第8章土地增值税

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第八章土地增值税法X年注册会计师统一教材对照讲义

第八章土地增值税法第一节土地增值税全然原理一、概念土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值收进的单位和个人征收的一种税。

对土地征税的税基：财产性质的土地税、收益性质的土地税。

二、特点1、以转让房地产的增值额为计税依据2、征税面比立广3、实行超率累进税率4、按次征收第二节纳税义务人与征税范围一、纳税义务人土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收进的单位和个人。

包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。

简单讲：确实是根基征税范围内的所有单位和个人。

判定：土地增值税的纳税义务人是转让土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收进的单位和个人。

答案：错误。

解析：必须是国有土地使用权，才属于土地增值税的征税范围。

二、征税范围〔掌握〕〔一〕全然征税范围1、转让国有土地使用权2、地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。

3、存量房地产买卖。

国家〔出让土地〕---甲〔转让国有土地〕--乙〔开发房屋出售〕---丙〔出售存量房〕---丁常以三个标准来判定：标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。

如是集体土地必须先由国家征用变为国有才能够。

标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。

注重：转让和出让不同。

标准之三：转让房地产是否取得收进。

〔二〕具体情况的判定〔能够回纳为应征、不征、免征三种情形〕：06单项选择题：以下各项中，应当征收土地增值税的是〔〕。

A、公司与公司之间互换房产B、房地产开发公司为客户代建房产C、兼并企业从被兼并企业取得房产D、双方合作建房后按比例分配自用房产答案：A【2002年试题】以下各项中，应征收土地增值税的是〔〕。

A.赠予社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.抵押期满权属转让给债权人的房地产D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产【答案】C【解析】A没有取得收进不纳税；B免税；C 抵押期满转移产权的,征收土地增值税；D免税。

税务会计实务第8章土地增值税及其核算

扣缴义务人
向个人转让房地产的，由转让方在转让房地产合同签订后7日内到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。对于个人之间的房地产转让，由受让方在签订房地产转让合同后7日内到房地产所在地主管税务机关办理
纳税申报，并缴纳土地增值税。
02
土地增值税的计算与核算
土地增值税的计算方法
增值额的确定
土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额，即纳税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。
扣除项目的计算
计算增值额时，允许扣除的项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及其他扣除项目。
税率与速算扣除数的应用
土地增值税实行四级超率累进税率，根据增值额与扣除项目金额的比例，分别适用不同的税率和速算扣除数。
土地增值税的税收筹划
适当增值筹划法
费用转移筹划法
在合法的前提下，纳税人可通过适当控制增值额的方式来进行税收筹划。
房地产开发费用即期间费用是不以实际发生数扣除，而以利息作为一定条件按房地产项目直接成本的一定比例扣除。纳税人可以把期间费用转移到房地产开发项目直接成本中去，但事后转出是行不通的，是一种偷税行为，这需要事前筹划，进行组织人事及行为准则等方面的准备。
纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
04
土地增值税的税收优惠与筹划
土地增值税的税收优惠

土地增值税

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2.1 本章学习要点分析
• 2.社会主义基本经济制度适合我国国情 • (1)坚持和完善社会主义基本经济制度 • ①必须毫不动摇地巩固和发展公有制经济。公有制是社会主义经济制
度的基础。公有制是国家引导推动经济和社会发展的基本力量，是实现最广大人民根本利益和共同富裕的重要保证。巩固和发展公有制经济，首先要坚持公有制为主体。公有制为主体，首先体现在国有资产和集体资产在社会总资产中占优势，这是公有制为主体的前提。公有资产在社会总资产中占优势，主要体现在公有资产“质”的优势上，既体现在产业属性、技术构成、科技含量、规模经济、资本的增值能力和市场的竞争力等方面。
包括土地征用及拆迁补偿、前期工程费用、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费。（3）房地产开发费用 • 能分摊且能证明允许扣除的开发费用=允许扣除的利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×规定比率（5%以内） • 不能分摊或不能证明允许扣除的开发费用=（取得土地使用权所支付的金额 +房地产开发成本）×规定比率（10%以内）
土地产开产开让房计
使用发成发费地产扣
权所本
用有关除支付 Nhomakorabea的税
的金
金
额
转让旧房地产的扣除项目金额
房屋及建筑物的评估价格
取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用
转让环节缴纳的税金
转让新开发房地产的扣除项目金额的确定
（1）取得土地使用权所支付的金额 • 纳税人取得土地使用权交付的地价款 • 纳税人取得土地使用权缴纳的费用和税金（2）房地产开发成本
• 房地产评估增值不征收土地增值税 • 企业兼并转让房地产

其他税种的检查

第一节：资源税的检查
三、单位税额运用的检查
1．注意各油田、矿山与盐场是否均按列举的税目及资源品等级计算税额，有无错用、用串现象或混淆等级现象。
2．对主矿产品以外、税法没有规定税率的伴采矿产品，通过检查其生产记录及相关产品账户，看是否存在按照其他开采地产品计税，而没有按本地主矿产品税率一并计税、从而少纳资源税的情况。
第五节：印花税的检查
二、应纳税额的检查
(二) 检查方法 1．检查纳税人有无分解计算金额偷逃税款 2．检查纳税人计算应纳税额时有无错用税率、少计税款的情况 3．检查纳税人是否按照规定的期限申报纳税 4．检查双向交易业务的购销合同是否足额纳税 5．检查同一经济事项发生多次签定合同的是否全部纳税 6．检查使用的税率是否正确
无账外销售收入未入账行为。 2．通过检查产成品、在产品和产品销售成本账户，检查
有无以物易物不计销售的行为。 3．对于自用的应税资源品，注意检查其材料领用单与税
额计算单及“应交税金－应交资源税”账户相对比，看有无生产领用应税资源品但没有计算纳税的情况；与企业产品生产计算单及产量相对比，核定自用应税资源品的计税数量是否正确。
2．房产余值是房产的原值减除规定比例后的剩余价值 (二) 检查方法 1．检查房屋原值的确定 2．检查在建工程等会计账户
第四节：房产税的检查
一、从价计征房产税的检查
(二) 检查方法 3．检查固定资产账户，看有无融资租入的固定资产没有计算缴纳房产税的情况 4．检查投资类账户，看有无以房产对外投资换取股权，但未计算纳税的情况 5．检查扣除比例使用是否正确，有无擅自扩大扣除比例，减少应纳税额的现象 6．结合实地考察，注意免税单位内部的应税房产是否存在不纳房产税的现象
根据公式可知，存量房地产销售应纳土地增值税的计算方法，除评估价项目不同外，其他方面与房地产开发企业应纳土地增值税的计算方法一致。因此，对存量房地产销售应纳土地增值税的检查重点在于评估价的核定。

第八章-土地增值税PPT课件

• A.与国有企业换房的外资企业 • B.合作建房后出售房产的合作企业 • C.转让国有土地使用权的企业 • D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间 • 【答案】D
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【例题·单选题】下列各项中，应征收土地增值税的是( )。 • A．赠予社会公益事业的房地产 • B．个人之间互换自有居住用房地产 • C．抵押期满权属转让给债权人的房地产 • D．兼并企业从被兼并企业得到的房地产 • 【答案】C • 【解析】房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属土地
9
案例
（1）政府部门A根据有关规定将一块国有土地出让给B企业，收取地价款1000万元；
（2）B企业取得有关土地使用权证书后，将其在土地上建造的一栋房屋转让给C个人，取得收入100万元；
（3）C于两年后将该房屋赠送给其孙子；
（4）B又将其建成房屋的1/3出租给D企业5年，年租金50万；
（5）另外B从E村委会取得该村土地ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ0亩使用权，支付费用500 万元。
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（1）取得土地使用权所支付的金额（地价款)
地价款=出让金+有关费用
1）纳税人为取得土地使用权所支付的地价款。（1）以招标形式取得的，地价款为纳税人支付的土地出让金。（2）以划拨方式取得的，地价款为纳税人补交的土地出让金。（3）以转让方式取得的，地价款为向原土地使用权人实际支付的金额。
2）纳税人取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用。办理有关手续缴纳的有关登记、过户手续费。
增值税征税范围；抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值。
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【例题·多选题】下列各项中，不应征收土地增值税的有( )。 • A．以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的 • B．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的 • C．被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的 • D．以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方

土地增值税法

二、征税范围的确认
2、房地产的继承、赠与（只包括将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人以及通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利=公益事业）不属于土地增值税征税范围。 3、房地产的出租不属于土地增值税征税范围。
二、征税范围的确认
七、纳税申报及缴纳的规定
1、纳税申报。土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
2、纳税地点。土地增值税的纳税人一般应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。房地产所在地是指房地产的坐落地。
练习题

1．某房地产开发公司×××年度内新建一幢商品房并将其出售，共计取得收入8000万元。已知该公司建造此楼的房地产开发成本为2000万元，为取得该幢商品房的土地使用权支付的金额为800万元。由于种种原因，该公司不能提供准确的建房利息支出情况，其房地产开发费用按该公司所在省规定可按取得土地使用权支付的金额与房地产开发成本之和的10％计算扣除。转让房地产适用的营业税税率为5％，城建税税率为7 ％，教育费附加为3％。要求：计算该公司出售商品房应缴纳的土地增值税。
六、减免税优惠。
1 、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20% ，免征土地增值税。 2 、因国家征用收回的房地产免征土地增值税。
六、减免税优惠。
3 、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经税务机关核准，凡居住满5年或5年以上免征；居住满 3年未满5年，
减半征税；未满3年，按规定征税。
二、征税范围的确认
准确界定土地增值税的征税范围通过三条标准来判定：（一）土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税（二）土地增值税是对国有土地使用权及其土地上的建筑物和附着物的转让行为征税（三）土地增值税是对转让房地产并取得收入的行为征税

广东省地方税务局土地增值税清算管理规程(暂行)

广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）第一章总则第一条为了加强土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发…2006‟187号）、《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发…2009‟91号）等规定，制定本规程。

第二条本规程适用于房地产开发项目及直接转让国有土地使用权的土地增值税清算工作。

第三条本规程所称土地增值税清算，是指纳税人符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定和主管税务机关的要求，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，经主管税务机关审核，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。

第四条土地增值税的清算主体是土地增值税的纳税人。

主管税务机关负责土地增值税清算的受理和审核。

第五条税务机关要建立和完善与同级发展改革、国土、建设规划、房管等部门的信息交换协作机制，充分利用第三方信息，强化土地增值税清算管理。

税务机关可聘请注册税务师事务所、注册会计师事务所、工程造价事务所等中介机构及相关专业人员参与土地增值税清算审核。

税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合市场因素，确定单位面积的扣除项目金额标准。

第六条纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税清算。

（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的。

（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的。

（三）直接转让土地使用权的。

（四）申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。

第七条对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

（一）已竣工验收（备案）的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例（以下简称“销售比例”）在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的。

《中国税制(第十二版)》第八章与资源有关的税种

• 要解决这一问题,必须加强对土地转让环节的管理,健全产权登记制度,加强对房地产业的监督和管理。与此同时,还应运用经济手段特别是要发挥税收的经济杠杆作用进行调节和管理。为此,国务院在1993年12月23日颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称《土地增值税暂行条例》),它规定自1994年1月1日起在我国开征土地增值税。
8.2.4 城镇土地使用税的税收优惠
• (8)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。 • (9)免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税。 • (10)对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地,免征城镇土地使用税。 • (11)为了体现国家的产业政策,对一些重点产业划分了征税界限并给予了政策性减免税照顾。 • (12)自2020年1月1日起至2022年12月31日,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。 • (13)自2019年6月1日起至2025年12月31日,为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的土地,免征城镇土地使用税。 • (14)自2019年1月1日起至2021年12月31日,对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的土地,免征城镇土地使用税。
• 土地增值税是对有偿转让中华人民共和国国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取得的收入征收的一种税。
8.3.2 土地增值税的征税要素
• 8.3.2.1 土地增值税的征税范围
• 按照规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为,但不包括以继承、赠予方式无偿转让房地产的行为。

高教社2023(李克桥)税法教材答案第8章第9章

第八章财产行为税（一）单项选择题1．C 2．B 3．B 4．A 5．D 6．无第一个答案3000第二个6000第三个9000第四个12000然后选第一个就行了7．A 8．B 9．无10．C 11．A 12．D 13．A 14．D 15．B 16．C 17．D 18．D 19．B 20．D 21.D 22.C 23.B 24.A 25.B 26.B 27.A 28.A 29.D 30.A 31.A 32.D 33.B 34.D 35.A 36．B 37.A 38.B 39.C 40.D 41.C 42.C 43.无加销售额，把定额税率改成比例税率。

再计算重新给出答案（二）多项选择题1.ABCD2.AC3.ABD4.AC5.ABCD6.A 觉得剩下的都不对且题干多个儿字7.BC8.ABC9.ABCD 10.AB 11.BC 12.ABCD 13.BD 14.BCD 15.ABCD 16.ACD 17.BC 18.ABC 19.BCD 20.ABD 21?22.AB 23.AB 24.ABCD 25.ABCD 26.ABD 27.ABCD 28.AC 29.ABCD 30BD 31.ACD（三）判断题1.错2.错3.对4.错5.对6.错7.错8.错9.错10.错11.错12.错13.对14.错15.错16.错17.错18.对19.对20.错21.错22.对23.对24.对25.对26.对27.错28.对29.错30.错31.错32.对33.对34.对35.错36.错37.对38.错39.对40.错41.对42.对43.对44.对45.错46.错47.错48.错49.对50.错51.错52.错53.错54.对55.对56.对57.对58.错(四) 名词解释1、城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

2、耕地占用税是对在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。

房地产开发企业土地增值税清算管理办法

房地产开发企业土地增值税清算管理办法第一章总则第一条为了规范房地产开发企业土地增值税清算管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》和《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》及有关文件的规定，制定本办法。

第二条凡从事房地产开发的企业应办理清算土地增值税手续的房地产开发项目，包括未预征土地增值税税款的房地产开发项目，均适用本办法.第三条土地增值税清算以纳税人初始填报的《土地增值税项目登记表》中房地产开发项目为对象，对一个清算项目中既有普通标准住宅工程又有其他商品房工程的,应分别核算增值额。

第四条纳税人在办理土地增值税清算税款手续时应在报送有关资料的同时附送中介机构出具的《土地增值税清算鉴证报告》(以下简称《鉴证报告》，标准格式见附件1）。

第二章清算条件第五条符合下列情况之一的,纳税人应到主管地方税务机关办理土地增值税清算手续：（一）全部竣工并销售完毕的房地产开发项目.（二）整体转让未竣工的房地产开发项目.（三）直接转让土地使用权的项目。

（四)纳税人申请注销税务登记的房地产开发项目.第六条符合下列情况之一的,主管地方税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（一）纳税人开发的房地产开发项目已通过竣工验收，在整个预（销）售的房地产开发建筑面积达到可销售总建筑面积的比例85％（含）以上的。

（二)取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的。

（三)经主管地方税务机关进行纳税评估发现问题后，认为需要办理土地增值税清算的房地产开发项目.第七条房地产开发企业纳税人建造商品房，已自用或出租使用年限在一年以上再出售的,应按照转让旧房及建筑物的政策规定缴纳土地增值税，不再列入土地增值税清算的范围。

第三章清算申请与受理第八条凡符合应办理土地增值税清算条件的纳税人，应在90日内向主管地方税务机关提出清算税款申请，并据实填写《土地增值税清算申请表》（附件2)，经主管地方税务机关核准后,即可办理竣工清算税款手续.对纳税人清算土地增值税申请不符合受理条件的，应将不予核准的理由在《土地增值税清算申请表》中注明并退回纳税人。

税务会计实务第8章土地增值税及其核算.ppt

四、税目和税率
实行四级超率累进税率，按转让房地产增值比例的大小，分档定率，超率累进。其中，最低税率为30%，最高税率为60%。
（1）增值额未超过扣除项目金额的50%的部分，税率为 30%。
（2）增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，税率为40%。
第一节土地增值税基础
第二节土地增值税应纳税额的计算
一、计税依据
——纳税人转让房地产所取得的增值额，等于纳税人转让房地产所取得的收入减去规定扣除项目金额后的余额。
（一）应税收入的确定
为转让房地产的全部价款及有关的经济收益，包括货币收入、实物收入和其他收入。
纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格或转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估，税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。
二、会计分录（一）从事房地产开发企业 1．主营房地产【例8－3】如例8 2华洋房地产开发公司应纳土地增值
税为1 143.625万元。（1）计算土地增值税时借：营业税金及附加11 436 250
贷：应交税费——应交土地增值税11 436 250 （2）企业缴纳税金时
借：应交税费——应交土地增值税11 436 250 贷：银行存款11 436 250
房地产开发费用扣除合计=40+42.5=82.5（万元） ④与转让房地产有关的税金 =4 000×5%×（1+7%+3%）=220（万元） ⑤从事房地产开发企业加计扣除 =（400+450）×20%=170（万元）
第二节土地增值税应纳税额的计算
⑥扣除项目金额合计 =400+450+82.5+220+170=1 322.5(万元) （3）转让房地产的增值额为：

第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法-税率、计税依据和应纳税额的计算

2015年注册会计师资格考试内部资料税法第八章　房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法知识点：税率、计税依据和应纳税额的计算● 详细描述：（一）税率——有幅度的定额税率，是该土地所在地段的税率。

1.城镇土地使用税单位税额有较大差别。

最高与最低税额之间相差50倍，同一地区最高与最低税额之间相差20倍。

2.经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。

经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。

（二）计税依据——实际占用的土地面积 1.以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。

2.以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。

3.以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的纳税人。

待核发土地使用证以后再作调整。

（三）应纳税额的计算（全年）应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额例题：1.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（）A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据正确答案：A,C解析：本题考查的知识点是“城镇土地使用税的有关规定”。

纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税，所以选项B不正确；尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整，所以选项D不正确。

2.某国家级森林公园，2012年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米。

2016年《北京市地方税务局土地增值税清算管理规程》

关于发布《北京市地方税务局土地增值税清算管理规程》的公告北京市地方税务局公告2016年第7号为加强土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发〔2009〕91号）等有关规定，北京市地方税务局制定了《北京市地方税务局土地增值税清算管理规程》，现予以发布。

本公告自2016年7月1日起执行。

《北京市地方税务局关于印发<房地产开发企业土地增值税清算管理办法>的通知》（京地税地〔2008〕92号）同时废止。

特此公告。

附件：1.土地增值税清算申请表2.土地增值税清算通知书3.土地增值税清算报告4.土地增值税清算鉴证报告5.土地增值税清算材料要求及清单6.土地增值税清算受理通知书7.土地增值税清算补充材料及情况通知书8.土地增值税清算审核意见书9.土地增值税四项成本核定通知书10.土地增值税核定征收通知书北京市地方税务局2016年5月26日北京市地方税务局土地增值税清算管理规程第一章总则第一条为加强土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发〔2009〕91号）及有关文件规定，制定本规程。

第二条本规程适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。

第三条本规程所称土地增值税清算（以下简称清算），是指纳税人依照税收法律、法规的规定，计算符合清算条件的房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并按照规定的程序和时限，向税务机关提供有关资料，办理清算手续，结清税款的行为。

第四条纳税人是清算的主体，对清算申报的真实性、合法性、准确性、完整性负责。

第五条税务机关负责清算的受理和审核。

自考企业纳税会计重难点复习笔记

编号：《企业纳税会计》课程自学辅导材料●配套教材：《纳税会计》●主编：梁俊娇●出版社：中国人民大学出版社●版次： 2009年版●适应层次：本科目录第一部分自学指导第1章：纳税会计概述 (3)第2章：增值税的会计核算 (3)第3章：消费税的会计核算 (5)第4章：营业税的会计核算 (6)第5章：企业所得税的会计核算 (6)第6章：个人所得税的会计核算 (7)第7章：土地增值税的会计核算 (7)第8章：其他税种的会计核算 (8)第二部分复习思考题一．单选题 (10)二．多选题 (20)三．填空题 (26)四．判断题 (32)五．简答题 (36)六．综合题 (37)第三部分参考答案一．单选题 (43)二．多选题 (43)三．填空题 (44)四．判断题 (47)五．简答题 (48)六．综合题 (59)第一部分自学指导第1章：纳税会计概述一．主要内容1．纳税会计的基本概念、前提与原则。

2．纳税会计的科目与凭证。

3．纳税人的权利、义务与法律责任。

二．重点1．纳税会计的基本概念、特点。

2．纳税会计的前提与原则。

3．纳税会计与财务会计的联系与区别。

4．纳税会计的科目与凭证。

5．纳税人的权利、义务与法律责任。

三．难点1．纳税会计的科目与凭证。

2．纳税人的法律责任。

第2章：增值税的会计核算一．主要内容1．增值税概述。

2．增值税的会计科目设置。

3．销项税额的会计核算。

4．进项税额的会计核算。

5．进项税额转出的会计核算。

6．出口退税、减免税款的会计核算。

7．一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制。

8．小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制。

二．重点1．增值税制的相关要素的内容。

2．增值税的会计科目设置。

3．销项税额的会计核算。

4．进项税额的会计核算。

5．进项税额转出的会计核算。

6．“免、抵、退”方式下出口退税的会计核算。

三．难点1．销项税额的会计核算。

2．进项税额的会计核算。

3．进项税额转出的会计核算。

4．一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制。

08税收理论

人生中只有两件事不可避免，那就是死亡和纳税。 ——富兰克林
你了解自己纳了多少税吗？
2001年，王府井书店曾经为消费者搞了一个十分贴心的小创举，其在购物小票上，分列了价款金额和税款金额。比如标价100元的图书，小票清楚地标示：价款87元，税款金额 13元。其实在国外，每单消费支出的税打在小票上，是一种很常见的现象。
一般均衡效应
税收对经济均衡的改变即一般均衡效应，例如征收利息税，减少储蓄，导致资本存量减少，进而导致厂商减少
投资和生产率和降低工资。加剧收入的不平等格局。
徐泽忠（广州）红酒经销商 6年前在广州天河天润路开了“广州葡萄酒世家”这间红酒铺（wine shop），出售
进口酒，其中以法国酒为主。 “每一瓶葡萄酒身上都有三种税，关税14%、消费税10%、增值税17%，进口葡萄
对于房产税，相信大家也是既熟悉又陌生，全面开征的传闻一直都有，但就是始终没有落地，到了去年，中央层面甚至没有再提及房产税试点扩围的问题，转为加快房地产税立法并适时推进改革。那么，领导层面说法的转变，究竟意味着什么呢?
财政部财政科学研究所原所长贾康表示，今后考虑房地产市场健康发展要以经济手段为主的调控框架，这个需要有制度建设，这个制度建设里不可能不涉及到税收的，中国过去在消费型住房保有环节是无税的，盖房走到一定阶段意识到必须从无税到有税，必须推进制度建设。最新的要求，三中全会做出全面改革顶层规划之后，要加快房地产税立法并适时推进改革，这个延续了过去10多年关于房地产税保有环节的文件强调的制度建设的大方向，从无到有在住房保有环节建立合理的税收制度。
例如，我国曾开征的烧油特别税，课征的主要目的是为了通过对工业锅炉和窑炉烧用的原油和重油征税，以达到限制和压缩烧油，实现以煤代油。如果有充分的数据说明，通过一年或若干年的课税之后，政府课征该税所取得的收入越来越少，则说明工业锅炉和窑炉烧用应税油品的现象在逐渐减少，该税发挥的效应是正效应。税收负效应一个最明显的例子是1747年英国课征的窗户税，征税的目的是想取得财政收入，但其结果是纳税人为了逃避该税纷纷将窗户堵塞。显然政府通过该税的课征不仅未能使财政收入逐渐增大，反而使纳税人将窗户封塞而减少了舒适。

《税法》课后思考题答案

《税法》课后思考题答案第一章税法概述一、税法的特征有哪些?(1) 强制性。

税收是国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要,依照法律的规定,参与社会产品的分配,强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。

(2) 无偿性。

主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。

(3) 固定性。

主要指在征税之前，以法的形式预先规定了纳税人和课税对象等。

因此，税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。

二、税法可以分为几类?1.按税法内容分类,可以将税法分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法、税收救济法和税务行政法。

税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利和义务的法律规范的总称。

税收程序法是税收实体法的对称,是指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法,是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。

税收处罚法是对税收活动中的违法犯罪行为进行处罚的法律规范的总称。

税收救济法是有关税收救济的法律规范的总称。

税务行政法是规定国家税务行政组织的规范性法律文件的总称。

2.按税法效力分类，可以将税法分为税收法律、税收法规、税收规章等。

税收法律是指享有国家立法权的国家最高权力机关,依照法律程序制定的有关税收分配活动的基本制度。

税收法规是指国家最高行政机关根据其职权或国家最高权力机关的授权,依据《宪法》和税收法律,通过一定法律程序制定的有关税收活动的实施规定或办法。

税收规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权,依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。

3.按税法地位分类，可以将其分为税收通则法和税收单行法。

税收通则法是指对税法中的共性问题加以规范,对具体税法具有约束力,在税法体系中具有最高法律地位和最高法律效力的税法。

税收单行法是指就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收问题单独设立的税收法律、税收法规或税收规章。

cpa税法-第8章

【例题1· 多选题】下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（）。 A.融资租赁的房产 B.以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的房产 C.免收租金期间的出租房产 D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产『正确答案』ACD 『答案解析』以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的房产从租计征房产税。
【例题5· 单选题】某单独建造的地下商业用房，房屋原价为3000万元，1～6月份该房屋为自用，7～12月份该房屋出租，月租金30万元。当地规定的房屋原价折算为应税房产原值的比例为 70%，计算房产余值扣除比例为30%。则该房产当年应纳房产税（）。 A.23.94万元 B.25.2万元 C.30.42万元 D.39.42万元『正确答案』C 『答案解析』应纳房产税=3000×70%×（130%）×1.2%×6÷12+30×6×12%=30.42（万元）。

知识点：税收优惠** 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围；自用：这些单位本身的办公用房和公务用房 2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税；
（3）投资联营房产与融资租赁房产计税的规
定
以房产投资联营，投资者参与投资利从价计征：按房产余值作润分红，共担风险为计税依据计征房产税 ①投资的联营以房产投资，收取从租计征：由出租方按租固定收入，不承担金收入计缴房产税联营风险的计税依据以房产余值计算征收 ②融资承租人自融资租赁合同约租赁纳税人定开始日的次月起或自合同签订的次月起从价计税

第八章土地增值税法

第八章土地增值税法◆本章考情分析本章在注册会计师税法考试中属于小税种中的重点章节。

近三年在试卷中分值有所上升，除选择题、判断题之外，2006年税法考试综合题中、2007年和2008年税法考试计算题中均涉及本章容。

本章在近三年的税法考试中平均分值为6分，题量一般为3题左右。

本章在2009年《考试大纲》中，能力等级1-3级均涉及，考试中单选题、多选题、计算题、综合题都有可能出现，预计在2009年《税法》科目考试中本章5分左右。

◆本章容:8节第一节土地增值税基本原理第二节纳税义务人第三节征税围★第四节税率★第五节应税收入与扣除项目★★第六节应纳税额的计算★★第七节税收优惠第八节征收管理★第一节土地增值税基本原理一、土地增值税概念土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。

二、我国土地增值税的特点（一）以转让房地产的增值额为计税依据（二）征税面比较广（三）实行超率累进税率（四）实行按次征收第二节纳税义务人土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

包括外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。

【例题·多选题】转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的（），都是土地增值税的纳税义务人。

A.学校B.税务机关C.外籍个人D.国有企业[答疑编号911080101]【答案】ABCD第三节征税围一、土地增值税的征税围常以三个标准来判定：标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。

按照《中华人民国宪法》和《土地管理法》的规定，城市的土地属于国家所有。

农村和城市郊区的土地除法律规定国家所有外，属于集体所有。

国家为了公共利益，可以依照法律规定对集体土地实行征用，依法被征用后的土地属于国家所有。

集体土地只有根据有关法律规定，由国家征用以后变为国家所有，才能进行转让。