教学课件：车船税计算与申报
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《车船税法》PPT课件 (2)
二）征税范围 凡是在我国境内行使的车船，除另有规定者外， 都属于征税范围。具体分为： 1、车辆：包括机动车和非机动车 2、船舶：包括机动船和非机动船
三）计税依据 ■1、车辆中的载货汽车、机动船，以净吨位每 吨为计税依据； ■2、车辆中除载货汽车以外的其他车辆，以每 辆为计税依据； ■3、非机动船，以载重吨位每吨为计税依据。
一、机动车（载货汽车除外）和非机动车应纳税 额计算
应纳车船使用税额=使用车辆数量×单位税额 二、载货汽车、机动船和非机动船应纳税额计算 应纳车船使用税额=车船的载重或净吨位数量×单
位税额
例：扬帆海洋运输公司2009年1月拥有机动船20 只，其中15 000吨位机动船1只，10 000吨位机动 船2只，5 000吨位机动船10只，2 500吨位机动船 4只，1000吨位机动船2只，800吨位机动船1只。 另有非机动船5只，其中300吨位船3只，200吨位 船2只。企业另有机动车20辆，其中载重货车15 辆（其中4.5吨汽车12辆，2吨汽车2辆，1.5吨客 货两用汽车1辆，可载5人），载人汽车5辆。当地 人民政府规定载重货车按净吨位年单位税额40元， 乘人汽车每辆200元。计算该公司1季度应纳车船 使用税税额。
2.挂车按照货车税额的50%计 算
税目
专用作业车
其他车 辆
轮式专用机械车
摩托车
船舶
机动船舶
计税单位
年基准税额
备注
整备质量每吨
16元至120元
整备质量每吨
36元至180元
每辆
60元至360元
净吨位每吨
3元至6元
拖船、非机动驳船分别按照机动 船舶税额的50%计算；游 艇的税额另行规定
第二节 车船税的计算
、主要内容 （一）纳税人 车船使用税的纳税人是在我国境内拥有并使用车 船的单位和个人。 1、纳税人既是车船的使用人，又是车船的拥有 人。在通常的情况下，拥有并使用的车船的单位和个 人同属一人。 2、不使用的车船不征税，原则上应由使用人为 纳税人。 3、有租赁关系的，应由租赁双方协商何方为纳 税人，租赁双方未协商的，由使用人纳税。
车船税相关知识学习课件
车船税相关知识学习课件1、车船税法出台时间：2012.1.1，属于财产税，前身是车船使用牌照税、车船使用税，凡是包含过去名称的文件均已失效。
2、纳税义务时间：新车纳税义务时间为取得车船所有权当月，应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。
即在车购税之后，车管所报牌之前，投保较强险时由保险代收或自行上门缴纳。
我省实施办法规定，12月新购车辆，若次年1月自行上门申报不加收滞纳金，也可若随保险投保，一次性收取13个月的税款。
以后年度按年申报，一次性缴纳，纳税年度为公历1月1日至12月31日。
3、纳税地点：随交强险投保代收的，不限地点；纳税人自行上门申报的，在车辆登记地所在税务部门窗口，以设区市为属地。
挂车不投交强险，只能自行上门缴纳并打印完税证。
4、税额：各省自定，在税法规定的幅度范围内。
按排量、整备质量、辆为计税单位。
5、代收代缴义务人：车船税法规定保险公司为代收代缴义务人，手续费5%。
6、优惠：除了法定减免的，我省对公共交通车船、专用校车、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车者免征车船税。
投保人未持有税务机关开具的“车船税减免税证明”（公共交通车船、专用校车、受灾减免），保险公司不得给予纳税人享受车船税减免优惠。
农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车减免认定授权保险公司。
优惠到期《实施条例》第25条第二款，依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
7、退税。
被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
重复征税也可退税。
保险代收还未解缴入库的，由保险直接退，已解缴入库的，可由保险或纳税人向税务机关申请退税。
按照《税款缴库退库工作规程》（国家税务总局令第31号，2014年9月1日起执行，以下简称《规程》）第二十二条规定：税务机关办理税款退库应当直接退还纳税人。
第十四章 车船税 《中国税制》PPT课件
4
4.所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、 净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核 发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。 5.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按 照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶 净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算， 超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船， 一律按照1吨计算。所称的自重，是指机动车的整 备质量。
二、ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ税范围
车船税的征税范围是依法应当在车船登记管理部 门登记的机动车辆和船舶以及依法不需要在车船 登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作 业的机动车辆和船舶。
2
第三节 应纳税额的计算
一、税目和税额
车船税实行定额税率。车船的适用税额，依照《 车船税法》所附的《车船税税目税额表》执行。 即乘用车的年税额为每辆60～5 400元；商用客 车的年税额为每辆480～1 440元；商用货车、专 用作业车、轮式专用机械车的年税额为整备质量 每吨16～120元；摩托车的年税额为每辆36～180 元；机动船舶的年税额为净吨位每吨3～6元；游 艇的年税额为艇身长度每米600～2 000元。
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二、计税依据
1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时， 应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度 车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完税 凭证或者减免税证明的，应当在购买保险时按照当 地的车船税税额标准计算缴纳车船税。 2.挂车按照货车税额的50％计算。 3.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50％计 算。
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税 扣缴义务人所在地。
依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地 点为车船的所有人或者管理人所在地。
四、纳税申报
4.所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、 净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核 发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。 5.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按 照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶 净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算， 超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船， 一律按照1吨计算。所称的自重，是指机动车的整 备质量。
二、ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ税范围
车船税的征税范围是依法应当在车船登记管理部 门登记的机动车辆和船舶以及依法不需要在车船 登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作 业的机动车辆和船舶。
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第三节 应纳税额的计算
一、税目和税额
车船税实行定额税率。车船的适用税额，依照《 车船税法》所附的《车船税税目税额表》执行。 即乘用车的年税额为每辆60～5 400元；商用客 车的年税额为每辆480～1 440元；商用货车、专 用作业车、轮式专用机械车的年税额为整备质量 每吨16～120元；摩托车的年税额为每辆36～180 元；机动船舶的年税额为净吨位每吨3～6元；游 艇的年税额为艇身长度每米600～2 000元。
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二、计税依据
1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时， 应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度 车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完税 凭证或者减免税证明的，应当在购买保险时按照当 地的车船税税额标准计算缴纳车船税。 2.挂车按照货车税额的50％计算。 3.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50％计 算。
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税 扣缴义务人所在地。
依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地 点为车船的所有人或者管理人所在地。
四、纳税申报
第十二章：车船税 《中国税收》PPT课件
东北财经大学出版社
第四节 税收优惠
• 四、管理性优惠
• 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使 领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人 员的车船,免征车船税。
东北财经大学出版社
第五节 税额计算
• 一、基本公式
• 1.车辆的车船税税额计算公式 （1）乘用车、客车（包括电车）、摩托车 • 应纳税额=辆数×适用税额 （2）货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低
• 车船税纳税义务发生时间为取得车辆、船舶所有 权或者管理权的当月。所称取得车辆、船舶所有 权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或 者其他证明文件所载日期的当月为准。
东北财经大学出版社
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）车辆
• 乘用车、商用车中的客车、摩托车以应税车辆的 数量为税基。
• 商用车中的货车、挂车和其他车辆以应税车辆的 整备质量为税基。
东北财经大学出版社
第六节 税款的缴纳
• 三、纳税地点
– 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船 税扣缴义务人所在地。
– 依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税 地点为车船的所有人或者管理人所在地。
东北财经大学出版社
第六节 税款的缴纳
• 四、征收管理
• 车船税由地方税务机关负责征收。税务机 关可以在车船登记管理部门、车船检验机 构的办公场所集中办理车船税征收事宜。
第十二章 车船税
东北财经大学出版社
第一节 税种的设置
• 车船税是对车辆、船舶征收的一种税，属于财产税性质 的税种，征收车船税的主要目的是为政府取得财政收入 。
• 中国现行车船税的法律依据,主要是2011年2月,第十一届 全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过的《中 华人民共和国车船税法》(简称《车船税法》)和2011年 11月23日国务院通过的《中华人民共和国车船税法实施 条例》(简称《车船税条例》)及其相关法规。
第四节 税收优惠
• 四、管理性优惠
• 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使 领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人 员的车船,免征车船税。
东北财经大学出版社
第五节 税额计算
• 一、基本公式
• 1.车辆的车船税税额计算公式 （1）乘用车、客车（包括电车）、摩托车 • 应纳税额=辆数×适用税额 （2）货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低
• 车船税纳税义务发生时间为取得车辆、船舶所有 权或者管理权的当月。所称取得车辆、船舶所有 权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或 者其他证明文件所载日期的当月为准。
东北财经大学出版社
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）车辆
• 乘用车、商用车中的客车、摩托车以应税车辆的 数量为税基。
• 商用车中的货车、挂车和其他车辆以应税车辆的 整备质量为税基。
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第六节 税款的缴纳
• 三、纳税地点
– 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船 税扣缴义务人所在地。
– 依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税 地点为车船的所有人或者管理人所在地。
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第六节 税款的缴纳
• 四、征收管理
• 车船税由地方税务机关负责征收。税务机 关可以在车船登记管理部门、车船检验机 构的办公场所集中办理车船税征收事宜。
第十二章 车船税
东北财经大学出版社
第一节 税种的设置
• 车船税是对车辆、船舶征收的一种税，属于财产税性质 的税种，征收车船税的主要目的是为政府取得财政收入 。
• 中国现行车船税的法律依据,主要是2011年2月,第十一届 全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过的《中 华人民共和国车船税法》(简称《车船税法》)和2011年 11月23日国务院通过的《中华人民共和国车船税法实施 条例》(简称《车船税条例》)及其相关法规。
车船使用税PPT课件
征收车船使用税，可以适当集中一部分资金进 行交通设施建设，有利于配合有关部门加强交 通管理，保证车船行驶安全，促进交通运输业 的发展
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第一节 纳税义务人、征税范围和税率
一、纳税义务人 在我国境内车辆、船舶的所有人或管理人 二、征税范围 （一）车辆 机动车：汽车、拖拉机、无轨电车 非机动车：三轮车、自行车、畜力车 （二）船舶 机动船：客轮、货船、气垫船 非机动船：木船、帆船、舢板
船税了) 3、专供上下客货用的趸船、浮桥用船； 4、特定车船——消防车船、洒水车、囚车…经财政部批准免税
的其他车船： 5、按有关规定缴纳船舶吨税的船；注意：中国远洋轮在国外缴
纳了吨税，在国内仍应按规定缴纳车船使用税。 6 、经财政部批准免税的其他车船
7
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二、综合政策规定
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2
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三、税率 定额税率
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第二节 应纳税额的计算
一、计税依据
1、乘人车辆，以辆为依据， 2 、载货汽车、机动船以净吨位， 3 、非机动船以载重吨位，为依据。
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二、应纳税额的计算方法 1、机动船和载货汽车的应纳税额 = 净吨位数×适用单位税额 2、非机动船的应纳税额 = 载重吨位数×适用单位税额 3、除载贷汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额 = 车辆数×适用单位税额
车船税
车船使用税，是指国家对行驶于境内公共道路 的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船 舶征收的一种税
车船使用税的前身是车船使用牌照税。1984年 第二步利改税时，确定改为车船使用税。于 1986年10月1日起在全国范围内实施
现行车船税是经2006年12月27日国务院第162 次常务会议通过，自2007年1月1日起施行的
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第一节 纳税义务人、征税范围和税率
一、纳税义务人 在我国境内车辆、船舶的所有人或管理人 二、征税范围 （一）车辆 机动车：汽车、拖拉机、无轨电车 非机动车：三轮车、自行车、畜力车 （二）船舶 机动船：客轮、货船、气垫船 非机动船：木船、帆船、舢板
船税了) 3、专供上下客货用的趸船、浮桥用船； 4、特定车船——消防车船、洒水车、囚车…经财政部批准免税
的其他车船： 5、按有关规定缴纳船舶吨税的船；注意：中国远洋轮在国外缴
纳了吨税，在国内仍应按规定缴纳车船使用税。 6 、经财政部批准免税的其他车船
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二、综合政策规定
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三、税率 定额税率
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第二节 应纳税额的计算
一、计税依据
1、乘人车辆，以辆为依据， 2 、载货汽车、机动船以净吨位， 3 、非机动船以载重吨位，为依据。
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二、应纳税额的计算方法 1、机动船和载货汽车的应纳税额 = 净吨位数×适用单位税额 2、非机动船的应纳税额 = 载重吨位数×适用单位税额 3、除载贷汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额 = 车辆数×适用单位税额
车船税
车船使用税，是指国家对行驶于境内公共道路 的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船 舶征收的一种税
车船使用税的前身是车船使用牌照税。1984年 第二步利改税时，确定改为车船使用税。于 1986年10月1日起在全国范围内实施
现行车船税是经2006年12月27日国务院第162 次常务会议通过，自2007年1月1日起施行的
车船税PPT课件(最新)
）。
【答案】ABCD
贰 纳税人与扣缴义务人
★纳税人与扣缴义务人
义务人
具体规定
纳税人 车船的所有人或者管理人 【所有人为“拥有并使用”车辆的人】
扣缴义务人 机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车 船税的扣缴义务人
【课堂练习】
【例·多选】根据车船税法律制度的规定，下列纳税主体中，属于 车船税纳税人的有（ ）。
3.纳税申报
车船税分月计算，按年申报，一次性缴纳。
情形
申报规定
扣缴义务人代收 ①扣缴义务人在收取保险费时依法代收车船税，并出具 代缴车船税 代收税款凭证 ②纳税人不再自行申报
纳税人自行申报 没有扣缴义务人，纳税人自行申报
纳税后同年度内 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，
转让
不另纳税，也不办理退税
优惠方式
具体内容
有期限的免 自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税：
征
①按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，
②不需要登记的内部作业车船
减半征收车 节能汽车：1.6升及以下小排量乘用车、符合标准的商用 船税 车
拖船、非机动驳船、挂车
挂车
【课堂练习】
【例·单选】下列车船中，应缴纳车船税的是（ A.商用客车 B.捕捞渔船 C.警用车船 D.养殖渔船
【答案】A
）。
【课堂练习】
【例·单选】下列各项中，免征车船税的是（ ）。 A.家庭自用的纯电动乘用车 B.国有企业的公用汽油动力乘用车 C.外国驻华使领馆的自用商务车 D.个体工商户自用摩托车
【答案】C
【课堂练习】
【例·多选】下列属于车船税免税项目的有（ ）。 A.非机动驳船 B.武警消防车 C.监狱专用的船舶 D.捕捞渔船
第十二章 车船税 《税法》课程PPT
做中学
某机械制造厂2017年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨； 挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整 备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360 元。计算该厂2016年度应纳车船税
分析
挂车按照货车税额的50%计算纳税 实际缴纳的车船税＝1.499×3×16＋1.2×16×50%＋2×360
第十二章 车船税
一、车船税概述
概念
车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征 收的一种税
作用
取得财政收入 引导车辆、船舶的生产和消费，促进节能减排，保护
环境
二、车船税纳税人、征税范围和税率
（一） 纳税人
扣缴义务人
车船税纳税人为《车船 税法》所规定的车辆与 船舶的所有人或管理人
所有人指拥有车船的单位 和个人
税
（2）按照规定缴纳船舶吨税的机动车船，自车船税法实施之日
收
起5年内免征车船税。
优
（3）机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日
惠
起5年内免征车船税。
（4）境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内
单位和个人将船舶出租到境外的,应依法征收车船税。
三、车船税税收优惠及税额计算
（二） 税额 计算
免税的，可以减征或者免征车船税
（7）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交
通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和
低速载货汽车定期减征或免征车船税
三、车船税税收优惠及税额计算
（ 一
（1）经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别
）
行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
车船税的基本知识(PPT38张)
第十一章 车船税
什么是车船税
概念：以车船为征税对象，向车船的所有人或 管理人征收的一种税。 2011年颁布《车船税法》 特点：1、属于单项财产税； 2、实行分类、分项定额税率; 3、持有环节按年征收。
征税对象、纳税人、税率
征税对象：车船法中规定的应税车辆和船舶 纳税人：车船所有人或管理人
1949年印花税票
票样参见
征税范围（5类13税目）
应税合同（十类）：购销、加工承揽、建设 工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租 赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、 技术 1、包括具有合同性质的订单等单据、凭证 2、融资租赁合同属于借款合同 3、法律、会计、审计等方面的咨询不属于技 术咨询，不贴税花
（1）正式签订购货合同3份，其中1份外销， 共载金额260万元。但由于销货方违约，其 中1份价值50万元的购货合同没有按期履行。
（2）向银行借款，签订借款合同一份，借 款金额50万元，利率8％。 （3）开发一项国家重点项目，获取银行无 息贷款60万元，并签订无息贷款合同。 （4）与某公司签订1份技术转让合同，金额 40万元。 （5）同年年底，公司资金账簿中实收资本 150万元，资本公积20万元。
产权转移书据：财产所有权、版权、商标 权、专利权、专用技术使用权、土地使用 权、商品房销售合同 营业账簿：会计账簿 权利、许可证照：房屋产权证、商标注册 证、专利证、土地使用证、工商营业执照 其他
纳税人
——在我国境内书立、使用、领受应税凭证 的单位和个人。 立合同人：立合同双方 立据人：立据双方（A股、B股目前为卖方） 立账簿人 领受人 使用人
第十二章 印花税
什么是车船税
概念：以车船为征税对象，向车船的所有人或 管理人征收的一种税。 2011年颁布《车船税法》 特点：1、属于单项财产税； 2、实行分类、分项定额税率; 3、持有环节按年征收。
征税对象、纳税人、税率
征税对象：车船法中规定的应税车辆和船舶 纳税人：车船所有人或管理人
1949年印花税票
票样参见
征税范围（5类13税目）
应税合同（十类）：购销、加工承揽、建设 工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租 赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、 技术 1、包括具有合同性质的订单等单据、凭证 2、融资租赁合同属于借款合同 3、法律、会计、审计等方面的咨询不属于技 术咨询，不贴税花
（1）正式签订购货合同3份，其中1份外销， 共载金额260万元。但由于销货方违约，其 中1份价值50万元的购货合同没有按期履行。
（2）向银行借款，签订借款合同一份，借 款金额50万元，利率8％。 （3）开发一项国家重点项目，获取银行无 息贷款60万元，并签订无息贷款合同。 （4）与某公司签订1份技术转让合同，金额 40万元。 （5）同年年底，公司资金账簿中实收资本 150万元，资本公积20万元。
产权转移书据：财产所有权、版权、商标 权、专利权、专用技术使用权、土地使用 权、商品房销售合同 营业账簿：会计账簿 权利、许可证照：房屋产权证、商标注册 证、专利证、土地使用证、工商营业执照 其他
纳税人
——在我国境内书立、使用、领受应税凭证 的单位和个人。 立合同人：立合同双方 立据人：立据双方（A股、B股目前为卖方） 立账簿人 领受人 使用人
第十二章 印花税
《车船税法》课件
《车船税法》PPT课件
车船税是一项重要的税法，本课件将为您介绍车船税的定义、征收范围和纳 税申报流程，以及实际案例分析和学习计划。
简介
车船税是一种针对机动车和船只的税收，旨在保障道路和航行的安全，并为 维护运输行业发展提供基础资金。本节内容包括车船税的定义和目的以及征 收范围。
车船的征收对象
征收对象分类
2 总结重点和难点
强调车船税的重点和难点，帮助听众深入理解和掌握。
3 提供学习计划和建议
呈现下一步学习计划和建议，帮助听众深入学习车船税相关内容。
车船税的管理和处罚
监管和管理机构
介绍负责车船税监管和管理的政府机构，确保纳 税人的权益。
违法行为及处罚
列举常见违法行为，并解释相应的处罚措施，加 强纳税人的合规意识。
车船税的案例分析
实际案例分析
通过实际案例，讲解如何正确申报和缴纳车船税，避免违法行为。
结束语
1 汇总车船税内容
总结车船税的核心概念和要点，强化学习效果。
根据车船类型和用途，将车船纳入不同分类 进行征收。
纳税人资格要求
了解纳税人资格的要求和申请流程，确保纳 税义务的履行。
车船税的征收标准
1
计税方法和税率
介绍车船税的计税方法和税率，以及如何准确计算应缴纳的税款。
2
免税和减免规定
解释车船税的免税和减免规定，帮助纳税人了解是否符合相关条件。的纳税申报流程，以及适用的缴纳方式和时间。
车船税是一项重要的税法，本课件将为您介绍车船税的定义、征收范围和纳 税申报流程，以及实际案例分析和学习计划。
简介
车船税是一种针对机动车和船只的税收，旨在保障道路和航行的安全，并为 维护运输行业发展提供基础资金。本节内容包括车船税的定义和目的以及征 收范围。
车船的征收对象
征收对象分类
2 总结重点和难点
强调车船税的重点和难点，帮助听众深入理解和掌握。
3 提供学习计划和建议
呈现下一步学习计划和建议，帮助听众深入学习车船税相关内容。
车船税的管理和处罚
监管和管理机构
介绍负责车船税监管和管理的政府机构，确保纳 税人的权益。
违法行为及处罚
列举常见违法行为，并解释相应的处罚措施，加 强纳税人的合规意识。
车船税的案例分析
实际案例分析
通过实际案例，讲解如何正确申报和缴纳车船税，避免违法行为。
结束语
1 汇总车船税内容
总结车船税的核心概念和要点，强化学习效果。
根据车船类型和用途，将车船纳入不同分类 进行征收。
纳税人资格要求
了解纳税人资格的要求和申请流程，确保纳 税义务的履行。
车船税的征收标准
1
计税方法和税率
介绍车船税的计税方法和税率，以及如何准确计算应缴纳的税款。
2
免税和减免规定
解释车船税的免税和减免规定，帮助纳税人了解是否符合相关条件。的纳税申报流程，以及适用的缴纳方式和时间。
中国税制全新PPT 第十二章 车船税
（2）在—个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报 废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完 税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢 、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
（3）已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税 人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税
（4）在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由 保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完 税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳 车辆车船税。
《车船税法》及其实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定 载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登 记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。
依法不需要办理登记、依法应当登记而未办理登记 或者不能提供车船登记证书、行驶证的，以车船出厂合格 证明或者进口凭证相应项目标注的技术参数、所载数据为 准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管 税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参 照同类车船核定（国务院令第611号）。
境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税 。境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税（国 家税务总局公告2013年第42号）。
二、纳税人
在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车 船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人 ，为车船税的纳税人，应当依照《车船税法》缴纳车船税 （主席令第43号）。
自2013年9月1日起，车船税的具体处理按以下规定 执行（国家税务总局公告2013年第42号）：
（1）专用作业车的认定。对于在设计和技术特性上用于特殊 工作，并装置有专用设备或器具的汽车，应认定为专用作业车，如汽 车起重机、消防车、混凝土泵车、清障车、高空作业车、洒水车、扫 路车等。以载运人员或货物为主要目的的专用汽车，如救护车，不属 于专用作业车。
车船税XXXX36页PPT
目录
❖第一节 基本原理 ❖第二节 纳税义务人征收范围 ❖第三节 税目与税率 ❖第四节 应纳税额的计算 ❖第五节 税收优惠 ❖第六节 征收管理
第一节 车船税基本原理
车船税:是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的 所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税暂 行条例应缴纳的一种税。
车船税的作用：
1、为地方政府筹集财政资金； 2、有利于车船的管理与合理配置；
（2）扣缴义务人代扣代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地 （3）依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船的所有人或者管理人
主管税务机关所在地
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月 31日
当年已税车辆变更所有权或管理权的，税额不退不补；当年未税车辆变更 所有权或管理权的，现车船所有人或管理人缴纳该年度的车船税
❖ 5.条例和本细则所称的自重，是指机动车的整备质量。
❖ 6.对于无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车、 三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车，由主管税务 机关根据车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据。对能够获得 总质量和核定载质量的差额作为车辆的自重；无法获得核定载质量 的专项作业车和轮式专用机械车，可按照车辆的总质量确定自重。
【例题·单选题】
❖ 某渔业公司2011年拥有捕捞渔船5艘，每艘净吨位21吨；非机动 驳船2艘，每艘净吨位10吨；机动补给船1艘，净吨位15吨， 机动运输船10艘，每艘净吨位7吨，机动船舶净吨位小于等于 200吨的，车船税适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税
（ ）元。 ❖ A.285 B.315 C.345 D.600
❖ 2、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税
❖第一节 基本原理 ❖第二节 纳税义务人征收范围 ❖第三节 税目与税率 ❖第四节 应纳税额的计算 ❖第五节 税收优惠 ❖第六节 征收管理
第一节 车船税基本原理
车船税:是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的 所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税暂 行条例应缴纳的一种税。
车船税的作用：
1、为地方政府筹集财政资金； 2、有利于车船的管理与合理配置；
（2）扣缴义务人代扣代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地 （3）依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船的所有人或者管理人
主管税务机关所在地
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月 31日
当年已税车辆变更所有权或管理权的，税额不退不补；当年未税车辆变更 所有权或管理权的，现车船所有人或管理人缴纳该年度的车船税
❖ 5.条例和本细则所称的自重，是指机动车的整备质量。
❖ 6.对于无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车、 三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车，由主管税务 机关根据车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据。对能够获得 总质量和核定载质量的差额作为车辆的自重；无法获得核定载质量 的专项作业车和轮式专用机械车，可按照车辆的总质量确定自重。
【例题·单选题】
❖ 某渔业公司2011年拥有捕捞渔船5艘，每艘净吨位21吨；非机动 驳船2艘，每艘净吨位10吨；机动补给船1艘，净吨位15吨， 机动运输船10艘，每艘净吨位7吨，机动船舶净吨位小于等于 200吨的，车船税适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税
（ ）元。 ❖ A.285 B.315 C.345 D.600
❖ 2、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税
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优惠政策
法定减免 特定减免
税费计算与申 报
车船税的计算
• （1）计税依据
• 车船税的计税依据按车船种类和性能，分别确定辆、整备
质量吨位、净吨位和艇身长度米四种。具体规定如下： • ①乘用车、商用客车、摩托车按辆计税。 • ②商用货车、挂车、专业作业车、轮式专用机械车按整备 质量吨位计税。
• ③机动船舶按净吨位计税，拖船按发动机功率每1千瓦折
合净吨位0.67吨计税。 • ④游艇按艇身长度米计税。
税费计算与申 报
车船税的计算
• 车船税的计算按照计税依据不同，其计算方法有以下几种： • ①乘用车、商用客车、摩托车应纳税额=车辆数×适用单 位税额 • ②商用货车、专业作业车、轮式专用机械车应纳税额=整 备质量吨位×适用单位税额 • ③挂车应纳税额=整备质量吨位×适用单位税额×50% • ④机动船应纳税额=净吨位×适用单位税额 • ⑤拖船、非机动驳船应纳税额=净吨位×适用单位税额 ×50% • ⑥游艇应纳税额=艇身长度×适用单位税额 • 新购置的车船自购之使用当月起按月计算。
税费计算与申 报
税率
税目 计税单位 每年税额（元） 备注 拖船和非机动驳船分别按船 舶税额的50%计算
摩托车
机动船舶 游艇
辆
净吨位 艇身长度米
36～180
3～ 6 600 ～2000
• 车船税实行定额税率，车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人 民政府在规定的子税目税额幅度内确定。
税费计算与申 报
税费计算与申 报
致谢
2015.9.5
税费计算与申 报
学习情境八 其他税费计算与申报
子情境三 车船税的计算与申报
1 2 3
知识准备 车船税的计算 车船税申报与缴纳
税费计算与申 报
知识准备
基本概念
纳税人
征税范围
税率
优惠政策
税费计算与申 报
基本概念
• 车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶
的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税
暂行条例应缴纳的一种税。
税费计算与申 报
纳税人与扣缴义务人
• 车船税的纳税人是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶
（以下简称车船）的所有人或管理人。
• 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动 车车船税的扣缴义务人，在销售机动车交通事故责任强制
保险时代扣代缴车船税。
税费计算与申 报
征税范围
• 车船税的征税范围为在我国境内使用的车船（除规定减免
பைடு நூலகம்
的车船外），分为车辆和船舶两大类。
税费计算与申 报
税率
税目 计税单位 每年税额（元） 备注
乘用车
商用客车 商用货车 专用车辆
辆
辆 整备质量 吨位
60～5400
480～1440 16～120
核定载客9人（含）以下
核定载客9人以上，包括 电车 包括半挂牵引车、三轮车、 低速载货车等；不包括拖 拉机，挂车按50%计
未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管
地方税务机关核定纳税义务发生时间。
税费计算与申 报
纳税地点
• 车船税由地方税务机关征收。纳税地点为车船的登 记地或者车船扣缴义务人所在地；依法不需要办理
登记的车船，纳税地点为车船的所有人或者管理人
所在地。
税费计算与申 报
纳税申报与缴纳
• 车船税的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当 代为缴纳车船税。 • 纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税 的，不再向地方税务机关申报纳税。 • 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的， 纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳 税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、 失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月 起纳税。
税费计算与申 报
车船税申报与缴纳
纳税义务发生时间
纳税地点 纳税申报与缴纳
税费计算与申 报
纳税义务发生时间
• 车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登
记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按照规
定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置 发票开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对