的制定，回避和避免一切风险的存在。
为了实现该目标，建议由内部审计部门作为主力，制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务等。
财务部经理：发展战略可以为企业找准市场定位，是企业执行层行动的指南，为内部控制设定了最高目标。
企业应明确发展战略的制定，保障其实施。
发展战略的制定要追逐现今中国社会经济发展热点，抢抓机遇。
实施要注重内外结合，重视发展战略的宣传工作，加大进行社会舆论宣传。
内部审计部经理：为实现控制目标，企业应加强内控制的自我评价和外部审计，内部控制评价报告由董事会审批后报送相关主管部门。
聘请会计师事务所对财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及为保护资产安全而设计和运行的控制进行审计并发表审计意见，会计师事务所出具的内部控制审计报告单独对外披露。
投资部经理：由于之前在投资业务的控制中存在管理不严格等问题，造成公司近两年的投资业务中错误决策时有发生，为了杜绝这种情况的发生，建议加强对外投资的内部控制。
提出建议如下：（1）加强对外投资业务的不相容岗位分离的内部控制。
在投资部现有人数20人的基础上，建议增加50人，达到对外投资业务中所有岗位均进行分离，并使每个岗位上配备2～3人，避免出现突发情况，以及1人判断过于主观的问题。
（2）明确对外投资业务的授权审批控制。
预先明确审批人的授权审批方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人员的职责范围和工作要求。
为体现公正、公开、公平的原则，上述审批人的授权由公司股东大会做出。
（3）指定专人负责对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况，定期组织投资质量分析，发现异常情况，应当及时向投资部经理及总经理报告，并采取相应的措施。
（4）加强对外投资业务的会计核算。
为加强对外投资业务会计核算的及时性和准确性，建议由投资部负责对外投资业务的会计核算，每月末将核算资料提供给财务部门统一汇入财务相关数据中。
要求：从企业内部控制理论和方法角度，指出董事长、总经理、财务部经理、内部审计部经理和投资部经理在会议发言中的观点是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。
分析与提示：1．董事长观点存在不当之处。
（1）不当之处：通过编制内部管理手册，使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
理由：企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况应当让全体员工掌握而不仅是管理层员工。
（2）不当之处：重要人事任免由董事长亲自决定。
理由：重要人事任免应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策。
（3）不当之处：树立企业利益最大化的价值观。
理由：企业文化应树立积极向上的价值观，以使全体员工对企业核心价值观的认同。
2．总经理观点存在不当之处。
（1）不当之处：内部控制的目标应更加强调风险管理内容。
理由：内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略，并不是主要强调风险管理。
风险评估是内部控制的要素之一，但并不是内部控制的目标。
（2）不当之处：内部控制的制定，可以回避和避免一切风险存在的观点不恰当。
理由：内部控制为控制目标的实现只能提供合理的保证，并不能够回避和避免一切风险。
（3）不当之处：建议由内部审计部门作为主力，制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务等。
理由：应当由内部控制部门担当该项职责。
3．财务部经理观点存在不当之处。
（1）不当之处：发展战略的制定要追逐现今中国社会经济发展热点，抢抓机遇。
理由：发展战略的制定应突出主业，不能过于激进。
（2）不当之处：发展战略的实施要注重内外结合，加大进行社会舆论宣传。
理由：发展战略的实现靠本企业全体员工，企业应当重视发展战略的宣传工作，通过内部各层级会议和教育培训等有效方式，将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工。
4．内部审计部经理观点存在不当之处。
（1）不当之处：聘请会计师事务所对财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及为保护资产安全而设计和运行的控制进行审计并发表审计意见。
理由：注册会计师只应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。
或：注册会计师应当对为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制有效性发表审计意见。
（2）不当之处：会计师事务所出具的内部控制审计报告单独对外披露。
理由：企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露。
5．投资部经理观点存在不当之处。
（1）不当之处：为实现内部控制牵制的目的，增加投资部门人员。
理由：不符合成本效益原则。
（2）不当之处：投资业务审批人的授权由公司股东大会做出。
理由：对于内部控制的人员授权，属于公司内部控制的日常运行，应该由管理层负责，并不属于股东大会的职责范围。
（3）不当之处：对外投资业务的会计核算由投资部负责，且每月末汇总报财务部门。
理由：不应由同一个部门负责对外投资业务的全过程。
案例分析题二（本题15分）资料一：甲公司是一家上市公司，相关资料如下：2012年12月31日的资产负债表如下：单位：万元该公司2012年的营业收入为62500万元，营业净利率为12%，股权支付率为50%。
资料二：经测算，2013年该公司营业收入将达到75000万元，营业净利率和股利支付率不变，无形资产也不相应增加。
经分析，流动资产项目与流动负债项目（短期借款除外）随营业收入同比例增减。
该公司2013年有一项固定资产投资计划，投资额为2200万元。
资料三：假定外部筹资额为零，负债筹资为零。
资料四：甲公司的一家子公司目前的资本来源包括每股面值为1元的普通股800万股和平均利率为10%的3000万元债务。
该公司现在拟投产一个新产品，该项目需要投资4000万元，预期投产后每年可增加营业利润（息税前利润）400万元。
该项目的备选筹资方案有两个：（1）按11%的利率发行债券；（2）按20元/股的价格增发普通股。
该公司目前的息税前利润为1600万元；公司适用的所得税税率为40%；证券发行费可忽略不计。
要求：1.根据资料一，资料二计算外部筹资额。
2.根据资料三，计算2012年内部增长率、可持续增长率，如果实际增长率为20%，企业应怎样调整自身经营战略。
3.根据资料四：（1）计算不同方案筹资后的普通股每股收益；（2）计算增发普通股和债券筹资的每股收益无差别点；（3）计算筹资前的财务杠杆系数和按两个方案筹资后的财务杠杆系数；（4）根据以上计算结果分析，该公司应当选择哪一种筹资方式？理由是什么？（5）如果新产品可提供1000万元的新增息税前利润，在不考虑财务风险的情况下，公司应选择哪一种筹资方式？【答案】1.（1）变动资产销售百分比=(10000+6250+15000)/62500=50%（2）变动负债销售百分比=（11250+7500）/62500=30%（3）需要增加的资金数额=（75000-62500）×（50%-30%）+2200=4700（万元） （4）留存收益增加提供的资金=75000×12%×（1-50%）=4500（万元） 外部筹资额=4700-4500=200（万元） 2. ROA=62500×12%/51500=14.56%， ROE=62500×12%/（6500+15000）=34.88%，14.56%%()=114.56%%g ⨯-⨯（1-50）内部增长率（1-50）=7.85%=21.12%%此时，企业资金多余，企业可以实行的财务战略为：①支付股利；②调整产业；③其他。
3. （1） 金额单位：万元（2）（3）（4）由于增发普通股每股收益（1.02元）大于债券筹资方式，且其财务杠杆系数（1.18）小于债务筹资方案，即增发普通股方案2收益性高且风险低，所以方案2为较优方案。
（5）进行每股收益分析时，当销售额（或息税前利润）大于每股无差别点的销售额（或息税前利润）时，运用负债筹资可获得较高的每股收益；反之，运用权益筹资可获得较高的每股收益。
每股收益越大，风险也越大，如果每股收益的增长不足以补偿风险增加所需要的报酬，尽管每股收益增加，股价仍会下降。
当项目新增息税前利润为1000万元时应选择债务筹资方案。
案例分析题三（本题10分）资料一：A电子企业只生产销售甲产品。
2012年甲产品的生产量与销售量均为10000件，单位售价300元/件，全年变动成本为1500000元，固定成本为460000元。
预计2013年产销量将会增加到12000件，总成本将会达到2280000元。