第九章政府间的转移支付制度教案
转移支付制度的完善分析及思考
转移支付制度的完善分析及思考【摘要】转移支付制度作为财政分配调节的重要工具，对于促进地区间资源均衡配置具有重要作用。
本文通过分析转移支付制度的完善，探讨了其优势与不足，提出了改进建议，并展望了未来发展方向。
在对转移支付制度的完善分析中，我们发现现有制度存在着信息不对称和执行力不足等问题，需要进一步完善。
我们也认识到转移支付制度在促进资源优化配置、减少地区间差距等方面的优势。
在思考转移支付制度时，我们应考虑其与市场机制的结合，注重公平与效率的平衡。
未来建议在提高审计监督、优化转移支付机制等方面下功夫，更好地实现财政调节功能。
结论表明，转移支付制度的完善需综合各方面因素，实现资源优化配置和促进经济发展的目标。
【关键词】转移支付制度、完善分析、优势、不足、思考、改进建议、未来发展方向、引言、结论1. 引言1.1 引言转移支付制度是指政府将资源从一个地区或部门转移到另一个地区或部门的一种财政分配方式。
这种制度在中国已经存在多年，经过不断完善和调整，逐渐成为一种重要的财政工具。
转移支付制度仍然存在一些问题和不足，需要我们进行深入分析和思考，以便进一步完善和提升其效果。
在当前经济社会发展的背景下，转移支付制度的作用日益凸显。
通过转移支付，政府可以实现资源的重新配置，促进各地区、各部门之间的均衡发展，推动经济增长和社会进步。
转移支付还可以缓解地区间的贫富差距，促进区域协调发展，实现全国经济繁荣和社会稳定的目标。
在本文中，我们将对转移支付制度的完善进行深入分析，探讨其优势与不足，提出对转移支付制度的思考，并就其改进建议和未来发展方向进行探讨。
通过对转移支付制度的全面评估和研究，相信可以更好地发挥其作用，为我国经济社会的可持续发展做出更大的贡献。
2. 正文2.1 转移支付制度的完善分析转移支付制度是财政支出的一种形式，通过政府财政预算向个人、家庭、企业、组织等提供直接或间接的经济援助。
在现代社会中，转移支付制度在促进经济发展、减轻社会负担、实现社会公平等方面发挥着重要作用。
义务教育财政转移支付制度方法
义务教育财政转移支付制度方法义务教育财政转移支付制度是指国家根据教育资源情况和地区经济实力，在财政预算中划拨一定的资金用于支持各地区的义务教育事业发展。
这一制度的建立是为了解决我国义务教育存在的地区差距和贫富差异，保障每个孩子都能够平等享有教育权利。
首先，根据地区差异制定合理的转移支付标准。
不同地区的经济发展水平和人口规模存在差异，因此，在划拨资金时应该结合地方的具体情况制定合理的标准。
可以考虑的指标包括每个学生的人均教育经费、师生比例、学校建设和设施建设等。
通过制定合理的转移支付标准，可以确保资金的公平合理分配。
其次，建立健全的转移支付机制。
转移支付机制应该包括规范的申请和审批程序，以及监督和评估机制。
各地区应该按照规定的程序申请转移支付资金，并经过审核机构的审批后才能获得资金支持。
同时，设立监督部门对资金使用情况进行监督和评估，确保资金的合理使用和效果。
再次，加强财政转移支付资金的管理和使用监督。
为了确保转移支付资金的有效使用，需要建立完善的管理和使用制度。
可以通过制定相关政策和法规，明确资金的使用范围和条件，并加强对资金使用情况的监督和检查。
同时，要建立公开透明的资金使用制度，定期公布资金使用情况和效果，接受社会的监督。
此外，要加强对转移支付资金的追踪评估。
转移支付资金的最终目的是促进义务教育的发展和改善教育质量。
因此，需要建立科学合理的评估指标和评估方法，对资金的使用效果进行评估。
通过评估结果，及时对转移支付政策和资金使用情况进行调整，提高资金使用效率和教育质量。
最后，要加强转移支付资金与其他相关政策的衔接。
转移支付制度是促进教育均衡发展的重要手段，但不能孤立地看待。
应该与其他相关政策相衔接，形成协同推进的局面。
例如，可以与农村扶贫政策相结合，加大对贫困地区的支持力度，确保贫困学生能够享受到优质的教育资源。
总之，义务教育财政转移支付制度是解决我国教育差距和贫富差异的重要制度安排。
通过合理制定转移支付标准、建立健全的支付机制、加强管理和使用监督、实施追踪评估和与其他政策衔接，可以有效地推动义务教育的均衡发展，提高教育的公平性和质量。
完善政府间转移支付制度实现农村基本公共服务均等化
就 是 指 城 乡 之 间基 本
公 共 服 务 的均 等 化 和 不 同地 区 的 农村 之 间 基 本 公 共 服 务 的均 等化 的重 点 和 难 点在 农村 实 施 基 本 公 共 服 务 均 等 化 的 突 破
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高培勇《公共经济学》教案
高培勇《公共经济学》教案第一章：导论1.1 课程介绍理解公共经济学的定义和研究对象掌握公共经济学的研究方法和意义1.2 公共经济学的历史发展了解公共经济学的发展历程掌握主要经济学家及其贡献1.3 公共经济学的研究内容了解公共经济学的主要研究领域掌握公共经济学的基本概念和理论框架1.4 公共经济学的作用和价值理解公共经济学在政策制定和分析中的作用掌握公共经济学在解决现实问题中的价值第二章：市场失灵与公共干预2.1 市场失灵的概念与原因理解市场失灵的定义和表现掌握市场失灵的主要原因2.2 公共干预的理论基础掌握公共物品的定义和特点理解外部性、公共政策和信息不对称等概念2.3 公共干预的方式和手段掌握政府干预市场的不同方式了解税收、补贴、价格控制等公共政策的作用和局限性2.4 公共干预的评价与反思掌握公共干预的效果评估方法分析公共干预面临的挑战和问题第三章：财政收入与分配3.1 财政收入概述理解财政收入的定义和分类掌握财政收入的主要来源3.2 税收原理与制度掌握税收的基本原则和特点了解税收制度的构成和运行3.3 税收负担与优化分析税收负担的衡量方法和影响因素掌握税收负担的优化原则和策略3.4 财政转移支付理解财政转移支付的定义和作用掌握财政转移支付的制度安排和效果评价第四章：财政支出与政策4.1 财政支出概述理解财政支出的定义和分类掌握财政支出的主要领域4.2 财政支出效益分析掌握财政支出效益评价的方法分析财政支出效益的影响因素4.3 财政政策的目标和工具理解财政政策的目标和功能掌握财政政策的工具和运用4.4 财政政策实践与评价分析我国财政政策的演变和效果评价财政政策在宏观调控中的作用和局限性第五章：公债与财政风险5.1 公债概述理解公债的定义和分类掌握公债的发行和偿还机制5.2 公债政策的功能和效应掌握公债政策的经济效应和风险管理分析公债政策的目标和运用5.3 财政风险的概念与评估理解财政风险的定义和来源掌握财政风险的评估方法和指标5.4 防范和化解财政风险的策略分析防范和化解财政风险的途径掌握财政风险管理的措施和政策选择第六章：政府间财政关系6.1 财政分权与财政联邦主义理解财政分权的概念和原则掌握财政联邦主义的理论基础和实践6.2 政府间转移支付制度了解政府间转移支付的类型和机制分析政府间转移支付的公平与效率问题6.3 税收划分与政府间财政竞争掌握税收划分的原则和方式分析税收划分对政府间财政竞争的影响6.4 财政危机与财政协作理解财政危机的成因和影响掌握财政协作的机制和作用第七章：财政与微观经济7.1 财政政策与市场结构理解财政政策对市场结构的影响掌握财政政策在竞争和创新等方面的作用7.2 财政政策与企业行为分析财政政策对企业投资和决策的影响掌握财政政策对企业绩效和竞争力的作用7.3 财政政策与收入分配理解财政政策对收入分配的影响掌握财政政策在减少贫困和不平等方面的作用7.4 财政政策与劳动力市场分析财政政策对劳动力市场的影响掌握财政政策在促进就业和提高劳动力素质方面的作用第八章：环境财政与可持续发展8.1 环境问题的经济学分析理解环境问题的成因和影响掌握环境经济学的基本原理8.2 环境财政政策工具与实践掌握环境税、碳交易市场等政策工具分析国际上环境财政政策的实践和经验8.3 可持续发展与财政政策理解可持续发展的概念和目标掌握财政政策在促进可持续发展方面的作用8.4 中国环境财政政策的挑战与选择分析中国环境财政政策面临的挑战探讨中国环境财政政策的发展方向和措施第九章：国际财政关系与政策9.1 国际财政关系的类型与形式理解国际财政关系的概念和分类掌握国际财政关系的实践和案例9.2 国际财政协调机制了解国际财政协调的机构和国际协议分析国际财政协调的作用和局限性9.3 国际税收合作与避税问题掌握国际税收合作的原则和机制分析国际避税问题的成因和影响9.4 中国参与国际财政合作的策略与选择分析中国参与国际财政合作的现状和意义探讨中国参与国际财政合作的策略和方向第十章：公共经济学案例分析10.1 案例选择与分析方法理解公共经济学案例分析的意义和目的掌握选择和分析公共经济学案例的方法10.2 经典公共经济学案例解析分析经典的公共经济学案例提炼案例中的经济学原理和政策启示10.3 我国公共经济学案例分析分析我国现实中的公共经济学案例评价案例中的政策效果和问题培养分析和解决实际问题的能力重点和难点解析：1. 第一章导论中的公共经济学研究方法和意义：理解不同研究方法对公共经济学研究的影响，以及公共经济学在政策制定和分析中的重要性。
8财政转移支付制度
横向财政平衡制度，就是把财力较强的 一些州的一部分增值税收入转拨给经济 力量较弱的一些州，进行横向资金调剂， 达到各州财力的总体平衡。
两步：第一步，增值税总额分成；第二 步，测算各州的财政收入能力；第三步， 测算财政平衡指数；第四步，比较财政 供需能力；第五步，富州援助穷州。
美国的财政转移支付制度
德国的政府间转移支付制度
纵向财政平衡制度 横向财政平衡制度
纵向财政平衡制度，就是为了确保各级政府履 行各自职责所必需的财源，通过税收在各级政 府之间进行分配。
一般是指共享税。德国各级政府有彼此共同的 共享税，它包括所得税、公司税和增值税。一 般来说，德国所得税和公司税一经确定分成比 例后，多年不变，如所得税从1980年起在联邦、 州、区之间的比例分别为42.5%、42.5%和15%， 公司税在联邦和州之间各得50％，而增值税收 入在联邦和州之间的分配比例则随收入和支出 的变化而变化，一般两年调整一次，具体比例 由联邦政府确定。
但在一般情况下，市一级政府不允许直 接向中央政府申请款项。如果市一级政 府要开展或发展特殊项目（如国计民生 的大项目），可以通过本邦政府向中央 政府申请款项，中央政府认为项目符合 需要，可视资金情况而定，给予一定的 援助。
韩国的转移支付制度
地方交付税 地方让与金 国库补助金 财政调整补助 道政府补助。 前三种形式是中央政府向道政府和主要城
项目拨款（Categorical Grants) 分类拨款(Block Grants)
项目补助
项目拨款：有条件补助，其主要特征是对 称性即受补的地方政府也要使出一定比例 的配套资金用于补助项目。是美国联邦财 政补助的2/3州政 府，1/3地方政府。
Political Economy of Federalism, 1977,
中国的转移支付制度与地区公共服务均等化
中国的转移支付制度与地区公共服务均等化转移支付制度是指中央政府通过财政手段将一部分财力资源从中央预算调拨给地方政府，用于地方财政收入不足、基本公共服务保障、减轻地方负担等目的。
而地区公共服务均等化是指通过政府主导的资源调配，力争使不同地区的公共服务水平达到相对均衡，提高偏远地区居民的生活水平，促进区域协调发展。
中国的转移支付制度可以追溯到1950年代的分配模式，当时中央政府通过对地区征收的资源税进行分配，以实现国家统一计划的需要，并对贫困地区进行直接援助。
随着经济的深入发展，转移支付制度逐渐完善，并形成了以中央调控为主、地方有一定自主权的多层次的财力调配机制。
中国的转移支付主要包括一般转移支付和专项转移支付两个方面。
一般转移支付是指中央政府根据地方的经济和财政状况，按一定的比例从中央预算中划拨给地方的资金。
专项转移支付则是中央政府将特定用途的资金划拨给地方，以保障特定领域的公共服务。
通过转移支付，中央政府能够向经济欠发达地区倾斜，提高贫困地区的基本公共服务水平，促进区域发展的均衡。
同时，转移支付还能够减轻地方政府的财政负担，促进地方政府加大基础设施建设和公共服务投入。
然而，中国的转移支付制度在实施过程中还存在一些问题。
首先，转移支付资金和地区经济发展水平之间的匹配程度不够，导致一些经济相对较好的地区也受到了过多的转移支付，而一些贫困地区的资金供给不足。
此外，转移支付制度也存在一定的不透明性，一些资金往往被滥用或浪费，没有真正用于改善公共服务水平。
为了实现地区公共服务的均等化，中国政府采取了一系列政策措施。
首先，加大对贫困地区的资金支持和项目投入，确保这些地区的基础设施和公共服务设施得到改善和提升。
其次，推行以人为本的公共服务，加快建设全覆盖的教育、医疗、社会保障等公共服务体系，确保每个地区的居民能够平等享有基本公共服务。
再次，加强区域协调发展的政策引导，通过鼓励跨地区的产业布局和人才流动，实现资源优势的互补和合作共赢，促进地区经济的均衡发展。
最新第九章政府间的转移支付制度教案教案资料
资金用途看，转移支付有无条件拨款和有条件拨款两类，通常均衡拨款是核心。
我国广义的转移支付体系具体包括税收返还、体制补助或上解、年终结算补助或上解、
专项转移、 公式化的转移支付制度等 5 种形式；总体上是 “分级包干” 体制和分税制中提出
的转移支付的混合体。
1995 年后，以因素法为基础计算标准收、支的过渡性转移支付，属于一般性财力均衡
将集中起来的部分财政资金不等地分配给各地区，以此实现各地区间财力配置的相对均等。
（二）横向转移支付
横向转移支付是指同级地方政府间发生的资金平行转移，
一般是富裕地区向贫困地区提
供资金援助，也称“兄弟互助式” 。
（三）纵横交叉转移支付
即以纵向转移为主， 横向转移为辅， 纵横交叉，相互配合。中央政府的纵向转移支付侧
方的特殊情况，将自己掌管的财力拨付给地方财政的专项资金。
五、政府间转移支付的主要类别 （一）按拨款的限制性为依据划分为均衡拨款和专项拨款 （二）按拨款的目的为依据划分为收入均等化拨款和收支均衡拨款 （三）我国的转移支付划分为财力性转移支付和专项转移支付
第二节 我国政府间转移支付体系的基本构架
一、政府间转移支付的结构 （一）我国广义的转移支付体系 我国转移支付体系是 “分级包干” 体制和分税制中提出的转移支付的混合体， 形式具有多样性，具体形式有 5 种。 1． 税收返还。
转移支付制度的成
因：一是调节财政纵向和横向平衡， 实现全国各地公共服务水平的均等化； 二是消除公共产
品的外溢性；三是实现中央政府的调控意图。
转移支付模式按照转移方向有纵向转移支付和横向转移支付两种。
转移支付由多种形式
构成， 通常采取公式化转移、 成本补偿性补助和专项补助等补助金制度和税收分享制度；
政府财政转移支付制度
(一)政府间转移支付的功能 1.弥补纵向财政失衡和横向财政失衡 纵向财政失衡和横向财政失衡的存在,是政府间转移支 付产生的基本理论依据。 纵向财政失衡是针对多级财政体制中,上下级政府之间 财政收支状况的差异而言的,指的是各级政府的自有财政收 入与其承担的支出责任不对称,导致某些层级政府出现财政 赤字,而其他层级政府存在财政盈余的状况。 现实中很多国家的地方政府往往面临着相对较高的支 出需求和相对较少的自有财力并存的矛盾,形成本级的财政 赤字。与此相反,中央政府承担相对较低的支出需求,但拥 有相对较多的自有财力,出现本级财政盈余。纵向财政失衡 客观上要求中央政府通过转移支付进行财力的纵向调节。
一般性转移支付
均等化功能：弥补财政失衡
转移支付
矫正辖区间外溢效应 专项转移支付 补偿中央委托地方事务 实现中央政府政策目标
转移支付目标框架
(二)转移支付的分类 1.一般性转移支付和专项转移支付 一般性转移支付也可以称为无条件转移支付,专项转移支付 也可以称为有条件转移支付、指定用途转移支付。这种分类以 获得转移支付资金的地方政府在使用转移支付资金方面的不同 为依据,在获得一般性转移支付资金后,地方政府可以独立自主 地安排其使用方向和数额。专项转移支付资金的使用由拨款的 上级政府限定在特定的范围之内,地方政府在得到这类转移支 付后,不能随意变更使用数额和方向。一般性转移支付直接增 加地方政府的可支配财力,能够弥补纵向和横向财政失衡造成 的地方财政缺口,也可以称为均等化转移支付。在地方政府标 准财政收支测算的基础上,运用公式计算各地方应获得的转移 支付份额,是一般性转移支付较为普遍的确定方法。
横向财政失衡是针对同一层级地方政府之间财政收支状 况的差异而言的,指的是同一层级不同地区地方政府满足本 地公共支出的能力不同,如一些贫困地区的某些公共服务因 地方政府自有财力不足难以达到最低标准,而有些富裕地区 在公共服务达到最低标准后财力仍富余。 一般来说,发达地区财政收入大大高于落后地区,同时落 后地区往往由于地处偏远、人口分散等原因,需要更多的财 政支出才能达到公共服务均等化的要求。由此形成了横向财 政失衡的状况。地方政府自有财力与标准财政支出之间的缺 口是很难通过地区间自发的财力转移来进行调节的。 因此,横向财政失衡客观上要求高层级政府从较高的层次 予以调节,缩小不同地方政府满足公共支出的能力差距,尽可 能向公共服务均等化的目标靠拢。
《 公共财政学》课程教学大纲
《公共财政学》课程教学大纲适用专业：经济类、管理类专业学时：51 学分：3一、本课程的教学目的与要求本课程是本科经济类十门核心课程之一，注重以经济学的理论为基础来研究财政问题和构建财政学的理论体系，在讲授西方财政学基本理论的同时，紧密结合中国公共财政改革实践，强化学生的历史责任感，拓宽视野和思路，不仅让学生了解我国财政的实际情况，同时能够运用所学理论分析解决实际问题。
二、教学内容第一章导论1、教学目的和任务通过本章学习，掌握公共财政学的概念、了解公共财政学的产生和发展历史。
2、教学内容第一节公共财政学的概念和特点一、公共财政学的概念二、财政学与经济学的关系三、财政学的产生和发展第二节公共财政学的产生和发展一、古典学派的财政思想二、凯恩斯学派的财政思想三、供给学派、公共选择学派的财政思想第三节公共财政学研究的基本方法一、规范分析法二、实证分析法3、教学重点与难点：公共财政学的概念第二章公共财政学的基础理论1、教学目的和任务通过本章学习，掌握公共财政的职能、了解公共选择理论及政府失效。
2、教学内容第一节竞争市场的效率与市场失灵一、帕累托效率二、福利经济学基本定理三、市场失灵：外部效应与公共品、信息不对称、垄断、收入分配不公平第二节公共财政的职能一、资源配置职能二、收入分配职能三、稳定职能第三节公共选择与政府失效一、公共选择理论概述二、维克塞尔——林达尔机制三、直接民主决策机制四、集中决策机制五、间接民主决策机制六、公共选择理论的实践意义七、政府失效3、教学重点与难点：公共财政的职能第三章公共支出理论1、教学目的和任务通过本章学习，掌握公共财政的职能、了解公共选择理论及政府失效。
2、教学内容第一节公共品理论一、公共品的涵义二、公共产品的最优供给理论三、公共产品最优供给理论对政府财政活动的指导意义第二节外部效应理论一、外部效应的涵义和分类二、外部效应的经济影响—效率损失三、私人部门纠正外部效应的机制及其缺陷3、教学重点与难点：公共产品的最优供给理论第四章公共支出概述1、教学目的和任务通过本章学习，了解财政支出的分类、掌握财政支出效益评价的方法、学会分析财政支出增长的原因2、教学内容第一节财政支出的意义与分类一、财政支出的意义二、财政支出的分类按支出的具体用途分类、按国家职能分类、按支出的最终用途分类、按经济性质分类第二节财政支出的原则一、量入为出原则二、优化支出结构的原则三、公平与效率兼顾原则第三节财政支出的效益评价一、财政支出范围的确定二、财政支出效益的特殊性三、评价财政支出效益的方法成本－效益分析法、最低费用选择法、＂公共劳务＂收费法第四节财政支出的规模和增长趋势一、财政支出规模的衡量二、财政支出规模的增长趋势三、财政支出增长的原因四、财政支出规模增长的控制3、教学重点与难点：财政支出增长的原因第五章购买性支出1、教学目的和任务通过本章学习，掌握财政购买性支出的内容、了解政府采购制度。
完善政府间财政转移支付制度的构想
财 税 研
完善政府间财政转移支付制度的 构想
周 可 （ 南师范大 学 华 经 管学 院 ， 东 广 广州 ５０ ３ ） １６ １
［ 要 ］ 财政转移支付制度是我国财政分税制歧 的甫要组成部分， 摘 是协调政府问分配美系的基本手段 ， 其最终
月标 是 实 现 地 医 间 杜 告 蛩 眼 务 水 平 的 均 等 化 。 本 文 在 提 出 财 政 转 移 支 付 四 目标 的 基 础 上 ， 析 了 我 国 目前 该 制 度 存 在 的 分
问 题 ， 出 建 立 科 学 规 范 的 纵 向 为 主 ｌ Ｌ 交 错 的 财 政 转 移 支 付 制 度 的 构 想 。 提 璺横
一
出之 间 的不 相等 。它反 应 的是一 十 多 级政 府 间 支 出
职 能 和 收 人 能 力 之 间 的 结 构 性 失 衡 。 由 于 国 家 管 理 的 需 要 ， 央 政 府 必 须 控 制 相 对 集 中 的 财 力 。 但 中 中 央 政 府 由 于 信 息 的 不 完 全 性 ， 作 的 低 效 率 更 易 导 工 致 社会 福 利损 失 ； 地 方 政府 更接 近 居 民 ， 易 把握 而 较 居 民 的 偏 好 ， 此 ， 据 财 政 活 动 有 效 性 原 则 ， 多 因 根 较 的 政 府 事 务 交 由地 方 政 府 承 担 更 为 舍 理 。 地 方 政 府 较 多 的 支 出 负 担 与 较 少 的 财 力 来 源 ， 观 上 要 求 中 客 央 政 府 在 政 府 间 财 政 初 次 分 配 基 础 上 ， 过 一 定 的 通
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间经济 发 展不 平 衡 导致 财源 分 布 的横 向 不 平衡 横
向的财 政 不公 平 不 仅 违 背 了 同等 待 遇 的 公 平 原 则 ． 而且 由于 它 激励 过 多 的 要 素 流 到 资 源 丰 富 的 区 域 ， 还 会 导致 无 效享 等 社 会 经 济 问 题 ， 害 社 会 经 济 健 损
试论完善中国政府间转移支付制度的对策
转移支付， 简单地说 ， 是等价交换 之外 的一种价值转
移形 式 。著 名 的经济 学 家 庇 古 曾把 国家 的 经 费分 为 真 实 的或消 费性 的 经 费 与转 移 经 费 ， 实 的经 费 主要 用 于 邮 真
政、 煤气、 教育、 陆海军等财货及劳务 ， 而转 移经费主要用
西方各国一般都实行分级的财政体制， 在中央财政与
作者简介 ： 董会敏 （ ９６一） 女 ， １８ ， 黑龙江哈尔滨人 ， 中国邮政储 蓄银行哈尔滨市分行 助理经济师 ， 研究方 向： 金融研究 。
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５ ・ Ｏ
规 模较 小 ， 国、 国 、 大利 亚 是 这 一类 型 的代 表 ， 美 德 澳 日本 在处理 中央财政 与 地方 财 政 的关 系 中采取 了集 权 与分 权
渐得到完善， 其含义也扩大到政府之外的许多无偿的价值 方财政的转移支付规模较大， 如英 国、 法国， 联邦制 国家一
转 移 了。凯恩斯 主义 出现 后 ， 随着 国家 干 预 的加 强 ， 府 政
收 稿 日期 ：０ １ ３—０ ２ １ —０ １
般采用分权 ， 相对于集权国家来说， 中央财政转移支付 的
分 分权 与集 权 和分 权 相 结 合 于支付本国人民内债利 息、 抚恤金、 养老金、 奖金等 方面， 地 方财 政 的关 系上 ， 为集 权 、 这部 分经 费不消 耗任何 财务 ， 只是在 国民经 济 中通 过购 买
ห้องสมุดไป่ตู้
三种类型。不同类型的国家政府间转移支付 的特点都不
实行 单一 制 的 国家多 侧 重 于集 权 ， 央财 政 对 地 中 力强制转移调节所得分配关 系。此后转移支付的概念逐 尽 相 同 ，
的根本依据。建立规范的政府财政转移支付制度的根本 目 标是在提高财政收支效率的基础上 ， 使全国各地都能提
财政转移支付制度
财政转移支付制度一、我国财政转移支付制度的现实观察经过20多年的改革开放，我们初步成立起了一套拥有中国特点的财政转移支付系统。
（一）我国政府间财政转移支付的形式在现行财政系统下，中央与地方政府之间的转移支付（补贴）形式主要有以下几种：一般性补贴范围：系统补贴与系统上解。
这是从原分级包干制中保存下来的，即在推行分税制以后，中央对地方的补贴持续按原系统规定执行，原系统地方上解按不一样系统种类持续上解中央：推行递加上解的地域，持续按原规定递加上解；推行定额上解的地域，按原确立的上解额，持续定额上解；推行总数分红的地域和原分税制试点地域，暂按递加方法，即按1993年的实质上解数，审定一个递加率，每年递加上解。
从1995年开始，中央财政撤消了对各地域系统上解（中央）的递加率，推行定额上解的方法。
中央财政对地方财政的税收返还。
税收返仍是指1994年分税制财政系统改革中，为了保护地方既得利益，中央把在1993年按新系统计算的净增添的收入所有返还给地方。
税收返还的方法是第一核算中央对地方的税收返还基数，核算公式为：R＝C＋75％V－S此中：R为1994年中央对地方税收返还的审定基数；C为花费税收入；V为增值税收入；S为1993年中央对地方的下划收入。
式中右侧的两项之和（C＋75％V）是新系统下分税种区分后把本来的共享收入份额转变为中央收入的数目；S是原系统地方已得的份额。
二者的差额R，就是依照新税制规定中央从地方净上划的收入数额，这个数额所有返还给地方。
1994年此后，税收返还在这个基数上逐年递加，递加率按增值税和消费税的均匀增添率的 1：系数确立。
1994年后，假如中央净土划收入达不到1993年的基数，则相对应扣减税收返还数额。
1994年此后中央对地方的税收返还额按下式计算：中央财政对地方财政的专项拨款。
此类拨款是指在中央与地方估量中，不包含在地方财政系统规定的正常支出范围内，由中央财政依据特定用途及地方的特别状况，由中央财政拨付给地方财政的专项资本。
第九章 政府间的转移支付制度
1．标准人员经费。 标准人员经费。 标准公用经费。 2．标准公用经费。
(二) 教育部门标准支出的测算
1．人员经费标准支出。 人员经费标准支出。 2．事业费补助标准支出。 事业费补助标准支出。 3．教育部门取暖费标准支出。 教育部门取暖费标准支出。
(三) (四) (五) (六)
二、2003年标准收入的分项测算 二、2003年标准收入的分项测算
(一) 增值税标准收入的测算 (二) 营业税标准收入的测算 不同税目的营业税采取不同的方法确定。 1．不同税目的营业税采取不同的方法确定。 四行业” 2．“四行业”营业税应征收入根据决算收入 统 一适当调整。 一适当调整。 (三) 城市维护建设税标准收入的测算 (四) 资源税标准收入的测算 (五) 城镇土地使用税标准收入的测算 (六) 农业特产税标准收入的测算
第五节 客观性转移中影响因素的确定
客观因素
一、客观因素的选择
（一）客观因素通过回归分 析方法筛选确定 （二） 公用经费的影响因 素 1．公用经费影响因素的 选择。 选择。 2．计算公用经费采用数 据的来源。
二、标准财政供养人口指标的核定方法
(一)标准在职职工人数的测算 1．省级标准在职职工人数 地级标准在职职工人数。 2．地级标准在职职工人数。 标准离退休人数测算说明。 (二) 标准离退休人数测算说明。
三、我国转移支付制度的完善
（一）合理确定目标，增强各级政府收支关系的 合理确定目标， 对称性 调整转移支付结构， （二）调整转移支付结构，加大均等化转移支付 数量， 数量，强化公平的力度 （三）改基数法为客观因素法 （四）借鉴国际经验形成规范的转移支付公式
第三节 我国均衡性转移的总体设计
一、一般均衡性财政转移支付的基本原则
财政转移支付制度
财政转移支付制度财政转移支付制度是指中央政府根据宪法和法律规定，通过财税等调控手段，将一部分财政收入转移给地方政府，用于解决地方财政困难、改善民生和促进经济发展的一种政策措施。
财政转移支付制度的主要目的是实现财政资源的合理分配，促进地区之间的经济协调发展，减少地区间的差距。
在中国，由于地区经济发展水平的不平衡，地方政府财政收入存在较大的差异，一些贫困地区的基础设施建设和社会事业发展相对滞后。
财政转移支付制度可以通过补偿地方财力不足、扶持落后地区等方式，提高地方财政收入水平，推动地方经济增长，促进整个国家的发展。
财政转移支付制度的核心在于调节财政收入和支出的关系，同时也需要考虑政府的财政能力和职能。
在实施财政转移支付制度时，应遵循以下原则：首先，要坚持公平公正原则。
财政转移支付应按照地区财力水平、经济发展程度、人口规模和贫困程度等因素进行合理分配，确保财政转移支付的公平性和可持续性。
其次，要注重激励和约束。
财政转移支付应鼓励地方政府加大财政收入的努力，提高财政自主权，同时要对使用转移支付资金的用途和效果进行监督和评估，确保资金的有效利用和合理分配。
再次，要有计划和可持续性。
财政转移支付应建立长期规划和机制，确保财政资源的稳定供应和合理利用，避免临时性的向地方转移支付，造成财政风险和不可持续的财政压力。
最后，要加强监管和风险控制。
财政转移支付应建立有效的监督和评估机制，加强中央和地方政府之间的沟通和协调，避免资金的滥用和浪费，确保财政转移支付的合法性和规范性。
总之，财政转移支付制度是一项重要的政策工具，可以促进地方经济发展和改善民生，实现国家整体发展的平衡和协调。
在推进财政转移支付制度的过程中，需要注重公平公正、激励约束、计划可持续和风险控制等原则，不断完善制度机制，提高制度的效能，实现经济社会的可持续发展。
政府间转移支付的分类
政府间转移支付的分类一、以均等化为目标的转移支付(一)均等化目标的由来以均等化为目标的转移支付基于这样的价值观念：一个国家的所有公民都有平等的权利享受国家最低标准的基本公共服务。
对均等化的理解包括两点：一是它是一项基本权利，与个人的支付能力和居住位置无关。
二是它是指缩小地区间政府基本公共服务的差距，而不是直接改变地区间经济发展的不平衡。
当然，改善贫困地区的基本公共服务能力，有利于缩小地区间经济发展差距。
无论各地方政府财政能力如何，中央政府都应保证所有的公民都能享受到基本的公共服务。
地区间基本公共服务差距的形成是由于地方政府的财政能力不同，其支出需求和自有财力之间存在缺口，表现为在相同的公共服务项目上，在平均的征税努力下，地区间的服务水平和质量存在差距。
具体原因有两个方面：一是地区间收入能力的差异。
由于地区间的经济发达程度、经济体制、经济结构、都市化程度、人口分布不同，加之税基的规模和税源的集中程度等存在差异，必然造成地区间收入能力的不同；二是在相同支出项目上，各地区单位支出成本也各不相同。
受自然地理环境的影响，地区间社会经济结构和人口分布状况存在差异，尤其像我国这样的发展中大国，成本差异更为明显。
在人口完全自由流动的情况下，基本公共服务的均等化可通过居民在地区间的自由迁徙来实现。
完全自由流动意味着居民在辖区间的迁徙成本为零。
一般情况下，这种均等化的“自动调整机制”在现实生活中难以达到。
为了使各地方政府都能达到基本的公共服务水平，要求中央政府站在社会大众的角度，通过提供一套无条件的、基于基本公共服务为目的的政府间转移支付，协调地区本论文由整理提供间由于客观因素差异造成收入能力和支出成本差异而带来的居民享受公共服务的不平等。
凡是在地区差距比较明显的国家，均等化目标都是在转移支付制度设计中考虑的重要内容，一般通过无条件拨款来实现。
在澳大利亚，政府间转移支付的形式主要有普通支付和特定支付，其中，普通支付中的预算平衡援助款具有明显的均等化性质。
政府转移支付(最终版新)讲解
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THIRD
除按照国务院规定 应当由上下级政府 共同承担的事项外， 上级政府在安排专 项转移支付时不得 要求下级政府承担
配套资金。
国内现行改革措施及方向
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FIFTH
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用“因素法” 代替“基数 法”计算转 移支付 数 额。
转移支付制度
美国
联邦政府在计算具体拨 款额度时，按照国会通 过的法案所确定的公式， 参照州和地方的人均收 入、城市人口规模、税 收征收状况等因素进行 计算确定。
支付资金在 权划分不
规模上不合
理，专项转 移支付规模
过大。
清，转移 支付效率 低下。
• 配套资 金 压力 过大、资 金下达不 及时。
•结 构 上 ， 采 •制 度 缺 乏
取单一纵向 法 律 制 度 转移支付体 的 规 范 、
系，税收返 资 金 监 管 还不利于公 不 力 转 移 共服务均等 支 付 项 目 化的实施， 不 合 理 ， 没有达到地 效益低下。 区均衡效果。
是指同级地方政府间发生 的资金平行转移，一般是 富裕地区向贫困地区提供 资金援助，主要用于财政
级政府的财政收支基本平衡。 落后地区公共开支不足问 侧重于实现国家的宏观调控 题。
目标。
中央不仅统一立法，并 且直接通过特定手段进 行转移支付，但同时又 负责组织地区之间的直 接转移支付。
• 据国家审计署审计长李金华透露，2005年，审计 署对20个省（区、市）地方预算进行抽查，中央 预算编入地方预算有3444亿元，约占中央实际转 移支付7733亿元 的44％，也就是说中央转移支付 有一半以上没有纳入地方财政预算，完全脱离了 人大的监督，有的甚至脱离了政府的监督。
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合理的政府转移支付制度有利于强化中央财政的宏观调 控能力。
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第九章政府间的转移支付制度教学要求：通过本章学习，目的是希望可以让学生对政府间的转移支付制度有全面的了解，掌握我国财政转移支付的原则以及支付额的确定方法，认识我国现有转移支付制度的结构，存在的问题，并思考如何进一步完善。
本章提要：财政转移支付制度是政府间财力单方面转移的制度体系。
转移支付制度的成因：一是调节财政纵向和横向平衡，实现全国各地公共服务水平的均等化；二是消除公共产品的外溢性；三是实现中央政府的调控意图。
转移支付模式按照转移方向有纵向转移支付和横向转移支付两种。
转移支付由多种形式构成，通常采取公式化转移、成本补偿性补助和专项补助等补助金制度和税收分享制度；从资金用途看，转移支付有无条件拨款和有条件拨款两类，通常均衡拨款是核心。
我国广义的转移支付体系具体包括税收返还、体制补助或上解、年终结算补助或上解、专项转移、公式化的转移支付制度等5种形式；总体上是“分级包干”体制和分税制中提出的转移支付的混合体。
1995年后，以因素法为基础计算标准收、支的过渡性转移支付，属于一般性财力均衡拨款。
其特点：一是不调整地方既得利益，中央从收入增量中拿出一部分资金用于过渡期财政转移；二是力求公平、公正“过渡”的特点较明显；三是突出重点，体现对民族地区的照顾。
目前我国财政专项拨款的项目主要包括农村税费改革设计的公式化专项转移、缉私罚没收入转移支付、天然林保护减收转移支付，等等。
本章关键词：均衡转移，标准收支，专项转移教学重点难点：重点：政府间转移支出的涵义、类型，我国现有转移支付制度的结构、缺陷和完善以及一般性转移支付。
难点：一般性转移支付额的确定和客观性转移中标准支出、影响因素和标准收入的确定。
教学过程：政府间财政转移的基本原理一、政府间财政转移支付的含义转移支付、政府转移支付、政府间转移支付、政府间财政转移支付四者概念的区别。
转移支付是指货币资金、商品、服务或金融资产的所有权由一方向另一方进行单方面的无偿性转移，转移的对象可以是现金，也可以是实物。
政府转移支付包括两个层次，一是指国际间的转移支付；二是一个国家内部的转移支付。
政府间转移支付就是一个国家内部的各级政府之间或同级政府之间在既定的职能、支出责任和税收划分框架下，通过财政性资金的拨付来调节各政府收支水平的一项制度。
政府间财政转移支付属于政府转移支付中的一部分，当财政全面管理政府的一切资金时，政府间转移支付和政府间财政转移支付这二者的概念相同；否则政府间转移支付的涵盖范围大于政府间财政转移支付。
政府间财政转移支付制度的建立和完善成为分税制财政管理体制的重要内容。
二、政府间财政转移支付制度的成因（一）调节财政纵向和横向平衡1．纵向失衡。
这是指由于地方政府所承担的支出责任与它们的收入能力不相匹配所造成的地方本级财政收支的不平衡。
2．横向失衡。
这是指由于各地方政府间收入增长能力与支出需求存在差异而造成的地方政府间的不平衡。
（二）消除公共产品的外溢性（三）实现中央政府的调控意图三、政府间财政转移支付的模式（一）纵向转移支付纵向转移支付是指上下级政府间的资金转移，既包括上级财政的向下拨款，也包括下级财政对上级财政的上缴，也称“父子资助式”。
即上级政府通过特定的财政体制把各地区所创造的财力数量不等地集中起来，再根据实施宏观调控的需要和各地区财政收支平衡状况，将集中起来的部分财政资金不等地分配给各地区，以此实现各地区间财力配置的相对均等。
（二）横向转移支付横向转移支付是指同级地方政府间发生的资金平行转移，一般是富裕地区向贫困地区提供资金援助，也称“兄弟互助式”。
（三）纵横交叉转移支付即以纵向转移为主，横向转移为辅，纵横交叉，相互配合。
中央政府的纵向转移支付侧重于实现国家的宏观调控目标，地方政府间的横向转移支付主要用于补充经济不发达地区的财力不足。
四、政府间财政转移支付的方式转移支付由多种方式构成，通常采取公式化转移、成本补偿性补助以及专项补助等补助金制度和税收分享制度。
1．按税收来源地划分收入的方法形成的共享税。
2．公式化转移支付。
即借助客观因素来确定量化标准而进行政府间的收入转移。
均等化的公式转移意味着取消主观判断，具有客观性，便于实现资金分配的透明性、确定性和公平性。
3．成本补偿性补助。
这是以补偿项目的外溢性为主要目的进行的有条件补助，补助时中央给地方从事某种活动的全部或部分（地方配套资金）费用，因此，成本补偿性补助与政府支出项目紧密联系在一起。
4．专项补助。
即中央财政向地方财政的专项拨款。
它是指中央财政根据特定用途及地方的特殊情况，将自己掌管的财力拨付给地方财政的专项资金。
五、政府间转移支付的主要类别（一）按拨款的限制性为依据划分为均衡拨款和专项拨款（二）按拨款的目的为依据划分为收入均等化拨款和收支均衡拨款（三）我国的转移支付划分为财力性转移支付和专项转移支付第二节我国政府间转移支付体系的基本构架一、政府间转移支付的结构（一）我国广义的转移支付体系我国转移支付体系是“分级包干”体制和分税制中提出的转移支付的混合体，转移支付形式具有多样性，具体形式有5种。
税收返还。
2．体制补助或上解。
3．年终结算补助或上解。
4. 专项转移。
5．公式化的转移支付制度。
（二）我国财政预算管理体制的创新1．以奖代补。
以奖代补主要适用于对县级财政关系的协调。
2．实行中央、省、市县三级财政管理体制。
（三）我国政府间转移支付制度的法规体系1．一般财政转移支付。
2．专项转移。
二、我国转移支付制度的缺陷（一）制度欠规范、转移支付项目不合理，资金监管不力，效益低下,均衡效果差（二）转移支付结构上，税收返还和专项拨款比重过大，没有达到地区均衡效果三、我国转移支付制度的完善（一）合理确定目标，增强各级政府收支关系的对称性（二）调整转移支付结构，加大均等化转移支付数量，强化公平的力度（三）改基数法为客观因素法（四）借鉴国际经验形成规范的转移支付公式第三节我国均衡性转移的总体设计一、一般均衡性财政转移支付的基本原则1．不调整地方既得利益。
2．力求公平、公正。
3．突出重点，体现对民族地区的照顾。
二、均衡拨款制度建设的基本思路国际通行的规范的均衡拨款应参照各级地方政府的标准收、支确定，“标准收入”是按照各地自有及共享收入项目的实有税基和平均的收入努力程度估算的应有收入；“标准支出”是指在相同的支出效率前提下，实现同等水平公共服务能力所需的财政支出。
在我国，由于一些基础数据难以取得，大部分项目的“标准收支”测算比较困难，而且又由于中央政府转移支付的财力有限，客观因素不全面、不准确，以及支出确认方法具有差异性等方面的原因，使得一般的均衡拨款方法不能完全反映中央政府的政策取向和各地客观支出的需要，因此，应该增加对民族地区的政策性转移支付。
三、一般性财政转移支付额的确定一般性转移支付额的计算公式表示为:某地区该地区该地区该地区一般性转＝(标准财一标准财)×转移支移支付额政支出政收入付系数第四节客观性转移中标准支出的确定一、标准财政支出的改进趋势（一）支出项目的分类更加细化（二）按影响支出的有关因素分别建立支出模型（三）因素选择更加合理（四）计算方法更加科学规范化二、地方标准支出的分项测算(一)行政和公检法部门标准支出的测算行政公检法部门标准支出分标准人员经费和标准公用经费两部分分别计算确定。
1．标准人员经费。
2．标准公用经费。
(二)教育部门标准支出的测算教育部门标准支出分人员经费、事业费和取暖费三部分，按省、地市、县三级分别测算。
人员经费标准支出。
2．事业费补助标准支出。
3．教育部门取暖费标准支出。
（三）农林水等部门取暖费支出的测算取暖费支出测算按照标准财政供养人数和人均取暖费支出标准分省、地、县三级计算确定。
(四)城市维护建设标准支出的测算城市维护建设支出主要用于城市道路等基础设施、城市公用事业以及城市住房建设等方面。
(五)工会经费、住房公积金标准支出的测算工会经费、住房公积金按测算各部门标准支出中人员经费的一定比例计算。
(六)社会保障补助标准支出的测算1．养老保险基金补助支出。
2．国有下岗职工基本生活保障支出。
(七)困难企业职工取暖费标准支出的测算(八)抚恤和社会救济标准支出的测算(九)离退休经费标准支出的测算(十)粮食风险基金标准支出的测算(十一)农业生产标准支出的测算(十二)地质灾害治理标准支出的测算(十三)廉租房建设标准支出的测算(十四)乡村道路建设标准支出的测算(十五)村级管理标准支出的测算第五节客观性转移中影响因素的确定一、客观因素的选择（一）客观因素通过回归分析方法筛选确定(二)公用经费的影响因素1．公用经费影响因素的选择。
2．计算公用经费采用数据的来源。
二、标准财政供养人口指标的核定方法(一)标准在职职工人数的测算1．省级标准在职职工人数。
2．地级标准在职职工人数。
(二)标准离退休人数测算说明。
第六节客观性转移中标准收入的确定一、标准收入测算方法的变迁国际上对地方收入能力进行分析的通行做法是按照税基和税率计算标准收入。
严格意义上的标准财政收入，一般根据各税种的不同情况，分别采用“标准税基×标准税率”和“收入基数×（１＋相关因素增长率）”等办法计算确定。
我国对标准财政收入的确定口径经历了不同的变化过程。
（一）1995年的采用“财力”指标1．“财力”指标的计算口径财力=地方本级收入+体制补助(或－体制上解)+税收返还2．收入努力不足额的计算（二）1996年后采用“标准收入”指标（三）地方标准收入的构成各地区地方标准收入=该地区地方本级标准收入+中央补助该地区收入－该地区上解中央支出二、2003年标准收入的分项测算(一)增值税标准收入的测算增值税应征收入的计算公式为:(二)营业税标准收入的测算1．不同税目的营业税采取不同的方法确定。
营业税标准收入测算方法用公式表示为:2．“四行业”营业税应征收入根据决算收入统一适当调整。
（1）建筑业营业税应征收入的测算。
某地区建筑业营收税应征收入=该地区建筑业总收入×建筑业营业税分类有效税率建筑业营业税分类有效税率=分类建筑业营业税总收入÷分类建筑业总收入×100％（2）餐饮业营业税应征收入的测算某地区餐饮业营收税应征收入=该地区餐饮业零售总额×餐饮业营业税分类有效税率餐饮业分类有效税率=分类餐饮业营业税总收入÷分类餐饮业零售总额×100％（3）销售不动产营业税应征收入的测算某地区销售小动产营收税应征收入=该地区商品房销售额×商品房销售业营业税分类有效税率商品房销售营业税分类有效税率=分类销售不动产营业税总收入÷分类商品房销售总额×100％（4）公路运输业营业税应征收入的测算某地区公路运输业营业税应征收入=该地区公路运输周转量×公路运输业营业税分类有效税率公路运输业营业税分类有效税率=分类公路运输业营业税总收入÷分类公路运输总周转量×100％（三）城市维护建设税标准收入的测算城市维护建设税标准收入根据增值税、营业税标准收入和消费税实际收入与各地区城市维护建设税有效税率计算确定。