混合销售VS兼营 EPC模式下增值税应如何处理-财税法规解读获奖文档

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混合销售和兼营行为的财税处理

如何准确区分混合销售和兼营行为？什么是混合销售？根据实施办法第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。

其“货物”是指增值税条例中规定的有形动产，包括电力、热力和气体；服务是指属于全面营改增范围的交通运输服务、建筑服务、金融保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务、建筑服务、金融保险和房地产销售等。

比如说商家居市场销售沙发并提供安装服务，家居市场提供销售商品的行为，又提供上门安装服务，服务和货物具有关联从属关系，归属一项应税销售行为，所以它是混合销售。

而兼营，依据实施办法第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

适用不同税率或者征收率的经营行为，表现为企业多种产业并存的经营模式。

通过定义我们知道两者的共同点是，企业的经营范围都涉及有销售货物和提供服务两类经营项目，适用不同的税率。

通俗地说，纳税人兼营不同税率或征收率的项目通常情况下是兼营（除了混合销售），对于兼营的要求是分开核算，未分别核算的，从高适用税率。

比如说某大型商场既提供餐饮服务，又销售商品。

这里很明显提供餐饮服务不是以销售商品为前提条件的，是属于独立的应税销售行为，因此此种行为是兼营行为。

如何判断包工包料合同中的混合销售和兼营行为？建筑业包工包料业务主要分为四种：一是建筑企业外购建筑材料并提供施工劳务的业务；二是建筑企业外购机器设备的同时提供安装服务的业务；三是建筑企业自产建筑材料并提供施工劳务的业务；四是建筑企业销售自产机器设备的同时提供安装服务的业务。

在界定“混合销售”行为是否成立时，其行为标准是同一项销售行为，既涉及货物又涉及服务，向同一个购买方提供应税项目；应税收入从同一购买方实现。

销售货物、提供服务二者之间有直接关联或互为从属关系。

基于以上分析，建筑企业外购建筑材料并提供施工业务的包工包料合同是一种既涉及服务又涉及货物的一项销售行为，是混合销售行为。

“营改增”下混合销售和兼营行为的税务处理辨析

“营改增”下混合销售和兼营行为的税务处理辨析随着“营改增”政策的不断深化，混合销售和兼营行为的税务处理成为企业经营中不可回避的问题。

为了帮助企业更好地理解和应对这些税务问题，本文将深入解析混合销售和兼营行为在“营改增”税收政策下的税务处理辨析。

一、“营改增”政策下的混合销售混合销售是指在同一合同中，将两种以上的货物或服务捆绑出售或提供的行为。

对于混合销售的税务处理，主要涉及增值税和营业税。

1. 增值税的处理在“营改增”之前，混合销售中涉及两种以上税率的情况，通常采用分离开具发票的方式进行税款结算。

而在实施增值税改革后，混合销售中的货物或服务，应根据不同的税率分别计算增值税。

具体处理如下：（1）一般项目和受托代理项目对于混合销售中同时包含一般项目和受托代理项目的情况，应按照实际情况分别计算增值税。

一般项目按照一般税率计算增值税，受托代理项目按照代理佣金计算增值税。

（2）货物和服务对于混合销售中同时包含货物和服务的情况，应按照实际情况分别计算增值税。

具体的处理方法包括货物和服务分开单独计税，以及根据货物与服务的比例按照不同税率进行计税。

（3）旧货、拍卖行和金融商品兼营行为是指企业在主营业务之外，从事与主营业务相关或不相关的其他业务。

对于兼营行为的税务处理，主要涉及增值税和企业所得税。

在“营改增”政策下，对于企业的兼营行为是否应纳增值税，需要根据具体情况进行判断。

（1）与主营业务相关的兼营行为对于与主营业务不相关的兼营行为，应作为独立的业务进行增值税的申报和缴纳。

具体的处理方法包括建立独立的账簿和凭证，按照独立的税率进行计算和结算增值税。

2. 企业所得税的处理对于企业的兼营行为，涉及企业所得税的问题主要包括两个方面：税前扣除和税率确定。

（1）税前扣除企业的兼营行为所产生的成本、费用，是否可以列入税前扣除范围，需要根据企业所得税法的规定进行判断。

（2）税率确定对于兼营行为所产生的利润，应按照企业所得税法的规定，根据具体情况确定适用的税率。

“营改增”下混合销售和兼营行为的税务处理辨析

“营改增”下混合销售和兼营行为的税务处理辨析随着中国税收制度的不断完善和调整，营业税向增值税的转变已经成为了税制改革的一项重要内容。

“营改增”政策的实施已经取得了显著成效，为企业和个人减轻了税负，促进了经济发展。

随之而来的混合销售和兼营行为的税务处理问题也成为了企业和税务部门关注的焦点。

本文将对“营改增”下混合销售和兼营行为的税务处理进行辨析。

一、混合销售和兼营行为的定义在“营改增”政策下，混合销售和兼营行为是指不同税率的货物或劳务同时出售或提供的情况。

具体来讲，混合销售是指一个产品或服务同时包含了不同税率的成分，比如一款奢侈品包裹中包含了高税率商品和低税率商品；而兼营行为是指一个商家在同一店铺内经营多种业务，其中有些业务适用高税率，有些适用低税率。

二、“营改增”下混合销售的税务处理对于混合销售来说，根据《增值税法》的相关规定，对于同一产品或劳务，如果包含了不同税率的内容，一般情况下可以将其按照不同税率进行分别征税。

具体的办法是，根据商品或劳务实际内容和价值，按照不同的税率进行计税、申报和缴纳税款。

举例来说，如果一家商超同时销售高档巧克力和常规巧克力，其中前者涵盖了增值税和消费税，后者只包含增值税。

在这种情况下，商家可以根据巧克力的实际价值和含税内容，分别按照不同的税率计算应纳增值税和消费税。

对于兼营行为来说，税务部门通常会对企业的业务进行合理分类和征税。

对于同一店铺内经营不同税率业务的情况，企业需要将不同业务的销售额、成本等数据进行分别核算，并按照不同税率进行计税、申报和缴纳税款。

在实际操作中，税务部门会要求企业对兼营的业务进行专门的核算和报税，确保各项税款得以准确缴纳。

税务机关也会加强对企业经营行为的监督和核查，以避免偷漏税和逃税行为的发生。

在“营改增”下，对于混合销售和兼营行为的税务处理存在一些难点和挑战。

首先是税务分类的复杂性，对于一些复杂的商品或服务，如何划分不同的税率分类，并进行申报和缴纳税款，需要企业有一定的专业知识和操作经验。

“营改增”下混合销售和兼营行为的税务处理辨析

“营改增”下混合销售和兼营行为的税务处理辨析当前，我国营业税改征增值税的政策——“营改增”已经全面推开，对于部分企业来说，特别是零售业等涉及混合销售和兼营行为的企业，税务处理成为一个亟待解决的问题。

本文将从税务处理的视角对混合销售和兼营行为进行辨析，旨在为企业提供一些参考。

我们需要明确混合销售和兼营行为的概念。

混合销售是指在一次交易中同时销售具有不同税率的商品或服务，比如餐饮业中同时售卖食品和饮料；兼营行为是指一个企业在经营范围内同时经营不同税率的商品或服务，比如旅游景区内既提供门票销售，又提供餐饮服务。

针对混合销售和兼营行为，税务处理主要体现在计税方式和税率的确定上。

由于不同商品和服务的税率不同，企业需要根据实际情况进行分类计税。

根据《增值税暂行条例》第七条的规定，混合销售和兼营行为的计税方式可以采用“各项应税销售额分别征税”或“按适用税率、适用税率差额法的混合计税”两种方式。

对于前者，企业需要将具有不同税率的商品或服务的销售额分别计算，并按照各自适用的税率进行征税。

这种方式对于销售额较少的企业来说较为简单，但对于销售额较大且涉及多种税率商品或服务的企业来说，计算工作会相对复杂。

对于后者，企业需要按照适用税率的规定，将涉及不同税率的销售额分别加总，并计算出适用税率的差额。

然后，将总销售额按照适用税率和税率差额计算出应该征收的增值税额。

这种方式相对来说更加复杂，需要对税率规定熟悉，并进行精确的计算。

对于混合销售和兼营行为中的特殊情况，税务部门也提供了相关处理方法。

如果某些商品或服务有特殊征税规定，如学费、医疗服务等，可以按照特殊规定计税。

如果一次交易中含有免税商品或服务，也需要按照免税规定进行处理。

在实际操作中，企业应根据自身具体情况选择合适的计税方式，并对税率的确定和计算进行准确处理。

税务部门也鼓励企业积极向税务机关进行咨询和申报备案，以便及时解决问题和减少税务风险。

“营改增”下混合销售和兼营行为的税务处理辨析

“营改增”下混合销售和兼营行为的税务处理辨析自2016年开始实施的“营改增”政策对于中国的经济和财税制度产生了重要的影响。

其中一个重要变化就是将原来的销售税改为了增值税，通过减少税负、增加发票机制等方式来促进企业的转型升级和经济的发展。

然而，这一政策的实施也带来了一些新的问题，特别是涉及到混合销售和兼营行为的税务处理。

本文将对这些问题进行辨析和讨论。

一、营改增前的税务处理在“营业税”时代，由于个人所得税、企业所得税和增值税等各种税种的税率不同，对于企业来说，通过调整经营结构和成本结构，通常可以实现税负最小化。

例如，对于旅游业等服务业来说，如果能够把餐饮、住宿、散客门票等不同服务进行分开，就可以享受税率低的优惠政策。

因此，很多企业就采取了“拆分经营”的策略，将不同的业务单独计算，从而减少税负。

随着“营改增”的实施，企业必须在同一张发票上按照不同比例计算并缴纳增值税，不再可以通过“拆分经营”等方式来降低税负。

对于多元化经营的企业来说，这就面临着一些困难。

例如，一个企业既经营电子产品，又兼营家居用品，如果按照同一比例计算增值税，将导致税负增加。

因此，为了适应新的政策环境，有些企业就采取了“分立帐户”和“分立纳税”等策略，将不同的业务分开来进行管理和纳税。

三、混合销售的税务处理混合销售是指在同一张发票上销售不同的商品或服务，这就涉及到如何计算增值税的问题。

根据税收政策的规定，对于混合销售的情况，应当按照不同的税率计算增值税。

例如，一家企业在同一张发票上既销售产品，又提供服务，则应当按照不同的税率计算增值税。

如果无法确定不同商品或服务的比例，也可以按照5%的税率计算增值税。

兼营行为是指企业不仅销售产品或提供服务，还从事其他经营活动。

对于兼营行为，具体的税务处理方式也会因企业的不同而异。

例如，对于一个餐饮企业，如果还有旅游、卖场等其他业务，应当将不同业务分开计算增值税。

如果无法分开计算，就需要将不同业务所占比例进行折算，并按照不同的税率计算增值税。

“营改增”下混合销售和兼营行为的税务处理辨析

“营改增”下混合销售和兼营行为的税务处理辨析随着“营改增”的全面实行，混合销售和兼营行为显得更加普遍。

但是，针对这两种行为的税收政策与处理方式依然是众多企业、税务机构和专家最为关注的话题之一。

本文将对这两种行为的税务处理进行辨析。

混合销售即在同一交易中同时涉及到多种不同类别的货物或者服务。

混合销售行为的税务处理较为复杂，主要有以下几种方式：1、分离计税法：即将不同类别的货物或服务分开计税，按照各自应税的类型分别进行征税。

这种方式对于税负较低的商品可以采用，但是对于税负较高的商品却不经济实惠。

2、平均加权计税法：即将混合销售中各种货物或服务的销售额加权平均，然后按照税率统一计算。

这种方式的优点是简单易行，但是对于不同税率的商品计算不准确，很可能产生差错。

3、逐级差别计税法：即按照各个商品不同的税率分别计算，进而逐级计算税额。

这种方式相对准确，但是也比较复杂，需要进行分类计税。

二、兼营行为的税务处理兼营行为即相同企业既提供应税服务又提供免税服务。

在这种情况下，如何进行税收处理也是一个问题。

1、分离核算法：按照不同行业、不同税率、应税务和免税务等进行核算。

即对服务门类进行分类、核算，按照税法规定的不同税率计算应税服务和免税服务的销售额，分别核算税额。

2、比例分摊法：根据每个服务在兼营企业销售中所占的比例，将营业收入分配到不同的服务上，并计算应纳增值税。

以上两种方式的选择还取决于企业自身的行业特点以及兼营服务的销售占比情况。

总的来说，对于混合销售和兼营行为，需要企业建立完善的会计和税务管理制度，并针对具体情况采取合理的税务处理方式。

同时，税务部门也需要加强监管和指导，确保企业在实践中正确遵守税法规定。

“营改增”下混合销售和兼营行为的税务处理辨析

“营改增”下混合销售和兼营行为的税务处理辨析随着“营改增”税改进程的逐步推进，混合销售和兼营行为成为一个热门话题。

企业在生产和经营实践中，经常涉及到混合销售和兼营行为，这些行为如何进行税务处理成为一个重要的问题。

本文将从混合销售和兼营行为两个方面，分别分析税务处理的具体方法，为企业在实践中遵循税法规定提供参考。

一、混合销售的税务处理混合销售是指商品或劳务既包括应税货物或应税劳务，又包括免税或不征税货物或劳务的销售行为。

混合销售在税务处理上需要分别计算应纳税额和免税或不征税额，然后分别交纳税款。

（一）计算应纳税额的具体方法应纳税额是指在费用中按照税率计算出来的税款数额。

在混合销售中，应从销售的全部收入中计算出应纳税额，具体计算方法为：应纳税额=销售额×税率举例说明：某企业的商品销售额为100万元，其中含税销售额为70万元，不含税销售额为30万元，税率为13%。

则该企业应纳税额为：应纳税额=销售额×税率=100万元×13%=13万元上述算式中，销售额应以含税销售额为基础计算，因为含税销售额包含了税款金额。

税率应按照规定税率计算。

得出的应纳税额是企业在这次混合销售中需要缴纳的税款。

在混合销售中，如果存在免税或不征税的货物或劳务，需要将其销售额从销售总额中扣除，并根据规定进行免税或不征税处理。

具体计算方法为：免税或不征税额=免征税额或应税减免额×应税货物或劳务销售额÷全部销售额其中，免征税额或应税减免额是指税法规定的享受免征税或应税减免的货物或劳务，应税货物或劳务销售额是指应该纳税的货物或劳务销售额，全部销售额是指混合销售中所有销售收入的总额。

举例说明：某企业进行混合销售，销售总额为100万元，其中应税销售额为60万元，免税销售额为20万元，不征税销售额为20万元，税率为13%。

企业卖出了500件普通商品，其中有150件是免税商品，另外卖出了100件优惠商品，享有减免税率，税率为9%。

“营改增”后的兼营VS混合销售-财税法规解读获奖文档

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“营改增”后的兼营VS混合销售-财税法规解读获奖文档
在没有营改增之前，兼营行为和混合销售就已经存在了，但因营业税的存在，很多财税人员对二者区别还能说上一二，全面营改增之后，混合销售依然活跃在历史舞台，如何判断是兼营行为还是混合销售，着实让不少财税人员伤脑筋。

在此，解税宝小编总结全国与地方税务机关的代表性解答，以供各位读者参考。

一、混合销售
（一）国家税务总局
1.法规文件：财税[2016]36号文第四十条
一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

2.政策解答
混合销售是指一项交易项下存在不同的应税行为，兼营是指两项或两项以上的交易。

统一的处理原则应当是，既不能强制的把纳税人的一项销售行为拆分为两项行为征税，也不能把纳税人的不同业务合并为一项行为征税。

如：餐饮企业提供餐食的同时售卖烟酒，也是混合销售的餐饮服务，烟酒和菜品一样可能都是单独计价的，但不能按照兼营单独征税，这些东西加上厨师和服务人员的劳动，共同形成了餐饮服务。

兼营和混合销售的税务处理

兼营和混合销售的税务处理混合销售和兼营业务是当前商业运营中常见的模式之一。

它们为企业提供了多元化经营的机会，同时也带来了税务处理上的一些挑战。

在这篇文章中，我们将探讨兼营和混合销售的税务处理，并提供相关的指导和建议。

一、兼营业务的税务处理兼营业务是指企业在主营业务的基础上，通过开展其他业务以拓宽收入来源。

兼营业务常见于零售业、餐饮业、服务业等领域。

在进行兼营业务时，企业应合理规划税务处理，以确保遵守相关法规并最大程度地减少税务风险。

1. 是否需要注册额外的税务登记企业在开展兼营业务时，需要评估其业务性质和规模，确定是否需要注册额外的税务登记。

一般情况下，如果兼营业务收入占总收入的一定比例（比如超过50%），则通常需要额外注册税务登记。

合理的税务登记安排有助于保证兼营业务的合规和税务处理的顺利进行。

2. 税务处理的分类针对兼营业务，税务处理可以分为营业税和增值税的处理两大类。

营业税适用于特定领域或特定业务，根据兼营业务的性质，评估是否需要缴纳营业税。

增值税通常适用于一般商品和服务，对兼营业务需要进行相应的增值税申报和缴税。

3. 兼营业务的运营结构为了更好地管理兼营业务的税务处理，企业应建立合理的运营结构。

这包括厘清兼营业务的收入和费用的核算方法，确保准确有效地披露兼营业务的财务信息，并保留相关的会计凭证和文件，以备税务审计和核查之用。

4. 税务合规和风险管理企业在进行兼营业务时，应遵守相关税法法规，确保税务合规。

同时也要注意评估和管理税务风险，及时了解税务政策的变化，采取相应的措施来应对可能的税务调整或风险。

二、混合销售的税务处理混合销售是指企业在同一交易中同时提供多种商品或服务的销售模式。

在进行混合销售时，企业需要了解相关税务处理规定，并合理处理涉及的税务问题。

1. 确定销售额的税务归属对于混合销售中不同类型的商品或服务，企业需要准确确定销售额的税务归属。

根据税法规定，不同商品或服务可能适用不同的税率或免税政策，因此，企业应仔细核算不同销售额对应的税务处理方式。

混合销售、混业经营、兼营业务三个概念及税务处理分析

摘要：2012年1月1日，作为结构性减税政策的重大举措，“营改增”在上海率先启动试点，后试点地区扩至北京、天津等12个省市。

2013年8月1日起试点又在全国范围内推开。

“营改增”的实施，出现了混合销售、混业经营、兼营业务三个概念。

实践中，纳税人经常会混淆这三个概念之间的区别及税务处理的不同，并引起相应的涉税风险。

本文主要分析了这三个概念的区别及税务处理的不同。

关键词：营改增；混合销售；混业经营；兼营业务一、混合销售及其税务处理一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。

混合销售包括交纳增值税的混合销售和交纳营业税的混合销售。

除有特殊规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，货物的销售额和收取的服务费一并缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税，统一交纳营业税。

实践中，通常以纳税人登记的主营业务来区分“从事货物的生产、批发或者零售的纳税人”和“其他纳税人”。

如以设备生产为主业的纳税人在销售货物的同时提供安装服务，就属于交纳增值税的混合销售行为。

而作为营业税应税服务领域的邮政局，提供邮政服务的同时销售集邮商品（如邮票），则属于交纳营业税的混合销售。

其他行业销售集邮商品的行为，则属于纯粹的货物销售，应交纳增值税。

“营改增”之后，原来交纳营业税的交通运输业和部分现代服务业改为交纳增值税。

相应的，原来的某些“混合销售”行为，可能不再符合“混合销售”的概念，而更像是“营改增”试点制度中的“混业经营”。

这导致实务中对这部分应税事项是按“混合销售”进行税务处理还是按“混业经营”进行税务处理产生争议。

按“混合销售”的定义，“混合销售”必须是增值税应税销售和营业税应税服务的混合。

一项销售行为如果既涉及货物销售或加工修理修配劳务、又涉及“营改增”应税服务，应属于“营改增”试点制度中的“混业经营”，应按“混业经营”进行税务处理。

“营改增”下混合销售和兼营行为的税务处理辨析

“营改增”下混合销售和兼营行为的税务处理辨析随着中国“营改增”政策的实施，混合销售和兼营行为的税务处理成为了热门话题。

对于企业和个体经营者来说，了解并正确处理税务问题是至关重要的。

本文将就“营改增”下混合销售和兼营行为的税务处理进行辨析，帮助读者更好地理解相关政策和规定。

我们需要了解什么是“营改增”。

营业税改征值增值税是指自2012年7月1日起，我国将营业税改为增值税。

此次改革涉及面广泛，把现行征收的营业税17个税种纳入增值税范畴，扩大了征收范围，对纳税人而言，改变了申报和征收的方式。

这种税制改革对于企业和个体经营者来说，带来了一系列的影响和挑战。

混合销售是指同一商品或劳务，既涉及应税项目，又涉及免税项目的销售行为；兼营行为是指企业或个体经营者从事多种业务活动，既包括应税商品的销售，也包括免税商品或劳务的销售。

在“营改增”政策下，混合销售和兼营行为的税务处理需要根据实际情况进行辨析和处理。

对于混合销售的税务处理，首先需要明确商品或劳务的性质和税收政策。

具体而言，需要确定该商品或劳务是否属于应税项目，如果是应税项目，则需按照增值税法律法规的规定进行征税和申报；如果是免税项目，则需按照相关规定进行处理，如提供免税证明等。

对于涉及应税和免税的混合销售，需要按照实际情况做好税务申报和税款缴纳工作，同时保留好相关的票据和凭证，以备税务部门的核查和审计。

对于兼营行为的税务处理，同样需要根据实际情况进行辨析，并根据税收政策进行处理。

在“营改增”政策下，涉及兼营行为的企业或个体经营者需要对不同业务活动进行分类和申报，分别按照增值税法律法规的规定进行征税和申报。

对于涉及多种业务的兼营行为，需要根据不同的税收政策进行处理，确保税款的合规缴纳和申报工作。

除了税务处理，对于混合销售和兼营行为的企业或个体经营者还需要重视税务风险的防范和合规管理。

在“营改增”政策下，税务机关对于混合销售和兼营行为的监管力度加大，企业和个体经营者需要加强内部管理，健全财务制度，合理规划税务筹划，防范税务风险，确保税务合规。

“营改增”下混合销售和兼营行为的税务处理辨析

“营改增”下混合销售和兼营行为的税务处理辨析随着我国经济的不断发展，税收体制也在不断完善，其中不可忽视的一项改革就是营业税改征增值税，简称“营改增”。

营改增的实施对企业的经营活动产生了一定的影响，尤其是对于存在混合销售和兼营行为的企业来说，税务处理更是需要认真辨析和规避风险。

本文将对营改增下混合销售和兼营行为的税务处理进行辨析，希望能够为企业避免税务风险提供一些指导和帮助。

一、混合销售的税务处理辨析混合销售是指在同一个销售活动中，既包含商品的销售，又包含劳务和服务的销售，或者同时包含多种不同税率的商品销售。

营改增对混合销售的税务处理进行了明确规定，主要包括以下几个方面：1.确定销售活动的性质根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，对于存在混合销售的情况，应当首先明确销售活动的性质，即确定是商品销售、劳务和服务的销售，还是多种不同税率的商品销售。

只有明确了销售活动的性质，才能正确确定税率和纳税义务。

2.按不同性质分别纳税根据《增值税暂行条例》的规定，对于混合销售中的商品和劳务/服务，应当分别按照商品销售和劳务/服务的规定进行纳税，即商品销售按照增值税一般纳税人的规定计征增值税，而劳务和服务则按照增值税小规模纳税人的规定计征增值税。

3.合理分配应税额对于存在混合销售的企业来说，如何合理分配应税额也是一个需要认真对待的问题。

根据《财政部、国家税务总局关于商品劳务与服务相结合项目中应税项目确认和征税管理有关问题的通知》，应税额的分配应当合理、公平，符合实际情况和税法规定。

兼营是指企业从事多种经营活动，其中包括既有增值税应税项目，又有营业税应税项目。

营改增对兼营行为的税务处理规定了一些具体的办法和要求，主要包括以下几点：1.分开核算对于存在兼营行为的企业来说，应当进行分开核算，即按照增值税和营业税的规定分别核算应税额，并进行纳税。

增值税应税项目按照增值税的规定进行征税，营业税应税项目则按照营业税的规定进行征税。

“营改增”下混合销售和兼营行为的税务处理辨析

“营改增”下混合销售和兼营行为的税务处理辨析随着经济的不断发展和税制改革的不断深化，我国的营业税逐渐被增值税取代，而“营改增”政策的实施也让很多企业面临了新的税务处理难题。

混合销售和兼营行为的税务处理更是备受关注。

本文将针对这一问题展开详细的辨析，希望对相关企业有所帮助。

一、混合销售的税务处理辨析1.混合销售的定义混合销售是指企业在一次交易中同时销售多种商品或服务的行为。

这种销售模式在实际生产经营中比较常见，比如餐饮业中经常出现的套餐销售、超市中的组合销售等。

对于这种销售模式，税务处理就显得尤为重要。

2.混合销售的税务处理原则在“营改增”政策下，对于混合销售的税务处理原则主要包括两点：一是按照不同商品或服务的不同税率进行分类确定税额；二是根据实际情况确定主体和附属，以确定税率和申报纳税。

3.混合销售的税务处理方法在处理混合销售税务问题时，企业可以采取以下几种方法：一是分开征税，即按照不同商品或服务的不同税率进行分别征税；二是税基分摊，即按照不同商品或服务的税基比例进行分摊，然后按照不同税率进行征税；三是采用最高税率，即按照所有商品或服务中税率最高的进行征税。

4.混合销售的税务处理实践在实际操作中，企业可以根据自身情况选择合适的税务处理方法。

一般来说，分开征税方法适用于商品或服务分开结算的情况，税基分摊方法适用于商品或服务相互依存的情况，而采用最高税率方法适用于混合销售中有高税率商品或服务的情况。

在处理混合销售税务问题时，企业需要充分考虑自身的经营模式和税务政策，选择合适的方法进行处理。

二、兼营行为的税务处理辨析1.兼营行为的定义兼营是指企业不仅主营某一种商品或服务，而且在主营业务外，还涉足其他行业或领域的经营。

兼营行为在当前经济形势下比较常见，很多企业为了拓展市场，实现多元化经营，选择进行兼营。

混合销售和兼营行为的税务处理是企业在“营改增”政策下面临的重要问题。

企业需要充分理解税法政策，合理选择税务处理方法，确保交易合规、纳税合规。

混合销售行为及兼营行为应该如何纳税

混合销售⾏为及兼营⾏为应该如何纳税《营业税暂⾏条例实施细则》第六条和《增值税暂⾏条例实施细则》第五条规定，除特殊情况外，从事货物的⽣产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体⼯商户的混合销售⾏为，视为销售货物，缴纳增值税;其他单位和个⼈的混合销售⾏为，视为提供营业税应税劳务，缴纳营业税。

其中所称从事货物的⽣产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体⼯商户，包括以从事货物的⽣产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体⼯商户在内。

所以混合销售⾏为的筹划思路以降低税负为标准，如果增值税税负较⾼，可将⾮增值税劳务部分独⽴出来，缴纳营业税。

如果营业税税负较⾼，将销售部分独⽴出来缴纳增值税。

这主要取决于企业选择的组织形式和核算⽅式。

混合销售⾏为案例分析案例⼀：A空调安装公司是增值税⼀般纳税⼈，主要从事中央空调销售安装业务，2009年9⽉对外销售空调收⼊1000万元，当期进项税额100万元。

由于其属于从事货物销售为主的企业，其发⽣的空调销售安装混合销售⾏为，视为销售货物，应当缴纳增值税1000/(1+17%)×17%-100=45.30万元，税负为4.53%。

该公司接受税务顾问建议把销售和安装业务分离，另外成⽴⼀公司专门对于A公司的空调销售提供配套安装服务。

同样条件下，安装费单独计价为200万元，空调销售价款800万元，则此时A公司应当缴纳增值税800/(1+17%)×17%-100=16.24万元，安装公司应当缴纳营业税200×3%=6万元，合计税⾦22.24万元，税负为2.22%。

混合销售的分离可以改变实际税负，但前提条件是能够满⾜销售经营的需要且合同设计得当为客户所接受。

案例⼆：B运输公司主要从事运输业务，利⽤⾃⾝便利条件经常采购商品运输并⾃⾏销售，2009年9⽉运输收⼊1000万元，连带销售商品收⼊200万元。

该公司对于销售进⾏了单独核算。

运输收⼊1000万元应当计算缴纳营业税没有异议，对于混合销售收⼊200万元如何缴纳税款，新旧政策是有区别的。

论混合销售和兼营行为的税务处理技巧及纳税筹划4000字

论混合销售和兼营行为的税务处理技巧及纳税筹划4000字摘要：从混合销售和兼营行为适用的法律依据出发，采用了比较分析的方法对两者进行了详细分析，指出了两者在新的增值税和营业税法下的税务处理技巧及其税收筹划技巧。

关键词：混合销售;兼营行为;税务处理;税收筹划1 混合销售和兼营行为的新法律依据1.1 新《增值税暂行条例实施细则》的规定新《增值税暂行条例实施细则2008年修订版》第五条一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务（以下简称非应税劳务），为混合销售行为。

从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其它单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不缴纳增值税。

第六条纳税人发生销售自产货物同时提供建筑业劳务的行为，应分别核算自产货物的销售额和建筑业劳务营业额，其自产货物的销售额缴纳增值税，建筑业劳务营业额不缴纳增值税。

未分别核算的，由主管税务机关核定其自产货物的销售额。

第七条纳税人兼营非应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和非应税项目的销售额。

未分别核算的，由主管税务机关核定其销售额。

1.2 新《营业税暂行条例实施细则》的规定新《营业税暂行条例实施细则2008年修订版》第六条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。

除第七条另有规定外，第七条纳税人提供建筑业劳务的同时涉及到自产货物的，应分别核算建筑业的营业额和货物的销售额，其建筑业营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税。

未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其建筑业营业额。

第八条纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，分别征收营业税和增值税。

未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。

2 混合销售与兼营行为的比较分析2.1 混合销售行为混合销售行为，是指现实生活中有些销售行为同时涉及货物和非加工和修理劳务（指属于营业税征税范围的劳务活动）。

混合销售与兼营行为的异同及税务处理探析_1

混合销售与兼营行为的异同及税务处理探析关于《混合销售与兼营行为的异同及税务处理探析》，是我们特意为大家整理的，希望对大家有所帮助。

混合销售行为，是指在实际工作中，一项销售行为常常会既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务。

兼营行为是指纳税人生产经营活动中，既存在属于增值税征收范围的销售货物或提供应税劳务的行为，又存在不属于增值税征收范围的非应税劳务的行为。

摘要：随着经济社会的发展和进步，企业中普遍存在混合销售和兼营行为，在企业日常经营活动中，必须准确区分两者之间的异同，才能更好地根据税收政策进行合理的税务处理，制定正确的税收筹划。

本文首先对混合销售与兼营行为进行概述，并深入分析两者之间存在的异同，最后提出混合销售与兼营行为的税务处理。

关键词：混合销售税务处理兼营行为当今时代背景下，混合销售和兼营行为在企业中越来越普遍，这就导致混合销售和兼营行为需要明确的界定，企业才能够在缴纳税款的过程中明确缴纳流转税的税种，才能根据国家相关税收政策和法规以及企业的自身经营行为，选择一种科学有效的税务处理方式进行税收的筹划工作，企业的税收负担减轻，保证企业更好地实现自身的经济效益。

但是，企业在实际的工作和经营中，经常将混合销售与兼营行为互相混淆，导致企业出现重复纳税或者税收负担过重，严重影响了企业的经济效益。

一、阐述混合销售与兼营行为(1)混合销售企业在经营各项经济业务的过程中，既涉及增值税又涉及营业税，两者之间存在着一种紧密相连的关系，且具有一定的从属关系，这种行为被称为混合销售，其特点是由同一个纳税人进行销售货物，提供非应税劳务，同时，从同一个购买方取得应收价款。

简单来说，比如某餐馆在征税范围内从属于营业税征税范围，在缴税过程中缴纳营业税，但是，如果该餐馆在其内部设立一个小型超市，这个超市主要的目的是为餐馆顾客进行服务，这时，餐馆和超市之间存在着一种从属关系，这种经营方式就是混合销售行为。

另外，由于主要经营的是餐馆，餐馆缴纳的税款是营业税，则判定为营业税混合销售行为。