第十二章 财务会计报告
第十二章 财务会计报告
■ 性质 ■ 金额
■不重要事项： 不重要事项： 在不误导信息使用者的前提下，性质相同的可以合并， 在不误导信息使用者的前提下，性质相同的可以合并，以简化 列报
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中级财务会计 中级财务会计
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财务会计报告
14.1
财务报告概述
（六）总额与净额
1.总额概念 1.总额概念 ■资产和负债项目的金额不得相互抵消 ■收入和费用项目的金额不得相互抵消 2.净额概念 2.净额概念 日常活动产生的损益（即利得和损失）， ），以收入扣 非日常活动产生的损益（即利得和损失），以收入扣 减费用后的净额列示，不属于抵消。 减费用后的净额列示，不属于抵消。
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中级财务会计 中级财务会计
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财务会计报告
第一节
一、概念
财务报告概述
财务报表是对企业财务状况、 财务报表是对企业财务状况 、 经营成果和现金流量的 结构性表述。 结构性表述。 财务报表至少应当包括下列组成部分： 财务报表至少应当包括下列组成部分： 资产负债表； ◆资产负债表； 利润表； ◆利润表； 现金流量表； ◆现金流量表； 所有者权益（或股东权益，下同）变动表； ◆所有者权益（或股东权益，下同）变动表； 附注——对财务报表中列示的项目作进一步说 ◆附注 对财务报表中列示的项目作进一步说 明，及对未能在报表中列示的项目进行说明 。
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中级财务会计 中级财务会计
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财务会计报告
14.1
财务报告概述
（七）可比数据的列报 美国： ■美国：连续三年 ■我国和IASB：连续两年 我国和IASB： IASB ■我国会计准则规定： 我国会计准则规定：
第12章 财务会计报告
资产负债表主要是根据所有账户期末余额和其 它有关资料编制的。
我国的资产负债表实际上是一种比较资产负债 表。
表中的“年初数”栏内各项目数字，应根据上 年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填 列。
表中的“期末数”应根据各有关会计科目的期 末余额分析计算填列。
1、直接根据总账科目的余额填列。
这样的项目有：应收票据、交易性金融资产、应收 股利、应收利息、应收补贴款、递延所得税资产、 短期借款、应付股利、应交税费、其他应付款、 应付职工薪酬、预计负债、长期借款、专项应付 款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈 余公积等
③通过对本表不同时期相同项目进行比较，可以 了解企业财务状况情况，预测企业未来财务状况 的发展趋势。
会计等式：
资产=负债+所有者权益
其所包含的经济内容和数学上的等量关系是建 立资产负债表的理论依据。
资产负债表有两种格式：账户式和报告式。
1、报告式结构
报告式资产负债表分上下结构，上半部列示资 产，下半部列示负债和所有者权益。 在我国很少使用这种结构。
流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 其他应付款 应付职工薪酬 应付股利 应交税金 其它应交款
1000.00 14054.52 304.88 24716.70 1409.25 4975.52 435.89
10.21
预提费用
53.65
36868.71
25145.81
一年内到期的非流 动负债 其它流动负债
• 会计报表附注是指为便于会计报表使用者理解会 计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依 据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。
• 财务情况说明书是对企业一定会计期间生产经营 以及财务、成本情况进行分析说明的书面文字报 告。
财务报告--注册会计师辅导《会计》第十二章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《会计》第十二章讲义1财务报告考情分析本章历年考试的主要题型，在试题中主要为客观题，内容主要是现金流量表项目的分类、合并现金流量表的列报、现金流量表补充资料的调整项目、现金流量表项目的计算、建造合同业务在利润表中的列示、利润表项目的填列、会计报表附注披露的有关内容等。
主观性试题中涉及财务报告的内容重点在“资产负债表日后事项”、“会计政策、会计估计变更和会计差错更正”等有关报表项目的调整，主要是调整利润表。
考点一：资产负债表（一）资产负债表“期末余额”的填列方法1.直接根据总账科目的余额填列。
2.根据几个总账科目的余额计算填列。
例如，“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目期末余额合计填列。
3.根据有关明细科目的余额计算填列。
（1）“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；（2）“应付账款”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计数填列；（3）“预付款项”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；（4）“应收账款”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；（5）“预收款项”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计数填列。
【思考问题】应收账款项目处理方法：（1）“应收账款”总账借方余额12 000万元明细账借方余额合计18 000万元明细账贷方明细账余额合计6 000万元（2）“预收账款”总账贷方余额15 000万元明细账贷方余额合计27 000万元明细账借方明细账余额合计12 000万元（3）“坏账准备”科目余额为3 000万元资产负债表中“应收账款”项目填列金额为？万元。
会计学概论第十二章_财务报告
存货
其他应付款
待摊费用
12 000
预提费用
一年内到期的非 流动资产
一年内到期的非流 动负债
（略）
（略）
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
360 000 短期借款
余额 360 000
208 200 应付职工薪酬
余额 208 200
实收资本
余额1 680 000
盈余公积
余额 132 480
(3)根据总账和明细账户期末余额分析填列
• 从经营者的 角度看：希望有个适度的资 产负债率。
2.流动比率
（1）概念：是流动资产与流动负债的比率。 一般而言，流动比率高，企业的短期
偿债能力和变现能力就强。 （2）公式
流动比 流 流率 动 动负 资 10债 产 % 0
例某企业2019年12月31日流动资产总额为 360万元，流动负债总额为200万元。其流 动比率为1.8
方面情况：
资产负债表
（财务状况）
资产 负债 所有者权益
●资产总额及其结构，是分析企业生
产经营能力的重要资料。
●负债总额及其结构状况，表明企业未来需用 多少资产或劳务清偿债务。
●所有者权益情况，表明投资者在企业资产中 所占的份额，了解权益的结构。
●提供财务分析所需的资料。如可利用该表提 供的数据计算流动比率和资产负债率等，以了 解企业的短期和长期偿债能力等。
要求：
• 根据上述账户余额资料，计算下列资产负债表项目的 金额。
• 1.货币资金=600+10235=10835 • 2. 存货=33500+37500+4500=75500 • 3. 固定资产=280000—70000=210000 • 4.资产总额 • =600+10235+21300+33500+37500+4500+3200+280000
财务报告概述--注册会计师考试辅导《会计》第十二章讲义1
注册会计师考试辅导《会计》第十二章讲义1财务报告概述财务报告：财务报表；应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
一、财务报表定义和分类1.定义：是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
至少应当包括：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益变动表；（5）附注。
2.分类：按编报期间不同——中期财务报表；年度财务报表。
按编报主体不同——个别财务报表；合并财务报表。
二、财务报表列报的基本要求1.遵循各项会计准则进行确认和计量企业应当根据实际发生的交易和事项，遵循各项具体会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
2.列报基础企业以持续经营为基础编制财务报表。
企业管理层应当评价企业的持续经营能力，对持续经营能力产生重大怀疑的，应当在附注中披露导致对持续经营能力产生怀疑的重要的不确定因素。
3.重要性和项目列报（1）性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但是不具有重要性的项目可以合并列报。
（2）性质或功能类似的项目，一般可以合并列报，但是对其具有重要性的类别，应当按其类别在财务报表中单独列报。
（3）项目单独列报的原则不仅适用于报表，还适用于附注。
（4）企业会计准则规定单独列报的项目，企业都应当予以单独列报。
重要性是判断项目是否单独列报的重要标准。
重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。
4.列报的一致性财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外：（1）会计准则要求改变财务报表项目的列报。
（2）企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。
5.财务报表金额间的相互抵消财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用的金额不得相互抵消，但其他会计准则另有规定的除外。
下列两种情况不属于抵消，可以净额列示：（1）资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵消。
（2）非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵消。
财务报告管理规定
第十二章财务报告管理制度第一节总则第一条为了指导各公司规范财务报告编制;防范不当编制行为可能对财务报告产生的重大影响;保证会计信息的真实可靠;根据国家有关法律法规;制定本制度..第二条财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料..会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表..附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料;以及对未能在这些报表中列示项目的说明等..附注应当披露财务报表的编制基础;相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照..第二节岗位分工与职责安排第三条财务部部长负责财务报表的审核..第四条执行董事对本企业财务报告的真实性、完整性负责..第五条财务部是财务报告编制的归口管理部门;其职责包括：制定年度财务报告编制方案；收集并汇总有关会计信息；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等..第六条公司各职能部门应当及时向财务部门提供编制财务报告所需的信息;并对所提供信息的真实性、完整性负责..第三节财务报告编制准备及其控制第七条财务部制定年度财务报告编制方案;明确年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等..年度财务报告编制方案经总会计师核准后签发至各参与编制部门..第八条编制财务报告;以真实的交易和事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据;并按照有关法律法规、国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行..对故意漏记或多记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项的情形;应查明原因并进行处理..第九条对本期与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计进行分析、评价;特别关注是否存在滥用或随意变更会计政策、不恰当调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断等情形..第十条对会计报表可能产生重大影响的会计政策和会计估计;应当及时提交总经理办公会审议..第十一条公司在编制年度财务报告前;应当按照企业财务会计报告条例的有关规定;全面清查资产、核实债务;并将清查、以确保财务报告的真实可靠和资产的安全完整..在日常会计处理过程中及时进行对账;将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对;保证账证相符、账账相符、账实相符;确保会计记录的数字真实、内容完整、计算准确、依据充分、期间适当..第四节财务报告编制及报送控制第十二条按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容;根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表;不得漏报或者任意进行取舍..第十三条编制完成的报表应检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确;重点对以下项目进行校验：一会计报表内有关项目的对应关系；二会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系；三会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系..第十四条应当对会计报表中需要说明的事项在会计报表附注和财务情况说明书中作出真实、完整、清楚的说明..第十五条公司应当根据国家法律法规和有关监管规定;聘请会计师事务所对公司财务报告进行审计..第十六条经审计人员同意的财务报告草稿;经由财务部部长及总会计师审核并签署真实性承诺后;应当及时提交执行董事批准..第十七条执行董事正式批准财务报告后;注册会计师方可签发审计报告..第十八条公司编制的经过审计的财务报告应当按照有关规定装订成册;加盖公章;并由公司法定代表人、财务负责人、会计机构负责人签名..第五节附则第十九条本制度由财务部负责解释..第二十条本制度自执行董事批准后生效..。
新财务会计课件 第十二章 财务会计报告
• 其中，“营业利润”、“利润总额”、
“净利润”项目根据本表中相关项目计算 填列
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• 本表中的“上期金额”栏应根据上年该期
利润表“本期金额”栏内说列数字填列。 如果上年该期利润表规定的各个项目的名 称和内容同本期不相一致，应对上年该期 利润表个项目的名称和数字按本期的规定 进行调整，填入“上期金额”栏。
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(3)根据总账科目和明细账科目的余 额分析计算填列。
• 长期借款”项目，需根据“长期借款”总
账科目余额扣除“长期借款”科目所属的 明细科目中将在资产负债表日起一年内到 期、且企业不能自主地将清偿义务展期的 长期借款后的金额计算填列；
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• “长期待摊费用”项目，应根据“长期待
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• “应收账款”项目，应根据“应收账款”
和“预收账款”科目所属各明细科目的期 末借方余额合计数，减去“坏账准备”科 目中有关应收账款计提的坏账准备期末余 额后的金额填列；
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• “预付款项”项目，应根据“预付账款”
和“应付账款”科目所属各明细科目的期 末借方余额合计数，减去”坏账准备”科 目中有关预付款项计提的坏账准备期末余 额后的金额填列；
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三、财务会计报告的编制要求
财务会计报告的编制要求：
按规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，使提供的 会计方法具备：通用性、可比性、真实性、及时性。
财务会计报告的报送要求：
按规定的内容、程序、时间报送。
2013年10月15日
第12章财务会计报告
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• (六)企业应当在财务报表的显著位置至少披 露下列各项：单位名称、期间、金额单位、 是否合并报表
• (七)企业至少应当按年编制财务报表。
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第二节 资产负债表
会计学
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第十二章 财务会计报告
［学习目的］通过本章的学习，熟悉附注的概念和
报表重要项目的说明；掌握资产负债表的内容、格式 和编制方法；掌握利润表的内容、格式和编制方法； 了解现金流量表的内容、格式和编制方法；了解 所有 者权益变动表的内容、格式和编制方法。
主要内容: • 财务会计报告的内容及编制要求 • 资产负债表、利润表 、现金流量表 、所
• 2.企业某一特定日期负担的债务，以及企业 偿还债务的能力；
• 3.企业的投资者(业主)对企业资产的要求权； • 4.期未、期初企业财务状况的变动趋势。
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（二）资产负债表的格式 • 1.表内项目分类及排列。按项目的流动性分类
和按项目的货币性分类。 • 按项目的流动性分类是国际上流行的分类方
法，即资产类项目按流动性大小排列，流动性 大的项目排在前面，流动性小的项目排在后面； 负债类项目按到期日远近排列，偿付期近者在 先，远者在后；所有者权益按永久程度排列： 永久程度高的项目排在前面，低的排在后面。
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2．根据明细账科目余额计算填列。 “应付账款”项目，需要根据“应付账款”
和“预付账款”两个科目所属的相关明细 科目的期末贷方余额计算填列；
“应收账款”项目，需要根据“应收账款” 和“预收账款”两个科目所属的相付）时根据借方余 额合计填列； 填列负债项目（应付及预收）时根据贷方余 额合计填列。
第十二章 财务会计报告
重点内容：三大会计报表的编制
方 法：理论讲解
计划时数：4—6学时
第十章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表的编制 第三节 利润表的编制 第四节 现金流量表编制 第五节 财务会计报告的报送和汇总
第一节 财务会计报告概述
一.编制财务会计报告的意义
是指企业对外提供的，反 映企业某一特定日期财务 状况和某一会计期间经营 成果、现金流量的文件。
第二节 资产负债表的编制
一.资产负债表的作用
二.资产负债表的结构和内容 依据上年末资产负债 三.资产负债表的编制方法 表的“期末数”栏所
（一）“年初数”的编制 列数字填列。
第二节 资产负债表的编制
一.资产负债表的作用
如果本年度的部分项
二.资产负债表的结构和内容 目的名称和内容与上
三.资产负债表的编制方法 （一）“年初数”的编制
资产负债表
按反映的 经济内容
按反映的 经济内容
会计报表的分类
按提供对象
按编报时期
年度报表 中期报表
按反映的 经济内容
会计报表的分类
按提供对象
按编报时期
年度报表 中期报表
月报 季报 半年报
按反映的 经济内容
会计报表的分类
按提供对象
按编报时期
按编报单位
单位报表
独立核算的基 层企业的会计 报表。
按反映的 经济内容
财务会计报告的构成
财务情况说明书 会计报表附注 会计报表
资产负债表 利润表 现金流量表 相关附表
是为了便于会计 报表使用者理解 是对企业一定 会计报表的内容 会计期间内的 而对会计报表的 生产经营、资 编制基础、编制 金周转和利润 依据、编制原则 实现及其分配 和方法及主要项 等情况的综合 目等所作的解释。 性说明。
《会计》教材Word版第12章财务报告
第十二章财务报告第一节财务报告概述财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
一、财务报表的定义和构成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益。
下同）变动表；（5）附注。
财务报表可以按照不同的标准进行分类：（1）按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。
中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。
（2）按财务报表编报主体的不同。
可以分为个别财务报表和合并财务报表。
个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。
合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。
二、财务报表列报的基本要求（一）依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表企业应当根据实际发生的交易和事项，按照各项具体会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。
企业应当在附注中对遵循企业会计准则编制的财务报表做出声明，只有遵循了企业会计准则的所有规定时，财务报表才应当被称为“遵循了企业会计准则”。
企业不应以在附注中披露代替对交易和事项的确认和计量，也就是说，企业如果采用不恰当的会计政策，不得通过在附注中披露等其他形式予以更正，企业应当对交易和事项进行正确的确认和计量。
（二）列报基础在编制财务报表的过程中，企业管理层应当对企业持续经营的能力进行评价，需要考虑的因素包括市场经营风险、企业目前或长期的盈利能力、偿债能力、财务弹性以及企业管理层改变经营政策的意向等。
2020年CPA 会计 第12章(财务报告)
第二节资产负债表
2.负债的流动性划分 负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债： （1）预计在一个正常营业周期中清偿； （2）主要为交易目的而持有； （3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿； （4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。（这句话的重点是“无权自主”） 3.特殊项目划分 对于划分为持有待售的非流动资产（比如固定资产、无形资产、长期股权投资等），应当归类为 流动资产，在“持有待售资产”项目列报；被划分为持有待售的处置组中的与转让资产相关的负债， 应当归类为流动负债，在“持有待售负债”项目列报。
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第一节财务报告概述
二、财务报表列报的基本要求 （一）财务报表项目金额间的相互抵销 财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失项目 的金额不能相互抵销，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外。以下三种情况不属于抵 销，可以以净额列示： （1）一组类似交易形成的利得和损失以净额列示，但具有重要性的除外； （2）资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示； （3）非日常活动产Th的利得和损失，以同一交易形成的收益扣减相关费用后的净额列示。 （二）比较信息的列报 企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据，以及 与理解当期财务报表的相关说明。
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第二节资产负债表
一、资产负债表的内容及结构 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。它反映企业在某一特定日期所拥有 或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 资产负债表的结构在前言已经学过，左边是资产，右边是负债和所有者权益。
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第二节资产负债表
二、资产和负债按流动性列报 根据财务报表列报准则的规定，资产负债表上资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非 流动资产、流动负债和非流动负债列示。 1.资产的流动性划分 资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产： （1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用； （2）主要为交易目的而持有；比如交易性金融资产，但是并非所有交易性金融资产均为流动资 产，比如自资产负债表日起超过12个月到期且预期持有超过12个月的衍Th工具应当划分为非流动资 产或非流动负债。 （3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现； （4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
第十二章 财务报告
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额 360 000 短期借款
余额 360 000
208 200 应付职工薪酬
余额 208 200
一年内到期的非 流动资产
（略）
一年内到期的非流 动负债
（略）
盈余公积
余额 132 480
(3)根据总账和明细账户期末余额分析填列
【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债 表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个 月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债 的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的 非流动负债”项目栏。
资产负债表
（财务状况）
三、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容
资产 负债 所有者权益
◆ 企业的各项资产的总额及其构成，包 括流动资产、长期资产以及其他资产； ◆ 负债总额及其构成，包括流动负债和 长期负债； ◆所有者权益总额及其构成，包括投资 者投入的资本以及留存收益。
（二）资产负债表的结构 1.报告式（见教材P.241，表12-4）
本年累计金额 收入 费用
一、营业收入
减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益
比较利润表
收入 收入 费用 费用 净利润
根据 二、营业利润 收入与费 加：营业外收入 用之间的 配比关系， 减：营业外支出 经过多个 三、利润总额 步骤方可 计算出净 减：所得税费用 利润
四、净利润
短期借款
应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 预提费用 一年内到期的非流 动负债 （略）
资产负债表中“期末余额”的基本填 列方法见下面图示，例见教材例12-2， 表12-5，表12-6。 (1)根据总账账户期末借方余额直接填列
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长期借款” “长期借款”减 所属明细账一年内到 长期应付款” “长期应付款” 期的长期借款未实现 减去相应的“ 减去相应的“ 融资费用” 融资费用”
根据“本年利润” 根据“本年利润” 和“利润分配”分析 利润分配” 填列
第三节 利润表的编制
反映企业在一定期间经营 成果的报表。反映企业月 度、年度内利润或亏损的 情况，是企业必须按月对 外报告的会计报表之一。
第二节 资产负债表的编制 一.资产负债表的作用
总括地反映企业资产、负 债和所有者权益的基本情 况，是企业按月编报的一 张主要会计报表。
资 产 负 债 表 的 作 用
1、可以了解企业所掌握的经济资源 2、可以分析企业的偿债能力 3、可以反映企业所承担的债务和 投资者所持有的权益 4、可以提供财务分析的基本数据
“库存现金 银行存款 库存现金+银行存款 库存现金 银行存款+ 照抄“ 照抄“交易性金融资 其他货币资金” 其他货币资金”的总账 产”的账面余额 “应收账款 预收账款” “应付账款”和 应收账款+预收账款 应收账款 预收账款” 应付账款” 照抄相关账面贷方余 根据“ 根据 科目余额之和填列 明细账借方余额之和-相 明细账借方余额之和、 根据“原材料” 材料采购” 相 根据“原材料”、“材料采购”根据根据“应收账款 额 预付账款” 根据“应付账款” 根据根据“ 的明细 根据“应付账款”和 “预付账款” 在途物资”、“材料成本差异”、 材料成本差异” “在途物资“坏账准备” 贷方 ” 坏账准备” 对应“ 对应 预收账款” 预收账款 预付账款” “预付账款”的明细 库存商品” 发出商品”、+预收账款”的明细 “库存商品”、“发出商品”账贷方余额之和填 “受 根据总账借方余额填 ” 余额后填列“应收账款” 余额后填列“应收账款 托代销商品” 受托代销商品款” 托代销商品”、“受托代销商品款”、 “其他应收款借方余额账贷方余额之和填列 其他应收款借方余额- 应付账款” 其他应收款借方余额 应付账款”项。 账借方余额之和填 ”、 下一年要到期的“长期 下一年要到期的“ “ 列 项 委托加工物资” 生产成本” “委托加工物资”、“生产成本 相对应“坏账准备” “预收账款”项 相对应“坏账准备” 贷 、 应收款” 应收款” 存货跌价准备” 预付账款” “预付账款”项 周转材料” “存货跌价准备 “周转材料”、减去相应的 ” 预收账款” 方余额后填列“ 工程施工” 方余额后填列 消耗性生物资产” “应收账 “消耗性生物资产”、“工程施工” 未实现融资收益” 下 “未实现融资收益”+下 根据各长期负债项中下 减去“工程结算”的正差额（ 减去“工程结算”的正差额（如果是 款”项 一年到期的“ 一年到期的“持有至到一年要到期的部分填在 负差额则列入“应付账款”）、“ 负差额则列入“应付账款”）、“商 期投资” 期投资” 品进销差价” 减去相应的 “ 递延收益”列入此 品进销差价”等总账科目余额相加或 一年内到期的长期负 “递延收益” 递延收益 相减后填列。 相减后填列。 “持有至到期投资减值债”,其余部分填在各长 项 其余部分填在各长 准备” 下年到期的 期负债项。 下年到期的“ 期负债项。 准备”+下年到期的“长 期待摊费用” 期待摊费用”
编 制 会 计 报 表 的 基 本 要 求
时间上的要求 内容上的要求 形式上的要求
1、格式要符合规定 2、表首项目要齐全 3、项目分类及排列顺序要符合规定 4、附注和情况说明书要符合规定 1、真实性 2、相关性 2、一致性 3、重要性 年度 半年度 季度 月度 中期报表
第二节 资产负债表的编制
反映企业在某一特 定日期财务状况的 报表。
照抄科目余额 “下一年不到期的持 下一年不到期的持 下一年不到期的“ 下一年不到期的“长 “长期股权投资 长期股权投资” 长期股权投资 有至到期投资”－相 有至到期投资””－ 期应收款” 期应收款”减去相应 以净值列示 应的“ 应的“持有至到期投 “长期股权投资减值 未实现融资收益” 的“固定资产”－ ” “固定资产” 未实现融资收益 资减值准备” 资减值准备” 准备” 准备” 照抄科目余额 累计折旧” “累计折旧”－“固 定资产减值准备” 定资产减值准备” 生产性生物资产” “生产性生物资产” 油气资产” －“油气资产”－ “生产性生物资 无形资产” “无形资产”－ 累计折耗” “累计折耗” 产累计折旧” 产累计折旧”－“” 根据“研发支出” “根据“研发支出无 累计摊销” 累计摊销” 照抄科目余额 的期末余额填列” 形资产减值准备” 形资产减值准备 下一年不到期的 长期待摊费用
（一）“年初数”的编制 列数字填列。
第二节 资产负债表的编制 一.资产负债表的作用
如果本年度的部分项
二.资产负债表的结构和内容 目的名称和内容与上 三.资产负债表的编制方法 （一）“年初数”的编制 年度不一致，则应按 本年度项目的要求， 对上年度资产负债表 的对应项目进行调整 然后再填列。
第二节 资产负债表的编制 一.资产负债表的作用 二.资产负债表的结构和内容 三.资产负债表的编制方法 （一）“年初数”的编制 （二）“期末数”的编制
第十二章
财务会计报告
交易或事项
设置账户、复式记账
原始凭证 原始凭证 汇总表
填制和审核 会计凭证
登记账簿
编制财务 会计报告 财产清查
会计资料 分析利用
成本计算
会计核算工作程序图
K 第十章
目
财务会计报告
授课要求 J
的：掌握资产负债表的编制方法；掌握利润表
及其附表的编制方法；理解现金流量表的编制目的， 掌握编制方法。 重点内容：三大会计报表产负债表的作用 二.资产负债表的结构和内容 资产负债表的结构和内容
资产负债表的格式有账户式和 报告式两种。按照我国会计制 度规定，我国企业填报的资产 负债采用账户式。
第二节 资产负债表的编制 一.资产负债表的作用 二.资产负债表的结构和内容 三.资产负债表的编制方法 依据上年末资产负债 表的“期末数”栏所
计划时数：4—6学时
第十章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表的编制 第三节 利润表的编制 第四节 现金流量表编制 第五节 财务会计报告的报送和汇总
第一节 财务会计报告概述 一.编制财务会计报告的意义
是指企业对外提供的，反 映企业某一特定日期财务 状况和某一会计期间经营 成果、现金流量的文件。
会计报表的分类
按 的 按提供对象
向 资 产 负 债 表 外 利 润 表 现 金 流 量 表 提 供 的 会 计 报 表 内 部 会 计 报 表
会计报表的分类
按反映的 经济内容 按提供对象 按编报时期
中 期 报 表
年 度 报 表
会计报表的分类
按反映的 经济内容 按提供对象 按编报时期
报
中 期 报 表
第一节 财务会计报告概述 一.编制财务会计报告的意义 二.财务会计报告的构成
财务会计报告的构成
会 计 报 表 注 附 表 报
会 计 情 况 说 明 书 务
财
财务会计报告的构成
是以日常会计核算 资料为主要依据按 照一定的格式加以 汇总、整理， 汇总、整理，用来 总括地反映企业财 务状况、 务状况、经营成果 和现金流量的一种 书面文件。 书面文件。
利润总额=营业利润 营业外收入 利润总额 营业利润+营业外收入－营业外支 营业利润 营业外收入－ 出 净利润=利润总额 所得税费用 净利润 利润总额-所得税费用 利润总额
会计报表的分类
按反映的 经济内容
资 产 负 债 表
利 润 表
现 金 流 量 表
静态报表
会计报表的分类
按反映的 经济内容
资 产 负 债 表
利 润 表
现 金 流 量 表 动态报表
静态报表
会计报表的分类
按 的 按提供对象
向 资 产 负 债 表 外 利 润 表 现 金 流 量 表 提 供 的 会 计 报 表 内 部 会 计 报 表
财
财务情况说明书主要应对以下情况作出说明：
一、企业生产经营的基本情况 二、利润实现和分配情况 三、资金增减和周转情况 四、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其 对企业财务状况、 他事项。 他事项。
第一节 财务会计报告概述 一.编制财务会计报告的意义 二.财务会计报告的构成 三.会计报表 （一）会计报表的分类
会 计 报 表
会 计 报 表 附 注 书 明 说 况 情 务
财
财务会计报告的构成
资产负债表 利润表
会 计
会 计 报 表 附 注 书 明 说 况 情 务
财
报 现金流量表 表
相关附表
财务会计报告的构成
资产负债表 利润表
会 计
报 现金流量表 表
相关附表
会 是为了便于会计 计 报表使用者理解 会计报表的内容 报 而对会计报表的 表 、编制 编制基础、 编制基础 依据、编制原则 依据、 附 和方法及主要项 注
年 度 报 表
报
报
会计报表的分类
按反映的 经济内容 按提供对象 按编报时期 按编报单位
独立核算的基 层企业的会计 报表。
单 位 报 表
会计报表的分类
按反映的 经济内容 按提供对象 按编报时期 按编报单位
上级企业或上 级单位对所属 企业汇总编制 的会计报表。
单 位 报 表
汇 总 报 表
会计报表的分类
第三节 利润表的编制 一.利润表的作用
1、反映企业一定期间的经营成果
利 润 表 的 作 用
4、改善企业管理当局的经营决策 2、预测企业的未来利润和获利能力 3、考核企业管理当局的经营业绩
第三节 利润表的编制 一.利润表的作用 二.利润表的结构和内容
14.3
利润表
（一）基本结构 我国的利润表包括正表 补充资料两部分 正表和 两部分。 我国的利润表包括正表和补充资料两部分。其 中正表包括表头和表体两部分。 中正表包括表头和表体两部分。 1.表头 1.表头 包括表名、编制单位、 包括表名、编制单位、编制时间和货币计量单 位四个要素。编制时间为：某月份、某季度、 位四个要素。编制时间为：某月份、某季度、某年 度。 2.表体 2.表体 利润表的核心内容