第二章：财务分析的程序与方法
比率分析与因素分析
上年数：1 000 × 8 × 5 = 40 000
替代Ⅰ：1 100 × 8 × 5 = 44 000 由于产量增加100件，使材料费用增加4 000元
替代Ⅱ：1 100 × 7 × 5 = 38 500 由于单耗减少1千克，使材料费用减少5 500元
替代Ⅲ：1 100 × 7 × 6 = 46 200 由于单价增加1元， 使材料费用增加7 700元
三因素对材料费用的综合影响：6 200元
如何确定正确的替代顺序，这一问题在 理论上和实践中都没有定论。 但一般认为：
先主要指标，后次要指标； 先数量指标，后质量指标； 先基准指标，后附带指标。
※ 若随意改变替代顺序，其结果则与正确结论 有差异
替代Ⅲ： 7 × 6 × 1 100 = 46 200 由于产量变动，使材料费用增加 4 200元（+4000）
三因素对材料费用的综合影响：6 200 元
连环替代法应用时的注意问题
因素分解的相关性 分析前提的假定性 因素替代的顺序性 顺序替代的连环性
2.差额计算法
定义：
差额计算法是连环替代法的简化形式， 也属于因素分析法。它是直接利用各影 响因素的实际数与基准数的差额，在其 他因素不变的假定条件下，计算各因素 对分析指标的影响程度。
8
5 社会贡献
8
5
经营 增长 22 状况
销售 (营业)增长率 资本保值增值率
12 10
销售(营业)利润增长率 总资产增长率 技术投入比率
10 7 5
(三）标准比率
算术平均法 综合报表法 中位数法
(四)比率分析法的局限性
财务分析财务分析习题及答案
第一章财务分析概论单项选择题1.财务分析开始于（）A．投资者B．银行家C．财务分析师D．企业经理答案：B2．财务分析的对象是（）A．财务报表B．财务报告C．财务活动D．财务效率答案：C3.企业投资者进行财务分析的根本目的是关心企业的（）A．盈利能力B．营运能力C．偿债能力D．增长能力答案：A4.从企业债权者角度看，财务分析的最直接目的是（）A．企业的盈利能力B．企业的营运能力C．企业的偿债能力D．企业的增长能力答案：C5.西方财务分析体系的基本构架是（）A．盈利能力分析、偿债能力分析、营运能力分析B．分析概论、会计分析、财务分析C．资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析D．水平分析、垂直分析、比率分析答案：B6.业绩评价属于（）范畴A．会计分析B．财务分析C．财务分析应用D．综合分析答案：D7.企业资产经营的效率主要反映企业的（）A．盈利能力B．偿债能力C．财务分析应用D．综合分析答案：C判断题1.财务分析的基础是会计报表，会计报表的基础是会计技术。
（）答案：正确2.比率能够综合反映与比率计算相关的某一报表的联系，但给人们不保险的最终印象。
（）答案：错误。
某一比率很难综合反映与比率计算相关的某一报表的联系；比率给人们不保险的最终印象。
3.财务分析是在企业经济分析上形成的一门综合性、边缘性学科。
（）答案：错误。
财务分析是在企业经济分析、财务管理和会计基础上形成的一门独立的边缘性学科。
4.财务分析与财务管理的相同点在于二者都将财务问题做为研究的对象。
（）答案：正确5.前景分析就是预测分析。
（）答案：错误。
前景分析包括预测分析和价值评估。
6.财务分析作为一个全面系统的分析体系，通常包括分析理论、分析方法、具体分析及分析应用。
（）答案：正确。
7.通过对企业经营目标完成情况的分析，可评价企业的盈利能力和资本保值、增值能力。
（）答案：错误。
通过收益分析，可评价企业的盈利能力和资本保值、增值能力；通过对企业经营目标完成情况的分析，可考核与评价企业的经营业绩，及时、准确的发现企业的成绩与不足，为企业未来生产经营的顺利进行、提高经济效益指明方向。
财务管理实训教案
财务管理实训教案第一章：财务管理基本概念与原则1.1 财务管理定义解释财务管理的概念和重要性讨论财务管理在企业运营中的作用1.2 财务管理原则介绍财务管理的基本原则，如预算原则、风险原则等分析这些原则如何指导企业进行有效财务管理1.3 企业财务报表介绍企业财务报表的种类和作用分析资产负债表、利润表和现金流量表的基本结构和内容第二章：财务分析与决策2.1 财务分析概述解释财务分析的目的和方法讨论财务分析在企业决策中的重要性2.2 财务比率分析介绍常用的财务比率，如偿债能力比率、运营能力比率等演示如何计算和解读这些比率2.3 投资决策介绍投资决策的基本概念和方法分析净现值、内部收益率等投资评价指标的使用和应用第三章：预算编制与控制3.1 预算编制概述解释预算编制的目的和方法讨论预算编制在企业财务管理中的重要性3.2 不同类型的预算介绍销售预算、生产预算、成本预算等不同类型的预算解释它们之间的联系和作用3.3 预算控制与差异分析介绍预算控制的概念和重要性分析如何通过预算差异分析来调整和优化企业财务计划第四章：风险管理与内部控制4.1 风险管理概述解释风险管理的概念和重要性讨论企业风险管理的框架和程序4.2 财务风险类型介绍市场风险、信用风险、流动性风险等财务风险类型分析这些风险对企业财务状况的影响4.3 内部控制与合规解释内部控制的概念和目的讨论内部控制对企业财务报告可靠性和合规性的重要性第五章：企业融资与资本结构5.1 企业融资概述解释企业融资的概念和重要性讨论企业融资的不同渠道和方式5.2 资本结构决策介绍资本结构的概念和影响因素分析如何通过优化资本结构来降低企业融资成本和风险5.3 股利政策与财务策略解释股利政策对企业财务管理的影响讨论如何制定合理的股利政策和财务策略以提高企业价值第六章：现金流管理6.1 现金流管理概述解释现金流管理的重要性讨论现金流管理在企业运营和财务规划中的作用6.2 现金流预测与规划介绍现金流预测的方法和工具分析如何制定现金流管理计划以应对不同业务周期6.3 现金管理策略讨论现金管理策略，如现金持有政策、收款和付款策略等分析如何通过有效的现金管理提高企业的流动性第七章：个人财务规划与管理7.1 个人财务规划概述解释个人财务规划的概念和重要性讨论个人财务规划的目标和步骤7.2 个人资产负债管理介绍个人资产负债表的编制和分析分析资产分配、债务管理和风险控制等个人财务策略7.3 退休规划与税务管理解释退休规划的重要性讨论税务管理对个人财务规划的影响和策略第八章：财务软件应用与数据分析8.1 财务软件概述解释财务软件的作用和重要性讨论常用财务软件的类型和功能8.2 财务软件应用流程介绍如何选择和使用财务软件分析财务软件在企业财务管理和决策中的具体应用8.3 数据分析与可视化解释数据分析的概念和重要性讨论如何利用财务软件进行数据分析并创建可视化报告第九章：国际财务管理9.1 国际财务管理概述解释国际财务管理的概念和重要性讨论国际财务管理面临的主要挑战和机遇9.2 外汇风险管理介绍外汇风险的类型和管理方法分析如何通过外汇远期合约、期权等工具进行外汇风险对冲9.3 国际财务报告与标准解释国际财务报告准则（IFRS）的概念和重要性讨论国际财务报告对企业财务报告的影响和转换策略第十章：财务管理趋势与未来发展10.1 财务管理技术趋势解释新兴技术如区块链、大数据分析在财务管理中的应用讨论这些技术如何改变财务管理的实践和流程10.2 可持续财务管理介绍可持续财务管理的概念和重要性分析企业如何通过可持续财务管理实践来减少环境影响并提升企业形象10.3 财务管理未来发展讨论财务管理领域的未来趋势和挑战分析企业如何通过持续学习和创新来应对未来的财务挑战重点和难点解析1. 第一章的财务报表分析：理解并分析资产负债表、利润表和现金流量表是财务管理的基础，对于企业的财务状况和运营情况的理解至关重要。
资产评估-财务管理知识第二章
第二部分财务管理知识——第二章财务分析考情分析本章主要讲解财务分析的方法与具体指标的计算，考试的平均分为3分。
考试题型覆盖了单选、多选等各种题型。
最近三年的大部分试题是每节知识点独立考核，要求考生在学习过程中，要注意扎实掌握每个财务指标的计算公式，具体计算会在讲课中详细讲解并辅助习题加以巩固。
本章难点：财务分析指标的理解与应用。
第一节财务分析概述知识点一：财务分析的主体及其信息需求财务分析的主体是指为达到特定目的而对企业进行财务分析的人。
知识点二：财务分析的对象1.投资活动投资活动是指将所筹集的资金配置于资产项目，包括企业长期资产和流动资产的构建活动。
投资活动有两种：一是为维持和扩大生产规模而进行的，二是为闲置资金寻找投资机会或为开拓新的业务领域而进行的。
2.筹资活动筹资活动是指筹集企业经营及投资所需要的资金，即企业作为筹资活动的主体根据其生产经营、对外投资和调整资本结构等需要，通过筹资渠道和金融市场，运用筹资方式，经济有效地筹措和集中资本的活动。
3.经营活动经营活动是指企业生产和销售商品以及提供劳务等活动，是根据企业的资源状况和所处的市场竞争环境对企业长期发展进行战略性规划和部署制定企业的远景目标和方针的战略层次活动。
知识点三：财务分析的资料1.基本财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。
2.会计报表附注3.其他报表分析资料1）企业提供的其他报告：公司董事会报告、监事会报告、公司治理结构报告、其他企业报告。
2）外部相关报告：审计报告、国家有关经济政策和法律法规、市场信息。
知识点四：财务分析的基本方法1.比较分析法比较分析法是通过相关经济指标的对比分析确定指标间差异或趋势，研究公司各项经营业绩或财务状况发展变动情况的一种财务分析方法。
2.比率分析法比率分析法是将影响财务状况的两个相关因素联系起来，通过计算比率，反映它们之间的关系，比率分析法的优点：计算简便，计算结果容易判断，而且可以使某些指标在不同规模的企业间进行比较。
财务分析习题答案
第一章财务分析概论单项选择题1.财务分析开始于（）A．投资者B．银行家C．财务分析师D．企业经理答案：B2．财务分析的对象是（）A．财务报表B．财务报告C．财务活动D．财务效率答案：C3.企业投资者进行财务分析的根本目的是关心企业的（）A．盈利能力B．营运能力C．偿债能力D．增长能力答案：A4.从企业债权者角度看，财务分析的最直接目的是（）A．企业的盈利能力B．企业的营运能力C．企业的偿债能力D．企业的增长能力答案：C5.西方财务分析体系的基本构架是（）A．盈利能力分析、偿债能力分析、营运能力分析B．分析概论、会计分析、财务分析C．资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析D．水平分析、垂直分析、比率分析答案：B6.业绩评价属于（）范畴A．会计分析B．财务分析C．财务分析应用D．综合分析答案：D7.企业资产经营的效率主要反映企业的（）A．盈利能力B．偿债能力C．财务分析应用D．综合分析答案：C判断题1.财务分析的基础是会计报表，会计报表的基础是会计技术。
（）答案：正确2.比率能够综合反映与比率计算相关的某一报表的联系，但给人们不保险的最终印象。
（）答案：错误。
某一比率很难综合反映与比率计算相关的某一报表的联系；比率给人们不保险的最终印象。
3.财务分析是在企业经济分析上形成的一门综合性、边缘性学科。
（）答案：错误。
财务分析是在企业经济分析、财务管理和会计基础上形成的一门独立的边缘性学科。
4.财务分析与财务管理的相同点在于二者都将财务问题做为研究的对象。
（）答案：正确5.前景分析就是预测分析。
（）答案：错误。
前景分析包括预测分析和价值评估。
6.财务分析作为一个全面系统的分析体系，通常包括分析理论、分析方法、具体分析及分析应用。
（）答案：正确。
7.通过对企业经营目标完成情况的分析，可评价企业的盈利能力和资本保值、增值能力。
（）答案：错误。
通过收益分析，可评价企业的盈利能力和资本保值、增值能力；通过对企业经营目标完成情况的分析，可考核与评价企业的经营业绩，及时、准确的发现企业的成绩与不足，为企业未来生产经营的顺利进行、提高经济效益指明方向。
oar第二章 财务分析2
第二章财务分析第一节财务分析概述一财务分析的目的财务分析是根据会计部门提供的会计报表等资料，按照一定的程序，运用一定的方法，计算出一系列评价指标并拘以评价企业财务状况和经营成果的过程.1. 债权人包括银行，债券持有者和其他一些贷款给公司的机构或人员，需要分析公司是否有能力定期支付利息并到期偿还贷款本金，需要了解债务人的流动状况与盈利状况和资本结构以了解短期偿债能力与长期偿债能力.3.管理层为满足不同利益主题的需要，协调各方面的利益关系，需要对企业财务状况与经营成果的各方面予以详尽的了解和掌握。
4.政府及相关监管机关考核企业经营理财状况，不仅需要了解企业资金占用的使用效率，预测财务收入增长情况，还要借助财务缝隙，检查企业是否在法律范围内从事生产经营活动。
二财务分析的依据1 财务报表是财务分析最直接最主要的依据。
（1）财务报表作为财务分析依据的前提条件是报表具有反馈价值，能如实反映过去，具有前瞻价值，一贯稳定具有可预测性（2）财务报表的局限性：财务报告没有披露公司的全部信息；已经披露的财务信息存在会计估计误差，不一定是真实情况的准确计量；管理层的各项会计政策选择是财务报表回扭曲公司的实际情况。
（3）应对措施：全面系统地收集各类信息；对有关分析资料要注意口径是否一致，剔除不可比因素等等2.其他信息：财务报表附注，管理层的解释和讨论，审计师意见等等。
三财务分析的评价标准开展财务分析，通常需要选用一定的标准与之对比，以便对企业的财务状况作出评价1.历史标准是指本企业过去某一时期该指标的实际值，对于评价企业自身经营状况和财务状况是否得到改善非常有用。
2.行业标准是指主管部门或行业协会颁布的技术标准或国内外同类企业的先进水平，平均水平。
3.目标标准是指实行目标的企业所设定的经营目标指标，实行预算管理的企业所指定的预算指标，企业的设计产能指标，定额指标等。
第二节财务分析方法一趋势分析法：又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增减变动方向，数额和幅度，来说明企业财务状况或经营成果变动趋势的一种方法。
财务分析练习题 (2)
1.财务报表分析的对象是( )。
A.企业收支活动B.企业经营活动C.企业基本经济活动D.企业投资活动2.从财务报表分析与财务会计的关系看，它们的交叉点在于( )。
A.财务B.会计C.报表D.财务报表3.在运用比较分析法时应注意相关指标的( )。
A.真实性B.明晰性C.先进性D.可比性4.多元化大公司很难找到一个行业作为其标准，最好的比较对象是其(A.历史情况B.主要竞争对手C.未来发展前景D.预算水平5.业务关联企业进行财务报表分析，最关注的的是( )。
A.企业的盈利状况B.企业的经营规模C.企业的信用状况)。
D.企业的现金流量1.财务报表分析的主要使用者是( )。
A.投资人B.债权人C.经营管理者D.政府有关管理部门E.企业职工2.财务报表分析是在( )基础上形成的一门综合性、边缘性学科。
A.财务会计B.审计C.管理会计D.成本会计E.财务管理3.财务报表分析的专门技术方法主要有( )等。
这些方法都是财务报表分析专门和有效的方法。
A.比较分析法B.比率分析法C.百分比分析法D.因素分析法E.本量利分析法4.企业职工最关注的财务信息是企业为其所提供的( )。
A.职工的人权B.就业机会及其稳定性C.劳动报酬高低D.职工福利好坏E.丰富多彩的文体活动5.在财务报表分析中时常使用的比较标准有( )。
A.本期实际与上期实际B.本企业实际与国内外先进水平C.本企业实际与评价标准值D.本企业实际与竞争对手E.本企业实际与同行业较低水平1.财务分析的组织应以企业的( )为核心，进行比较全面综合的分析。
A.财务部门B.业务部门C.管理部门D.生产部门2.采集、整理和核实资料是保障分析质量和分析工作顺利进行的基础性程序。
普通来说，在分析的技术性工作( )就应占有主要资料。
A.开始之后B.进行之中C.完毕之时3.财务会计报告是进行财务报表分析的( )。
A.主要资料B.惟一资料C.辅助资料D.开始之前D.众多资料之一4.纵向比较是从指标的动态变化上评价业绩和揭示潜力。
自考00161-财务报表分析自考必过笔记
00161 财务报表分析分析和财务综合分析。
1.3 ．ABC。
对会计报表的解读一般分为：会计报表质量分笔记依据教材析、会计报表趋势分析和会计报表结构分析。
《财务报表分析》 1.4 ．ACDE。
财务分析评价基准种类有经验基准、行业基袁淳吕兆德主编中国财政经济出版社准、历史基准和目标基准。
1.5 ．ABCDE。
财务信息需求主体包括：股东及潜在投资者、笔记依据目录债权人、企业内部管理者、政府和企业供应商。
第一章财务分析概述第一节财务分析的基本概念第二节财务信息第三节财务分析程序与方法判断说明题第二章资产负债表解读 1.1 ．行业基准是财务分析人员综合企业历史财务数据和第一节资产负债表质量分析现实经济状况提出的理想标准。
【】第二节资产负债表趋势分析 1.2 ．对于所有企业来说，任何经验基准都是在某一行业第三节资产负债表结构分析内适用。
【】第三章利润表解读 1.3 ．会计报表的信息是财务分析关注的重点，表外信息第一节利润表质量分析对会计报表起到补充和解释说明的作用。
【】1.4第二节利润表的趋势分析．企业供应商进行财务报表分析时主要关注营运能力第三节利润表结构分析和偿债能力有关的信息。
【】第四章现金流量表解读 1.5 ．垄断型企业在确定分析评价基准时，主要使用行业第一节现金流量表质量分析基准。
【】第二节现金流量表趋势分析 1.1 ．错。
目标基准是财务分析人员综合企业历史财务数第三节现金流量表结构分析据和现实经济状况提出的理想标准。
第五章偿债能力分析 1.2 ．错。
任何经验基准都是在某一行业内适用，但是对第一节偿债能力分析概述于金融企业这一标准完全不适用。
第二节短期偿债能力分析 1.3 ．对。
第三节长期偿债能力分析 1.4 ．错。
企业供应商进行财务报表分析时主要关注企业第六章企业营运能力分析信用风险和偿债能力有关的信息。
第一节企业营运能力分析内容与目的 1.5 ．错。
垄断型企业在确定分析评价基准时，主要使用第二节流动资产周转情况分析历史基准或者目标基准。
第2章财务分析信息
财务会计报表
• 一、资产负债表 • 二、利润表 • 三、现金流量表 • 四、所有者权益变动表
财务活动与财务报表
投资 资产
流动资产
+
非流动资产 =
总资产
投资活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量
经营与分配 资产负债表 （特定时点） 利润表 收入 成本费用 利润总额 所得税 净利润 留用利润 向股东支付股利
利润表
现金流量表 偿债能力 营运能力 盈利能力
增长能力
企业价值
本章课讲授内容
第一节 财务分析信息种类与作用 第二节 年度报告的内容与作用 第三节 财务报告的内容与作用
第一节 财务分析信息 的种类与作用
• 一、财务分析的信息需求与作用 • 二、财务分析信息的质量要求 • 三、财务分析信息的种类
财务分析信息需求与作用
审计报告
• 一、审计报告意见 • 无保留意见 • 有保留意见 • 反面意见 • 放弃发表意见 • 二、审计报告类型 • 不附条件的意见 • 附条件的意见
内部控制评价报告
• 内部控制评价需要对内部控制确认加以确 定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要 缺陷和一般缺陷。
内部控制评价报告
• 内部控制评价报告至少应当披露下列内 容：（1）董事会对内部控制报告真实性的 声明；（2）内部控制评价工作的总体情况； （3）内部控制评价的依据；（4）内部控 制评价的范围；（5）内部控制评价的程序 和方法；（6）内部控制缺陷及其认定情况； （7）内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷 拟采取的整改措施；（8）内部控制有效性 的结论。
财务分析信息的质量要求
• 财务信息的相关性 • 财务信息的完整性 • 财务信息的系统性 • 财务信息可靠性 • 财务信息的准确性 • 财务信息的及时性 • 财务信息的可预测性
《财务报表分析》第二章财务报表分析基础
季度财务报告 半年度财务报告
其中： （1）资产负债表、利润表、现金流量表和附注是中期财务报告至少应当编制的法定内容，对其他 财务报表或者相关信息，如所有者权益（或股东权益）变动表等，企业可以根据需要自行决定。 （2）中期资产负债表、利润表和现金流量表的格式和内容，应当与上年度财务报表相一致。 （3）中期财务报告中的附注相对于年度财务报告中的附注而言，是适当简化的。中期财务报表附 注的编制应当遵循重要性原则。 （4） 中期报告一般不需要进行审计。
它全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成本或 支出，以及企业实现的利润或发生的亏损情况。
利润表是根据“收入-费用=利润”这一基本关系而编制的，其具体内容取决 于收入、费用、利润等会计要素及其内容，利润表项目是收入、费用和利润要素 内容的具体体现。
第二章 财务报表分析基础
3、现金流量表
关性原则是指企业所提供的会计信息应当与信息使用者相关， 对信息使用者的决策有用。
我们通过财务报表分析，正是利用反映企业过去业绩和财务状况 的财务报表，通过结合其他一系列非财务因素，利用专门的分析方法， 进一步来预测企业的未来发展走势，提供更加科学、合理的决策依据。
客观性原则有两层含义： 1 可验证性：是指企业的会计处理应当尽量以实际发生的业务为基础，以取得
的业务凭证为依据。
2 会计人员对某些会计事项的估计判断合法、合规、合理：美国会计界比较有 代表性的见解认为，财务信息客观性的标志是：“如果两个以上有资格的人 员查证同样的数据时，基本上能得出相同的计量和结论。”
《企业会计准则——基本准则》对谨慎原则的表述是：“企业对交易或者事项 进行确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或 者费用”。
财务分析的基本程序
财务分析的基本程序引言财务分析是对企业财务数据进行系统整理、分析和解释的过程，以帮助管理者和利益相关方做出正确的决策。
财务分析的基本程序是一个有条理的步骤，可确保分析结果准确且具有可靠性。
本文将介绍财务分析的基本程序，并提供相应的Markdown文本格式的示例。
财务分析的基本程序1. 收集财务数据为了进行财务分析，首先需要收集相关的财务数据，这包括财务报表、会计记录和其他相关文件。
要确保数据的准确性和完整性，可以参考以下步骤：•收集企业的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
•获取企业的会计记录，包括总账、明细账和账户余额表。
•收集企业的税务记录和征税文件。
•收集与企业财务状况有关的其他文件，如合同、借款协议等。
2. 组织和整理财务数据在收集到财务数据之后，需要将其进行组织和整理，以便进行后续的分析工作。
这个步骤可以参考以下方法：•将财务报表和会计记录按时间顺序排列。
•确保财务数据的准确性和一致性，检查是否有遗漏或错误的数据。
•根据需求，将财务数据进行分类，例如按业务部门、产品线或地区进行分类。
3. 进行财务比率分析财务比率分析是衡量企业财务状况的常用方法之一。
通过计算和分析不同财务比率，可以揭示企业的偿债能力、运营能力和盈利能力。
以下是一些常用的财务比率：•偿债能力比率：包括流动比率、速动比率和利息保障倍数等。
•运营能力比率：包括应收账款周转率、存货周转率和资产周转率等。
•盈利能力比率：包括毛利率、净利率和投资回报率等。
根据财务比率的计算结果，可以进行横向对比和纵向分析，识别企业的优点和问题，并提出相应的改进措施。
4. 进行财务趋势分析财务趋势分析可以帮助了解企业在一段时间内的财务表现，并预测未来的趋势。
以下是一些常用的财务趋势分析方法：•横向分析：通过比较多年度的财务数据，分析企业在不同时间点上的表现和变化。
•纵向分析：通过比较不同财务报表中的数据，分析企业在同一时间点上的表现和变化。
《财务报表分析》第二章详解
第二章 分析基础
五、关于年度财务报告与中期财务报告
月度财务报告
（二）中期财务报告：是指以中期为基础编制的财务报告。
中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表以及报 表附注等项内容。
季度财务报告 半年度财务报告
其中： 1．资产负债表、利润表、现金流量表和附注是中期财务报告至少应当编制的法定内容，对其他财 务报表或者相关信息，如所有者权益（或股东权益）变动表等，企业可以根据需要自行决定。 2．中期资产负债表、利润表和现金流量表的格式和内容，应当与上年度财务报表相一致。 3．中期财务报告中的附注相对于年度财务报告中的附注而言，是适当简化的。中期财务报表附注 的编制应当遵循重要性原则。 4. 中期报告一般不需要进行审计。
会计分期假设是持续经营假设的必然结果。 会计期间的确定，实际上决定了企业对外报送报表的时间间隔以及企业报 表所涵盖的时间跨度。 会计分期假设除了为企业进行会计处理计算损益和编制财务报告限定了时 间区域、对会计信息质量有重要影响外，对会计的概念也有一定的影响。
第二章 分析基础
第二节 基本会计假设
四、货币计量（monetary measurement）假设
第二章 分析基础 二、报表附注
10.会计报表重要项目的说明
1 应收款项及计提坏账的准备方法
7. 对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所 有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明； 8. 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、 关联方关系及其交易等需要说明的事项； 9. 在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提 议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向 投资者分配的利润总额）；
第二章 分析基础
第二节 基本会计假设
制约企业报表编制的基本会计假设
财务分析程序和方法
2021/5/24
一、信息搜集整理阶段 1、确定要收集哪些财务数据 2、确定以怎样的程序来收集这些数据 3、执行既定的程序 二、战略分析阶段 1、战略分析就是对拟进入的行业的整体
形势进行分析，或者是针对企业的竞争 对手制定战略层面的策略时所需要进行 的分析和规划。
2、战略分析的方法 （1）波特提出的五力分析模型 ①供应商的讨价还价能力 ②购买者的讨价还价能力 ③潜在进入者的威胁 ④替代品的威胁 ⑤来自目前同一行业内公司的竞争
2、按水平分析法编制的报表形式， 称为比较会计报表。
②财务报表的编制基础 ③遵循企业会计准则的声明
④重要会计政策和会计估计 ⑤会计政策和会计估计变更以及差错更
正的说明
⑥报表重要项目的说明 ⑦其他需要说明的重要事项
主要包括或有和承诺事项、资产负 债表日后非调整事项、关联方关系及 其交易。
三、审计报告
1、审计报告定义
注册会计师根据独立审计准则的要求 ，在实施必要的审计程序后，以经过 核实的审计证据为依据，对被审计单 位年度会计报表发表审计意见的书面 文件。
（3）此外，进行财务分析还需要其他 信息， 如审计报告、招股说明书 、上 市公告书 、政策信息 、市场信息和行 业信息。
图1：对外披露的财务报告
会计报表 财 务 报 告
附注
资产负债表 利润表
现金流量表 股东权益变动表
图2：内部管理信息
成本 费用 报表
产品生产成本表 主要产品单位成本表 制造费用明细表 管理费用明细表 营业费用明细表 产品生产成本表
①会计信息。 ②统计信息。 ③综合经济部门的信息。 ④中介机构信息。
（2）不定期信息主要包括： ①宏观经济政策信息 ②企业间不定期交换信息 ③国外经济信息 ④主要报纸杂志信息等。
财务分析的方法
6
（一）绝对数分析 绝对数分析就是将各项目连续几期的绝对数额进行对比，分析相关项目
变动的大小和方向，并观察其稳定性。其计算公式为：
绝对数额变动额 某项目分析期实际数 同项目基期实际数
7
（二）相对数分析
1 定基变动百分比分析
定基百分比就是各个时期的指数都是以某一固定时期为基期来计算的，其计算公式为：
4.8 31.25% 18.75%
2015年 15.15%
4.5 33.00% 22.50%
18
分析对象为2014年和2015年总资产报酬率的差异，即22.50%－18.75%＝3.75%。 分别替代各影响因素的计算过程如下： 替代息税前利润率＝15.15%×4.8×31.25%＝22.73% 替代流动资产周转次数＝15.15%×4.5×31.25%＝21.30% 替代资产流动率＝15.15%×4.5×33%＝22.50%
结构分析法通常用于分析企业的资产负债结 构与盈利结构，如计算流动资产占总资产的比重， 掌握企业资产结构的稳定性；将企业的主营业务 利润与利润总额比较，了解企业利润的构成。这 种方法可以快速了解企业大致的财务状况与经营 结果构成的合理性，便于抓住报表分析的重点。
1.4 比率分析法
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比率分析法是将相关联的财务项目数据进行对比， 通过计算出具有经济意义的财务比率来评价企业财务状 况和经营成果的分析方法，经常结合比较分析法使用。
行业标准
行业标准，即以企业所处行业的数据为标准，通过比较企业财 务数据与行业数据之间的差异，确定企业在行业中的地位。
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1.2 趋势分析法
趋势分析法是将企业连续几个期间的财务数据 进行对比，确定分析期相关项目的变动情况，得出 企业财务状况和经营成果变化趋势的一种分析方法。
财务分析的程序
财务分析的程序财务分析是企业管理和投资决策中至关重要的环节。
它基于财务数据和其他重要数据，系统地研究企业的资产、负债和利润等财务状况，并对企业的未来发展进行预估和预测。
在财务分析中，分析程序是一个非常重要的方面，下面我们将详细讲解一下财务分析的程序。
一、分析前的准备在进行财务分析之前，需要对分析对象进行充分的了解和准备，主要包括以下几方面：1.分析对象：确定需要分析的企业、项目或产品等；2.数据收集：收集必要的财务报表和其他相关数据；3.数据筛选：对数据进行筛选，去除异常值和无效数据；4.数据整理：对数据进行整理和分类，方便后续分析；5.分析目的：明确分析的目的和需求，为后续分析提供指导。
二、简单比率分析在进行财务分析时，最常用的是比率分析。
比率分析是将不同的财务数据进行分析、计算和比较，确立企业的财务状况的方法之一。
比率分析主要分为以下几个方面。
1.财务结构分析：主要通过分析企业的资产、负债和权益等方面，计算出财务杠杆比率和流动比率等指标，以评估企业的财务风险和偿债能力；2.经营效率分析：主要通过分析企业的营运、盈利和现金流等方面，计算出毛利率、净利率、营业利润率、现金流量比率等指标，以评估企业的盈利能力和经营效益；3.市场竞争分析：主要通过分析企业的市场地位和竞争状况，计算出市场份额、周期基准比率等指标，以评估企业的市场竞争力及潜力。
三、趋势分析趋势分析是分析企业财务状况变化的一种方法。
通过比较企业的历史财务数据，找出其中的变化趋势和特点，以预测未来的增长和风险。
趋势分析主要包括以下几个方面。
1.横向比较：通过对同期财务数据的比较，找出变化趋势和规律，以评估企业的发展状态和经营效果；2.纵向比较：通过对不同期财务数据的比较，找出企业的增长趋势和规律，以预测未来的发展趋势和风险；3.季节性比较：通过对不同季节的财务数据的比较，了解企业的季节性经营变化，以制定相关的经营策略；四、基础分析基础分析是在分析企业财务数据的同时，考虑到企业所处的行业和市场环境，以制定与之匹配的经营策略。
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(二)财务分析常用方法----数量分析法
比较
分析法
比率 平均数
分析法
数量 分析法
因素 平衡
分析法
分析法
分析法
1、比较分析法
例如: 比较分析法是指通过二个经济指标 1998 年公司目标利润1000万元实际利润800万元 比较确定其差量的一种分析方法 实际利润与目标利润的差量=800-1000= -200万元 说明实际利润比目标利润少200万元
a、b、c三因素变化导致△P = P1－P0
a变动对P的影响 b变动对P的影响 c变动对P的影响
(a1－a0)×b0×c0= △Pa a1×(b1－b0)×c0= △Pb a1×b1×(c1－c0)= △Pc
△P=△Pa+ △Pb+ △Pc
4、平衡分析法
a
b
c
P
营业利润=收入-营业成本-营业费用-管理费用-财务费用
第二章 财务分析的程序与方法
财务分析的程序 财务分析常用方法
一、财务分析的程序
确立 分析 目标
明确 分析 范围
收集 相关 资料
确定 分析 标准
选择 分析 方法
得出 分析 结论
二、财务分析常用方法
（一）财务分析方法的分类
定性分析方法 定量分析方法
定量 分析 方法
数量分析方法
数学分析方法
比较期
基期
例：某企业产品数量及定比发展速度如下
年度 项目
90 100
91 130 130 30
92 145 145 45
93 150 150 50
94 153 153 53
95 155 155 55
产量
定比发展速度% 定比增长速度%
环比发展速度 比较期值 前期值 环比增长速度 环比发展速度 - 1
P0 = a0＋b0＋c0 P1 = a1＋b1＋c1 a、b、c变动对P的影响：△P=P1－P0
a变动对P的影响： |△a| = | a1－a0 | = |△Pa|
5、平均数分析法
借助于平均数对某期间单项经济内容或 若干项内容综合评价的一种方法。 （1）简单平均数 （2）加权平均数
（三）财务分析常用方法----数学分析方法
功能：具有考核性
（2）构成比率
二个指标性质相同但范围不一致
负债 负债比率 资本
流动资产 流动资产比率 资产
流动
负债
长期
负债
所有者 权益
功能：多用于状态描述、考核
（3）动态比率
不同时期指标的相对数 动态比率分为定比和环比两类
动态比率
定比
环比
定比
比较期值 定比发展速度 基期值
定比增长速度 定比发展速度-1
1பைடு நூலகம்回归分析法 2、敏感性分析法
目标利润
实际利润
运用比较分析法要注意指标可比性：
时间 相同
性质 相同
范围一致
2、比率分析法
比率分析法是通过计算二个经济指标的相对 数借以说明指标之间关联性的一种分析方法。
比率分析可分为三种类型：
相关比率 构成比率 动态比率
（1）相关比率
二个性质不同但有内在联系指标之相对值
利润 资产盈利率 资产
11.54
3.45
2
1.31
平均发展速度 =
n-1
比较期 基 期
=
6-1
155 100
= 1.0916
3、因素分析法
是通过顺序变换多个因素的数量来计算 各个因素的变动对总的经济指标的影响 程度的一种方法。
条件 ：
P=a×b×c
材料费用=产品数量×单耗×材料单价 预算
实际
P0 = a0 × b0 × c0 P1 = a1 × b1 × c1
环比
环比发展速度 比较期值 前期值
前期
比较期
环比增长速度 环比发展速度 - 1
基期
例：某企业产品数量及环比发展速度如下
年度 项目
90 100
91 130
130
92 145
111.54
93 150
103.45
94 153
102
95 155
101.31
产量
环比发展速度% 环比增长速度%
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