怎么就能冲成本呢也谈差额征税的账务处理规定【会计实务操作教程】
冲账的正确方法和步骤
冲账的正确方法和步骤冲账是会计工作中常用的一种调整手段，用于纠正错误的账务记录。
正确的冲账方法和步骤可以确保账目的准确性和一致性。
下面将介绍冲账的正确方法和步骤。
一、什么是冲账冲账是指通过在账簿中进行相反的操作，来纠正错误账务记录的过程。
冲账一般分为借记冲账和贷记冲账两种情况，具体使用哪种方式取决于错误账务的性质。
二、冲账的正确方法1. 确定错误账务的性质：首先需要确定错误账务是属于借方还是贷方错误，以便选择正确的冲账方式。
2. 找出错误账务的凭证：根据错误账务的发生时间和具体内容，找出涉及到错误账务的凭证。
如果错误发生在最近的期间，通常只需要找出错误账务所在的凭证即可。
3. 冲销错误账务：根据错误账务的性质和金额，选择相应的冲账方式进行冲销。
如果是借方错误，就需要进行借记冲账；如果是贷方错误，就需要进行贷记冲账。
4. 编制冲账凭证：根据冲销的金额和科目，编制相应的冲账凭证。
冲账凭证一般包括冲账科目、冲账金额和冲账原因等信息。
5. 进行冲账记账：将冲账凭证按照正常的记账规则进行账务处理，将冲账金额分别记入借方和贷方相应的科目中。
6. 核对账务记录：完成冲账后，需要核对账务记录，确保冲账后的账目准确无误。
三、借记冲账的正确步骤1. 确定错误账务的性质：首先需要确定错误账务是借方错误。
2. 找出错误账务的凭证：根据错误账务的发生时间和具体内容，找出涉及到错误账务的凭证。
3. 冲销错误账务：将错误账务的借方金额进行相反的操作，即按照贷方金额进行冲销。
4. 编制冲账凭证：根据冲销的金额和科目，编制相应的冲账凭证。
在冲账凭证中，需要将冲销的借方金额放在贷方科目中。
5. 进行冲账记账：将冲账凭证按照正常的记账规则进行账务处理，将冲账金额分别记入贷方相应的科目中。
6. 核对账务记录：完成借记冲账后，需要核对账务记录，确保冲账后的账目准确无误。
四、贷记冲账的正确步骤1. 确定错误账务的性质：首先需要确定错误账务是贷方错误。
【税会实务】纳税账务调整的几种方法
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【税会实务】纳税账务调整的几种方法
税务稽查发现纳税人在会计计算中漏记、少记金额和错用科目等方面问题时，对如何正确进行纳税账务调整，许多财会人员不甚明了，笔者现就纳税账务调整的几种方法谈点个人意见。
一、红字冲销法。
这种调账方法，是先用红字冲销原错误的会计分录，然后用蓝字重新编制正确的会计分录，登记账簿。
这种方法主要适用于错用会计科目或运用会计科目正确但核算金额错误的情况。
例如：某企业以银行存款缴纳增值税50000元，缴纳拖欠税款滞纳金1000元，企业作账务处理为：
借：产品销售税金及附加 50000
管理费用 1000
贷：银行存款 51000
由于上述错账发现及时，没有影响后续核算，先用红字冲回原会计分录，再作出新的会计分录更正，其账务调整为：
借：产品销售税金及附加 50000（红字）
管理费用 1000（红字）
贷：银行存款 51000（红字）
借：应交税金—应交增值税（已交税金） 50000
营业外支出—税收滞纳金 1000
贷：银行存款 51000
二、补充登记法。
对于会计核算中少记、漏记的金额，通过编制转账分录，直接将少记、漏记的金额重新补充登记入账。
这种方法主要适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应记金额的。
差额征税情况如何做账务处理【会计实务操作教程】
应交税费——未交增值税 47,619.05 (2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金 会计处理
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借:应交税费——未交增值税 38,095.24 主营业务成本 贷:银行存款 761,904.76 800,000.00
2.小规模纳税人差额征税会计处理 财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的 通知(财会〔2012〕13号)规定:企业接受应税服务时,按规定允许扣减销 售额而减少的应交增值税,借记”应交税费——应交增值税”科目,按实 际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记”主营业务成本”等科 目,按实际支付或应付的金额,贷记”银行存款” 、”应付账款”等科目. 对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售 额而减少的应交增值税,借记”应交税费——应交增值税”科目,贷记” 主营业务成本”等科目. 例 2:如果小规模提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额 8 万元, 支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费 用 6 万元时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税 60,000.00/(1+5%)×5%=2,857.14元,则: (1)确认收入时会计处理 借:银行存款 贷:营业收入 80,000.00 76,190.48
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差额征税情况如何做账务处理?【会计实务操作教程】 问:劳务派遣公司,差额征税的情况下?开发票按照查额开具,那做账务处 理具体怎么做呢? 答:1.一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理 企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借 记”应交税费——未交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增 值税额的差额,借记”主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额, 贷记”银行存款” 、”应付账款”等科目. 特别提醒:因一般纳税人按照简易计税方法差额纳税,简易计税方法的 应纳税额对应的科目是”应交税费——未交增值税”,其抵减的销项税额 不能抵减一般计税方法的销项税额,所以没有按照财会〔2012〕13号规定 的,在”应交税费——应交增值税”增设”营改增抵减的销项税额”科目 下核算,在”应交税费——未交增值税”科目下核算”按规定允许扣减销 售额而减少的应交增值税”. 例 1:如果一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额 100 万元,支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金 的费用 80万元时 (1)确认收入时会计处理 借:银行存款 1,000,000.00
税务稽查账务会计调整的示例分析[会计实务,会计实操]
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税务稽查账务会计调整的示例分析[会计实务，会计实操] (一)红字冲销法
先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。
它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。
一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。
例：审查某工业企业的纳税情况发现，该企业将自制产品用于建造固定资产，所用产品的成本为3000元，不含税销售价为4000元，增值税税率为17%，企业账务处理为
借：在建工程4680元
贷：库存商品4000元
应交税金-应交增值税(销项税额)680元
企业将自产的应纳增值税的货物用于非应税项目，视同销售货物计算应交增值税。
此笔账的错误在于会计科目的运用虽正确，但多记金额。
作账务调整分录为
借：在建工程 1000(红字)
贷：库存商品 1000(红字)
(二)补充登记法
通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。
它适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。
例：审查某企业的纳税情况，发现该企业本月应摊销待摊费用5400元，实际摊销4800元，在本年度纳税审查中发现少摊销600元，企业的账务。
【会计实操经验】一般纳税人差额征税如何进行会计处理-
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【会计实操经验】一般纳税人差额征税如何进行会计处理? 【问题】
一般纳税人差额征税如何进行会计处理?
【回复】
企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记”应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记”主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记”银行存款”、”应付账款”等科目.
对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记”应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记”主营业务成本”等科目
例:某A公司一般纳税人,提供客运场站服务,2016年5月取得含税收入106万元,当月支付承运方运费21.2万元,取得增值税发票.
1.A公司提供应税服务
借:应收账款 1060000
贷:主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 60000
2.A公司支付承运方运费
借:主营业务成本 200000
应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额) 12000 贷:应付账款 212000。
冲差、折让、调货工作流程与要求
培训资料——冲差、退货、调货一、冲差1、返利冲差：寄客户开具的折让证明时需附上财务提供给客户的返利对帐单复印件。
2、降价冲差：业务员需先打报告报公司批准（需小梁总同意）后才可对产品进行冲差价，处理降价冲差平帐有3种法方法，业务员可根据客户的具体情况在当月给予结算平帐：A、客户开折让证明。
A、客户退回我司以前发同种型号商品所开具的发票以冲抵重开平帐。
B、打报告单价下浮，经得领导同意后客户开具委托书（正本）寄回公司，在以后的发货中单价下浮。
二、退货：1、代理商退货：业务员需先打报告经公司批准（需小梁总同意）后尽快安排产品退厂，退到工厂后需与工厂综合仓的陈静仪核实退厂的具体型号和数量是否正确无误，随后将代理商提供的退货单价交公司财务核实，最后业务员协助客户根据退货单以返开发票、开折让证明、退我司已开发票的这三种方式结算此笔退货款。
2、办事处退货：业务员需先打报告征求部门副总同意后方可安排退厂，退到工厂后需与工厂综合仓的陈静仪核实退厂的具体型号和数量是否正确无误，核实无误后公司办理退货手续。
3、空调代理商退货到当地的中转仓属正常退货，办事处的业务员或售后人员需对退货进行全程跟踪，并检查退到中转仓的产品是否完好无损，如有缺损需在收条上注明。
中转仓签收后的收条应立即寄回公司办理退货手续，同时业务员也应尽快把代理商提供的退货单价交财务核实，随后的平帐手续同第1点相同（微波炉代理商退货到当地中转仓属于调货，按调货程序处理）。
三、调货所有的调货都需经过部门副总同意后才可以调货。
当货调完后，业务员要把调入方的收条（正本）寄回公司，同时调出方需提供调出产品的单价交财务核实，调入方的接收单价如有特殊需在报告中注明。
业务管理科根据收条和报告打好商品调拔单交财务，财务对调入方（客户）调入的商品开出增值税发票，如调入方为办事处则无需开发票，调出方根据调货单以返开发票、开折让证明、退我司已开发票的这三种方法结算此笔调货款。
特例：有一些调货调入方的单价会低于正常的发货单价，出现这种情况需要小梁总同意后才可以办调货，其它操作程序同上。
差额征税的会计账务处理
差额征税的会计账务处理差额征税是原来营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。
根据增值税的计税原理，营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。
但由于原营业税差额征税扣除项目范围较广，且部分行业的部分支出无法取得符合增值税规定的进项凭证等原因，差额征税在营改增后在多个行业中有所保留。
下面给大家总结一下我国目前适用增值税差额征税主要有哪些行业、差额征税中允许扣除的有效凭证以及开具发票的相关要求。
1目前适用差额征税的行业主要有以下这些方面：1.金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
2.经纪代理服务；以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
3.融资租赁和融资性售后回租业务；以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
4.航空运输企业；销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
5.一般纳税人提供客运场站服务；以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
6.旅游服务；可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
7.建筑服务；提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
8.房地产开发企业；销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
9.销售不动产；一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
差额征税的账务处理
差额征税的账务处理差额征税是指企业在进行年度报表编制时，根据税务机关和会计准则的不同计算出来的税额之间的差额。
这个差额需要进行账务处理，以确保企业的账目准确无误。
本文将详细说明差额征税的账务处理过程。
差额征税的账务处理主要涉及两个方面，分别是主要短缺差异的处理和主要过多差异的处理。
下面将对这两个方面进行详细的描述。
一、主要短缺差异的处理主要短缺差异是指企业按照税务机关要求计算出来的税额，与按照会计准则计算出来的税额之间的差额。
在处理主要短缺差异时，需要按照以下步骤进行操作：1. 确认差异的性质和原因：首先需要确认差异是属于哪一类别，是由于税务机关的规定导致的，还是由于企业自身的操作问题导致的。
然后需要分析差异的原因，例如是计算方法不一致，还是减免政策的适用条件不满足等。
2. 登记差异：将差异登记到差异账户，并根据差异的性质进行分类。
一般来说，可以将差异分为减免差异、计算方法差异和其他差异等。
3. 调整会计核算：根据差异的性质，对会计核算进行相应的调整。
例如，对于减免差异，需要调整应交税费的科目余额；对于计算方法差异，需要调整利润总额等。
4. 填制差异报表：将差异情况以报表的形式呈现给税务机关。
差异报表需要详细列明各个差异的性质和金额，并在报表上进行签字确认。
5. 缴纳相应税款：根据差异报表计算出来的应补税款，及时缴纳给税务机关，并保留好相关的缴款凭证。
二、主要过多差异的处理主要过多差异是指企业按照会计准则计算出来的税额，与按照税务机关要求计算出来的税额之间的差额。
在处理主要过多差异时，需要按照以下步骤进行操作：1. 确认差异的性质和原因：同样需要确认差异的性质和原因，分析是会计准则的问题还是税务机关的规定导致的。
2. 登记差异：将差异登记到差异账户中，并进行分类。
3. 调整会计核算：根据差异的性质，对会计核算进行调整。
例如，对于会计准则导致的差异，需要调整利润总额的科目余额。
4. 填制差异报表：将差异情况以报表的形式呈现给税务机关，报表需要详细列明各个差异的性质和金额，并在报表上进行签字确认。
做账实操-差额征税的账务处理
做账实操-差额征税的账务处理
1、企业按规定相关成本费用允许扣减销售额:
发生成本费用时:
借:主营业务成本
贷:应付账款/应付票据/银行存款
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时:
借:应交税费--应交增值税(销项税额抵减)/应交税费--简易计税
贷:主营业务成本
2、企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额:
(1)产生转让收益:
借:投资收益
贷:应交税费--转让金融商品应交增值税
(2)如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额:
借:应交税费--转让金融商品应交增值税
贷:投资收益
交纳增值税时:
借:应交税费--转让金融商品应交增值税
贷:银行存款
年末,"应交税费--转让金融商品应交增值税"科目如有借方余额:
借:投资收益
贷:应交税费--转让金融商品应交增值税
差额征税的账务处理
差额征税是什么意思?
所谓的差额征税,是指以差额作为销售额,确认缴纳增值税,即纳税人以实际取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目金额后的余额为销售额计算缴纳增值税.
差额征税主要适用于金融商品转让,旅游服务、航空运输服务、经纪代理服务、客运场站服务、劳务派遣服务、人力资源外包服务、融资租赁服务、融资性售后回租服务,建筑服务以及房地产企业销售房地产项目等.差额征税在税法处理角度上,实际上是把扣税转换为扣额,即从销售额中,把允许扣除的金额扣除掉,以差额来确认计算销项税额.。
差额征税发票的账务处理流程
差额征税发票的账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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差额征税的增值税会计账务处理
差额征税的增值税会计账务处理
1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记〃主营业务成本〃、〃存货〃、〃工程施工〃等科目，贷记〃应付账款〃、〃应付票据〃、〃银行存款〃等科目。
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记〃应交税费——应交增值税（销项税额抵减）〃或〃应交税费——简易计税〃科目（小规模纳税人应借记〃应交税费一一应交增值税〃科目），贷记〃主营业务成本〃、〃存货〃、〃工程施工〃等科目。
2.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。
金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记〃投资收益〃等科目，贷记〃应交税费一一转让金融商品应交增值税〃科目；
如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记〃应交税费
一一转让金融商品应交增值税〃科目，贷记〃投资收益〃等科目。
交纳增值税时，应借记〃应交税费一一转让金融商品应交增值税〃科目，贷记〃银行存款〃科目。
年末，本科目如有借方余额，则借记〃投资收益〃等科目，贷记〃应交税费——转让金融商品应交增值税〃科目。
工程施工成本冲减账务处理
工程施工成本冲减账务处理在工程施工中，成本冲减的原因主要有以下几种：1. 施工过程中出现的变更：在项目实施过程中，可能会因为设计变更、材料更换、工艺调整等原因导致项目成本发生变化，这时需要对原有的成本进行冲减调整。
2. 合同与实际支出不一致：有时由于合同编制不严谨或施工过程中出现意外情况，导致实际支出金额与合同约定不一致，需要进行成本冲减调整。
3. 重复支付或计算错误：在资金管理过程中，可能会发生重复支付或计算错误等问题，导致实际支出超过计划支出，这时需要对成本进行冲减处理。
在进行工程施工成本冲减账务处理时，需要遵循以下步骤：1. 确认成本冲减的原因：首先需要明确成本冲减的具体原因，确定是因为变更、合同不一致还是其他问题导致的成本差异。
2. 获取相关证据和资料：收集与成本冲减相关的合同、付款凭证、发票、工程量清单等资料，以便核对实际支出情况。
3. 进行成本冲减调整：根据确认的成本冲减原因，对实际支出进行调整，使实际成本与计划成本保持一致。
4. 编制成本冲减报告：在完成成本冲减调整后，需要编制成本冲减报告，详细说明成本冲减的原因、调整金额及调整依据，并报经项目管理部门审核。
5. 修改会计凭证：根据成本冲减报告的内容，对相关会计凭证进行修改，确保账务记录准确无误。
6. 与相关部门沟通：将成本冲减相关信息及时通知相关部门，以便项目管理和财务监督。
7. 做好成本核算：在项目结束后，对成本冲减进行全面核算，确保项目成本的准确性和完整性。
在进行工程施工成本冲减账务处理时，需要注意以下几点：1. 严格按照相关规定进行：在进行成本冲减处理时，要严格按照公司内控制度和相关政策要求进行操作，确保合规性。
2. 实施责任到人：对于造成成本冲减差异的原因，要追究责任人责任，确保问题不再发生。
3. 注意资料保存：要妥善保存成本冲减相关的证据和资料，以备日后查证。
4. 加强内部沟通：在进行成本冲减处理时，要加强内部各部门之间的沟通与协作，确保信息畅通。
请问差额征税怎么做账？
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5、在搜索框输入你想搜索的关键字，比如“差额征税”等，可以多次尝试不同关键字来找寻自己需要的内容，还可以根据搜索框下面的时间、标题等字段来锁定搜索范围。
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会计经验：财会[2016]22文中关于差额征税的账务处理规定之见解
![会计经验：财会[2016]22文中关于差额征税的账务处理规定之见解](https://img.taocdn.com/s3/m/93e7270231126edb6e1a101a.png)
财会[2016]22文中关于差额征税的账务处理规定之见解2016年12月3日，财会[2016]22号财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知终于出台（以下简称22号文）。
该文件的出台，直接明确了营改增后，应交税费各会计科目核算的具体内容和办法。
但是22文中关于差额征收的账务处理的规定，本人是不赞成的。
22号文关于差额征收会计处理的规定如下： 1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记主营业务成本、存货、工程施工等科目，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记应交税费应交增值税（销项税额抵减）或应交税费简易计税科目（小规模纳税人应借记应交税费应交增值税科目），贷记主营业务成本、存货、工程施工等科目。
上述规定中对于差额扣减部分，按照允许抵扣的税额，冲减了主营业务成本、存货、工程施工等科目。
无论冲减的是什么科目，都会最终冲减企业的成本。
根据差额征税的规定，差额扣减部分的收入数，不作为增值税应税收入，不存在含税不含税的概念。
日常财务处理时按照全部收入数计提销项税额，只是为了核算的方便。
企业取得允许扣减销售额的相关的费用支出的票据，分解出的允许扣减的税额应该用来调增计提销项税额时减少的收入，而不应冲减相应的成本等科目。
冲减成本等科目，属于改变了企业成本的构成金额，与企业实际成本不符，与税法规定不符。
同样，企业实行差额征税的，其增值税计税收入是全部收入扣除允许扣减的成本费用后的部分，只有这部分才存在价税分离的概念。
其允许扣减相关成本费用的销售额，是不包含增值税的，所以不应按适用税率换算成不含税收入，而应该全部计入收入。
如果按照22号文的规定，企业取得收入，按照适用税率全额计提了增值税，后期不作调整的话，其不应计入增值税应税销售额部分也然会因为增值税的计提而减少，这也会造成收入计算的不准确。
差额征税的会计处理
差额征税的会计处理1. 引言1.1 差额征税背景介绍差额征税，是指企业在计算应纳税所得额时，可以按照税法规定，在收入和费用之间计算差额，以该差额作为计税依据的一种税收征管方式。
这种方式源于我国税法的特殊规定，旨在降低企业税负，促进经济发展。
1.2 差额征税的会计处理的重要性差额征税的会计处理，对于企业来说具有重要意义。
首先，合理的会计处理可以降低企业税负，提高企业盈利能力；其次，规范的会计处理有助于企业避免税务风险，确保企业合规经营；最后，准确的会计处理有助于企业真实反映经营状况，为决策提供依据。
1.3 文档目的与结构安排本文档旨在系统介绍差额征税的会计处理方法、应用场景以及风险防范措施，帮助读者全面了解和掌握这一税收政策。
全文共分为七个章节，分别为：引言、差额征税的基本概念与原理、差额征税的会计处理方法、差额征税在各类企业中的应用、差额征税的税务风险与防范、差额征税的会计处理案例分析以及结论。
接下来，我们将逐一展开论述。
2. 差额征税的基本概念与原理2.1 差额征税的定义与分类差额征税是指企业在计算应纳税所得额时，允许从其收入中扣除一定额度的成本费用后，按剩余的差额计算应纳税额的一种税收政策。
差额征税主要分为以下几种类型：•收入差额征税：以销售收入为基础，扣除销售成本后的差额作为计税依据。
•利润差额征税：以企业利润为基础，扣除相关费用后的差额作为计税依据。
•成本费用差额征税：以成本费用为基础，扣除一定比例或固定额度的费用后的差额作为计税依据。
2.2 差额征税的税法依据差额征税在我国税法中具有明确的规定。
主要依据包括《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》等法律法规。
这些法律法规为企业实施差额征税提供了法律依据和操作指南。
2.3 差额征税的会计处理原则差额征税的会计处理原则主要包括以下几点：•实质重于形式：企业应根据差额征税的实质和经济业务的真实性进行会计处理，而非单纯遵循法律形式。
会计做账时冲帐到底是如何冲
会计做账时冲帐到底是如何冲
1. 会计和出纳工作内容分别是什么？
会计主要是做帐，不接触钱；而出纳主要是接触现金、支票等，主要记日记帐。
2. 出纳做帐的内容基本有哪些：
而会计主要管你的票，而出纳主要管钱。
一周后会计和出纳核对，票据和钱的出入都能对上就没问题了。
3. 常常听人提起的冲帐到底是怎么个冲法？
冲帐就是：比如你买了5箱矿泉水但是没有发票，一共100元；而着100元是出纳先借给你的，那你只有用100元的票（无论内容是什么，不过得和出纳商量，最好是车票之类的）去冲，不然那100元不是就不知道去哪里了，无法从帐面上看出。
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时扣减的土地成本换算成销项税额抵减额 110万（1110/1.11*11%） 。 然后，大家注意，重点来了，这时候这个 110万竟然冲减企业成本！ 首先，我们知道，什么是成本？那就是实际发生的支出就是成本。回 到上面例子，你说我房地产明明发生了 2400万成本，怎么就要我冲减个 110万？结果，我明明付给了别人 2400万，算总账时，一冲减，不就变 成了 2290万（2400-110），这样还咋能真实反映我的成本支出啊？ 接下来再说说收入的问题，什么是收入？依据《企业会计准则第 14号 ——收入》第二条规定：收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致 企业所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 如果涉及增值税，那就是扣除一项交易中增值税销项税额后的经济流 入。回到开头例子，我房地产企业收入应该是多少？当然是总的销售额 减掉该项交易中的销项税额了，即＝3330-220＝3110万元。 你看，我收到人家 3110万（去掉增值税销项税），而且这 3110万完全 符合会计准则收入要件，能让所有者权益增加，和投入资本无关。 你说，我明明收入是 3110万，结果你硬生生的会计处理时，把我收入 变成了 3000万，这能真实反映我这经营状况么？ 什么是会计？说白了，那就是真实反映企业经营状况的记录，可是你 看看上面财会[2016]22号的会计处理，收入不成收入，成本不成成本， 算账时候，本来好好的账，硬是给拆的七上八下的，这样的会计处理，
专业给会计添堵的账务处理指南，真是哎：“财政部呀，您老出文件
时，走走心，体谅下企业会企业老板还是投资者，无论你是
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税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
应交税费——应交增值税（销项税额）
第二种，月初入账时还不能确定 1110万土地成本可以扣减（如暂时没 有取得相应凭证）时。 借：银行存款 3330万 3000万
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）330万 月末能确定 1110万土地成本可以扣减（如已取得相应凭证）， 借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）110万 贷：主营业务收入 110万 这样一做，收入是收入，成本是成本，又简单，又便于核算，你说多 简单嘛。财政部一个文件，征求了大半年的意见，结果就出来个累赘，
同时，依据财会[2016]22号会计处理如下：
借：银行存款 3330万 3000万
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）330万 借：主营业务成本 2400万 贷：库存商品 2400万
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）110万
贷：主营业务成本 110万
这个分录不知道大家看懂么，其实意思就是先按全额 3330万确认增值 税销项税 330万（3330/1.11*11%），然后再把对应销售额中计算增值税
做了除了添堵，还有个啥作用嘛？
再深入一点说，你就算会计上这么处理了，可是算企业所得税收入 时，不还是得还原成 3110万元的收入嘛；你算土地增值税的成本时，不 也还是得还原成 2400万元么？你说你这么会计处理，完了报税时，还又
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得还原，这不饱了没事干嘛？ 前面说完了这些个弊端，接下来咱说说自个的意见，其实也简单，不 冲减成本，直接确认收入。会计分录有两种： 第一种，当月作账时，直接能确定 1110万土地成本可以扣减（有相应 凭证）时。 借：银行存款 3330万 应交税费——应交增值税（销项税额抵减）110万 贷：主营业务收入 3110万 330万
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怎么就能冲成本呢--也谈差额征税的账务处理规定【会计实务操作教 程】 最近财政部对于增值税的会计处理专门出了个财会[2016]22号文件，其 中对于增值税差额征税创造性的设了个冲减成本的处理方式。光说可能 大伙不明白，大世给大家举个具体例子吧： 假设房地产开发商是一般纳税人，当期销售自己开发的商品房，销售 额是 3330万元。对应的开发成本是 2400万元，其中包含得地价款是 1110万元，适用增值税税率为 11%。 这时候，依据财税[2016]36 文规定，房地产开发企业中的一般纳税人 销售其开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土 地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额来计算销项税额。 也就是差额征税，即销项税额＝（3330-1110）/（1+11%）*11%＝220 万元。