企业所得税汇算讲解

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企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧

企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴是指企业在一定期间内，对其年度应纳税所得额进行核算，计算出应纳税额、已缴纳的预缴税额和应纳未缴纳的税额之间的差额，然后进行结转和补退。

企业所得税汇算清缴是一项非常重要的财务工作，需要企业财务人员掌握一定的账务处理技巧。

二、企业所得税汇算清缴实务技巧1.准备工作在进行企业所得税汇算清缴前，首先需要做好准备工作。

包括：（1）核对会计账簿，确保账簿记录准确无误；（2）准备好各种报表和资料，如年度利润表、资产负债表、现金流量表等；（3）核对预交税款是否正确，并将其记录在预交款台帐中。

2.计算应纳所得税额计算应纳所得税额是企业所得税汇算清缴中最重要的环节之一。

具体步骤如下：（1）确定应纳所得税额计算方法：按照实际利润率法或简易办法进行计算；（2）计算应纳所得税额：根据企业所得税法规定的税率和计算方法，计算出应纳所得税额；（3）核对计算结果：核对计算结果是否正确，如有错误需要及时修改。

3.结转和抵扣结转和抵扣是企业所得税汇算清缴中的另一个重要环节。

具体步骤如下：（1）结转以前年度亏损：将以前年度亏损结转到当年利润中；（2）抵扣已缴预缴税款：将已缴预缴税款与应纳所得税额进行比较，如果已缴预缴税款大于应纳所得税额，则可申请退款；如果已缴预缴税款小于应纳所得税额，则需要补交差额。

4.填写申报表格企业在进行汇算清缴时需要填写相应的申报表格。

具体步骤如下：（1）填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的预交款情况；（2）填写《企业所得税汇算清缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的应纳所得税额、已缴预缴税款和应纳未缴纳的税额等信息。

5.提交申报材料企业在完成汇算清缴的相关工作后，需要将相应的申报材料提交给税务机关。

具体步骤如下：（1）核对申报材料：核对申报材料是否完整、准确；（2）签署申报表格：企业财务人员需要在相应的申报表格上签署并加盖公章；（3）提交申报材料：将填好的申报表格和其他相关资料提交给税务机关。

企业所得税汇算清缴审计及实务操作重点

企业所得税汇算清缴审计及实务操作重点企业所得税汇算清缴是指企业按照国家相关法规，对当年度的所得税进行全年的汇算清缴申报和结算纳税的过程。

汇算清缴审计是对企业所得税汇算清缴过程中的各项数据和申报材料进行审查和核对的工作。

本文将重点探讨企业所得税汇算清缴审计及实务操作的重点。

一、企业所得税汇算清缴审计的重点内容1.收入确认和费用确认的审计：审计人员要核实企业所得税汇算清缴申报中的收入和费用是否符合相关法规和会计准则的规定，核对营业收入、投资收益、其他业务收入等各个细项，并核实费用的支出、计提的损失准备等事项的真实性和合法性。

2.关联交易的审计：审计人员要重点审查与企业发生关联交易的交易金额和交易方式，核实关联交易是否符合正常商业交易的原则，排除关联交易转移利润的可能性，确保企业所得税的合规纳税。

3.资产负债表项目的审计：审计人员要对企业资产负债表中的各项数据进行核实，确保资产负债表的真实性和完整性。

重点审查货币资金、应收账款、长期股权投资、固定资产等项目，并核实负债项目的真实性和合法性。

4.企业所得税申报表的审查：审计人员要对企业所得税申报表的填报情况进行审查，核实申报表中的各项数据与企业的真实情况是否一致，包括纳税调整、差异调整等项目的正确性和合法性。

5.其他审计重点：审计人员还要关注企业的财务报表合规性、会计核算制度的完备性、税收优惠政策的使用合规性等其他与企业所得税汇算清缴相关的重点问题。

二、企业所得税汇算清缴实务操作的重点1.准确收集和整理企业所得税汇算清缴所需要的各项税务和会计资料，包括企业的财务报表、会计凭证、税务发票、银行对账单等。

2.核实和调整企业的会计核算数据，确保企业的收入、费用、资产负债等数据与企业真实情况一致。

3.合理运用企业所得税法规的优惠政策，如研发费用加计扣除、技术入股、出口退税等。

但要注意优惠政策的使用条件和操作要求。

4.合理处理企业的关联交易，避免关联交易转移利润的风险，确保关联交易符合正常商业交易原则。

企业所得税汇算清缴

企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴是企业每年都需要面对的一项重要工作。

对于企业来说，这不仅是一项法定的义务，也是对企业全年税务情况进行梳理和总结的重要契机。

首先，咱们来搞清楚啥是企业所得税汇算清缴。

简单来说，就是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规和相关政策规定，对全年的企业所得税进行计算、调整、申报和缴纳的过程。

这个过程可不简单，涉及到企业的各种收入、成本、费用、资产等方面的核算和调整。

那么，为啥要进行企业所得税汇算清缴呢？一方面，这是为了确保企业准确计算和缴纳应纳税款，避免出现少缴或多缴的情况。

另一方面，也是为了让企业能够充分享受税收优惠政策，降低税务风险。

比如说，如果企业在年度内有符合条件的研发费用支出，通过汇算清缴可以加计扣除，从而减少应纳税所得额。

接下来，咱们聊聊汇算清缴的时间。

一般来说，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

可别小看这个时间限制，如果逾期未申报或者未结清税款，企业可能会面临罚款、滞纳金等处罚。

在进行汇算清缴时，企业需要准备一系列的资料。

这包括但不限于企业的财务报表、纳税申报表、相关合同、发票、凭证等等。

这些资料是计算和调整企业所得税的重要依据，所以一定要保证其真实性、完整性和准确性。

那汇算清缴具体要做些啥呢？首先是收入的确认和调整。

企业要核实全年的收入是否都已经准确计入，有没有遗漏或者多计的情况。

比如说，有些企业可能存在跨年度的收入确认问题，这就需要按照相关规定进行调整。

然后是成本和费用的核算。

企业要检查各项成本和费用的支出是否符合税法规定，有没有不能在税前扣除的项目。

比如说，业务招待费、广告费等都有一定的扣除标准，超过标准的部分就需要进行纳税调整。

资产的处理也是汇算清缴的一个重要环节。

企业的固定资产、无形资产、存货等资产的折旧、摊销、减值准备等都需要按照税法规定进行计算和调整。

税收优惠政策的享受也是不能忽视的。

2023年企业所得税汇算清缴培训课件

2023年企业所得税汇算清缴培训课件第一部分：企业所得税概述一、企业所得税的基本概念和特点企业所得税是指企业按照国家规定按照其应纳税所得额缴纳的税款。

企业所得税特点：（1）属于直接税（2）税率较高（3）税收调节作用明显（4）税基较宽二、企业所得税法规的主要内容《中华人民共和国企业所得税法》是对企业所得税征税的法律依据，其中包括税法的起源、规范、调整、费用扣除、税收优惠等内容。

三、企业所得税的纳税周期企业所得税的纳税周期按照财务年度进行，每年按照一年的算账期限进行纳税。

第二部分：企业所得税的主要计算方法一、企业所得税的计算公式企业所得税的计算公式为：应纳税所得额×税率-速算扣除数=应纳税额二、企业所得税的所得额计算企业所得税的所得额计算包括经验调整、费用扣除和税收优惠等环节。

三、企业所得税的税率和速算扣除数企业所得税的税率包括居民企业税率和非居民企业税率，根据纳税人的类型和所得额进行不同的税率调整。

四、企业所得税的减免和退还企业所得税的减免和退还主要包括税收优惠政策、税前扣除和税后补贴等环节。

第三部分：企业所得税的汇算清缴一、汇算清缴的概念和作用汇算清缴是指企业在财务年度结束后对全年企业所得税进行计算、核定、结算和纳税的过程。

二、汇算清缴的申报流程汇算清缴的申报流程包括填报纳税申报表、提交申报材料、办理申报手续和缴纳税款等环节。

三、汇算清缴的注意事项汇算清缴过程中需要注意的事项包括核算正确性、材料准备完整性和所得额抵减等问题。

第四部分：企业所得税的税务风险和应对措施一、企业所得税的税务风险企业所得税的税务风险主要包括税务风险和行为风险两个方面。

二、企业所得税的应对措施企业应采取适当的税务筹划、优化企业结构、合规经营等措施来降低企业所得税的税务风险。

第五部分：企业所得税的案例分析通过实际案例，对企业所得税的计算、申报和汇算清缴过程进行分析和总结，帮助企业了解企业所得税的具体操作方式。

结语：企业所得税是企业在税务层面的一项重要义务，企业应严格遵守相关税法法规，认真履行纳税义务，最大限度地减少税务风险，为企业的持续发展提供保障。

企业所得税汇算清缴流程及重点

企业所得税汇算清缴流程及重点1.收集会计数据：企业在进行所得税汇算清缴前，需要收集会计数据，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

2.核对数据：对收集到的会计数据进行核对，确保数据准确无误。

3.计算应纳税额：根据收集到的数据，计算企业当年度的应纳税额。

企业所得税的计算一般按照税法规定的方法进行，包括总体税务筹划、预缴税款核对等。

4.填写纳税申报表：根据计算得出的应纳税额，填写纳税申报表。

纳税申报表是企业向税务机关申报应纳税额的文件，根据企业实际情况填写相应的表格。

5.缴纳预缴税款：在汇算清缴之前，企业需要按月或者按季缴纳预缴税款。

企业根据当月或者当季的经营情况，计算出应缴纳的预缴税款，并在规定的时间内缴纳给税务机关。

6.核对预缴税款：在填写纳税申报表时，需要核对已经缴纳的预缴税款，确保预缴税款的准确性。

7.申报纳税和缴纳税款：填写完毕纳税申报表后，将其提交给税务机关。

同时，需要将计算得出的已缴纳的预缴税款与应缴纳的税款进行比对，如果有差额，则需在规定的时间内补缴税款。

8.接受税务机关审查：税务机关接受纳税申报表后，会对企业的申报情况进行审查，包括财务报表的真实性、合规性等。

如果发现不符合规定的，可以要求企业进行补正，或者进行实地核查。

9.税务机关出具税务处理决定：经过审查后，税务机关会出具税务处理决定，确定企业所得税的最终清算额。

10.缴纳差额税款或获得退税：企业根据税务处理决定，缴纳差额税款或者获得退税。

如果差额为负，则可以用于抵扣未来期限的税款。

1.数据准确性：企业在进行所得税汇算清缴时，需要确保收集到的会计数据准确无误，以避免出现错误的纳税申报。

2.预缴税款的核对：企业在进行汇算清缴时，需要核对已缴纳的预缴税款与应缴纳的税款，确保预缴税款的准确性。

3.合规性：企业所得税的汇算清缴需要符合国家税收法律法规的规定，确保企业的纳税行为合规。

4.税务机关审查：税务机关会对企业的纳税申报表进行审查，企业需要配合税务机关的审查工作，提供真实、完整的相关证明材料。

企业所得税汇算清缴必备知识及流程梳理(一)

一、企业所得税汇算清缴概述（一）什么是企业所得税汇算清缴《企业所得税法》第五十四条企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

第五十五条企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

200979国税发〔〕号纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；60【案例一】200850050%25%某企业成立于年，实收资本万元，是由法人股东甲占比，法人股东乙、自然人丙分别占比设立的2019531810 000有限责任公司，截至年月日，企业账面累计亏损额为元。

2019531根据股东会决议，企业准备注销。

股东同意企业提前解散的股东会决议签署日期是年月日，并在当日成立清算组。

则年月日至年月日为经营期未满个月的一个纳税年度，按规定进行经营期企业所得税汇201911201953112201915-563 000算清缴，年月至月企业会计利润总额为元（未经过纳税调整的会计利润。

因此其未分配利润余额借810 0002019112019531方累计达到元），企业应按规定以年月日至年月日这一经营期作为一个纳税年度，进行企业-110 000所得税汇算清缴，假定经过纳税调整，应纳税所得额为元（未弥补亏损），企业不需要缴纳企业所得税。

【解析】5税法规定，清算所得税期间作为一个纳税年度，其应纳税所得额可以弥补以前连续年（纳税年度）的亏损额。

20142018280 0002014假设－年纳税年度，税务确认的可弥补亏损额为元（其中年纳税年度，税务机关确认的可20 00052015-201820191-5以弥补亏损额为元），因此以连续年计税，可以弥补亏损额的纳税年度为年四年和年月纳5税年度，即年内累计可弥补亏损额为：280 000-20 000+110 000=370 000元。

企业所得税汇算清缴培训课件

纳税申报中发现的常见问题及解决方案
01
总结词
不准确、不完整、不符合规范。
02 03
详细描述
纳税申报是企业所得税汇算清缴的最后环节，常见的问题包括申报数据不准确、不完整或者不符合规范。例如，企业为了少缴税款，故意少报应纳税所得额或者漏报关联方交易；或者为了享受税收优惠政策，故意隐瞒实际盈利情况。
05
企业所得税汇算清缴案例分析
案例一：某公司汇算清缴案例分析
总结词
合法合规意识薄弱，汇算清缴重视不足
详细描述
某公司因对所得税政策了解不足，导致在汇算清缴时出现违规行为，被税务部门依法处罚。
教训
企业应加强对所得税政策的学习，提高对汇算清缴的重视程度，严格按照政策规定进行申报和缴纳税款。
原则
企业所得税汇算清缴应遵循真实性、合法性、合理性、完整性及及时性的原则，确保汇算清缴结果的准确无误。
汇算清缴的程序与步骤
程序：企业所得税汇算清缴的程序包括准备、核算、审查及结清等环节。
步骤
1. 准备：企业需整理相关会计资料，包括账簿、凭证等，并通知相关人员参加培训。
2. 核算：企业根据税法规定，对当年应纳税所得额进行计算，并编制企业所得税年度申报表。
详细描述
某金融企业在汇算清缴时未按规定报备相关资料，导致面临税务违规风险。
教训
企业应严格按照税务部门的要求报备相关资料，确保汇算清缴工作的合规性和准确性。
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背景
企业所得税是每个企业必须缴纳的税种，而汇算清缴是确保企业按照税法规定及时、准确地缴纳税款的重要环节。
目的与意义
目的

企业所得税汇算清缴操作流程

企业所得税汇算清缴操作流程一、企业所得税汇算清缴的概念。

企业所得税汇算清缴是指企业在年度结束后，对当年度的应纳税所得额进行核算，并进行税款的结算和缴纳的一项重要工作。

根据《企业所得税法》的规定，企业应当在每年的3月1日至6月30日进行企业所得税的汇算清缴工作。

二、企业所得税汇算清缴的操作流程。

1. 确定纳税期限。

企业在每年的3月1日至6月30日内，根据《企业所得税法》的规定，确定汇算清缴的纳税期限。

在这一时间段内，企业需要完成所有的汇算清缴工作，并将税款缴纳至税务机关。

2. 准备相关资料。

企业在进行汇算清缴前，需要准备相关的资料，包括但不限于当年度的财务报表、纳税申报表、税务机关出具的汇算清缴通知书等。

这些资料将作为汇算清缴工作的依据，确保汇算清缴的准确性和及时性。

3. 进行纳税申报。

企业在准备好相关资料后，需要根据税法规定，填写并提交纳税申报表。

在填写纳税申报表时，企业需要仔细核对各项数据，确保数据的准确性和完整性。

如果有涉及到减免、豁免等优惠政策的情况，还需要提供相应的证明材料。

4. 缴纳税款。

企业在完成纳税申报后，根据税务机关出具的汇算清缴通知书，按时足额地将应纳税款缴纳至税务机关指定的银行账户。

在缴纳税款时，企业需要注意缴款的方式和时间，确保及时足额地缴纳税款。

5. 接受税务机关核查。

在企业完成汇算清缴工作后，税务机关有权对企业的汇算清缴情况进行核查。

企业需要配合税务机关的核查工作，并提供相关的资料和证明。

如果发现数据不一致或存在其他问题，企业需要及时配合税务机关进行调整和补正。

6. 完成汇算清缴。

经过以上步骤的操作，企业即可完成当年度的企业所得税汇算清缴工作。

企业应及时办理相关手续，确保汇算清缴工作的顺利完成。

三、企业所得税汇算清缴的注意事项。

1. 注意汇算清缴的纳税期限，确保按时完成汇算清缴工作；2. 准备相关资料时，要保证数据的准确性和完整性；3. 在填写纳税申报表时，要仔细核对各项数据，确保填报无误；4. 在缴纳税款时，要注意缴款的方式和时间，确保及时足额地缴纳税款；5. 在接受税务机关核查时，要积极配合并提供相关的资料和证明；6. 完成汇算清缴后，要及时办理相关手续，确保汇算清缴工作的顺利完成。

企业所得税年度汇算清缴(ppt54张)

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企业所得税年度汇算清缴

按国税函[2009]377号文件规定，下列“特定纳税人”不得实行核定征收： 1.享受所得税法和条例及国务院规定优惠的企业； 2.汇总纳税企业； 3.上市公司； 4.金融企业； 5.各类经济鉴证类社会中介机构； 6.国家税务总局规定的其他企业。
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企业所得税年度汇算清缴（二）查账征收企业所得税征收方式为查账征收的纳税人申报时选择对应的方式：企业所得税汇算清缴申报表（适用于查账征收企业）。
企业所得税年度汇算清缴
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企业所得税汇算清缴内容提要

一、汇算清缴的概念

二、汇算清缴的依据
汇算清缴的范围
六、法律责任
七、申报表填报及相关政策规定
2
企业所得税年度汇算清缴

一、汇算清缴的概念
企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税款的行为。

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企业所得税年度汇算清缴五、年度汇算申报范围企业所得税纳税人，包括查账征收和核定征收两种方式进行预缴的纳税人（查账征收进行A类报表的申报，核定征收进行B类报表的申报）。注意：1.跨地区经营的分支机构汇总缴纳（财预[2012]40号、税总公告[2012]57号）；2.年度申报范围（查账、核定）与汇算清缴范围（仅限于查账，核定不汇算）

企业所得税汇算清缴讲解幻灯片PPT

2021年第18号〕 ❖ 〔十一〕?关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理方法〉的公告〔国家税务总局公告2021年第40号〕 ❖ 〔十二〕国家税务总局关于中国邮政储蓄银行支付邮政企业代理费企业所得税处理问题的通知〔国税函
〔2021〕564号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知? 〔财税[2021]48号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕三、关于从事代理效劳企业营业本钱税前扣除问题从事代理效劳、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业本钱(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业
1.对化装品制造与销售、医药制造和饮料制造〔不含酒类制造，下同〕企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售〔营业〕收入30%的局部，准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议〔以下简称分摊协议〕的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售〔营业〕收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的局部或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据?中华人民共和国税收征收管理法?的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该工程发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5 年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，缺乏抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

企业所得税汇算清缴培训(ppt 38页)

其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准
备等准备金均不得税前扣除。
2021年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，2021年1月1日以后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。
资产类局部
一、财产损失国家税务总局公告2021年第25号企业资产损失所得税
税前扣除管理方法实际资产损失〔实际发生〕法定资产损失〔符合一定条件〕二、北京市国家税务局北京地方税务局关于企业资产
损失所得税税前扣除有关问题的公告[2021]16号三、资产损失申报扣除操作指南〔试行〕〔北京国税〕四、京国税发[2021]19号
漫企业认定 6、特殊重组业务备案、企业资产损失税前扣除
专项申报
收入本钱局部
国税函[2021]875号关于确认企业所得税收入假设干问题的通知
除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入确实认，必须遵循权责发生制原那么和实质重于形式原那么。
收入与发票的开具问题
收入本钱局部
企业所得税收入确认不遵循权责发生制的几种特殊情况及本钱的处理
供劳务、让渡资产使用权、建造合同〕以外的，填在12行。附表三纳税调整表，无论是否调整增加或减少只要企业有发生额，都要填报。
申报表填报本卷须知
附表五：企业从业人员、资产总额、所属行业一定要填上。
小型微利企业减免税额填在附表五34行 6万以下小型微利企业，减免的税税额15%直
接填在附表五34行。提醒注意：最后一定要看看主表第13行“利润
请各税务所加强对对零申报企业、纳税调整表为空的企业的监控、管理，力争在本年度消灭零申报和纳税调整表为空的现象。
申报表填报本卷须知

企业所得税讲解大全(第一讲)

企业所得税讲解大全（2010年11月26日更新）第一节、企业所得税纳税人《法》第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。

※个人独资企业、合伙企业不适用本法。

一、居民企业-——---是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税.名词解释：1、所称：“依法在中国境内成立的企业"，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织.2、所称:“依照外国（地区)法律成立的企业”，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。

3、所称：“实际管理机构”,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

※哪些企业或组织是企业所得税纳税人：A、不管是依照中国法律还是外国法律在中国境内设立的企业包括:内资企业、外资企业、中外合资企业、各类公司（包括一人有限公司）B、不管是依照中国法律还是外国法律在中国境内设立的取得收入的组织：事业单位、社会团体、民办非企业；C、其他依法设立的组织:基金会、外国商会、农民专业合作社、农场、林场、学校、医院、二、非居民企业--——-是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业.［非居民企业有两种：A. 在中国境内设立机构、场所的—------—就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

（税率为25％)B。

在中国境内未设立机构、场所的—--—--—-或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

（税率为20%；减按10%征收）］例如：外国企业在中国有一处房产出租取得的收入,投资所得的收益、存款取得的利息等外国企业为中国境内企业提供设计图纸。