长期借款明细表

第三节 借款审计
一、借款的审计目标
二、借款的实质性测试
（一）短期借款的实质性测试
1.取得或编制短期借款明细表:复核、核对； 2.函证短期借款 3.审查年度内增加的短期借款:检查借款合同、授权批准文 件，了解借款的数额、条件、日期、利率及还款期限、 核对有关的会计记录 4.审查年度内减少的短期借款:核实还款数额 5.检查有无到期未偿还的短期借款 6.复核短期借款利息 7.审查外币借款的折算 8.验明短期借款在报表上反映的恰当性
（二） 长期负债的审计
长期负债审计特点：
1.除关注负债的低估外，还应注意长期负债的合法性 及合同履行情况的审查； 2.一般采用主要证实法（一般不需进行符合性测试）； 3.侧重于本期发生增加变动，应该进行详细审计。
1.编制或取得长期借款明细表
（1）复核加计正确，与明细帐和总账核对相符； （2）将年初余额与上年审计工作底稿的年末余额核对相符 （3）分析长期借款的到期日，确定是否有一年内到期的长 期借款，如有审查在资产负债表上是否已转列为流动负 债； （4）检查有无逾期未偿还的长期借款，如有是否办理了延 期手续，分析计算逾期贷款的金额、比率和期限，判断 被审计单位的资信程度和偿债能力； （5）检查外币长期借款的折算。
项目：长期借款明细表 截止日：2001年12月31日 编制 复核
签名
王明 张前
日期
2002.2.25 2002.2.25
索引号
C19-3 页次
差 额
借 款 日 期
1
期 限
债权人 简称
期初余额 外 币 汇 人民 率 币
本期增加 本期减少 外 币 人民 外 人民 币 币 币
外 币
期末余额
证券或其他投资 资 3.取得投资受益
4.转让证券或其他投资
1.股票或债券 2.经纪人通知书 3.债券契约 4.企业章程及有关协议 5.投资协议 6.有关记帐凭证 7.有关总帐和明细帐
第二节 内部控制测试
一、内部控制要求 （一）筹资活动 （二）投资活动 1.合理的职责分工 2.恰当的授权批准制度 3.健全的资产保管制度 4.详尽的会计核算制度 5.严格的记名登记制度 6.完善的定期盘点制度
1000 60
本年 减少
年末 余额
1000 60
备注
抵押
B 银行
合计 其中：一年 内到期
99/7/1— 02/7/1
6%
本金
利息 本金 利息
1000
150 1000 150 60 1000 120
2000
210 3000 270 2210 审计结论：
抵押
已转 列
审计说明及调整分录：
长期借款明细表
客户：北京华夏实业有限公司
（1）甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。 董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责 总额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划入营 业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后 划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证 券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存 取得会计纪录有会计部处理。A和B注册会计师了解和测 试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的 有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总 经理的批准，会计部已将8千万元汇入该户。证券部处理 证券买卖的会计纪录，月底将证券买卖清单交给会计部， 会计部据以汇总登记。 （2）甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法 定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未 具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准 程序。经了解，2000年根据总经理的批示向工商银行借入 了1亿元贷款。
审计说明及调整分录：
审计结论：
2.审查年度内增加的长期借款
第十三章
筹资与投资循环审计
第一节
特点：
筹资与投资循环的特性
1、可直接进行实质性测试； 2、审计内容包括法律、法规和契约遵守 情况的审计。
主要业务活动 1.审批授权 筹 资 3.取得资金 4.计算利息或股利 5.偿还本息或发放股利 2.签订合同或协议
凭证与会计记录 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 债券 股票 债券契约 股东名册 公司债券存根簿 承销或包销协议 借款合同或协议
长期借款明细表
客户：北京华夏实业有限公司 项目：长期借款明细表 截止日：2001年12月31日
单位：万元
签名 编制 复核 王明 张前 日期 02/2/25 02/2/25 索引号 C19-3 页次
1
贷款单位
A 银行
起讫日期
01/12/1— 03/12/1
利 率
6%
本金/利 息
本金 利息
年初余 本年增 额 加
①证券部直接支取款项，授权与执行职务未分离，不能保证 款项安全。与投资的“完整性”、“存在与发生”认定有 关。应建议甲公司从资金账户支取款项时，由会计部审核 和记录、由证券部办理。 ②与证券投资有关的活动要由两个部门控制，有关的协议未 经独立的部门审查，会使有关的条款未全部在协议载明， 可能存在协议外的约定。与投资的“完整性”认定有关。 建议甲公司与营业部的协议应经会计部或法律部审查。 ③证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录 的不容职务未分离，并且未得到适当的授权和批准，月末 会计部汇总登记证券投资记录。由证券部进行会计核算、 会计部月末汇总与投资的“估价或分摊”、“完整性”的 认定有关。应建议甲公司由会计部负责对投资进行核算， 及时分品种设立明细账详细核算。 ④借款应得到适当的授权或批准。与长期（或短期）借款的 “存在或发生”的认定相关。应建议甲公司在公司章程或 有关决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子的关于 筹资的权限和批准程序。

授权与核准制度 职责分工制度 会计记录制度 利息支付制度
二、控制测试程序
了解、测试、评价
例：
A和B注册会计师对甲公司有关投资理财的内部控制进行了 解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的 事项，摘录如下： 要求：
（1）根据上述摘录，假定未描述的其他内容不存在缺陷，请 指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改 进建议。 （2）请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科 目的何种认定相关。