案例介绍—应付票据
票据贴现问题及案例分析
票据贴现问题及案例分析一、会计准则的相关规定根据《企业会计准则第31 号——现金流量表》的有关要求，现金流量表应当分别按经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
其中，投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，例如购建长期资产、对外投资、取得投资收益等；筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，例如吸收投资、取得借款、偿还债务和分配利润等；经营活动则是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，例如采购、销售商品、支付工资及支付各项税费等。
二、案例解析（摘自《上市公司执行企业会计准则案例解析》第90 页）案例10.3A 公司为上市公司。
2011 年8 月，A 公司因销售商品取得6 个月到期的银行承兑汇票1000 万元。
为了加快资金回笼，A 公司于2011 年12 月31 日将该票据贴现，取得现金995 万元。
问题：A 公司在编制2011 年度现金流量表时，因贴现银行承兑汇票而取得的现金995 万元应该如何进行分类？案例解析：企业的应收票据一般是通过销售商品或提供劳务取得的，如果不提前贴现，而是持有至到期再进行承兑，其现金流入通常可认定为与经营活动有关的现金流量。
然而，在票据到期之前，对于将其向银行贴现取得现金流量的分类，实务中一直存在不同的观点。
一种观点认为，票据贴现产生的现金流入应当作为筹资活动的现金流量，因为其实质是企业为了提前收回资金而向银行进行融资的行为。
特别是在银行承兑汇票附有追索权，且在贴现时由于风险报酬没有转移而不符合终止确认条件的情况下，票据贴现通常会被视为企业以票据质押的方式向银行进行融资，相应取得的现金在资产负债表中会被确认为短期借款。
根据《企业会计准则第31 号——现金流量表》的有关规定，筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，取得借款属于企业的筹资活动，因此应收票据贴现取得的现金流量属于取得借款收到的现金，从而被分类为筹资活动的现金流量。
案例介绍—应付票据
审计工作底稿编制案例介绍－应付票据一、会计记录概况A公司应付票据期初余额5,500,000.00元，本期借方发生额合计14,200,000.00元，本期贷方发生额合计12,450,000.00元，期末余额3,750,000.00元。
具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）。
二、审计目标（一）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；（二）确定应付票据的余额是否正确；（三）确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符”程序1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）；2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1）；3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F2-1）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“复核应付票据变动明细表加计数是否准确，与应付票据备查簿核对是否相符”程序1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录是否一致；2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录是否连续：经查验：部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F2-2）。
经追查审计人员对此进行了调整，并已记入财务账。
提示：审核人员对票据备查簿中记录不完整的票据应追查原因。
（三）执行“核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致”程序审计人员核对了应付票据备查簿记录是否与票据购买记录（底稿见索引F2-3），未发现重大差异。
提示：对备查簿与票据购买记录的核对是审核客户对应付票据的记录是否完整的重要程序，我们应关注是否存在已购买商业承兑票据并签发但未作任何财务记录的情况。
应付票据教案
防范措施
建立风险预警机制
合理安排资金
通过建立预警机制，及时发现和应对潜在 的风险，避免风险扩大。
企业应合理安排资金，确保能够按时支付 应付票据，避免违约风险。
多元化融资渠道
定期回顾和更新风险管理策略
通过多元化融资渠道，降低对单一融资渠 道的依赖，从而降低风险。
应付票据教案
目 录
• 应付票据的定义与特点 • 应付票据的分类与核算 • 应付票据的会计处理 • 应付票据的风险与防范 • 应付票据的审计与监督 • 应付票据的案例分析
01
应付票据的定义与特点
定义
应付票据：指因购买商品、接受 服务或其他原因，向其他单位或 个人开出的承诺在规定期限内支
付款项的书面凭证。
感谢您的观看
THANKS
信用度高
应付票据通常由大型企业或银 行等机构发行，信用度高，安
全性好。
02
应付票据的分类与核算
分类
按期限分类
按是否带息分类
应付票据可按期限分为短期应付票据 和长期应付票据，短期应付票据通常 在一年内到期，长期应付票据则超过 一年。
应付票据可按是否带息分为带息应付 票据和不带息应付票据，带息应付票 据在到期时应计利息，不带息应付票 据则不计利息。
应付票据的账务处理
应付票据的账务处理主要包括对出票、承兑、付款等过程的记录和核算， 以及对贴现、背书等业务的处理。
03
应付票据的会计处理
应付票据的取得
应付票据的取得
当企业因购买商品或接受劳务而 向销售方或劳务提供方开出付款
承诺时，即取得了应付票据。
应付票据的确认
应付票据、预收账款
作业： 《随堂练》P59
练习
• 3、某化工公司购入机床一台，收到增值税发票注明： 价款180000元，增值税30600元，开出一张期限为1个 月的银行承兑汇票予以付款。1个月后，企业无力支付。 • 借：固定资产——机床 180000 • 应交税费——应交增值税（进） 30600 • 贷：应付票据 210600 • 借：应付票据 • 贷：银行存款 210600 210600
187200 187200
187200 187200
三、应付票据的核算
例2：2010年9月5日，合安公司采用的是银行承兑汇 票，并以银行存款支付承兑手续费100元，合安公司 采用银行承兑汇票从凯成公司购入甲材料一批，价 款160000元，增值税额27200元。甲材料已验收入库， 按实际成本进行日常核算。该银行承兑汇票的期限 为3个月。 (1)支付银行承兑汇票手续费： (2)以银行承兑汇票抵付货款： (3)票据到期，支付票款： (4)票据到期，无力支付：
(1)支付承兑手续费： 借：财务费用 贷：银行存款
100 100
(2)以银行承兑汇票抵付货款： 借：原材料——甲材料 160000 应交税费——应交增值税(进项税额)27200 贷：应付票据——凯成公司 187200
(3)票据到期，支付票款： 借：应付票据——凯成公司 187200 贷：银行存款 187200 (4)票据到期，无力支付： 借：应付票据——凯成公司 187200 贷：短期借款 187200
三、应付票据的核算分录结构
1、以票据抵付货款： 借：原材料/库存商品/材料采购/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据——×× 2、支付承兑手续费 借：财务费用 4、票据到期企业无力支付 贷：银行存款 （1）商业承兑汇票 3、票据到期，支付票据款 借：应付票据——×× 借：应付票据——×× 贷：应付账款—— 贷：银行存款 ×× （2）银行承兑汇票 借：应付票据——×× 贷：短期借款
应付票据双分录的例题
应付票据双分录的例题
双分录是会计中用于记录交易的一种方式，通常以借方和贷方的形式表示。
票据双分录是指涉及票据的交易，例如支票、汇票等。
下面是一个应付票据双分录的例题：
假设公司在2023年1月1日购买了一张价值10,000元的供应商票据，票据的到期日是2023年6月30日，票面利率为5%。
在2023年1月1日，公司支付了2,000元的现金，并签署了一张支票支付余下的金额。
这个交易的应付票据双分录可以如下表示：
1.购买票据的借方分录（借方）：
-借：应付票据10,000元
-贷：现金2,000元
-贷：应付票据（未付部分）8,000元
>这表示公司通过支付2,000元现金购买了一张总面值为10,000元的应付票据，并剩余8,000元将在未来支付。
2.支付余下金额的借方分录（借方）：
-借：应付票据（未付部分）8,000元
-贷：银行（支票支付）8,000元
>这表示公司在票据到期前支付了剩余的8,000元，使用了银行支票进行支付。
以上是一个简化的应付票据双分录的例子。
在实际情况中，应付票据的处理可能涉及到更多的细节，比如利息的计算等。
需要根据具体的交易情况和公司政策来确定双分录的具体内容。
(财务会计)会计案例大汇总
（财务会计）会计案例大汇总一些应计项目上与应付费用相联系。
根据配比原则，费用应在资源或服务被消耗以获取收入的过程中予以确认。
但在一定的情况下，企业是依照正式或非正式的合同规定的条件事先取得并使用这些资源和服务，而对它们具有支付义务。
通常，应计负债是在会计期末和应付费用对应入帐，如果不确认这类应计项目，将导致当期费用低估，以致高估当期收益，同时也低估了负债，歪曲了企业的财务状况。
流动负债中还包括一些非货币性项目，即将在未来提供特定数量和质量的实物资产或劳务的义务。
它们通常产生于顾客为获得服务而预付给该企业的款项，如预收定金，预收租金等，这些负债一般应根据特定数量和质量的资产或劳务，按预定的或双方认可的价格来计量，而不考虑之后提供的资产和服务的货币价值是否发生变动。
在会计分析中，要将预收项目与递延收入区分开来，预收项目属于现时的融资交易，而不是收入生成交易，即对企业将提供物品或服务的经营活动的一种临时性融资安排，按照收入“实现”原则，收到顾客的预付款项不代表产生任何收入，而如果是在收入活动已经完成，如物品或服务已经提供，但是由于应收账款的不确定而有可能要确认递延收入，“递延收入”是一个资产帐户，对应的是当期收入，而预收项目是负债帐户，与以后期间的收入相勾稽。
还有一类金额非确定的流动负债，会计上称为与或有事项有关的负债，用“预计负债”帐户核算。
这类负债所可能导致的预期经济利益流出是现代企业所面临的重要风险，需要重点评估。
（2）长期负债长期负债代表企业在超过一年或一个经营周期之后的支付义务。
主要形式有应付公司债券、长期借款等。
就长期负债而言，由于货币时间价值影响较大，其价值应是根据合同或契约在未来必须支付的本金和所有利息按适当的折现率计算的折现值之和。
长期负债对企业的资本结构有着重大影响，它们将影响企业的负债比率、净资产报酬率等重要财务指标的计算和分析，所以长期负债的确认和计价的适当与否是财务报表使用者极为关注的一个焦点。
应付票据的账务处理方法
应付票据的账务处理方法第一篇：应付票据的账务处理方法应付票据的账务处理方法应付票据的账务处理方法例：某企业经有关部门核定为一般纳税人，存货按实际成本计价核算，有关应付票据的部分经济业务及相应的账务处理如下：1、11月1日，向甲厂购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为100000元，增值税税额为17000元，发票等结算凭证单据已收到。
采用商业汇票结算方式，按协议开出并承兑为期一个月不带息的商业承兑汇票117000元连同解讫通知交给了甲厂。
材料尚未验收入库。
借：在途物资 100000应交税金——应交增值税(进项税额)17000贷：应付票据117000 2、12月1日，企业开出并到开户银行承兑为期五个月带息的银行承兑汇票120000元，连同解讫通知交给乙厂，以抵付上月购料所欠乙厂的货款，汇票票面年利率4.8%.同时，以银行存款支付承兑汇票的手续费120元(按票面金额1‰计算)。
借：应付账款——应付乙厂 120000贷：应付票据 120000借：财务费用 120贷：银行存款120 3、12月1日，收到银行支付到期商业汇票的付款通知，上月开出、承兑的不带息的商业承兑汇票117000元已到期并如数支付票款。
借：应付票据 117000贷：银行存款117000 4、12月末，计算已开出、承兑带息商业汇票的应付利息480元(120000×4.8%÷12)。
借：财务费用 480贷：应付票据 4805、次年5月1日，五个月前给乙厂的带息的银行承兑汇票已到期，因本企业无力支付而转作逾期贷款122400(票面金额120000元及五个月利息2400元)，根据银行转来的“××号汇票无款支付转入使其贷款户”等有关凭证，作账务处理如下：借：应付票据 120480财务费用1920[120000×4.8%×(4÷12)]贷：短期借款 122400第二篇：应付票据帐务处理和核算赢了网遇到保险纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>应付票据帐务处理和核算应付票据帐务处理商业汇票经过出票承兑以后，应借记“库存商品”、“应付帐款”等帐户，贷记“应付票据”帐户。
如何阅读财务报表——第24节：应付票据和应付账款
如何阅读财务报表——第24节：应付票据和应付账款“你必须了解会计学，并且要懂得其微妙之处。
它是企业与外界交流的语言，一种完美无瑕的语言。
如果你愿意花时间去学习它——学习如何分析财务报表，你就能够独立地选择投资目标。
”——沃伦·巴菲特01【释义】应付票据，是指企业因购买商品、接受劳务等开出、承兑的商业汇票。
“应付票据”项目反映其期末尚未偿付的商业汇票的票面金额，该项目根据“应付票据”账户期末余额直接填列。
应付账款，是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
“应付账款”项目反映其期末尚未支付的余额，该项目应根据“应付款项”、“预付款项”账户分析填列，将其中期末为贷方余额的明细账的贷方余额加总，按照加总后的合计金额填列。
02【来源】应付票据一般包括以下内容：1、银行承兑汇票。
2、商业承兑汇票。
应付账款一般包括以下内容：1、货款、材料款。
2、设备款、工程款。
3、费用款。
4、其他应支付的账款。
03【拓展】拓展一：仔细阅读“应付票据”的财报注释。
一般在财务报表注释中，“应付票据”注释中应该披露如下信息：1、应付票据分类。
一般分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
2、本期已到期未支付的应付票据情况。
拓展二：仔细阅读“应付账款”的财报注释。
一般在财务报表注释中，“应付账款”注释中应该披露如下信息：1、应付账款列示。
2、账龄超过一年的重要应付账款。
3、其他说明。
04【分析】1、应付票据实质可以拆分为短期借款和应付账款。
票据中为银行承兑汇票的实质是一笔银行短期借款，因为票据到期后银行是承兑人，所以本质是银行对企业进行授信，银行为企业开出银行承兑汇票的过程就是企业使用授信额度的过程。
票据中为商业承兑汇票的实质是一笔应付账款，因为到期后企业是承兑人，还是需要企业付款的。
2、应付账款就是企业对上游打的白条，理论上讲，应付账款越多越好。
应付账款越多，说明对上游的议价能力越强，供应链管理能力强。
也从侧面说明企业是优秀的企业，上游敢于对其放更多的账期，不用担心其不还钱或还不了钱。
审计工作底稿之应付票据篇
被审计单位: A 公司审核员: 程捷日期: 2006.02.03 索引号: F2-0 审查项目: 应付票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.09 页次:调整事项说明及调整分录本项目期末未审数为3,750,000.00 元，审计调增200,000.00 元，审定数3,950,000.00元。
调整事项说明如下：1 、（底稿见索引F2-1-1）经查验，商业承兑汇票#000001006 已于2005 年末到期未承兑，对方已退回，应予以调整ADJ：调整应付账款借：应付票据700,000.00贷：应付账款－常州纺织机械有限公司700,000.002 、（底稿见索引F2-2）经查验，商业承兑汇票#000001007 已于2005 年出具，但未入账，应予以调整ADJ：调整应付账款余额借：应付账款－上海源源贸易有限公司贷：应付票据900,000.00900,000.00被审计单位: A 公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.03 索引号: F2-2 审查项目: 应付票据 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.09 页 次:应付票据明细余额表与备查簿核对审验记录一、银行承兑汇票（F2-2-1）明细余额表与备查簿核对一致，同时备查簿记录完整，未发现漏计的项目。
二、商业承兑汇票（F2-2-2）1 2 、明细余额表中的票据均已在备查簿中查见并核对相符。
、应付票据备查簿中#000001007、#000001008 票据有收款人但未发现票据金额，经向客户询问，系采购部人员出差与供应商商榷付款事项，外借上述票据，由财务人员填写客 户名称等项目后金额空白，但截止审计外勤日尚未归还财务部。
3 、审计人员进一步追查：经向采购部门了解，#000001007 票据已于 2005 年 12 月 25日出具，到期日 2006 年 6 月 24 日，收款人为上海源源贸易有限公司，金额为 900,000.00 元；#000001008 票据未使用，但遗漏归还财务部，仍在采购部留存。
应付票据说课稿
《应付票据》说课稿大家好！我今天的说课题目是《应付票据》。
我将从以下五个方面阐述我的教学构思。
一、说教材（一）教材地位、内容和作用分析本节课选自《企业财务会计》第七章第三节“会计科目”，是流动负债和非流动负债的一部分，上承应付账款，下接预收账款，保证了教学体系的连续性和科学性。
在会计业务处理中经常发生，有着不可或缺的地位。
（二）教学目标：根据本教材配套的教学大纲，遵循新课程改革中“关注学生发展”的核心理念，本着让学生“学会、会学、乐学”的原则，我制定了以下教学目标：1.知识与技能目标：1.1掌握应付票据的核算1.2培养学生的会计实务的处理能力以及逻辑思维能力2.过程与方法目标在学习中发展分析能力和表达能力3.情感态度价值观目标培养学生严谨的工作作风，为培养良好的职业素养打下坚实的理论基础。
（三）教学重点、难点：围绕教学目标，结合教材内容、学生接受能力和未来发展需求我确定了以下教学重、难点。
1.教学重点：应付票据的账务处理2.教学难点：企业无力支付到期票据的账务处理二、说学情我们的学生在学习过程中有较强的好奇心和求知欲望，但自控力稍差，做不到专心听课；课堂上能积极参与讨论，踊跃发言，但阐述能力稍差，观点概述往往不准确；能围绕设定的问题积极思考，但发现问题的能力稍差。
结合本节内容难度不大，但知识点多且琐碎的特点，我会在教学中注意直观性、互动性和启发性，使全体学生能保持较大的学习兴趣，本着肯定鼓励的原则，使他们对课堂学习充满期望和信心。
三、说教法与学法教学有法，教无定法，为了突出重点，突破难点，在分析教学内容特点的基础上，结合学生实际情况，利用多媒体教学资源，我选择以下教法与学法。
（一）教法1.案例分析法：通过层层案例，由浅入深，促进其对知识点比较全面、深刻地理解和掌握。
2.创设情境法：围绕教学目标和要求，创设情境，步步激疑启思，引导学生利用所学解决问题，使学生逐层探索获取知识，激发他们自主学习的主动性和积极性。
审计工作底稿编制案例介绍—应付票据
审计工作底稿编制案例介绍—应付票据审计工作底稿编制是审计师进行审计工作的重要一环，是审计工作的核心内容之一、底稿编制的目的是为了保证审计工作的规范性和准确性，同时也为了方便审计师在后续的审计程序中能够快速的查找和获取有关的审计信息。
本文将以应付票据为例，介绍应付票据底稿的编制过程。
应付票据是指企业向供应商或者其他债权人签订的以票据形式约定的应付债务，一般包括应付票据及应付账款。
审计师在审计应付票据的过程中，需要关注以下几个方面的信息：票据的真实性、合法性和准确性；票据是否按规定计提应付利息；票据的到期日是否准确记录；票据是否计入应付票据帐户，以及票据背后的交易是否真实可靠等。
底稿编制过程一般可以分为以下五个步骤：1.审查应付票据的抵达凭证。
审计师需要仔细审阅企业收到的应付票据，并核对票据的日期、金额、背书情况、债权人等信息是否符合规定。
同时，还应该检查抵达凭证的真实性和准确性，例如物流单据、收货单据等。
2.核实票据的背书情况。
审计师需要核对应付票据是否存在背书情况，例如是否有转让给其他债权人的情况。
同时，还应当关注背书转让的真实性和合法性，并检查相关凭证的存在和准确性。
3.计算票据的应付利息。
审计师需要根据票据的利率和到期日，计算票据的应付利息。
在计算利息的过程中，还应当核对利息的计提是否按照法律规定和企业会计准则的要求进行。
4.检查票据的到期日是否准确记录。
审计师需要核对票据的到期日是否与票据本身和相关凭证明细一致，并结合企业的内部控制制度，确保到期日的记录准确无误。
在底稿编制的过程中，审计师应当根据企业的具体情况和审计风险进行有针对性的程序设计，并充分记录底稿的编制过程和结果。
同时，还应当保留相关的审计凭证，并将审计结果进行分析和总结，形成相应的审计工作底稿报告。
最后，审计师应当将底稿整理成册，并按照企业内部和审计师事务所的管理规定进行归档保存。
总之，应付票据底稿的编制是审计工作中重要的环节，通过编制底稿，审计师可以全面了解企业应付票据的情况，发现潜在的审计风险，并为后续的审计程序提供准确可靠的信息和依据。
【会计实操经验】开具应付票据时的会计分录处理
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【会计实操经验】开具应付票据时的会计分录处理
企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额，借记“材料采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“应付票据”科目。
企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
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【例1】甲企业为增值税一般纳税人。
该企业于20×7年2月6日开出一张面值为58500元、期限5个月的不带息商业汇票，用以采购一批材料。
增值税专用发票上注明的材料价款为50000元，增值税额为8500元。
该企业的有关会计分录如下：
借：材料采购（或在途物资） 50000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8500
贷：应付票据 58500
企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑商业汇票时，所支付的银行承兑汇票手续费应当计入财务费用。
【例2】承【例1】，假设上例中的商业汇票为银行承兑汇票，甲企业已交纳承兑手续费29.25元。
该企业的有关会计分录如下：借：财务费用 29.25
贷：银行存款 29.25
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应付票据的核算
应付票据的核算应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
应付票据与应付账款不同，虽然都是由于交易而引起的流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明，有承诺付款的票据作为凭据。
为了帮助大家区分其与应付账款的核算，实务操作，应付票据核算图示如下：【例1-1】2013年12月12日，太极公司采用商业承兑汇票从太阳公司购入甲材料一批，合同价款3，000，000元，其中：材料金额2，564，102.56元，增值税额435，897.44元。
甲材料已验收入库，按实际成本进行日常核算。
该商业承兑汇票的期限为6个月。
太极公司应编制以下会计分录：(1)以商业承兑汇票抵付货款：借：原材料——甲材料2，564，102.56 应交税费——应交增值税(进项税额) 435，897.44贷：应付票据——太阳公司3，000，000(2)票据到期，支付票款：借：应付票据——太阳公司3，000，000贷：银行存款3，000，000(3)票据到期，无力支付：借：应付票据——太阳公司3，000，000贷：应付账款——太阳公司3，000，000 【例1-2】接例1-1，假定太极公司采用的是银行承兑汇票，并以银行存款支付承兑手续费1500元，而在银行承兑汇票到期时，企业无力支付票款，并已接到银行转来的“××号汇票无宽支付转入逾期贷款户”等有关凭证。
太极公司应编制以下会计分录：(4)支付承兑手续费：借：财务费用1500.00贷：银行存款1500.00(5)到期无力支付票据：借：应付票据—太阳公司3，000，000贷：短期借款—邮政银行3，000，000。
《应付票据教案》课件
《应付票据教案》课件一、教学目标1. 让学生了解应付票据的概念和特点。
2. 让学生掌握应付票据的核算方法和账务处理。
3. 培养学生分析、解决实际问题的能力。
二、教学内容1. 应付票据的概念与分类2. 应付票据的核算方法3. 应付票据的账务处理4. 应付票据的检查与分析5. 应付票据在企业中的应用案例三、教学过程1. 导入：通过讲解货币资金的构成，引出应付票据的概念。
2. 讲解应付票据的概念与分类：讲解应付票据的定义、特点和分类。
3. 演示应付票据的核算方法：通过示例，讲解应付票据的核算方法。
4. 讲解应付票据的账务处理：讲解应付票据的账务处理流程。
5. 互动环节：学生提问，教师解答。
6. 课堂小结：总结本节课的重点内容。
7. 布置作业：让学生运用所学知识解决实际问题。
四、教学方法1. 讲授法：讲解应付票据的概念、特点、核算方法和账务处理。
2. 案例分析法：分析应付票据在企业中的应用案例。
3. 互动教学法：鼓励学生提问、讨论，提高学生的参与度。
五、教学资源1. 课件：制作精美的课件，辅助讲解应付票据的相关概念和核算方法。
2. 案例资料：提供应付票据在企业中的应用案例，供学生分析。
3. 作业习题：设计具有针对性的习题，帮助学生巩固所学知识。
4. 辅导资料：为学生提供应付票据的相关辅导资料，以便学生自主学习。
六、教学评估1. 课堂问答：通过提问方式检查学生对应付票据概念和核算方法的理解。
2. 作业批改：检查学生对应付票据账务处理的应用能力。
3. 案例分析报告：评估学生对应付票据应用案例的分析能力。
七、教学拓展1. 探讨应付票据与其他金融负债的区别与联系。
2. 分析应付票据在不同行业、不同规模企业中的应用特点。
3. 引导学生关注应付票据管理的最新政策动态。
八、教学反馈1. 学生反馈：收集学生对课程内容、教学方法的意见和建议。
2. 教学反思：教师根据教学实际情况，总结经验教训，不断改进教学。
九、教学计划调整1. 根据学生掌握情况，调整后续课程的内容和深度。
应付票据会计分录
应付票据会计分录1. 引言应付票据是指企业与供应商等合作方签订的应付款项的凭证，是企业负债的一种形式。
在进行应付票据的会计处理时，需要根据具体的交易情况进行相应的会计分录。
本文将介绍应付票据会计分录的基本概念、会计处理方法和案例分析，以帮助读者更好地理解和掌握应付票据会计分录的实际操作。
2. 应付票据会计分录的基本概念2.1 应付票据的定义应付票据是指企业签订的以票据形式约定的应付款项，主要包括购货发票、进项发票等。
2.2 会计分录的定义会计分录是指根据交易或事件的经济性质和特点，按一定的格式记录在会计账簿中的过程。
会计分录由借、贷两部分组成，通过借贷方的对等关系反映企业资产、负债和所有者权益的变动。
3. 应付票据会计处理方法3.1 应付票据的入账当企业收到应付票据时，应将其登记入账。
根据票据的性质不同，可以分为两种情况：一是应付票据账户为贷方，银行存款账户为借方；二是应付票据账户为借方，应付账款账户为贷方。
这取决于企业是否提前支付了货款。
3.2 应付票据的转让在票据到期前，企业可能会将应付票据转让给其他供应商等合作方。
此时，需要根据转让的具体情况进行相应的会计处理。
一般情况下，转让应付票据的会计分录为：应付票据账户为借方，转让应付票据账户为贷方。
3.3 应付票据的偿还当应付票据到期时，企业需要按照约定偿还该票据。
此时，需要进行相应的会计处理。
一般情况下，偿还应付票据的会计分录为：应付票据账户为借方，银行存款账户为贷方。
4. 案例分析4.1 案例一：企业购买原材料假设企业A购买了原材料，总价为5000元，并签订了应付票据。
根据该交易情况，应付票据的会计分录如下：借：原材料（或应付票据）账户 5000元贷：银行存款账户 5000元4.2 案例二：应付票据转让继续以上述案例为例，假设企业A将应付票据转让给供应商B。
根据该交易情况，应付票据转让的会计分录如下：借：应付票据账户 5000元贷：转让应付票据账户 5000元4.3 案例三：应付票据偿还继续以上述案例为例，假设应付票据到期后，企业A按时偿还了该票据。
《应付票据教案》课件
《应付票据教案》课件一、教学目标：1. 让学生了解应付票据的定义和特点。
2. 让学生掌握应付票据的分类和记账方法。
3. 培养学生分析、解决实际问题的能力。
二、教学内容：1. 应付票据的定义和特点2. 应付票据的分类3. 应付票据的记账方法4. 应付票据的到期与兑现5. 应付票据的坏账处理三、教学重点与难点：1. 重点：应付票据的定义、分类、记账方法及到期兑现。
2. 难点：应付票据的记账方法和实际操作。
四、教学方法：1. 采用案例分析法，让学生通过实际案例了解应付票据的应用。
2. 采用小组讨论法，培养学生的合作能力和解决问题的能力。
3. 采用提问法，激发学生的思考，巩固知识点。
五、教学过程：1. 引入话题：介绍应付票据在企业经营中的重要性。
2. 讲解应付票据的定义和特点：让学生理解应付票据的概念，并通过对比其他金融工具，让学生了解应付票据的特点。
3. 讲解应付票据的分类：根据不同的分类标准，让学生了解应付票据的种类。
4. 讲解应付票据的记账方法：通过讲解会计分录，让学生掌握应付票据的记账方法。
5. 案例分析：分析实际案例，让学生了解应付票据在企业运营中的应用。
6. 小组讨论：让学生围绕案例展开讨论，分析问题，解决问题。
7. 提问环节：针对讲解内容，对学生进行提问，检查掌握情况。
9. 布置作业：让学生通过实际操作，巩固所学知识。
六、教学评价：1. 评价学生对应付票据定义和特点的理解。
2. 评价学生对应付票据分类的掌握。
3. 评价学生对应付票据记账方法的运用。
4. 评价学生在案例分析和小组讨论中的表现。
七、教学资源：1. 案例材料：选择具有代表性的应付票据案例。
2. 教学课件：制作清晰的课件，展示应付票据的相关概念和图表。
3. 会计分录模板：提供会计分录的空白模板，方便学生练习。
八、教学进度安排：1. 课时：本教案计划用2课时完成。
2. 每课时教学内容安排：第一课时：应付票据的定义和特点、分类（15分钟）第二课时：应付票据的记账方法、案例分析与小组讨论（15分钟）九、教学反馈与调整：1. 课后收集学生作业，了解学生对应付票据实际操作的掌握情况。
应付票据贴现怎么做分录
应付票据贴现怎么做分录什么是应付票据？应付票据是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。
应收票据贴现会计分录举例如下：某公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。
该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。
1、应收票据贴现计算(1)票据到期值=10 400(元)(2)贴现利息=234(元)(3)贴现所得=10166(元)(4)利息收入或支出=166(元)2、应收票据贴现会计分录(1)8月30日贴现时:借：银行存款 10 166贷：短期借款10 000财务费用——利息 166(2)11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时，其会计分录如下：借：短期借款10 000贷：应收票据10 000(3)11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。
其会计分录如下：借：短期借款10 000其他应收款——××单位400贷：银行存款10 400同时将应收票据转入“应收账款”账户：借：应收账款——××单位 10 000贷：应收票据10 000应付票据是指由出票人出票，并由承兑人允诺在一定时期内支付一定款项的书面证明。
在我国，应付票据是在商品购销活动中由于采用商业汇票结算方式而发生的。
商业汇票分为银行承兑商业汇票和商业承兑商业汇票。
应付票据，是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
《应付票据教案》课件
应付票据通常以商业汇票的形式出现，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。
应付票据的种类
按照出票人不同，应 付票据分为商业承兑 汇票和银行承兑汇票 。
按照是否可以转让， 应付票据分为可转让 商业汇票和不可转让 商业汇票。
按照是否带息，应付 票据分为带息商业汇 票和不带息商业汇票 。
结清后，应及时在备查簿中登记结清 情况，以便日后核对和查证。同时， 应将结清的应付票据从备查簿中注销 。
结清时，应核对结清金额、日期等信 息，确保结清的金额与应付票据的金 额一致。
04
应付票据的风险控制
应付票据的风险识别
总结词
识别应付票据业务中可能出现的 风险是风险控制的第一步。
详细描述
通过分析应付票据业务流程，识 别出可能存在的风险点，如供应 商选择、合同条款、票据开具和 兑付等环节。
审查应付票据的会计处理是否符合会计准则 和相关法规的要求。
应付票据的审计方法
审阅法
通过仔细阅读相关文件和资料 ，了解应付票据的基本情况和 交易背景，发现疑点和问题。
核对法
将应付票据与其他相关资料进 行核对，如发票、合同等，以 验证其真实性和完整性。
分析法
通过对应付票据的结构、趋势 、比率等进行分析，发现异常 情况和潜在风险。
应付票据的风险评估
总结词
对应付票据业务中可能出现的风险进行评估，确定风险级别和影响程度。
详细描述
采用定性和定量相结合的方法，对应付票据业务中的风险进行评估，为风险应 对提供依据。
应付票据的风险应对
总结词
根据风险识别和评估结果，制定相应 的风险应对措施。
详细描述
针对不同类型的风险，采取相应的应 对措施，如风险规避、风险降低、风 险转移等，确保应付票据业务的安全 可控。
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案例介绍—应付票据 This manuscript was revised by the office on December 10, 2020.
审计工作底稿编制案例介绍－应付票据
一、会计记录概况
A公司应付票据期初余额5,500,元，本期借方发生额合计14,200,元，本期贷方发生额合计12,450,元，期末余额3,750,元。
具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）。
二、审计目标
（一）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；
（二）确定应付票据的余额是否正确；
（三）确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示
（一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符”程序
1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减变动汇总表”（底稿见索引
F2-1-2）；
2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1）；
3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F2-1）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：
如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“复核应付票据变动明细表加计数是否准确，与应付票据备查簿核对是否相符”程序
1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录是否一致；
2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录是否连续：
经查验：部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F2-2）。
经追查审计人员对此进行了调整，并已记入财务账。
提示：
审核人员对票据备查簿中记录不完整的票据应追查原因。
（三）执行“核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致”程序
审计人员核对了应付票据备查簿记录是否与票据购买记录（底稿见索引F2-3），未发现重大差异。
提示：
对备查簿与票据购买记录的核对是审核客户对应付票据的记录是否完整的重要程序，我们应关注是否存在已购买商业承兑票据并签发但未作任何财务记录的情况。
（四）执行“盘点库存未签发的应付票据是否与票据购买记录一致”程序审计人员盘点了库存未签发的应付票据并与票据购买记录进行了核对（底稿见索引F2-4）,未发现重大差异。
提示：
对发现的留存的票据与票据采购记录应留存的票据不一致的情况，需深入了解其查验产生的原因，防止公司漏记负债。
（五）执行“检查应付票据备查簿，抽查若干债务的相关合同、发票、货物验收单等原始凭证，确定交易事项的真实性”程序
审计人员抽查了应付票据增加或减少的记账凭证，以查验原始凭证是否合法、完整，会计处理是否正确，形成抽查记录（底稿见索引F2-2）。
提示：
对发现应付票的开具并无实际业务行为的情况，我们需深入了解票据出具的真实意图，是否有将票据交对方用于质押贷款情况，并确认是否应对上述事项进行调整或披露。
（六）执行“取得银行承兑汇票保证金支付要求的合同，核对应付银行承兑汇票余额与其他货币资金存出保证金是否相符”程序（底稿见索引F2-5）审计人员取得了公司2005年度与银行间关于出具银行承兑汇票的保证金支付比率的协议并与其它货币资金中存出保证金进行了复核，总体可确认。
提示：
根据公司与银行间保证金比率的协议，可总体分析复核应付银行承兑汇票与保证金是否相附，是否存在少记银行承兑汇票或保证金情况。
（七）执行“请客户协助在明细表上标明期后已付款的应付票据，检查支付凭证；必要时向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确”程序审计人员查验了票据的期后付款事项（底稿见F2-6），并向票据持有人发出了函证信（底稿见F2-1-1），发现有票据滞留采购部，已要求尽快交付客户。
（八）执行“了解是否存在为应付票据提供质押或抵押的情况，如有，应取证相关合同并作出记录”程序
审计人员取得了公司关于截止2005年末未到期的票据不存在需提供资产置押或抵押的声明（底稿见索引F2-7），可确认。
（九）执行“复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确”程序公司出具的票据均为无息票据，因此本程序不适用。
（十）执行“检查逾期未付票据的原因”程序
审计人员查验了截止2005年12月31日未到期的票据，发现已到期未支付的票据并已作调整。
提示：
我们需了解到期未付的原因，是否存在银行帐号内无款项支付导致的票据退票，同时我们应要求对营业外支出的审计人员注意是否存在因支付拒付而支付的违约金，如存在应结合应付票据科目进行复核；对到期未支付的应付票据我们应结转应付账款列示。
（十一）执行“检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率,折算差额是否按规定进行会计处理”程序
公司出具的票据均以人民币为货币单位，因此本程序不适用。
（十二）执行“取得公司董事长、总经理、财务总监、财务经理、票据保管人员对票据资料提供的完整性的声明”程序
审计人员取得公司董事长、总经理、财务总监、财务经理、票据保管人员对应付票据资料提供的完整性的声明（底稿见索引F2-8），可以确认。
提示：
取得公司提供的书面声明属于重点要求，必须取得以确认不存在漏记负债；即使公司在审计期间不存在应付票据的出具，也应对此进行声明。
（十三）应付票据查验的重要提示
除前述各项提示外，还需注意以下几点：
1、应付票据的查验主要注意财务账与备查簿、票据购买的的核对如有差
异，需重点查找原因。
2、对票据资料的完整性的声明属于重要资料，必须取得。
3、对应付票据资料完整性认为有重大风险的，我们也可以通过对财务费用
－手续费查验票据购买费用，以确认是否有购买票据支出却无使用记录的情况。
四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿。