税务会计7.3 车船税的会计核算
如何进行车辆购置税会计核算
如何进⾏车辆购置税会计核算在我国境内购置规定车辆的单位和个⼈都应缴纳车辆购置税。
如何进⾏车辆购置税会计核算?下⾯，店铺⼩编整理了有关法律知识，供⼤家学习参考。
如何进⾏车辆购置税会计核算⼩企业会计准则规定，⼩企业缴纳的印花税、耕地占⽤税、契税以及不需要预提的应缴税⾦，不通过“应交税费”科⽬核算。
其中，⼩企业缴纳的印花税，计⼊营业税⾦及附加，缴纳的耕地占⽤税计⼊在建⼯程成本，缴纳的契税计⼊固定资产或⽆形资产成本。
因此，⼩企业购买车辆缴纳的车辆购置税，应当计⼊固定资产成本，借记“固定资产”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。
《中华⼈民共和国车辆购置税法》第四条车辆购置税的税率为百分之⼗。
第五条车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。
第六条应税车辆的计税价格，按照下列规定确定：(⼀)纳税⼈购买⾃⽤应税车辆的计税价格，为纳税⼈实际⽀付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；(⼆)纳税⼈进⼝⾃⽤应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；(三)纳税⼈⾃产⾃⽤应税车辆的计税价格，按照纳税⼈⽣产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；(四)纳税⼈以受赠、获奖或者其他⽅式取得⾃⽤应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。
第七条纳税⼈申报的应税车辆计税价格明显偏低，⼜⽆正当理由的，由税务机关依照《中华⼈民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。
从上述分析可以看出，企业缴纳的车辆购置税不管是企业会计准则还是⼩企业会计准则，均计⼊固定资产成本，作为固定资产计税价格的组成部分。
车辆购置税，不是通过“营业税⾦及附加”科⽬核算直接计⼊当期损益，⽽是通过计提折旧的⽅式，分期计⼊费⽤，即通过资本化的⽅式计⼊固定资产原值，然后分期摊销。
有问题需要沟通解决，要是对于其中内容有不太清楚也希望进⼀步了解，建议您及时寻求店铺在线律师的的帮助。
《税务会计》-习题答案
《税务会计》课后习题答案项目二增值税的会计核算三、计算与核算题1.（1）销项税额=160*100000*17%=2720000元借：银行存款18720000贷：主营业务收入16000000应交税费——应交增值税（销项税额）2720000（2）销项税额=23400/（1+17%）*17%=3400元借：其他应付款23400贷：其他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400（3）进项税额=2040000+5500=2045500元借：原材料12050000应交税费——应交增值税（进项税额）2045500贷：银行存款14095500（4）销项税额=160*1000*17%=27200元借：应付职工薪酬187200贷：主营业务收入160000应交税费——应交增值税（销项税额）27200（5）进项税额=17000元借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：营业外收入117000（6）进项税额转出=52000*17%=8840元借：在建工程60840贷：原材料52000应交税费——应交增值税（进项税额转出）8840（7）进项税额=20400元借：固定资产120000应交税费——应交增值税（进项税额）20400贷：银行存款140400（8）本月应纳税额=2720000+3400+27200-（2045500+17000+20400-8840）=676540元借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）676540贷：应交税费——未交增值税6765402.（1）进项税额=8 500+132=8632元借：原材料51200应交税费——应交增值税（进项税额）8632贷：银行存款59832（2）进项税额=（150000+15000）*17%=28050元借：原材料165000应交税费——应交增值税（进项税额）28050贷：银行存款193050（3）进项税额=45000*13%=5850元借：原材料39150应交税费——应交增值税（进项税额）5850贷：银行存款45000（4）不得抵扣的进项税额借：工程物资23400贷：应付账款23400（5）进项税额=8840元借：固定资产52000应交税费——应交增值税（进项税额）8840贷：实收资本60840（6）销项税额=180000*（1-20%）*17%=24480元借：应收账款168480贷：主营业务收入144000应交税费——应交增值税（销项税额）24480（7）销项税额=80000*17%=13600元借：银行存款83600原材料（或库存商品）10000贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）13600（8）销项税额=40000*17%=6800元借：在建工程36800贷：库存商品30000应交税费——应交增值税（销项税额）6800（9）销项税额=18700+4680/（1+17%）*17%=19380元借：银行存款145080贷：主营业务收入110000其他业务收入4000应交税费——应交增值税（销项税额）19380其他应付款11700（10）进项税额转出=3000*17%=510元借：待处理财产损溢3510贷：原材料3000应交税费——应交增值税（进项税额转出）510（11）前期留抵税额=1100元（12）本月应纳税额=（24480+13600+6800+19380）-（8632+28050+5850+8840+2100-510）=11298元借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）11298贷：应交税费——未交增值税11298项目三消费税的会计核算三、计算与核算题1.应纳消费税=20*200*2*0.5+42000*20%+1170/（1+17*）*20%=12600元2.销项税额=292500/（1+17%）*17%+14040/（1+17%）*17%=42500+2040=44540元应纳消费税=292500/（1+17%）*30%+14040/（1+17%）*30%=75000+3600=78600元借：银行存款306540贷：主营业务收入250000其他业务收入12000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）44540借：营业税金及附加78600贷：贷：应交税费——应交消费税786003.销项税额=120000*17%=20400元应纳消费税=120000*30%=36000元借：应付职工薪酬140400贷：主营业务收入120000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）20400借：营业税金及附加36000贷：贷：应交税费——应交消费税36000结转成本略。
车船使用税的账务处理-会计核算
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车船使用税的账务处理/会计核算
企业交纳的车船税,应通过”应交税费——应交车船税”科目进行核算.该科目贷方反映企业应交纳车船税税额,借方反映企业已经缴纳的车船税税额.余额在贷方表示企业应交而未交的车船税.
1、月份终了,企业计算出应交纳的车船使用税税额:
借:管理费用
贷:应交税费——应交车船税
2、按规定,车船税按年征收,分期交纳.具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定.企业在缴纳税款时:
借:应交税费——应交车船税
贷:银行存款
1。
车船使用税怎么算
车船使用税怎么算
车船使用税是指按照汽车和船舶的种类、型号以及使用年限等因素计算的一种税费。
下面我将详细介绍车船使用税的计算方法。
车辆使用税的计算方法主要是根据车辆的购置价格和使用年限来确定。
具体计算公式如下：
车船使用税 = 购置价格×使用年限×费率
其中，购置价格指的是车辆的实际购置价格，包括车辆本身的价格以及购置附加设备和改装配件等费用。
使用年限是指车辆的使用年限，根据车辆的类型和年限进行分类，一般分为1年、2年、3年等。
费率是指根据车辆类型和排放标准等因素确定的不同的税率。
国家对不同类型、不同排放标准的车辆制定了不同的费率。
需要注意的是，购置价格和费率在不同地区可能会有所不同，具体以当地税务部门的规定为准。
另外，对于一些特殊的车辆，如新能源汽车等，可能会享受一定的减免或优惠政策，需要根据当地政策来确定实际的税费金额。
总之，车船使用税的计算是根据车辆的购置价格、使用年限和费率来确定的，具体的计算方法需要根据当地的规定来进行。
希望上述信息能对您有所帮助。
人民大2024税务会计与税务筹划(第14版)PPT第9章 其他税会计
4.预缴土地增值税的计算 现房销售时，在土地增值税清算前，仍应预交土地
增值税。
（1）适用增值税简易计税的土地增值税预交计征依据 预交土地增值税计征依据=价税合计 –应交增值税 应交增值税= [价税合计÷(1+5%)]×5% （2）适用增值税一般计税的土地增值税预交计征依据 预交土地增值税计征依据=价税合计 -销项税额 销项税额=[(价税合计 - 允许扣除的土地价款)÷(1+适用税率 )]×适用税率
9.1 土地增值税会计
9.1.2 土地增值税的确认、计量与申报
3.应交土地增值税的计算 土地增值额=转让房地产的总收入-扣除项目金额 增值率=增值额÷扣除项目金额×100％ 应纳税额=土地增值额×适用税率
-扣除项目金额×速算扣除率
9.1 土地增值税会计
9.1.2 土地增值税的确认、计量与申报
3.应交土地增值税的计算 【例9-1】天润房地产公司为增值税一般纳税人，开发 并销售了一幢商业办公楼。公司对该项目采用一般计税 方法，取得含税销售收入9 300万元。此外，土地价款为 3 850万元，其他土地增值税开发成本为1 850万元，开 发费用按10%的比例扣除，其他扣除项目按土地价款和 开发成本之和，加计20%扣除。应交土地增值税计算如 下：
2.扣除项目金额的确认
转让项目的性质
扣除项目
（一）对于新建房地产转让 （二）对于存量房地产转让
1.取得土地使用权所支付的金额 2.房地产开发成本 3.房地产开发费用 4.与转让房地产有关的税金（两税一费） 5.财政部规定的其他扣除项目（加计扣除）
1.房屋及建筑物的评估价格 评估价格＝重置成本价×成新度折扣率 2.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统 一规定缴纳的有关费用 3.转让环节缴纳的税金
会计经验：“特殊”税种的特别会计处理方法
“特殊”税种的特别会计处理方法一、房产税、土地使用税、车船税、的会计处理(1)确认的时候会计处理借：管理费用税费/房产税/土地使用税/车船税贷：应交税金房产税/土地使用税/车船税(2)等到实际缴纳的时候会计处理借：应交税金房产税/土地使用税/车船税贷：银行存款二、资源税会计处理(1)如果企业计算出销售的应税产品应交纳的资源税，借记营业税金及附加等科目，贷记应交税金应交资源税科目;上交资源税时，借记应交税金应交资源税科目，贷记银行存款科目。
(2)如果企业计算出自产自用的应税产品应交纳的资源税，借记生产成本、制造费用等科目，贷记应交税金应交资源税科目;上交资源税时，借记应交税金应交资源税科目，贷记银行存款科目。
(3)如果企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记应交税金应交资源税科目;按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记材料采购等科目;按应支付的全部价款，贷记银行存款、应付账款等科目。
企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应交的资源税，借记营业税金及附加科目，贷记应交税金应交资源税科目。
将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时，借记应交税金应交资源税科目，贷记银行存款科目。
三、印花税会计处理(1)确认的时候会计处理借：管理费用税费/印花税贷：银行存款注意点：我们可以说这是一种变态的会计处理方式，与众不同，他不通过应交税应交印花税核算，但是这是由其税种的特点决定的，早期的印花税征收条例规定，企业发生应纳印花税时可以贴花，就是我们所说的黏贴印花税票，当时发生当时粘贴。
随着征管条件的变化，目前来看除了一些特殊的应税凭证贴花，例如：土地使用证、商标注册证等，大多数企业的购销产生的印花税都采用了每月月初集中申报的征收方式，那么企业就该在月末的时候确认这笔负债，等到下月缴纳的时候进行冲减，这样既符合会计核算及时性的要求也有利于企业的统计工作，所以我认为实务中应缴纳的印花税如果是每月集中申报，完全可以设置应交税金应交印花税，当然印花税计入管理是不变的。
税务会计PPT 第八章 其他税种的会计核算
• 3.熟悉资源税、印花税、车辆购置税、城镇土地使用税、房产税、车船税、 耕地占用税、契税、城市维护建设税及教育附加的的会计核算
• 4.了解资源税、印花税、车辆购置税、城镇土地使用税、房产税、车船税、 耕地占用税、契税、城市维护建设税及教育附加的征收管理及纳税申报
第一节 资源税的会计核算
一 资源税的概述 （一）纳税人和扣缴义务人 在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，为资源税的纳税 人。这里所说的“单位”是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、 其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；“个 人”是指个体经营者及其他个人；其他单位和其他个人包括外商投资企业、 外国企业及外籍人员。但中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征矿 区使用费，暂不征收资源税。
我国现行资源税由从量计征与从价计征两种计征方式，从价计征更有利于实现课征资源税 目标，应该是发展方向。
（四）资源税的减免
1．开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。 2．纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的， 由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 3．纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其 他方面的，视同销售，按规定缴纳资源税。
对企业自产自用应税产品，其应纳资源税的会计处理与销售应税产品会计处理 有所不同，其应交纳的税金不计入产品销售税金，而是计入产品的生产成本，即： 借记“生产成本（或制造费用）”等账户，贷记“应交税费——应交资源税”账户；上缴 资源税时， 借记“应交税费——应交资源税” 账户，贷记“银行存款税的会计处理 独立矿山、联合企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，借 记“材料采购”账户，贷记“银行存款（或现金）” 账户；同时，按代扣 代缴的资源税税额，借记“材料采购”账户，贷记“应交税费——应交资 源税”账户；上缴资源税时，借记“应交税费——应交资源税”账户，贷 记“银行存款”账户。
《会计学》税务会计—考试题库及答案
鉴证咨询服务不包括( )。
收藏A.培训服务B.鉴证服务C.认证服务D.咨询服务回答错误!正确答案： A新税法规定的个人所得税起征点是多少（）。
收藏A.2000元B.3500元C.3000元D.1000元回答错误!正确答案： B联华超市销售的以下货物适用17％增值税税率的是( )。
收藏A.食用植物油B.新鲜水果C.数字电视机D.图书回答错误!正确答案： C以下不属于特许权使用费所得的项目是（）。
收藏A.转让技术秘密B.专利权C.转让技术诀窍D.转让土地使用权回答错误!正确答案： D下列应确定为增值税一般纳税人的是( )。
收藏A.非企业性单位B.不经常发生增值税应税行为的企业C.年应税销售额100万元的百货商店D.个人(个体经营者除外)回答错误!正确答案： C纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（）。
收藏A.同类新金银首饰的含税销售价格B.同类新金银首饰的销售价格C.实际收取的含增值税的全部价款D.实际收取的不含增值税的全部价款回答错误!正确答案： D按( )不同，税收可以分为从量税、从价税和复合税收藏A.计税依据B.税负能否转嫁C.税收管理与使用权D.征税对象回答错误!正确答案： A下列项目中，不计入关税的进口完税价格的有( )。
收藏A.进口关税、其他国内税B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.货物价款D.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用回答错误!正确答案： A下列行为应征土地增值税的是( )。
收藏A.出租房产而取得的租金B.个人之间互换自有居住用房屋C.抵押期满权属转让给债权人的房产D.通过中国境内非营利的社会团体赠与社会公益事业的房产回答错误!正确答案： D以下方式属于税法规定“委托加工”的是( )。
A.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料D.委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费回答错误!正确答案： D下列房产应征收房产税的是( )。
【会计实操经验】应交税费核算
【会计实操经验】应交税费核算通过应交税费核算的增值税：直接计入应交税费中核算。
消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加一般是借方计入营业税金及附加科目，贷方计入应交税费。
资源税：对外销售应税产品应交的资源税是借方计入营业税金及附加，自产自用的应该借方计入生产成本科目，贷方计入应交税费。
所得税：借记所得税费用，贷记应交税费——应交所得税土地增值税：贷方计入应交税费-应交土地增值税，借方一般计入固定资产清理等科目房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费：借方计入管理费用，贷方计入应交税费（2）不通过应交税费核算的：印花税：一般借记管理费用，贷记银行存款耕地占用税、契税、车辆购置税：一般是借记固定资产等，贷记银行存款相关税费的会计处理增值税销项税额确认时，直接贷记应交税费——应交增值税（销项税额）实际缴纳时借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款消费税、城市维护建设税计提时借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税、应交城市维护建设税实际缴纳时借：应交税费——应交消费税、应交城市维护建设税贷：银行存款车船税计提时借：管理费用贷：应交税费——应交车船税实际缴纳税借：应交税费——应交车船税贷：银行存款印花税无需计提直接支付借：管理费用贷：银行存款所得税计提时借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税实际缴纳时借：应交税费——应交所得税贷：银行存款结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
1.《税务会计实务》课程标准
《税务会计》课程标准（丽水职业技术学院梁伟样）一、课程定位本课程是高等职业院校会计专业的一门专业核心课程，是以企业报税工作岗位的典型工作任务为依据设置的。
纳税申报是企业从事经济活动过程中不可避免的一项重要工作，一般均要设置报税岗位来处理涉税事务。
本课程主要学习增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、关税、房产税、城市维护建设税、车船税、印花税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、资源税等企业经常涉及的税收相关法规、税款计算、申报缴纳、涉税会计处理的专业知识和纳税工作流程的规定，是根据会计专业技术资格考试要求来选定税种的，使学生具备从事本专业相关职业岗位所必需的税务登记、税费计算、纳税申报、税款缴纳、会计核算等相关职业技能。
本课程对日常涉税事务的处理能力培养起着主体作用；对纳税筹划、税务检查、税务代理能力的培养起着奠基作用；对会计处理能力的培养起着综合和提升作用，是将税务处理知识、技能与会计知识、技能有机结合的最佳选择。
二、课程教学目标通过以项目为单元的教学活动，使学生掌握税金计算、纳税申报和涉税会计处理的基本知识和基本技能，能解决税务登记、纳税申报、税款缴纳过程中的实际问题，完成本专业相关岗位的工作任务。
1．基本知识教学目标（1）了解我国现行税制概况。
（2）理解主要税种的含义及征税范围。
（3）掌握主要税种应纳税金的计算方法。
（4）熟悉税务会计处理中会计科目的核算内容和账簿的登记方法。
（5）了解相关法规规定及有关金融知识。
2．职业能力培养目标（1）会办理企业税务登记、发票领购工作。
（2）能根据企业的类型和业务种类判断应纳的税种。
（3）能正确计算相关税费应纳金额并进行相关的会计处理。
（4）会使用各类发票、填制涉税文书、进行网上申报。
（5）会组织数据的汇总与分析，开展简单的纳税筹划工作。
（6）会与税务、工商、外汇、银行等机构协商，处理一般的税务事项。
3．思想素质教育目标（1）具有团队精神和协作精神；（2）具有依法节税的意识；（3）具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。
14个主要税种的会计分录
14个主要税种的会计分录我国现行的主要税种如下：流转税：增值税、消费税、关税；所得税：企业所得税、个人所得税；行为税：房产税、印花税、车船税、契税；资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税；特定目的税：城市维护建设税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、环境保护税。
其中企业常遇到的税种有增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、房产税、印花税、车船税、契税、城市维护建设税、环保税11个税种。
其归入的科目大致如下图：有些税种，如印花税、消费税并不是一成不变的记入“税金及附加”。
交税会根据业务发生的情景不同会有所变化。
下面我们就了解下企业常遇到的几个税种，不同情形会计分录：1、详解：增值税结转会计分（增值税分录内容较多，可点开这篇文章了解详情）2、消费税的会计分录——记入科目不固定消费税的会计分录分为两种情况。
第一种，取得应税消费品用于连续加工消费品。
这时，企业不承担消费税，而是将消费税转嫁给下家消费者，这时消费税记入“税金及附加”用于后期抵扣。
第二种，直接销售或用于生产非应税消费品的，此时企业承担消费税，直接计入产品成本，下家不在产生消费税。
例1：甲企业购入乙企业A产品，用于生产B产品。
A与B产品均属于消费税应税消费品。
甲企业购入A产品成本100万，消费税10万。
B产品出售价格200万，对应消费税价格20万。
不考虑其他税费影响，分录如下：①购入A产品时借：原材料—A产品100万应交税费—应交消费税10万贷：银行存款110万②销售B产品时（计提消费税）借：税金及附加—消费税20万贷：应交税费—应交消费税20万③上缴增值税借：应交税费—应交消费税10万（贷方余额）贷：银行存款10万ps：能看得到，最终消费税是归入到了“税金及附加”。
例2：甲企业购入乙企业A产品，用于直接销售。
甲企业购入A产品成本100万，消费税10万。
B产品出售价格150万不考虑其他税费影响，分录如下：①购入时分录借：库存商品110万（直接记入成本）贷：银行存款110万②销售时分录借：银行存款150 万贷：主营业务收入150 万同时借：主营业务成本110万贷：库存商品110万PS：购入应税消费品用于直接销售，或加工非应税消费品。
计提车船税会计分录(2篇)
第1篇一、计提车船税会计分录的编制原则1. 符合会计准则：计提车船税会计分录应遵循我国《企业会计准则》的相关规定。
2. 实质重于形式：计提车船税会计分录应以车船税的实际支付为依据，如实反映企业车船税的支付情况。
3. 历史成本计量：计提车船税会计分录应以车船税的实际发生额为基础，采用历史成本计量。
4. 权责发生制：计提车船税会计分录应以车船税的实际支付期为依据，采用权责发生制。
二、计提车船税会计分录的具体步骤1. 确定计提车船税的金额：根据车船税的计算公式和相关规定，确定当期应计提的车船税金额。
2. 编制会计分录：根据计提车船税的金额，编制相应的会计分录。
3. 记账：将编制好的会计分录记入企业会计账簿。
4. 对账：对计提车船税的会计分录进行核对，确保其准确无误。
5. 编制财务报表：将计提车船税的会计分录纳入财务报表，如资产负债表、利润表等。
三、计提车船税会计分录的示例【例】某企业为拥有和使用一辆汽车，按月计提车船税。
本月应计提的车船税为500元。
1. 确定计提车船税的金额：根据车船税的计算公式和相关规定，确定当月应计提的车船税金额为500元。
2. 编制会计分录：借：管理费用——车船税 500贷：应交税费——应交车船税 5003. 记账：将上述会计分录记入企业会计账簿。
4. 对账：核对计提车船税的会计分录，确保其准确无误。
5. 编制财务报表：将计提车船税的会计分录纳入财务报表，如资产负债表、利润表等。
四、计提车船税会计分录的其他注意事项1. 若企业购买车船后，车船税尚未缴纳，应在购买当期计提车船税。
2. 若企业购买车船后，车船税已缴纳，但未计入当期成本，应在购买当期计提车船税。
3. 若企业出售车船，但车船税尚未缴纳，应在出售当期计提车船税。
4. 若企业出售车船，但车船税已缴纳，且已计入当期成本，则无需再次计提车船税。
5. 若企业发生车船税的减免、退回等情况，应相应调整计提车船税的会计分录。
总之，计提车船税会计分录是企业财务管理的重要组成部分，对于反映企业车船税的支付情况、保障企业财务稳健具有重要意义。
第七章 印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税的核算 《税务会计》PPT课件
500平方米。当地政府核定使用土地的单位税额为每平方米3元，该企业经当地主管税务机关核定，每半年缴纳
一次城镇土地使用税。本年度企业应缴纳的城镇土地使用税计算处理如下：
1．计算每月应缴纳的城镇土地使用税：
全年应纳城镇土地使用税＝(20 000－2 000－500)×3＝52 500(元)
每月应纳税额＝52 500÷12＝4 375(元)
借：管理费用──应交城镇土地使用税
4 375
贷：应交税费──应交城镇土地使用税
4 375
2．每半年缴纳城镇土地使用税时：
半年应纳税额＝4 375×6＝26 250(元)
借：应交税费──应交城镇土地使用税
26 250
贷：银行存款
26 250
7.4 车船税的核算
7.4.1 车船税核算的基本规定
车船税是对在中华人民共和国境内拥有并使用车船的单位和个人征收的一种税。所谓“拥有”， 是指拥有车船的产权。
➢ 企业按规定缴纳的车船税，应设置“应交税费──应交车船税”科目进行核算。
(二)车船税的计算和会计处理
【例7—4】某公司本年度拥有乘人车4辆，每辆年税额为640元；载货车5辆，每辆净吨位5吨，年每吨税额为
60元；小轿车2辆，每辆年税额1 800元。该公司经当地主管税务机关核定，按季预交车船税。公司应纳车船税
税务会计
第7章
印花税 房产税 城镇土地使用税 车船税的核算
7.1 印花税的核算
7.1.1 印花税核算的基本规定
(一)印花税的征税范围 ➢ 1．合同或具有合同性质的凭证。 ➢ 2．产权转移书据。 ➢ 3．营业账簿。 ➢ 4．权利、许可证照。 (二)印花税税率 ➢ 1．比例税率。 ➢ 2．定额税率。 (三)印花税的纳税人 ➢ 1．各类合同的纳税义务人。 ➢ 2．营业账簿的纳税义务人。 ➢ 3．产权转移书据的纳税义务人。 ➢ 4．权利、许可证照的纳税义务人。 (四) 印花税的计税依据 ➢ 1．计税金额。 ➢ 2．计税数量。 ➢ 3．计税金额的有关具体规定。 • (1)借款合同的具体规定。 • (2)资金账簿的具体规定。 • (3)同一凭证载有多种经济事项的规定。 • (4)加工承揽合同的具体规定。 • (5)对凭证只载明数量的规定。 • (6)对少数合同无法确定计税金额的具体规定。 • (7)合同不能兑现的具体规定。
税务会计考试题
税务会计1. 定额税率一般适用于（）的某些税种、税目。
【单选题】 [单选题] *A、从价计征B、从量计征(正确答案)C、复合计征D、混合计征2. 税基是指（）。
【单选题】 [单选题] *A、计税单位B、计税价格C、定额D、计税依据(正确答案)3. 税务会计的基本前提是（）。
【多选题】 *A、会计主体B、持续经营(正确答案)C、纳税年度(正确答案)D、货币时间价值(正确答案)4. 税率的形式有（）。
【多选题】 *A、比例税率(正确答案)B、定额税率(正确答案)C、累进税率(正确答案)D、超额累计税率5. 税务会计的目标是（）。
【多选题】 *A、依法纳税，认真履行纳税义务(正确答案)B、正确进行税务会计处理(正确答案)C、合理选择纳税方法(正确答案)D、有效进行税务筹划(正确答案)6. 以下各项选项正确的是（）。
【多选题】 *A、增值税规定的是免征额B、增值税规定的是起征点(正确答案)C、个人所得税规定的是免征额(正确答案)D、个人所得税规定的是起征点7. 税务会计不包括税务筹划。
[判断题] *对错(正确答案)8. 税务会计原则与财务会计原则相同。
[判断题] *对错(正确答案)9. 所有税种都有税目。
[判断题] *对错(正确答案)10. 适用M级纳税信用的企业不一定是新设企业。
[判断题] *对(正确答案)错11. 只有税务会计才能提供涉税会计信息。
[判断题] *错(正确答案)12. 增值税扣税凭证不包括（）。
【单选题】 [单选题] *A、完税凭证B、海关进口增值税专用缴款书C、增值税普通发票(正确答案)D、农产品销售发票13. 下列情况中不得开具增值税专用发票的是（）。
【多选题】 *A、向消费者销售不动产(正确答案)B、提供销售服务C、转让无形资产D、免征增值税的应税行为(正确答案)14. 纳税人提供租赁服务，适用税率或征收率有（）。
【多选题】 *A、3%B、5%C、9%(正确答案)D、13%(正确答案)15. 纳税人将购买的货物分配给股东，因该货物购买时已缴增值税，因此，用于分配给股东时可不再计人销售额征税。
《税务会计(简明版)》教学大纲
人大社《税务会计（简明版）》教学大纲制作人：梁文涛制作时间：2021年2月一、课程介绍“税务会计”课程是应用型院校财经专业的一门专业核心课。
“税务会计”课程服务于会计专业人才培养目标，培养具有一定的税务会计实务操作能力的应用型人才。
本课程坚持“理实一体、学做合一”，以涉税岗位能力的培养为主线，直接为培养学生从事税务会计工作应具备的纳税计算能力、税务会计核算能力和纳税申报能力服务。
《税务会计（简明版）》教材内容包括税务会计总论、增值税会计、消费税会计、企业所得税会计、个人所得税会计、其他税种会计（上）、其他税种会计（下）共七章。
为培养高端应用型税务会计人才，本教材从“工作引例”“情境引例”“工作实例”等方面对税务会计实例进行分析与操作，主要讲授了企业税务会计实际工作所必需的各税种的计算、会计核算和纳税申报等问题，突出了税务会计的实用性和应用性，让学生在学习税务会计理论知识的同时，提升税务会计的实践和应用能力。
本课程采用理论教学为主、实践教学（习题与案例教学或者实验教学）为辅的教学方式。
二、章节内容及建议课时三、教学目标1．基本知识教学目标（1）了解我国现行税制概况。
（2）理解我国现行各税种的含义及征税范围。
（3）掌握我国现行各税种应纳税额的计算方法。
（4）掌握我国现行各税种的会计处理。
（5）掌握我国现行各税种的纳税申报。
2．职业能力培养目标（1）能根据企业的类型和业务种类判断税种。
（2）会设置税务会计科目。
（3）能明确税务会计岗位职责。
（4）能明确税务会计职业资格。
（5）会根据企业的涉税经济业务，进行的税务会计工作。
3．思想素质教育目标（1）具有团队精神和协作精神；（2）具有合法进行纳税筹划的意识；（3）具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。
四、课程设计指南1.本课程以理论教学（含课堂讲授中的学生讨论和课堂练习）为主，大约占课程的60%；实践教学（含习题与案例的练习、讨论和讲解）为辅，大约占课程的40%。
《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0711车船税应纳税额的计算
车船税应纳税额的计算习题与答案一、判断题1.在确定车辆税额时，对车辆自重尾数在半吨以下者免算；超过半吨者按1吨计算。
（）X2.企业按规定计算车船税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费一应交车船税” 科目；实际缴纳时，借记“应交税费一应交车船税”科目，贷记“银行存款”或“库存现金” 科目。
（）V3.车船税按车船的种类和性能，分为辆、整备质量、净吨位三种计税依据。
（）X4.拖船、非机动驳船按机动船舶税额的50%计税。
（）V二、单项选择题1.某个体运输户拥有运输卡车5辆，其中：有3辆车的每辆整备质量为4. 8吨，有2 辆车的整备质量为每辆15吨。
还有挂车2辆，每车的整备质量为2吨。
载货汽车整备质量每吨为28元，该个体户每年应纳车船税是（）元。
A、1800B、1912C、1960D、1316答案：D解析：每年应纳车船税额=3X5X28+15X2X28+2X2X28X50%= 13162.某船舶公司拥有机动船舶5艘，每艘净吨位50吨，拥有非机动木船3艘，每艘净吨位5吨，还有拖船4艘，每艘净吨位30吨，当地规定每吨税额为3元/年。
那么该公司应缴纳的车船税额是（）。
A、1000 元B、930 元C、1480 元D、2080 元答案：B解析：每年应纳车船税额=5X50X3+4X30X3X50%=930元3.某交通企业拥有载货汽车50辆（整备质量30吨），客车10辆，该地区规定载货汽车整备质量每吨60元，客车单位税额680元。
那么应缴纳的车船税额是（）oA、15800 元B、95000 元C、96800 元D、9600 元答案：C解析：每年应纳车船税额= 50X30X60+10X680 = 96800元4.某个人2018年5月购置小轿车一辆，2018年8月为儿子购置摩托车一辆，当地载客汽车单位税额为每年200元，摩托车单位税额每辆70元，那么2018年，该个人需要申报缴纳的车船税为（）元。
A、270 元B、162.50 元C、140 元D、100 元答案：B解析：每年应纳车船税额= 200+12X8+70 + 12X5 = 162. 50元5.某船舶公司2018年拥有非机动驳船4艘，每艘净吨位3000吨；拖船2艘，每艘净吨位2100吨。
车辆购买交强险时缴纳的车船税的财税账务处理
车辆购买交强险时缴纳的车船税的财税账务处理公司购买机动车时由保险机构代收代缴的车船税如何进行账务处理，需要取得什么凭证作为入账依据？完税凭证如何取得？跨年提前续保的，如何缴纳车船税？已缴纳车船税的车辆当年转让能退税吗？O1会计处理《财政部关于印发<增值税会计处理规定〉的通知》（财会[2016]22号）附件《增值税会计处理规定》第二条规定，全面试行营业税改征增值税后，"营业税金及附加"科目名称调整为"税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的"营业税金及附加"项目调整为"税金及附加"项目。
《财政部关于印发<企业会计准则一一应用指南〉的通知》（财会[2006]18号）附件《会计科目和主要账务处理》规定,,,2221应交税费"科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。
根据上述规定，公司购买机动车时由保险机构代收代缴的车船税应通过"税金及附加"和"应交税费"科目核算。
借：税金及附加贷：应交税费——应交车船税借：应交税费——应交车船税贷：银行存款02税务处理（-）基本规定《车船税法》（主席令第四十三号，主席令第二十九号修改）第六条规定，从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
第七条规定，车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。
依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
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贷：银行存款
25 000.00
六、车船税纳税申报表的填制 车船税实行按年征收，一次缴纳，纳税期限为每年1月1 日至12月31日。车船税纳税人应准确填写纳税申报表及 各种附表，并且以网络或纸质的方式在规定的时间提交 税务部门。 申报车船税应使用《车船税纳税申报表》。纳税人须携 带“机动车行驶证”原件或复印件和填写好的纳税申报 表到主管地税机关申报纳税。
（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国 际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 （5）对节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半 征收车船税。 （6）对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原 因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。 （7）对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及 其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征 或者免征车船税。
车船的所有人或者管理人，为车船税的纳税人。 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机
动车车船税的扣缴义务人。 在车船租赁情况下，纳税人由租赁双方协商确定；双
方未商定的，由使用方纳税。来自税收优惠： （1）捕捞、养殖渔船：是指在渔业船舶登记管理部门登 记为捕捞船或者养殖船的船舶。 （2）军队、武装警察部队专用的车船：是指按照规定在 军队、武装警察部队车船登记管理部门登记，并领取军队、 武警牌照的车船。 （3）警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、 劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照 的车辆和执行警务的专用船舶。
类别 机动车 船舶 游艇
项目 乘用车（不超过9人） 商用车（客车、货车）
挂车 摩托车 专用作业车
备注 包括电车
救生艇筏和长度小 于5m的艇筏除外 长度在90m以下
半挂牵引车：是指装备有特殊装置用于牵引半挂车的 商用车。
挂车：是指就其设计和技术特性需由汽车或者拖拉机 牵引，才能正常使用的一种无动力的道路车辆。
7.3 车船税的会计核算
车船税是国家对行驶于我国境内公共道路的车辆和航 行于境内河流、湖泊或领海的船舶，按其种类、吨位 或数量，向车船的所有人或者管理人依法实行定额征 收的一种税。
一、车船税核算的会计主体 征税范围：依法应当在车船登记管理部门登记的机动
车辆和船舶以及依法不需要在车船登记管理部门登记 的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
（8）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况， 可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区 使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者 免征车船税。
（9）按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实 施之日起5年内免征车船税。依法不需要在车船登记管理 部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的 车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
计税标准 每辆
每年税额 60 — 360元 300 — 540元 360 — 660元 660 — 1200元 1200— 2400元 2400— 3600元 3600 — 5400元 480 —1440元
货车
整备质量
16 — l20元
挂车 摩托车 专项作业车 轮式专用机械车 游艇
净吨位小于或者等于200吨的 净吨位201～2000吨的 船舶 净吨位2001～10000吨的 10 净吨位10001吨及其以上的
五、车船税应纳税额的会计核算 从量计算
应纳车船税＝计税依据×单位税额
乘用车、商务车、摩托车以 及轮式专用机械车以“辆”为 单位 货车、挂车以及专项作业车以 整备质量“吨”为单位 船舶以 “净吨位”为单位 游艇以艇身长度“米”为单位
对车采用有幅度 的定额税率，具体 税额由各省确定； 船舶采用全国统 一的固定税额。
【例】神舟出租汽车公司拥有出租小汽车50辆，大客车 10辆，按规定这两种汽车车船税的年税额标准分别为每 辆400元和500元。
全年应纳车船税额=50×400+10×500=25 000（元）
（1）按月计提
借：税金及附加
2 083.33
贷：应交税费——应交车船使用税 2 083.33
（2）缴纳
借：应交税费——应交车船使用税 25 000.00
二、车船税核算的会计期间 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理
权的当月，所指当月是以购买车船的发票或者其他证 明文件所载日期的当月为准。购置的新车船，购置当 年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应 纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。 车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治 区、直辖市人民政府确定。
整备质量 每辆
整备质量 每辆 每米
净吨位 每吨
货车税额的50% 36 — 180元 16 — 120元 36 — 180元
600 — 2000元 3元 4元 5元 6元
税目注释
核定载客人数 9人（含）以下
包括电车 包括半挂牵引车和三轮汽 车以及低速载货汽车汽车
不包括拖拉机 按艇身长度 拖船和非机动驳船分别按 船舶税额的50％计算
三、车船税核算的会计科目 “税金及附加” “应交税费—应交车船使用税” 四、车船税的税率
乘用车 商用车
税目 1.0升（含）以下 1.0升以上至1.6升（含） 1.6升以上至2.0升（含） 2.0升以上至2.5升（含） 2.5升以上至3.0升（含） 3.0升以上至4.0升（含）
4.0升以上 核定载客人数9人以上
七、车船税纳税申报表的报送 直接报送 网上申报