税收概念
第八章税收
所得税的类型 分为分类所得税、综合所得税和分类综合所得税三类：
（1）分类所得税 分类所得税是指将所得按某种方式分成若干类别，对不
同类别的所得分别计征所得税。 （2）综合所得税
综合所得税是指将纳税人的全部所得汇总在一起，按统 一规定的税率征税。 （3）混合所得税
混合所得税是指分类所得税和综合所得税的综合，是对 某些所得按类别分别征税，而对其他所得合并综合征税。
第三节 税制结构
一、税制结构的概念 二、税制结构的内容 三、我国现行税制结构以及税制改革
一、税制结构的概念 税制结构是指国家在一定时期以某种税或某类税为主体与
其他税种相互联结配套的税收体系。 二、税制结构的内容
税制结构的内容主要包括税种的设置、主体税种的选择以 及主体税种与辅助税种的配合。 1、单一税制是指以某一类税收构成的税制结构。 2、复合税制是多种税收并存的税制结构。 一是以所得税为主体税的复合税制； 二是以流转税为主体税的复合税制； 三是以所得税和流转税并重的复合税制。
工 商 所 得 税
车
船 使 用 牌屠 照宰 税税
城 市 房 地 产 税
农
文
牧
化
业
娱
关 税契 乐
税
税税
车
一 九 七 三 年
工牲
商
畜 交
税
易 税
集 市 交 易 税
船 工使 商用 所牌 得照 税税
屠 宰 税
城 市 房 地 产 税
关 税
农 牧 业 税
契 税
(10)
一
盐 税
产增 品值 税税
九
八
四
年
(33) 土
它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下； 有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。
高一历史税收知识点
高一历史税收知识点税收是指国家根据法律规定，通过向纳税人征收的一种财政收入形式。
它是国家财政收入的重要来源之一，对于国家经济的发展和社会进步至关重要。
在高中历史课程中，了解税收知识是学生们了解国家财政运作和社会发展的重要组成部分。
下面将介绍一些高一历史课程中的税收知识点。
一、税收的基本概念和作用1. 税收的定义：税收是指国家根据法律规定，从单位或个人获得的强制性转移支付。
2. 税收的作用：税收不仅可以为国家提供财政收入，支撑国家的基本运转，还可以调节经济资源配置、促进社会公平和经济稳定发展。
二、税收的分类1. 直接税：直接税是指由个人或单位直接缴纳的税收，如个人所得税、企业所得税等。
2. 间接税：间接税是指通过商品和服务的交易中加征的税收，由消费者最终承担，如增值税、消费税等。
三、历史上的税收1. 中国古代税收制度：古代中国税收主要包括地租、赋税、兵役和货币税等。
其中，地租是农业经济社会形态下的主要税收形式，而赋税则是根据生产力和土地质量分配的税收形式。
2. 欧洲封建社会税收制度：欧洲封建社会税收主要包括封建领主对农民的徭役和收入的抽租。
封建税收制度奠定了封建阶级的统治地位，同时也限制了社会经济的发展。
3. 近代工业社会的税收制度：近代工业社会的税收制度主要以个人所得税、消费税、关税等为主。
这些税收形式的引入，为国家提供了更多的财政收入，也为国家的经济建设提供了资金保障。
四、税收与社会进步1. 税收在促进社会公平方面发挥着重要作用。
通过税收调节贫富差距，提供社会保障和福利，实现社会资源的公平分配。
2. 税收的合理征收和使用可以促进经济发展。
通过税收的合理分配和运用，可以调节经济环境，刺激投资，带动经济增长。
3. 税收的透明度和公正性是实现社会进步的关键。
税收政策制定应当透明公正，减少不正当税收，确保税收制度的公平和透明度。
总结：税收是国家财政收入的重要来源，对国家经济和社会的发展起着不可忽视的作用。
税收的概念
税收的概念：税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收的特征：税收的基本特征有强制性、无偿性和依法征税所具有的固定性。
税费的区别：根据税收的特征来看，无偿征收的是税，有偿征收的是费，这是二者的主要区别。
具体是征收主体不同、遵循的原则不同、款项的使用方法及用途不同。
税收的本质：我国社会主义税收本质，是国家筹集社会主义建设资金的工具，是为广大居民利益服务的，体现了一种“取之于民、用之于民”的社会主义分配关系。
税收的职能：筹集财政资金、调节社会经济和对国民经济运行的反映和监督。
其中筹集财政资金是税收的最基本职能。
税收的原则：税收原则，就是政府征税所应遵循的基本准则。
我国从社会、经济、财政、管理四个方面将税收原则归纳为“公平、效率、适度和法治”四原则。
税制的要素：税收制度的基本要素是纳税人、征税对象和税率，是税收制度的核心和重点，一般称为“税收三要素”。
另外还有征税主体、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等。
税收的分类：由于研究的目的和分析的角度不同，税收分类可以有不同的依据，也有不同的分类方法。
按照征税对象划分，可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税；按照财政、税收管理体制划分，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
税收的负担：税收负担简称“税负”，是指纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担。
税收负担是国家税收政策的核心。
税收负担直接关系到国家与纳税人及各纳税人之间的分配关系，因此，税收负担应该保持在经济的承受能力范围以内。
我国税收负担的确定原则是合理负担、公平税负。
税负的转嫁：所谓税负转嫁，是指纳税人不实际负担所纳税收，而是通过购入或售出商品价格的变动，或通过其他手段，将全部或部分税收转移给他人负担。
税负转嫁并不会影响税收的总体负担，但会使税收负担在不同纳税人之间进行分配，对不同的纳税人产生不同的经济影响。
税收的优惠：所谓税收优惠，实际就是指政府利用税收制度，按预定目的，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。
第一章税收基础知
如何理解税收的概念
2、国家征税凭借的是其政治权力。国家的 权力有两种：一种是财产权力；另一种是政 治权力。国家取得财政收入不是凭借财产权 力，而是凭借政治权力，采取多种形式参与 社会产品的分配，并运用政治强制手段，集 中一部分社会产品归其支配。
如何理解税收的概念
3、税收属于分配范畴。国家税收就是把一 部分社会产品由其他社会成员所有，强制地 转变为国家所有，由国家分配使用。
亚当·斯密的“税收四大原则”
1.平等原则 2.确定原则 3.便利原则 4.最少征费原则
瓦格纳的“四项九端” 学说
即“财政政策原则”、“国民经济原则”、 “社会正义原则”、“税务行政原则”。他 认为，收人要充分，税收要有弹性；选择税 源和税种要适当；征税要普遍、平等；征税 要确实、便利、征收费最省。
第五节 税收原则
一、税收原则的概念
税收原则是一国税收制度建立的指导 思想与税收行为准则，是对一定历史时期 税收思想的概括和总结，并为当时社会普 遍接受。税收行为包括税收立法、执法和 守法及征收管理等各个过程。税收原则是 治税思想的高度概括，是具体社会经济条 件下税收实践经验的总结。
二、西方税收基本原则
税收和其他财政收入之间的区别
1.上缴利润 2.国债收入 3.规费收入 4.罚没收入
第四节 税收的职能和作用
一、税收的职能的概念
税收职能是指由税收本质所决定的， 内在于税收分配过程中的基本功能， 即固有的职责和功能。它是税收自 身固有的，因此是抽象的、无条件 的。不论什么社会形态下的税收都 存在基本职能，这是共同的。
税收的强制性说明： 依法纳税是人们不应回避的法律义务。
税收的特征
（二）无偿性
税收的无偿性是指就具体的征税过程来说的， 表现为国家征税后税款即为国家所有，并 不存在纳税人的偿还问题。
税收的名词解释财政学
税收的名词解释财政学税收是财政学领域中一个重要的概念，指的是政府收取纳税人的钱财来满足公共支出和社会福利的需求。
税收作为一种财政手段，在现代国家中起着不可忽视的作用。
在本文中，将通过解释税收的含义、税收的分类和税收的作用等方面来探讨税收在财政学中的重要性。
首先，税收是指政府按照法律规定从纳税人身上征收的一种财政收入。
纳税人可以是个人或者组织，包括个人所得税、企业所得税、增值税等各种形式。
税收是政府获取财政收入的主要途径之一，用于满足公共支出和社会福利的需要。
税收的征收是依据法律规定的程序和要求进行的，这也是税收的合法性和正当性的体现。
税收可以根据征收的方式和对象进行分类。
按照征收方式可以分为直接税和间接税。
直接税是指纳税人直接按照自己的收入或财产状况向政府缴纳的税款，如个人所得税和企业所得税。
间接税则是指税负最终由消费者承担的税，如增值税和消费税。
按照征收对象可以分为个人税和企业税。
个人税是指个人按照自己的收入或财产状况向政府缴纳的税款，如个人所得税和财产税。
企业税则是指企业按照其利润和经营状况向政府缴纳的税款，如企业所得税和营业税。
税收在财政学中具有多重作用。
首先，税收是一种经济调节手段，通过税收政策的调节，可以对经济运行进行宏观调控，实现经济增长和稳定。
例如，通过调节个人所得税率和企业所得税率，可以刺激个人和企业的消费和投资行为，促进经济增长。
其次，税收是财政收入的重要来源，用于满足政府的公共支出，包括教育、医疗、基础设施建设等各个领域。
税收的收入来源广泛，可以保证政府公共支出的可持续性和稳定性。
此外，税收还可以用于调节财富分配，通过税收政策的设计，可以实现财富的再分配，促进收入公平和社会公正。
最后，税收还可以用于改善环境和推动可持续发展。
例如，通过征收环境税，可以对污染排放行为进行限制和惩罚，促进环境保护和可持续发展。
总之，税收作为财政学中的一个重要概念，是政府获取财政收入和满足公共支出需要的主要手段。
税收的概念和作用
税收的概念和作用
税收是指政府从个人和企业等纳税人身上征收的一种财政收入。
税收是国家财政收入的重要来源之一。
税收的作用主要有以下几个方面：
1. 支持政府支出：税收是政府的主要财政收入之一，用于支付公共服务和基础设施建设费用，如教育、医疗、交通等。
税收可以提供必要的公共品，促进社会和经济发展。
2. 促进资源配置：通过税收，政府可以引导资源的优化配置，例如对环境污染征收环境税，可以鼓励企业减少污染排放；对奢侈品征收高额消费税，可以减少不必要的消费行为。
税收可以调节市场经济中的行为，实现资源的高效利用。
3. 调节收入分配：税收通过财富重分配的方式，可以实现社会公平和正义。
征收较高的个人所得税和遗产税，可以减少贫富差距，促进收入平等。
4. 维护社会稳定：税收可以提供政府支出所需的资金，维护社会安全和稳定。
通过税收收入，政府可以提供法律和秩序、国防、紧急救援等公共服务，维护社会秩序和公共安全。
总之，税收是政府的重要财政收入来源，通过税收征收和使用，可以实现社会公共利益的最大化，并推动经济和社会的发展。
税收的概念
第一节 税收的概念
第一节 税收的概念
一、税收的定义
税收是政府为了实现其职能，凭借政治权利，按 照预定的标准，向社会成员和组织强制、无偿的取得 财政收入的一种主要形式。
第一节 税收的概念
二、税收概念的含义
1、政府征税的目的: 满足政府职能支出需要 政府职能活动的内容： 公共安全：对外：国防；对内：社会安全秩序 公共服务：教育、食品卫生监督、环境保护…… 公共工程：道路、桥梁、水利、公园…… 社会保障：医疗、养老、失业保障…… ……
第一节 税收的概念
二、税收概念的含义
2、征税依据: （1）形式依据： 政府的政治权力
征税权是政府的重要主权 征税凭借政治权力而不是所有权。 （2）实质依据：公共需要 个人的人生安全需要政府提供保护； 个人生活福利提的概念
二、税收概念的含义
3、 税收是绝大多数国家财政收入的主要形式
（1）世界主要国家的税收收入占全部财政收入的比重：（需要 查阅世行报告后填入）
（2）中国2014年全国一般公共预算收入140349.74亿元，其 中税收收入135，892.16亿元，占96.82%；非税收入 4457.58亿元，占3.18% 。
自考《中国税制》知识点梳理(一)
一、税收的概述（一）税收的概念及对其的理解1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。
⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。
⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。
特点：适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。
经济职能主要表现在：调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分配。
⑹从性质来看，我国社会主义税收的性质是取之于民，用之于民。
（二）税收的本质1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。
3.税收本质的内涵⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。
（三）税收的三性特征及其关系1.三性特征：缴纳上的无偿性（核心）;征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。
2.三性特征的关系⑴三性特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。
⑵无偿性是税收的本质和体现，是三性的核心，是由财政支出的无偿性决定的。
⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。
⑷固定性是强制性的必然结果。
⑸税收的三性特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。
二、税法的概念及其分类（一）税法：国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。
单选，填空（二）税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律（人大及常委制定）；税收法规（国务院制定）;税收规章（税务管理部门制定）。
2.按税法的内容分类：税收实体法（规定实体权利和义务，税法的核心）；税收程序法（程序关系为调整对象）。
3.按税法的地位分类：税收通则法（共同性问题）；税收单行法（某一类问题）4.按税收管辖权分类：国内税法（一国范围内）；国际税法（国家与国家之间税收权益分配）三、税收法律关系1.税收法律关系主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。
税收的概念、特征和分类
税收的概念、特征和分类
三、税收的分类
（三）以税基的两种基本形式区别为标准，可分为从 量和从价税
税收的计税依据叫作税基，是计税的具体数量标准， 税基的两种基本形式是物理形式和价值形式，物理形式如 面积、体积、重量等，价值形式如销售额、营业收入、应 纳税所得额等。以税基的两种基本形式区别为标准，可分 为从量和从价税。
从量税，亦称从量计征，指以课税对象的重量、面积、 件数、容积等数量指标为依据，采用固定税额计征税收。
从价税，亦称从价计征，指以征税对象的价值或价格 为计税依据。
税收的概念、特征和分类
三、税收的分类
（四）以税收管理和使用权限为标准，可分为中央税、地方税与中央地方共享税 中央税是指管辖权和收入支配权划归中央的税收；地方税是指管辖权和收入支配权划归 地方各级的税收；中央地方共享税是指中央与地方共同课征或支配使用的税收。 中央税和地方税的划分方法因国家政体和管理体制的不同而有所不同： （1）有些国家的地方政府（州、省、县等）拥有税收立法权，可以自行设立税种，这 类税种显然就是地方税；而中央政府开征的税种就是中央税。 （2）有些国家的税种是由中央政府统一设立的，但根据财政管理上的需要，特别是为 了调动地方的积极性，划出一部分税种给地方，其管理和使用权限也相应下放给地方，从 而形成另外一种类型的地方税。 （3）有的国家还设立中央与地方共享税，这种税的收入由中央和地方按一定比例分成。
税收的概念、特征和分类
三、税收的分类
（一）以征税对象为标准，可分为商品课税、所得课税和财产课税
（1）对商品或劳务征税， 即根据商品和劳务的流转 额进行课征，包括所有以 商品和劳务服务为征税对 象的税种，有增值税、营 业税、消费税、关税等。
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 4. 按照计税标准不同分类 （3）复合税—又称混合税，是对某一进出口
货物或物品既征收从价税，又征收从量税。 如：消费税的卷烟和白酒
课堂小练
❖单选题 ❖下列税种中，属于行为税类的税种有（ ） A 增值税 B 印花税 C 关税 D 资源税
答案：B
课堂小练
❖单选题 ❖下列各项中，属于按照税收的征税对象分类的是
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （3）财产税类特点：
体现量能负担、调节财富、合理分配 的原则
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （4）资源类—指对在我国境内从事资源开发
的单位和个人征收的一类税。 ❖ 我国现行属于资源类的税种：
资源税、土地增值税、城镇土地使用税 ❖ 资源税的特点：
度则是税法所确定的具体内容； ❖税收必须依照税法的规定进行，税法是税
收制度的法律依据和法律保障； ❖税法必须以保障税收活动有序进行，为其
存在的理由和依据。
二、税法及构成要素
2. 税收与税法的关系 （2）两者的区别： ❖税收作为一种经济活动，属于经济基础范
畴。而税法则是一种法律制度，属于上层 建筑范畴。
只对特定资源征税 税负高低与资源税级差收益水平关系密切 征税范围的选择也较灵活
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （5）行为税类—指以某类特定行为为征税对象
的一类税，主要对某种行为课税。 ❖ 我国属于行为税类的税种：
印花税 城市维护建设税 车辆购置税 ❖ 行为税类的特点：
特殊目的性；较强政策性；临时性和偶然性； 税源的分散性
效集合。
二、税法及构成要素
简述税收的概念
简述税收的概念一、引言税收是现代国家管理经济和社会生活的重要手段之一，对于维护国家的经济、政治和社会稳定具有重要意义。
本文将从税收的概念、种类、主体、目的和影响等方面进行全面详细的分析。
二、税收概念税收是指国家按照法定程序，强制性地向纳税人征收财产或所得的一种行政行为。
它是国家为了满足公共支出需要而对纳税人征收财产或所得的一种强制性支付。
在市场经济中，税收是政府干预市场经济的主要手段之一。
三、税收种类1. 直接税：指由个人或企业直接缴纳给国家的税款，如个人所得税和企业所得税。
2. 间接税：指由生产者或销售者向消费者转嫁后再缴纳给国家的消费税，如增值税和营业税。
3. 地方性税：指由地方政府征收的各种地方性财政收入，如房产税和车船使用费等。
四、纳税主体1. 个人：包括自然人和法人代表人员等。
2. 企业：包括国有企业、民营企业、外资企业等。
3. 政府机构：包括各级政府部门和公共机构等。
五、税收目的1. 筹集国家财政收入：税收是国家财政收入的主要来源之一，通过征收税款，可以为国家提供财政支出的基础。
2. 调节经济发展：通过税收政策的调整，可以引导市场经济的发展方向，促进经济增长和调节社会收入分配。
3. 维护社会公平正义：通过税制改革和优化，可以实现社会公平正义的目标，减轻贫富差距和阶层分化。
六、税收影响1. 对个人生活影响：个人所得税对个人生活有直接影响，在缴纳个人所得税时需要合理规划自己的支出和储蓄。
2. 对企业经营影响：企业所得税对企业经营有直接影响，在缴纳企业所得税时需要考虑到利润率和成本控制等问题。
3. 对国家财政影响：税收是国家财政收入的主要来源之一，对于维护国家财政稳定和发展具有重要意义。
七、结论税收是现代国家管理经济和社会生活的重要手段之一，它对于维护国家的经济、政治和社会稳定具有重要意义。
本文从税收的概念、种类、主体、目的和影响等方面进行了全面详细的分析。
税收的基本概念
税收的基本概念税收是指政府依法向纳税人征收的财政收入，是国家财政收入的重要来源之一。
税收的基本概念包括税收的定义、税收的种类、税收的目的和税收的特点。
一、税收的定义税收是指政府依法向纳税人征收的财政收入。
税收是国家财政收入的重要来源之一，也是国家实现宏观调控、促进经济发展、改善民生的重要手段之一。
二、税收的种类税收按照征收对象的不同可以分为直接税和间接税。
直接税是指由纳税人直接缴纳的税款，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指由生产、销售、消费等环节中的经营者代为缴纳的税款，如增值税、消费税等。
税收还可以按照税率的不同分为比例税和定额税。
比例税是按照纳税人的所得或财产的一定比例征收的税款，如个人所得税、企业所得税等。
定额税是按照纳税人的经营规模、产值等确定的一定金额征收的税款，如城市维护建设税、教育费附加等。
三、税收的目的税收的目的主要有三个方面：财政收入、宏观调控和社会公平。
财政收入是税收的首要目的，通过税收向国家提供财政资金，支持国家的经济建设和社会事业发展。
宏观调控是税收的重要功能之一，通过税收调节经济运行，促进经济发展。
社会公平是税收的重要目的之一，通过税收调节收入分配，实现社会公平。
四、税收的特点税收具有强制性、普遍性、公平性、稳定性和可变性等特点。
强制性是指纳税人必须按照法律规定缴纳税款，不能逃避。
普遍性是指税收适用于所有纳税人，不论其收入高低。
公平性是指税收应当根据纳税人的财力状况征收，实现税收的公平。
稳定性是指税收应当具有稳定性，不受经济波动的影响。
可变性是指税收应当具有可变性，根据经济情况和国家需要进行调整。
税收的概念、本质和特征
税收的概念、本质和特征一、税收的概念税收是国家为了满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
税收的含义1．税收的主体是国家国家是一个以履行公共职能为基础的公共权力机构。
税收是国家取得财政收入的一种手段，因此，税收是由国家征收的，而不是别的什么机构和组织。
其征收权力只属于国家，包括中央政府和地方政府，具体说来，就是征税办法由国家立法机关制定，征税活动由政府组织进行，税收收入由政府支配管理。
除国家政府之外，其他任何组织或机构均无征税权。
2．国家征税的目的是满足社会公共需要国家在履行社会公共职能、满足社会公共需要的过程中，必然要有相应的财力、物力保证。
而国家本身并不直接创造物质财富，只能以税收的形式参与社会产品的分配，取得物质财富，用于行使国家职能。
同时，为了用于满足发展科学、技术、教育、文化、卫生、环境保护和社会保障等事业，改善人民生活，加强国防和公共安全，为国家的经济发展、社会稳定和人民生活提供强大的物质保障，国家也必须以税收的形式聚积大量资金。
3．税收是国家筹集财政收入的主要方式从古至今，国家取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等，但使用时间最长、运用范围最广、积累财政资金最为有效的，就是税收这种形式。
世界上绝大多数国家财政收入的90%以上都来自各种税收。
因此，税收收入是国家财政收入最主要的来源。
4．税收借助于法律形式进行征收法律是体现国家意志，强制性地调整人们行为的社会规范。
与其他社会规范调整相比较，法律调整具有强制性、公正性和普遍适用性的特点。
由于政府征税涉及社会各阶级、阶层、集团的经济利益，税收负担轻重关系着社会经济发展乃至社会安定，因而决定了税收征收与调节必须借助于法律形式进行。
因此，各国政府往往都会通过立法和执法程序使税收制度和征管制度法律化，以便把税收活动纳入规范、有序的轨道。
税收就是国家凭借公共权力（政治权力），通过一定的法律标准和程序，向企业、单位和个人强制征收的。
税收学
一、名词解释：1、税收是国家为了实现其职能，满足社会公共需要，凭借其政治权利，按照法律规定的标准，强制地、无偿地向社会成员征收一部分社会产品和国民收入，以取得财政收入的一种特殊分配方式。
2、.非直接偿还性：指政府征税与具体纳税单位和个人受益之间并不存在一一对等的交换关系。
这一概念包含三层含义：（1）税收是有偿的；（2）税收是整体有偿而不是个别有偿；（3）税收有偿是非直接的，不存在一一对等的直接偿还关系，国家不直接向纳税人支付任何报酬代价。
3.强制性：是指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律追究，是国家满足社会公共需要的必要保证。
4.规范性：指国家在征税前，通过法律形式，把应开征的税种、征税范围、纳税人、征收比例及违法处罚标准等规定下来，由征纳双方共同遵守，对征纳双方都有约束力。
5.纳税人（纳税义务人）：是纳税的主体，是税法规定的拥有课税对象、直接负有纳税义务的单位或个人。
负税人：最终承受税收负担或实际缴纳税款的单位和个人，即税款的实际负担者。
扣缴义务人：是税法规定的，负有代扣（代收）纳税人的应纳税款并向国库缴纳义务的单位和个人。
6.课税对象课税的客体，指每个税种征税的标的物，是划分不同税种、区分各税由来的主要标志，是税制的首要要素，是国家征税的基本依据。
7.税源：是税收收入的最终来源，即各种税收收入的最终出处。
真正的税源只有从真正的负税人那里才能查明。
8.征税范围一般指课税对象的范围，即课税对象的具体内容，或课征税收的具体界限。
9.税目：是税法中对征税对象分类规定的具体征税品种或项目，是课税对象在内容上的具体化，表明国家征税的广度或具体范围。
10.税基：又称计税依据、课税基数、计税标准，是计算应纳税额的依据或标准，是课税对象量的具体化。
是决定国家税收收入和纳税人税收负担轻重的重要因素之一。
11.税率指应纳税额与课税对象数额的法定比例，是计算应纳税额的尺度，体现国家征税的深度，是税收制度的核心要素。
税收定义
关于税收的定义“税”是一个非常古老的概念，从其产生到如今历经了不同的阶级社会形态，有了上千年的历史。
自从产生了国家，或者说产生了公共需要便开始有了税收了。
那么到底税收的定义是什么呢？以下将从十个方面来定义税收。
一、辞海中的税收定义辞海中关于税收解释到：（1）税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配的方式；（2）税收是财政收入的主要来源；（3）税收体现国家同社会集团、社会成员之间的分配关系；（4）税收用于维持政府机构的开支，以执行国家的各种社会职能。
这里对于税收的定义是从最普遍的国家和政府的层面出发的，讲到了税收的来源、本质、作用等。
二、马克思主义学说的税收定义（1）马克思把税收界定为：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。
”（参考《马克思恩格斯全集》，第19卷，32页。
）“国家存在的经济体现就是捐税”。
（《马克思恩格斯全集》，第4卷，342页。
）（2）列宁也认为，所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。
（陈共：《财政学》第四版，212页，北京，中国人民大学出版社，2004）（3）马克思主义学说对税收作如下界定：其一，税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，也就是政府保证社会公共需要的物质基础；其二，税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的一种主要形式；其三，国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。
综上所述，我们不难看出马克思主义认为税收是与国家紧密联系在一起的，甚至其性质还取决于国家的性质。
但是，它却并未解释国家为什么有纳税的权利，为什么可以从国民创造的财富“蛋糕”中分去一块。
这只是从政府，从国家的角度谈了税收的归属，偏重于强调国家凭借其政治权力参与分配和“三性”特征的一个定义。
三、从其与政治权力的关系上定义税收是一个国家政治权力的体现，同时也是一国政治权力得以实施的一大经济基础和物质保障，但另一方面，不得不说的是税收还是一种依靠国家强制力得以控制的一种财政收入。
税收的概念与分类
一：税收的概念：1.税收是国家组织财政收入的主要形式2.税收是国家调控经济运行的重要手段（经济决定税收，税收反作用于经济）3.税收具有维护国家政权的作用（没有税收国家机器就不可能运转）4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（在国际经济交往中，任何国家对在本国境内从事生产经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权）税收的特证：1强制性 2.无偿性 3.固定性税收的无偿性是区别于其他财政收入形式的最本质特证无偿性也是三性的核心税收是一种固定的连续性收入二：税收的分类1．按征税的对象分类流转税类所得税类财产税类资源税类行为税类流转税类包括：A。
商品流转额 B 非商品流转额在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响而对价格变化较为敏感流转税类：我国现行的增值税消费税营业税关税所得税类以纳税人的各种收益额为征税对象。
我国所得税主要包括企业所得税和个人所得税财产税包括房产税车船税城镇土地使用税行为税包括：印花税车辆购置税城市维护建设税契税耕地占用税2．按照征收管理的分工体系可分为工商税类和关税类工商税类同税务机关负责包括：增值税消费税营业税资源税企业所得税个人所得税城市维护建设税房产税车船税土地增值税城镇土地使用税印花税车辆购置税关税包括：进出口关税由海关贷征的进出口环节增值税消费税和船舶吨税该税收由海关负责征收3．按照税收的征收权限和收入支配权分类中央税地方税中央地方共享税中央税包括：关税海关贷征的进口环节消费税和增值税消费税铁道部门各银行总行各保险公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等地方税包括：营业税城市维护建设税房产税车船税契税土地增值税等中央地方共享税包包括：增值税企业所得税资源税对证券（股票）交易征收的印花税等3．按照计税标准的不同分类，可分为从价税从量税复合税我国的资源税，耕地占用税实行从量计征形式我国对卷烟白酒征收的消费税采取从价和从量相结合的复合计税方法。
税收的概念、特征和分类
税收的概念、特征和分类1.1.1税收的概念税收不仅是国家取得财政收入的一种活动或手段，而且也是国家用以加强宏观调控的重要经济杠杆。
在税收经济学上，税收是指国家为实现其公共职能而凭借其政权力量，依照法律规定，强制、无偿地向纳税人征收货币或实物的活动。
国家征税的目的是提供公共物品,实现公共财政职能，其权力依据是国家的政治权力，必然带有强制性，由此可能会使纳税人的利益受到损害，它体现了以国家为主体,在国家与纳税人之间的特定的征纳关系，因而税收的实现必须依法进行，实行税收法定原则，而依法征税必须相对明确、稳定的征收标准，并体现在税法的课税要素的规定之中，从而使税收具有标准法定性或称固定性的特征。
正因如此，有法学学者从法学的视角将税收概念界定为：税收是人民依法向征税机关缴纳一定的财产以形成国家财政收入，从而使国家得以具备满足人民对公共服务需要的能力的一种活动。
1.1.2税收的特征税收具有以下特征：第一，税收在征收上具有强制性。
国家税务机关依照法律规定直接向纳税人征税，法律的强制力是导致税收的强制性特征的最直接原因。
即税收的征收以国家强制力为后盾，纳税与否不以纳税人的意志为征税的要件，纳税人必须依法纳税，否则国家通过法律强制力迫使纳税人履行纳税义务，并追究其相应的法律责任。
第二，税收在交纳性质上具有无偿性。
即国家的征税过程，就是把纳税人所有的这部分财产转移给国家所有，形成国家财政收入，不再返还给原纳税人，也不向纳税人支付任何报酬。
第三，税收在征税对象和标准上具有法定性。
税收的法定性来源于税收法定原则，国家以法律的形式明确规定税收的纳税主体、征收对象和税率等基本要素，即通过税法把对什么征税、对谁征税和征多少税预先固定下来，不仅纳税人必须严格依法按时足额申报纳税，而且国家也只能依法定程序和标准征税。
1.1.3 税收的分类对于税收究竟应当如何分类，自亚当·斯密以来，许多学者就一直在研究，并形成了“税系理论”。
税收知识点归纳总结
一、税收的基本概念税收是指国家向居民和企业征收的一种强制性财政性收入，以支付国家的支出和为了调节经济社会发展而征收的。
税收是由国家依法向纳税人征收的一种强制性收入。
税收是国家的重要经济手段，通过税收征收可以获得国家的财政收入，用来支持国家的基本建设和发展，以及为居民提供公共服务。
二、税收的种类税收分为直接税和间接税两种。
1. 直接税是指由纳税人直接向国家缴纳的税款，如个人所得税、企业所得税等。
2. 间接税是指由纳税人向经营者缴纳的税款，由经营者再转移给国家的税款，如增值税、消费税等。
三、税收的功能1. 财政收入功能：税收是国家的一种财政收入，用来支付国家的支出，包括基础设施建设、社会福利和其他公共服务。
2. 调节经济功能：税收可以通过调节财政政策对经济形势进行干预和调控，如提高税率可以限制消费，减少通货膨胀，降低税率可以促进经济增长，增加消费。
3. 调节收入分配功能：税收可以通过税收政策调节收入的分配，如对高收入者征收更高的税率，对低收入者减免税款，以实现收入的均衡分配。
四、税收的原则1. 公平原则：税收应当按照纳税人的财产状况来征收，高收入者应当缴纳更多的税款，低收入者应当减免税款。
2. 简易原则：税收征收程序应当简化，确保纳税人可以便捷地缴纳税款。
3. 可承受原则：税收应当根据纳税人的经济承受能力来征收，以确保他们在不影响基本生活的情况下能够承担税收负担。
五、税收的政策1. 税收优惠政策：国家可以通过实施税收优惠政策来鼓励特定领域的发展，如对高新技术企业实施减税政策、对小微企业减免税收等。
2. 税收调整政策：国家可以通过调整税收政策来调节经济形势，如提高消费税率来抑制通货膨胀、降低企业所得税率来促进经济增长等。
1. 纳税人申报：纳税人根据国家的规定，按照征收税款的情况向税务机关进行申报。
2. 税务机关核定：税务机关对纳税人的申报资料进行核定，确定税款的数额。
3. 税款缴纳：纳税人根据税务机关的核定结果，按照规定的时间和方式向税务机关缴纳税款。
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征税对象为应税矿产品和盐， 自然资源税、对物税
纳税环节：开采或生产 一次课征制 进口不征，出口不退
资 源 税
纳税人：单位和个人
间接税
定额税率或比例税率
税基：销售数量或销售额 价内税
销售额=成本*（1+10%）/(1-税率)
耗用抵扣法
共享税
海洋原油、天然气归中央政府，国家税务总 局各分局征收管理；其他资源税归地方政府
资 源 税 税 额 减 免
稠油、高一凝油、高 喊硫天然气减征40%
原油、天然气减免 三次采油减征30% 低丰度油气田减征 20% 深水油气田减征30%
实际征收率=6%-综合减征率
征税对象为耕地和其 他农用地
纳税环节：占用 一次课征制
耕 地 占 用 税
纳税人：单位和个人 直接税 从量定额，从量税
税基：实际占用耕地面积
税率
56%加0.003元/支 36%加0.003元/支 5% 36% 30% 20%加0.5元/500克 240元/吨 250元/吨 220元/吨 10% 30%
5% 10% 15%
1.52/升 1.2元/升 1.2元/升 1.2元/升 1.52元/升 1.52元/升 1.52元/升 1.52元/升
即征即退增值税=销售额*17%-销售额*3%（软件、光伏发电） 出口销售额以离岸价为准，离岸价/(1+税率)*税率
• 纳税义务发生时间
① 直接收款方式/纳税人提供应税服务的，收到销售款或取得销售款凭证当天（合同确定 的日期 ，如未确定，则为应税服务完成的当天）；先开发票的，为开发票的当天。 ② 托收承付和委托银行收款方式，为发出货物并办妥托收手续当天。 ③ 赊销和分期收款方式，书面合同规定日期，如未规定，则为货物发出当天。 ④ 预收货款方式，为货物发出的当天。但如是生产工期超过12个月的飞机、船等货物， 为收到预收款（有形租赁资产）或合同确定的日期。
1日 3日
纳 税 期 限
5日
10日 15日
一个月
小规模纳税人
纳 税 期
财政部或国家税务总 局规定其他纳税人
一个月或一个季度
期满起15日内审报告 纳税 期满起5日内预缴税款， 于次月1日起15日内申报 纳税
1、3、5、10、 15日
一个季度
其机构所在地的主管税务机构申报纳税
纳 税 地 点
固定业户
外县：主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》并主管税务机 构申报纳税，未开具向销售地或劳务发生地主管税务机构申报纳税
地区差别定额税率 地方税务局征收，土地管理部 门协助
地方税
耕 地 占 用 税 税 率
铁路线路、公路线路、飞机 场跑道、停机场、巷航道、 港口 经济发达、人均耕地少地区
2元/平方米
可提高，不得超过规定税 额的50%
耕 地 占 用 税 税 额 减 免
军事设施占用 免税 学校、幼儿园、养老院、 医院占用
⑤ 委托其他人代销，为收到代销单位的代销清单或收到全部/部分货款当天。未收到代销
清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 ⑥ 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。 ⑦ 发生视同销售货物行为，为货物移送当天。发生视同提供应税服务行为，为应税服务 完成的当天。 ⑧ 进口货物，为报关进口的当天。 ⑨ 增值税扣缴义务，为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政 事业性收费、政府性基金
国务院规定的其他不征税收入
免 税 收 入
国债利息收入
符合条件的居民企业间的股息、 红利
在中国境内设有机构场所的非居 民企业从居民企业取得与该机构 场所有实际联系的股息、红利
符合条件的非营利组织收入
成本
费用 税金 损失 其他支出
销售费用 管理费用 财务费用
税目 一.烟 1.卷烟 ① 甲类卷烟 ② 乙类卷烟 ③ 批发环节 2.雪茄 3.烟丝 二.酒 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 ① 甲类啤酒 ② 乙类啤酒 4.其他酒 三.化妆品 四.贵重首饰及珠宝玉石 1.金银、铂金、钻石 2.其他 五.鞭炮、焰火 六.成品油 1.汽油 ① 不含铅 2.柴油 3.航空煤油 4.燃料油 5.溶剂油 6.润滑油 7.石脑油
单一比例税率：20%
地方税
地方税务局征收
征税对象
应税消费品
自然资源税、自然环境税、对物税
纳税环节：自产销售、自产自用、委托加工、进口、批发、 零售 一次课征制 卷烟：二次课征制
消 费 税
纳税人：单位和个人
间接税
从量税、从价税、复合税
税基：销售数量或销售额 价内税
不包括增值税
耗用抵扣法
中央税
国家税务总局各征收；进口消费税由海关代征
税率 3%（子午线轮胎（外胎）免征消费税）
3% 10%
1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 10% 20%（每只在一万元（含）以上的） 10% 5% 5%
注：自2009年5月1日起，卷烟在批发环节加征5%从价税
当期准予抵扣的外购= 当期准予抵扣的 ×外购应税消费品适用税率 应税消费品已纳税款 外购应税消费品买价
教育费附加
地方教育附加
共享税
国家税务局和地方税务局
征税对象：在境内书立、领受的应税凭证 商品税、财产税、对物税
自行贴花、汇缴或汇贴、代扣代缴
纳税人：单位和个人 两方或两方以上当事人缴税
印 花 税
从价定率和从量定额（从价税、从量税）
合同或具有合同性质凭证
税基：应税凭证计税金额或应税凭证件 数 查验和核定
差别比例税率
5%
所在地在县城、建制城
1%
除上之外
共享税
国家税务局和地方税务局
教 育 费 附 加 和 地 方 教 育 附 加
特定目的税 纳税人：缴纳三税（消费税、增值税、营业税） 的单位和个人（随三税征免，不包括即征即退） 间接税 从价定率（从价税）
税基：缴纳三税的税额 附加税
2% 单一附加率 3%
税目 七.汽车轮胎 八.摩托车 气缸容量在250ml以下 250ml以上 九.小汽车 1.乘用车 气缸容量1升以下 气缸容量1.0-1.5升 气缸容量1.5-2.0升 气缸容量2.0-2.5升 气缸容量2.5-3.0升 气缸容量3.0-4.0升 气缸容量4升以上 2.中型轻商用客车 十.高尔夫球及球具 十一.高档手表 十二.游艇 十三.木制一次性筷子 十四.实木地板
非固定业户 进口货物
向销售地或劳务发生地主管税务机构申报纳税 向报关地海关申报纳税
城市维护建设税和印花税
特定目的税 纳税人：缴纳三税（消费税、增值税、营业税）的 单位和个人（随三税征免，不包括即征即退）
城 市 维 护 建 设 税
间接税 从价定率（从价税）
税基：缴纳三税的税额 附加税
7%
所在地在市区
立合同人 立合同人
立合同人 立合同人 立合同人 立合同人 立合同人 立合同人 立合同人 立据人 立账簿人 立账簿人 领受人
0.05% 0.05%
0.03% 0.1% 0.05% 0.1% 0.005% 0.1% 0.03% 0.05% 0.05% 5元/件 5元/件
个人出租承租住房签订租赁 合同
壹角
农村居民建住宅
减税 农村烈士家属、残疾军 人、边远地区困难农民 补税 免征或减征后改变原用 途，改用途30日内补缴 临时占用，期限内复原 退税
不超过2年并未修建永久 性建筑
征税对象为烟叶，自然 环境税，对物税 纳税环节：收购
一次课征制
纳税人：单位 间接税 从价税
烟 叶 税
税基：收购金额
收购金额=收购价款*（1+10%）
公益性捐赠
不超过年度利润总额12%
准 予 扣 除 项 目
非居民企业境外总机构 为境内机构发生费用
固资按直线计算法的折 旧 无形资产按直线计算法 的摊销
在企业整体转让或清算 时的外购商誉支出 生物性资产按直线计算 法的折旧
权益性投资收益 企业所得税
不 得 扣 除 项 目
税收滞纳金 罚金、罚款、没收财物损失 公益捐赠12%外的部分 赞助支出 未核准备金支出 与取得收入无关其他支出
合理的工资薪金支出 基本社保、住房公积金 不需资本化借款 准 予 扣 除 项 目
非金融企业向金融企业借款
利息支出
金融企业各项存款
同业拆借
经批准发行债券
将人民币以外货币资产、负债汇兑成人民币损失 与生产经营活动有关的业务招待费 广告费、宣传费 环保资金 财产保险费 固资租赁 劳保支出
发生额60%，不超过销售收入5%
增值税
征税对象
货物和应税劳务 商品税、对物税
纳税环节：销售、提供、进口
多次课征制
增 值 税
纳税人：单位和个人
间接税
抵扣计税方法、简易计税方法、进口计税方法
差别比例税率：抵扣计税方法、进口计税方法 差别征收率：简易计税方法
税基：进口额或销售额 （查账、核定） 价外税
购进抵扣法
共享税
国家税务总局征收；进口增值税由海关代征
纳税人出口货物
零税率
国际运输、向境外提 供研发设计服务 财政部、税务总局规 定的其他应税服务 避孕、古旧图书、残 疾人、个人旧物
0 3%
小规模纳税人
征收率 旧货
销项税额-进项税额 抵扣计税方法 金额注折扣可抵扣， 备注注不可抵扣
计税方法
简易计税方法（小规模、特殊）
销售额*征收率
旧货：销售额*4%/2 进口计税方法
个人销售或购买住房
贰角 伍角
改造安置住房或购买安置住 房
壹元
印花税票 贰元 五元
税额减免
公租房经营管理单位建造公 租房 建设饮水工程取得土地使用 权的产权转移书据和承包合 同 金融机构与小型微利企业签 订的借款合同