出纳实操10

第五章出纳工作其他技能

第一节出纳工作中常见的差错及防范

一、出纳工作中常见的差错

（一）现金收款中造成差错的原因

1.一笔款未收完，又接着收第二笔，搞乱缴款者的款项。

2.收款清点完毕，对券别加总数时不认真复核，发生加错金额、看错券别看错大数、点错尾数等差错。

3.把自己的款与他人的款混淆在一起，误作长款退给了他人。

4.初点不符，复点相符，不再进行第三次核实，实际有误，就作无误收下。

5.缴款者交来的现金零乱，只凭出纳人员初次清查计算的数目为准。

6.忘记将应找补的现金还给缴款者。

7.清点10张或20张的折叠钞票时，只点平版的9张或19张，忽视了折起来的那张。

8.手工清点现金时贪快，有夹杂其中的不同面额的票币未能发现。

9.用机器点完一把钞票，拿起来捆扎时，没有看清接钞台上是否仍留有人民币，或人民币被卷入输送带未发现，以致产生一把多、一把少的现象。

（二）现金付款中造成差错的原因

1.备用金的放置不定位，配款时取错券别，既不细看，又不复核，随手付出，或者凭证连同款项一起交给收款人。

2.小沓折叠钞票，每沓不固定，有时10张一沓，有时20张一沓，付出时不复点。

3.未看清凭证上所列的付款金额数，粗心大意，随手付出。

4.贪图方便，付款时不用算盘加计券别，单靠心算，以致出错。

（三）出纳工作中常见的记账错误

出纳工作中，经常遇到的差错种类很多，其主要表现在：记账凭证汇总表不平；总分类账不平；各明细分类账的余额之和不等于总分类账有关账户的余额；银行存款账户调整后的余额与银行对账单不符等。在实际工作中，常见的记录错误主要有以下三种：

1.会计原理、原则运用错误

这种错误的出现是指在会计凭证的填制、会计科目的设置、会计核算形式的选用、会计处理程序的设计等会计核算的各个环节出现不符合会计原理、原则、准则规定的错误。例如，对规定的会计科目不设置，对不应设置的却乱设置，导致资产、负债、所有者权益不真实；对现行财务制度规定的开支范围、执行标准不严等。

2.记账错误

主要表现为漏记、重记、错记三种。错记又表现为错记了会计科目、错记了记账方向、错用了记账墨水(蓝黑墨水误用红墨水，或红墨水误用蓝黑墨水)、错记了金额等。

3.计算错误

主要表现为运用计算公式错误、选择计算方法错误、选定计量单位错误等等。

【例题·多选题】

出纳工作中常见的记账错误（）。

A.会计原理运用错误

B.会计原则运用错误

C.计算错误

D.记账错误

【答案】ABCD

【例题·单选题】

出纳员在登记现金日记账账时，有一笔业务记账凭证上现金借方金额是3000元，但反映在账本上是8000元，这是属于（）错误。

A.会计原理运用错误

B.会计原则运用错误

C.计算错误

D.记账错误

【答案】D

二、出纳工作中差错的防范措施

为了避免出纳员在工作中出现差错，可采取以下几种防范措施：

第一，严格执行钱账分管制度，出纳人员不得进行会计记录，非现金出纳人员一律不得经手现金。建立健全现金收支和票证管理制度，现金收取使用统一规定的收款凭证，并及时全额入账，严禁收入不入账或截留收入，私设“小金库”；现金开支要由分管财务的领导审批，严禁坐支、挪用、公款私存；库存现金不得超过规定限额；加强票证管理，严禁出卖账户、出借支票和擅自签发空白转账支票。

第二，出纳人员填写支票要认真，做到字迹清晰，书写规范，大写前不留空，小写前注明人民币符号“¥”，避免给坏人以可乘之机；编制记账凭证，要按原始单据的自然张数填写附件张数，并用胶水粘牢，以防脱落和避免原始单据被别有用心的人抽掉销毁、嫁祸于人；领款、借款要严格履行手续，领款必须有领款人签字盖章，借款必须由借款人立据、签字盖章并经分管财务领导审批。

第三，由于出纳工作是一项繁忙而又细致的工作，出纳人员要真正做好这一工作，必须做到“三勤、三心”。“三勤”就是：业务生疏要勤问，重要业务工作勤向领导汇报；经办业务要手勤，做到填单认真、点钞准确、记账及时、手续清楚，尤其对每一笔收付业务，要按照时间先后逐笔记好现金日记账和银行存款日记账，并及时盘点现金，做到日清月结，账款相符；联系银行要腿勤，每天超过规定限额的结存现金要及时送存银行，经常与银行核对存款账目，一旦发现错账，应及时弄清情况，迅速更正。“三心”就是：学习业务要虚心，不懂的问题要虚心请教，不要不懂装懂；办理业务要细心，每一笔收付业务都要亲自过手、过目，辨别真伪，严格把关，避免粗心大意造成差错；日常工作要有责任心，任何时候都要保持高度警惕，谨慎从事，尤其对现金、凭证、支票、存折、印鉴等要妥善保管，防止遗失、被盗、被骗而酿成大祸。

第四，出纳人员要主动接受会计人员的监督，主动为现金盘存提供条件，对账时主动为会计人员报出现金库存数，只有这样，才能检查出账款是否真正相符以及避免不必要的失误。另外，各单位要加强审计监督，平时对财务收支要进行定期或不定期的检查、审计，年终进行全面清理审计，对检查、审计中发现的问题，要区别情况，及时处理。

第五，由于出纳人员经常与金钱打交道，因此，出纳人员一定要做到廉洁正直，手脚干净，一尘不染，绝不能心存一丝一毫的侥幸心理，绝不能动用和侵占单位的一分一厘，否则，一失足成千古恨，钱迷心窍只会自毁人生!

【例题·多选题】

出纳工作包括（）。

A.现金的收付及保管

B.银行存款的收付及管理

C.财务印章的保管

D.有关单据的整理和保管

E.有价证券的整理和保管

【答案】ABCDE

第二节出纳其他工作

一、票据的管理

（一）银行票据

票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。有价证券就是指设定并证明持券人有权取得一定财产权的书面凭证。在我国，票据包括汇票、本票和支票，其中汇票又包括银行汇票和商业汇票，商业汇票根据承兑人的不同，又可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。从总体上讲，票据在经济生活中的作用是代替货币进行结算和融通资金，方便贸易，促进经济发展。具体来讲，票据具有以下功能：支付功能、汇兑功能、信用功能、债务抵消功能和融资功能。所以对票据的管理与保管，是出纳员的一项重要工作。具体来说，我们应该对空白支票、收到的支票、转让的支票、报废的支票、商业汇票进行管理。当然在这个管理的过程中，也少不了对单位印鉴的管理。

1、空白支票的保管（签发空白支票是指盖好印章的支票）

在银行存款的额度内，开户单位均可向开户银行领购支票，企业一般都保留一定数量的空白支票以备使用。支票是一种支付凭证，一旦填写了有关内容，并加盖在银行留有印样的图章后，即可成为直接从银行提取现金或其他单位进行结算的凭证。所以，在空头支票使用上必须加强管理，同时要采取必要措施，妥善保管，以免发生非法使用和盗用、遗失等情况，给国家和单位造成不必要的经济损失。

存有空白支票的企业，必须明确指定专人妥善保管。要贯彻票、印分管的原则，空白支票和印章不得由一人负责保管。这样，可以明确责任，形成制约机制，防止舞弊行为。

有关部门和人员领用支票一般必须填制专门的“支票领用单”，说明领用支票的用途、日期、金额，由经办人员签章，经有关领导批准。

支票由指定的出纳员专人签发。出纳员根据经领导批准的“支票领用单”按照规定要求签发支票，并在支票签发登记簿上加以登记。

2、收到支票、转让支票、报废支票的管理

从资金的安全角度出发，单位对票据的管理，不能只重视空白凭证的保管与管理，也应重视对从外单位收受的票据的管理与保管。建立支票收款登记簿、支票转让登记簿、支票作废登记簿。

3、商业汇票的管理

为加强商业汇票的管理，对于使用商业汇票计算方式款项业务比较多的企业，应建立“应付票据登记簿”和“应收票据登记簿”，以对每一笔应付票据和应收票据业务进行详细登记，以便到期及时结清货款和到期及时收回货款。