会记例题精讲 (8)

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中级会计师考试辅导-中级经济法-基础精讲-第08讲_执行程序、诉讼时效

第五单元（民事）诉讼【考点3】执行程序（★★）1.执行时效对发生法律效力的判决、裁定、调解书和其他应由人民法院执行的法律文书，当事人必须履行。

一方拒绝履行的，对方当事人可以向法院申请执行，申请执行的期间为2年。

【提示】2年执行时效从法律文书规定履行期间的最后一日起计算；法律文书规定分期履行的，从规定的每次履行期间的最后一日起计算；法律文书未规定履行期间的，从法律文书生效之日起计算。

2.超过执行时效的法律后果（1）申请执行人超过申请执行时效期间向人民法院申请强制执行的，人民法院应予受理。

被执行人对申请执行时效期间提出异议，人民法院经审查异议成立的，裁定不予执行。

（2）被执行人履行全部或者部分义务后，又以不知道申请执行时效期间届满为由请求执行回转的，人民法院不予支持。

民诉管辖与审理程序小结【考点4】诉讼时效（★★★）（2013年单选题，2014年单选题，2016年单选题、多选题，2018年单选题、多选题）1.诉讼时效的概念诉讼时效是指“债权请求权”不行使达一定期间而失去国家强制力保护的制度。

（1）起诉权诉讼时效期间的经过，不影响债权人提起诉讼，即不丧失起诉权（人民法院应当受理）。

（2）胜诉权债权人起诉后，如果债务人主张诉讼时效的抗辩，人民法院在确认诉讼时效届满的情况下，应驳回其诉讼请求，即债权人丧失胜诉权。

诉讼时效期间届满并不消灭实体权利。

【提示1】当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判。

【提示2】当事人在一审期间未提出诉讼时效抗辩，在二审期间提出的，人民法院不予支持，但其基于新的证据能够证明对方当事人的请求权已过诉讼时效期间的情形除外。

【提示3】诉讼时效期间届满，当事人一方向对方当事人作出同意履行义务的意思表示或者自愿履行义务后，又以诉讼时效期间届满为由进行抗辩，人民法院不予支持。

（3）诉讼时效具有法定性和强制性当事人对诉讼时效利益的预先放弃无效。

第8章证券公司会计《金融企业会计精讲》PPT课件

借：可供出售金融资产减值准备贷：投资收益
第二节自营证券业务的核算
5.实际收到现金股利或应收利息时，会计分录为：借：银行存款
贷：应收股利（或应收利息）
6.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的，按其差额做会计分录：借：可供出售金融资产——公允价值变动
借：应收股利（或应收利息）贷：投资收益
5.实际收到现金股利或应收利息时，会计分录为：
借：银行存款贷：应收股利（或应收利息）
6.在资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动形成的利得或损失，计入当期损益。
（1）交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的，按其差额记：借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：其他综合收益
低于其账面余额的，按其差额做相反的会计分录。
第二节自营证券业务的核算
四、自营证券卖出的核算
（一）出售交易性金融资产的核算处置交易性金融资产时，其公允价值与账面余额之间的差额应确认为投资收益；同时，将原计入该交易性金
融资产的公允价值变动转出，计入投资损益。会计分录为：
借：结算备付金——自有借或贷：投资收益
贷：投资收益
第二节自营证券业务的核算
4.证券公司取得的可供出售债券投资，在持有期间计提的利息，应当确认为投资收益。证券公司应当按照摊余成本和实际利率计算确定投资收益。（1）资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目；按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目；按其差额，借记或贷记“可供出售金融资产——利息调整”科目。会计分录为：

2020年中级会计师《财务管理》基础精讲讲义第八章成本管理

考情分析本章内容较多，涉及面广，除个别知识点外，整体难度不算太大。

主要介绍了本量利分析、标准成本、作业成本以及责任成本的相关知识。

主观题的主要考点有本量利分析、成本差异分析，其中，成本差异分析是本章的难点。

从历年考试情况来看，本章考试热点恒定，考核点相对集中。

预计2020年考分在12分左右。

『知识框架』第一节成本管理概述一、成本管理的意义（一）降低成本，为企业扩大再生产创造条件（二）增加企业利润，提高企业经济效益（三）帮助企业取得竞争优势，增强企业的竞争能力和抗风险能力二、成本管理的目标（一）总体目标依据竞争战略而定：价廉物美成本领先战略：追求成本水平的绝对降低；差异化战略：在保证实现产品、服务等方面差异化的前提下，对产品全生命周期成本进行管理，实现成本的持续降低。

『指南例题1·单选题』成本领先战略中，成本管理的总体目标是（）。

A.实现成本的持续降低B.追求成本水平的绝对降低C.对产品全生命周期成本进行管理D.保证实现产品、服务等方面差异化『正确答案』B『答案解析』成本领先战略中，成本管理的总体目标是追求成本水平的绝对降低，选项B是答案。

差异化战略中，成本管理的总体目标是在保证实现产品、服务等方面差异化的前提下，对产品全生命周期成本进行管理，实现成本的持续降低，选项ACD是针对差异化战略的表述。

（二）具体目标对总体目标的细分1.成本计算目标2.成本控制目标三、成本管理的原则四、成本管理的主要内容『例题·单选题』以下关于成本管理内容的说法中，正确的是（）。

A.成本计划是成本管理的第一步B.成本控制和成本核算的关键都是方法的选择C.相关分析法是成本核算的方法之一D.管理成本核算只用历史成本计量『正确答案』B『答案解析』成本预测是成本管理的第一步，选项A错误；成本分析的方法主要有对比分析法、连环替代法和相关分析法等，选项C错误；管理成本核算既可以用历史成本，又可以用现在成本或未来成本，选项D错误。

财经法规与会计职业道德第五章

财经法规与会计职业道德第五章第五章会计职业道德考点精讲一、职业道德的概念和主要内容—P242(一)职业道德概念广义：从业人员在职业活动中应遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。

狭义：在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。

【例题1〃单项选择题】广义的职业道德是指从业人员在职业活动中应遵守的()。

A.基本规章B.工作纪律C.行为准则D.行为方式正确答案：C解析：本题考核职业道德的广义概念。

广义的职业道德是指从业人员在职业活动中应遵守的行为准则。

【例题2〃多项选择题】狭义的职业道德是指()的职业行为准则和规范。

A.在一定职业活动中应遵循的B.体现一定职业特征的C.符合一定职业要求的D.调整一定职业关系的正确答案：ABD解析：本题考核职业道德的概念。

狭义职业道德的特征(1)在一定的职业活动中遵循的(2)体现着一定的职业特征(3)调整一定的职业关系。

(二)职业道德特征—P2431.职业性(行业性)一定的职业道德只适用一定的职业活动领域。

;有些具体的行业道德规范，只适用本行业，其他行业就不完全适用，或完全不适用。

2.实践性3.继承性4.多样性(三)职业道德作用1.促进职业活动的健康进行(最主要的作用)2.对社会道德风尚会产生积极的影响(四)职业道德主要内容—P2451.爱岗敬业是为人民服务和集体主义精神的具体体现。

爱岗是敬业的基础，敬业是爱岗的具体体现。

2.诚实守信诚实是守信的基础，守信是诚实点额具体体现。

对从业人员职业行为的基本要求3.办事公道4.服务群众5.奉献社会——职业道德的最高境界.二、会计职业道德概念—P247(一)概念—P247会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

其含义包括以下几个方面：1.调整会计职业活动中各种利益关系的手段。

2.具有相对稳定性。

注册会计师 CPA 税法考点精讲第八章资源税法和环境保护税法

第一节资源税法◆考情分析资源税为实体法中的非主体税，考试中比较重要。

主要命题为单选题、多选题，2017年考核“计算问答题”，2016年也曾与增值税结合在“综合题”命题，一般分值6分以内。

◆典型例题与经典考题演练一、单项选择题1.下列各项中，应当缴纳资源税的是（）。

A.人造石油B.用于加工选煤的未税原煤C.家用天然气D.生产用于出口的井矿盐『正确答案』D『答案解析』资源税对在中国境内生产或开采应税资源矿产品征收，生产用于出口的井矿盐应当缴纳资源税。

2.某天然气开采企业2019年5月销售天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元，延期付款利息2260元。

天然气的资源税税率为6%、增值税税率9%，该企业5月销售天然气应缴纳的资源税为（）元。

A.74529.63B.81217.71C.81223.87D.81237.3『正确答案』B『答案解析』手续费和延期付款利息作为价外收入、换算成不含税收入并入销售额。

应纳资源税税额＝[1350000＋（1695＋2260）/（1＋9%）]×6%≈81217.71（元）。

3.（2015年考题）某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。

假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为（）万元。

A.400B.404C.500D.505『正确答案』A『答案解析』洗选煤应纳税额＝洗选煤销售额×折算率×适用税率，洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。

该企业销售洗煤应缴纳的资源税＝5000×80%×10%＝400（万元）4.下列各项中，不属于资源税法定免税的是（）。

A.开采原油过程中用于修井的原油B.开采原油过程中用于加热的原油C.试点地区的污水处理回用水（再生水）D.采矿企业因自然灾害遭受重大损失『正确答案』D『答案解析』选项D，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

2020初级会计实务(基础精讲)-第八章政府会计基础

第八章政府会计基础考情分析本章与之前的章节没有联系，主要介绍政府单位会计的相关内容，重点围绕基本概念与政府单位会计典型业务的账务处理进行考查，所涉题型多为单选题、多选题和判断题。

历年考试中，所占分值不高，且难度不大，是考试的“送分”章节，千万不能因为这一章知识比较生僻就直接放弃。

本章对结构进行了局部的调整。

知识点：政府会计概述一、政府会计改革背景及目标【提示】《政府会计基本准则》适用于各级政府、各部门、各单位（即政府会计主体）。

但军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体，不适用政府会计准则制度。

【例题1·多选题】下列属于政府会计标准体系组成的有（）。

A.政府会计基本准则B.政府会计具体准则及应用指南C.政府会计制度D.预算法『正确答案』ABC『答案解析』政府会计标准体系构成：政府会计基本准则+政府会计具体准则及应用指南+政府会计制度。

【例题2·判断题】政府会计基本准则指导具体准则和制度的制定，并为政府会计实务问题提供处理原则。

（）『正确答案』√三、政府会计核算模式【例题3·多选题】下列各项中，关于政府会计的表述正确的有（）。

A.财务会计主要反映和监督预算收支执行情况B.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告C.政府预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定D.政府财务会计实行权责发生制『正确答案』BCD 『答案解析』预算会计主要反映和监督预算收支执行情况。

【例题4·判断题】政府会计由预算会计和财务会计构成。

（）『正确答案』√四、政府会计要素及其确认与计量【例题5·判断题】（2018年）政府预算支出一般在实际支付时予以确认，以实际支付的金额计量。

（）『正确答案』√『答案解析』预算支出是指政府会计主体在预算年度内依法发生并纳入预算管理的现金流出。

预算支出一般在实际支付时予以确认，以实际支付的金额计量。

《小企业会计准则》难点精讲(8)

第六章收入的核算《小企业会计准则》第五十八条规定：收入，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

包括：销售商品收入和提供劳务收入。

【解读】《小企业会计准则》对于小企业收入的定义，与《企业会计准则》相同。

根据收入的定义，收入具有以下几个方面的特征：一是收入是企业在日常活动中形成的；二是收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；三是收入会导致所有者权益的增加。

第一节《小企业会计准则》与《小企业会计制度》收入项目主要变化收入项目主要变化《小企业会计准则》与《小企业会计制度》相比在以下项目发生如下变化：一、关于收入的定义《小企业会计准则》关于收入的定义，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

这与《企业会计准则》是一致的。

而《小企业会计制度》中未做出科学定义。

二、关于收入的确认《小企业会计准则》没有规定具体的确认条件，只针对常见的八种销售方式，规定了收入的确认时点。

三、关于销售退回《小企业会计准则》规定，发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。

《小企业会计准则》未设置“以前年度损益调整”科目，而《小企业会计制度》中对于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的报告年度或以前年度的销售退回，应通过“以前年度损益调整”科目核算，并调整报告年度会计报表相关项目。

四、关于销售商品和提供劳务的混合销售《小企业会计准则》规定小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，能够区分且能单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。

销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。

而《小企业会计制度》中未做出明确规定。

五、关于让渡资产使用权的收入《小企业会计准则》规定，小企业出租固定资产、出租无形资产的租金收入记入“其他业务收入”科目，未规定具体的确认条件。

中级会计师考试辅导-中级经济法-各章节详解_专题六：合同法(2)、专题七：其他内容

专题六：合同法大题精讲【例题7·简答题】（2012年）甲企业与乙银行签订一借款合同。

合同约定：甲企业向乙银行借款500万元，借款期限自2009年8月1日至2011年7月31日，以及利息支付等事项。

张某在借款合同保证人一栏签字。

甲企业将其现有的以及将有的生产设备、原材料、半成品、产品一并抵押给乙银行，双方签订了抵押合同并办理了抵押登记。

当事人之间未约定担保权实现的顺序。

借款期限届满后，甲企业因经营不善，亏损严重，无力清偿到期借款。

乙银行经调查发现：（1）甲企业可供偿债的财产不足100万元；（2）在借款期间，甲企业将一台生产设备以市价40万元出卖给丙公司，并已交付；（3）甲企业另有一台生产设备，价值50万元，因操作失误而严重受损，1个月前被送交丁公司修理，但因甲企业未交付10万元维修费，该生产设备被丁公司留置。

查明情况后，乙银行于2011年8月20日要求张某承担保证责任。

张某主张：借款债权既有保证担保，又有甲企业的抵押担保，乙银行应先实现抵押权。

同日，乙银行分别向丙公司与丁公司主张，就丙公司所购买的生产设备及丁公司所留置的生产设备实现抵押权。

丁公司则认为自己有权优先实现留置权。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

【问题1】张某提出乙银行应先实现抵押权的主张是否符合法律规定？简要说明理由。

【答案】张某提出乙银行应先实现抵押权的主张符合规定。

根据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权；没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权。

【问题2】乙银行是否有权向丙公司就其购买的生产设备主张抵押权？简要说明理由。

【答案】乙银行无权向丙公司就其购买的生产设备主张抵押权。

根据规定，浮动抵押即使已经办理登记，在抵押财产确定前仍不得对抗正常经营活动中已支付合理价款并取得抵押财产的买受人。

自考00159高级财务会计精讲教材例题辅助资料

《高级财务会计》教材例题讲解辅助资料备注：本课程因教材例题之间存在跨度特点，在视频PPT上展示讲解无法达到更好的效果，所以将例题整理成文档格式，再结合老师视频讲解综合学习，以下内容来源于教材，仅供学员参考。

一、目录（1）第一章--第二节--例题见P48-49 【1-1；1-2】（2）第一章--第二节--例题见P49-50【1-3】（3）第一章--第二节--例题见P52-57【1-5到1-11】（4）第二章--第二节--例题见P81-86【2-2；2-3；2-4】（5）第二章--第二节--例题见P86-87【2-5】（6）第二章--第三节--例题见P91-94【2-6；2-7；2-8】（7）第二章--第三节--例题见P95【2-9】（8）第三章--第四节--例题见P119--124【3-2】（9）第三章--第四节--例题见P125--127【3-3】（10）第三章--第四节--例题见P128【3-4】（11）第三章--第四节--例题见P128--131【3-5】（12）第三章--第四节--例题见P132--134 【3-6】（13）第三章--第四节--例题见P134--136 【3-7】（14）第四章--第一节--例题见P143-145 【4-1；4-2】（15）第四章--第一节--例题见P146 【4-3】（16）第四章--第一节--例题见P147 【4-4】（17）第四章--第一节--例题见P148 【4-5】（18）第四章--第一节--例题见P153 【4-6】（19）第四章--第一节--例题见P156-158 【4-7】（20）第四章--第一节--例题见P158-159 【4-8】（21）第四章--第一节--例题见P159-160 【4-9】（22）第四章--第一节--例题见P160 【4-10】（23）第四章--第二节--例题见P165-168【4-11；4-12】（24）第四章--第二节--例题见P168-169【4-13】（25）第四章--第二节--例题见P169-170【4-14】（26）第四章--第二节--例题见P170-171【4-15】（27）第四章--第二节--例题见P171【4-16】（28）第四章--第二节--例题见P176-178【4-17】（29）第四章--第二节--例题见P178-179【4-18】（30）第四章--第二节--例题见P179-180【4-19】（31）第四章--第二节--例题见P180【4-20】（32）第五章--第二节--例题见P194-197【5-2；5-3；5-4；5-5】（33）第五章--第二节--例题见P199-200【5-6，5-7，5-8】（34）第五章--第二节--例题见P201【5-9】（35）第五章--第三节--例题见P202-205【5-10；5-11；5-12；5-13；5-14】（36）第五章--第四节--例题见P208-213【5-16；5-17；5-18；5-19；5-20】（37）第六章--第二节--例题见P225-226【6-1】（38）第六章--第三节--例题见P233-234【6-2】（39）第七章--第二节--例题见P247【7-1】（40）第七章--第二节--例题见P248【7-2】（41）第七章--第三节--例题见P250-255【7-3；7-4；7-5；7-6；7-7；7-8】（42）第七章--第三节--例题见P257- 261 【7-9；7-10；7-11】（43）第八章--第二节--例题见P270-274 【8-1到8-8】（44）第八章--第二节--例题见P275-276【8-9；8-10；8-11；8-12】（45）第八章--第二节--例题见P277【8-13；8-14】（46）第八章--第二节--例题见P279-280【8-17；8-18】（47）第八章--第三节--例题见P281【8-19】（48）第八章--第三节--例题见P282-284【8-20；8-21】（49）第八章--第四节--例题见P287-291【8-22到8-26】（50）第十章--第二节--例题见P338-344【10-3到10-17】二、教材内容（1）第一章--第二节--例题见P48-49 【1-1；1-2】(2)第一章--第二节--例题见P49-50【1-3】(3)第一章--第二节--例题见P52-57【1-5到1-11】(4)第二章--第二节--例题见P81-86【2-2；2-3；2-4】(5)第二章--第二节--例题见P86-87【2-5】(6) 第二章--第三节--例题见P91-94【2-6；2-7；2-8】(7)第二章--第三节--例题见P95【2-9】了解内容：第二章--第三节--见P96(8)第三章--第四节--例题见P119--124【3-2】(9)第三章--第四节--例题见P125--127【3-3】(10)第三章--第四节--例题见P128【3-4】(11)第三章--第四节--例题见P128--131【3-5】(12)第三章--第四节--例题见P132--134 【3-6】(13)第三章--第四节--例题见P134--136 【3-7】(14)第四章--第一节--例题见P143-145 【4-1；4-2】(15)第四章--第一节--例题见P146 【4-3】(18)第四章--第一节--例题见P153 【4-6】(19)第四章--第一节--例题见P156-158 【4-7】(20)第四章--第一节--例题见P158-159 【4-8】(21)第四章--第一节--例题见P159-160 【4-9】(22)第四章--第一节--例题见P160 【4-10】(23)第四章--第二节--例题见P165-168【4-11；4-12】。

中级财务会计核心考点精讲第八章或有事项

第八章或有事项【内容提示】1.或有事项概述2.或有事项的确认和计量3.或有事项会计处理原则的应用第一节或有事项概述一、或有事项的概念及其特征1.或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。

常见的或有事项包括：未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证)、亏损合同、重组义务、承诺、环境污染整治等。

2.或有事项具有以下特征：（1）或有事项是由过去的交易或者事项形成的未来可能发生的自然灾害、交通事故、经营亏损等事项，都不属于或有事项。

（2）或有事项的结果具有不确定性（3）或有事项的结果须由未来事项决定或有事项与不确定性联系在一起，但会计处理过程中存在不确定性的事项并不都是或有事项。

【例题1、多选题】下列各项中，属于企业或有事项的有（）。

A.与管理人员签订利润分享计划B.为其他单位提供的债务担保C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证【答案】BCD【解析】与管理人员签订利润分享计划不符合企业或有事项的定义，不属于企业或有事项。

二、或有负债和或有资产(一)或有负债或有负债，是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。

或有负债无论是潜在义务还是现实义务，均不符合负债的确认条件，因而不能在报表中予以确认，但应按相关规定在财务报表附注中披露（极小可能导致经济利益流出的不需要披露）。

【例2】2x15年5月10日，甲公司的子公司乙公司从银行贷款人民币80000000元，期限2年，由甲公司全额担保；2x17年6月1日C公司从银行贷款人民币50000000元，期限为3年，由甲公司全额担保；2x17年7月1日丁公司从银行贷款20000000美元，期限5年，由甲公司全额担保。

截至2x17年12月31日的情况如下：乙公司贷款逾期未还，银行已起诉甲公司和乙公司，丙公司经营状况良好，逾期不存在还款困难。

中级会计实务基础学习班讲义(高志谦主讲)08资产减值

第八章资产减值第01讲资产减值概述一、内容提要本章系统地介绍了资产减值的适用范围、资产减值的迹象、可收回价值的确认、资产组的界定、资产组减值损失的确认、总部资产的分摊及减值的会计处理以及商誉减值的会计处理。

[讲义编号NODE01186000080100000101：针对本讲义提问]二、关键考点1.资产减值准则适用范围的界定；2.需定期测试减值的三个资产认定；3.可收回价值的确认；4.减值额的计算及减值提取后各期折旧或摊销的计算；5.资产组的减值损失在各项资产之间的分配；6.总部资产减值的测算；7.商誉减值的测算。

[讲义编号NODE01186000080100000102：针对本讲义提问]三、历年试题分析年份题型题数分数考点单选题 1 1 需定期检测减值的资产界定2013多选题 1 2 减值不得恢复的资产的界定多选题 1 2 不得转回的资产减值项目界定2014判断题 1 1 资产组界定原则2015 单选题 1 1 可供出售金融资产减值恢复的会计处理[讲义编号NODE01186000080100000103：针对本讲义提问]四、知识点精讲【知识点】资产减值概述（一）资产减值的概念资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。

（二）资产减值准则适用的范围1.长期股权投资（对子公司、联营企业和合营企业的投资）；2.成本模式后续计量的投资性房地产；3.固定资产；4.生产性生物资产；举例：三鹿奶粉厂下边的奶牛场有如下记账凭证：（1）买奶牛时摘要买奶牛借：在建工程贷：银行存款（2）奶牛哺育期摘要固定资产改扩建借：在建工程贷：原材料应付工资累计折旧（3）奶牛可以产奶时摘要固定资产达到预定可使用状态借：固定资产——大白、二黑、三花贷：在建工程[讲义编号NODE01186000080100000104：针对本讲义提问][讲义编号NODE01186000080100000105：针对本讲义提问]5.油气资产（探明矿区权益、井及相关设施）；6.无形资产；7.商誉。

高级会计师案例分析题精讲

高级会计师案例分析题精讲甲公司为一家境内上市的集团企业，主要从事能源电力及基础设施建设与投资。

2016年初，甲公司召开X、Y两个项目的投融资评审会。

有关人员发言要点如下：（1）能源电力事业部经理：X项目作为一个风能发电项目，初始投资额为5亿元。

公司的加权平均资本成本为7％，该项目考虑风险后的加权平均资本成本为8％。

经测算，该项目按公司加权平均资本成本7％折现计算的净值等于0，说明该项目收益能够补偿公司投入的本金及所要求获得的投资收益。

因此，该项目投资可行。

（2）基础设施事业部经理：Y项目为一个地下综合管廊项目。

采用“建设—经营—转让”（BOT）模式实施。

该项目预计投资总额为20亿元（在项目开始时一次性投入），建设期为1年，运营期为10年，运营期每年现金净流量为3亿元；运营期结束后，该项目无偿转让给当地政府，净残值为0。

该项目前期市场调研时已支付中介机构咨询费0.02亿元。

此外，该项目投资总额的70％采取银行贷款方式解决，贷款年利率为5％；该项目考虑风险后的加权平均资本成本为6％；公司加权平均资本成本为7％。

Y项目对于提升公司在地下综合管廊基础设施市场的竞争力具有战略意义，建议投资该项目。

部分现值系数如表1所示：折现率5% 6%7%10年期年金现值系数 7.7217 7.3601 7.02361年期复利现值系数0.9524 0.9434 0.9346(大家如果看不清表格我特意备注了一下表格里面的数字，上面红色部分即是）（3）财务部经理：随着公司投资项目的不断增加，债务融资压力越来越大。

建议今年加快实施定向增发普通股方案，如果公司决定投资X项目和Y项目，可将这两个项目纳入募集资金使用范围；同时，有选择地出售部分非主业资产，以便有充裕的资金支持今年的投资计划。

（4）财务总监：公司带息负债增长迅速，债务融资占比过高，资本结构亟待优化，2015年末资产负债率已经高达80％，同意财务部经理将X、Y两个项目纳入募集资金使用范围的意见。

2023初级经济法基础系统精讲资产的税务处理、税收优惠、特别纳税调整

第五章资产的税务处理、税收优惠、特别纳税调整（2023.3.8）【例题2·单选题】（2020 年）2019 年8 月，甲公司向金融企业借入流动资金借款900 万元，期限3 个月，年利率为6％；向非关联企业乙公司借入同类借款1 800 万元，期限3 个月，年利率为12％。

计算甲公司2019 年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的利息费用的下列算式中，正确的是（）。

A.1 800×12％÷12×3＝54 万元B.900×6％÷12×3＋1 800×12％÷12×3＝67.5 万元 C.900×6％÷12×3＝13.5 万元 D.900×6％÷12×3＋1 800×6％÷12×3＝40.5 万元『正确答案』D【例题3·单选题】（2017 年）2019 年9 月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格45.2 万元。

由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9 折优惠。

已知增值税税率为13％，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）。

A.40 万元B.45.2 万元C.40.68 万元D.36 万元『正确答案』D『答案解析』商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；应确认的产品销售收入＝45.2÷（1＋13％）×90％＝36（万元）。

【例题4·单选题】（2016 年）根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认D.销售商品需要安装和检验的，在商品发出时确认『正确答案』C『答案解析』选项A，在办妥托收手续时确认收入；选项B，在收到代销清单时确认收入；选项D，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

会计准则PPT

• A.应交税费—交增值税(进项税额) • B.应交税费—交消费税 • C.银行存款 • D.委托加工物资 • （3）如果收回加工后的材料用于直接销售，涉及
到的会计科目有（ABC ）。 • A.委托加工物资 • B.应交税费—应交增值税(进项税额) • C.银行存款 • D.应交税费—应交消费税
• 长期股权投资
• 投资性房地产
• 一、投资性房地产的定义
• 指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产包括：已出租土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租建筑物。
• 例题：下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的（ABD）。
• A．企业可以在成本计量模式或公允价值计量中作出选择 • B．满足特定条件时可以采用公允价值计量模式 • C．同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式计量 • D．同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式计量 • 如果转换日公允价值小于账面成本计入当期损益 • 如果转换日公允价值大于账面成本，计入“资本公积”（√）
• 第一篇企业会计准则难点精讲及案例解析
• 存货 • 一、外购存货的成本 • 采购成本：购买价格、相关税费、购货费用 • 例题:某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税
税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为200万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原材料已加工完成并验收入库的成本为（A）万元。 • A.290
• 不具有商业实质，或虽具有商业实质但公允价值不能可靠计量，换入资产按换出资产账面价值计量。

专题8 减数分裂教师版

专题八减数分裂【例题精讲】1. 图为二倍体生物（2n=6）的某细胞处于细胞分裂某时期的示意图，其中①～⑥表示染色体。

据图分析，下列表述正确的是（） A. ①④或②⑤或③⑥可表示该生物的3对同源染色体 B. ①②③或④⑤⑥可表示该生物的一个染色体组 C. G 或g 的出现只能是基因突变所致D. G 和g 是位于同源染色体上的一对等位基因分离所致2. 高等动物的精细胞由睾丸中的精原细胞通过减数分裂演变而来，如下图7所示。

其中具有同源染色体的细胞是（） A. 细胞① B. 细胞①② C. 细胞①②③ D. 细胞①②③④3. 图6表示发生在人精巢中的细胞分裂过程（示部分染色体)，下列相关叙述正确的是（）A. 过程I 发生了着丝粒分裂B. 过程II 发生了基因重组C. 细胞b 、d 发生了染色体结构变异D. 细胞c 发生了染色体数目变异4. 如图表示基因组成为AaBb 的高等生物的一个细胞分裂的不同时期。

下列说法与图示含义不相符的是（）细胞① 细胞② 细胞③ 细胞④图7A. 甲细胞处于减数第一次分裂前期，可发生交叉互换现象B.乙细胞所处的分裂时期，一定会出现A和a的分离C. 丙可能是次级精母细胞D. 若丁细胞中1号染色体上携带有基因A，则7号染色体相同位点上应有基因a5. 已知图9 中1 号男子的基因型为AaX B Y，若1 号男子与2 号女子结婚后，所产生的e卵与 f 精子受精，生育的 3 号孩子的基因型为AAX b Y，i 精子类型为（）A. AX BB. aX BC. AYD. aY6. 图6是某动物组织切片显微图像，下列叙述中真确的是（）A.该组织切片取自某一雄性动物的精巢B.细胞①处于前期I，不一定会发生互换现象C.细胞分裂先后经过①→①→①过程D.细胞①中有2对同源染色体，4条染色体，8条染色单体7. 下图为某二倍体生物细胞局部结构模式图，图中1为Y染色体，不考虑染色体变异下列相关叙述错误的是（）A. 该细胞处于有丝分裂中期B. 该细胞中不存在X染色体C. 该细胞可能发生了基因突变D. 该细胞分裂后产生两种精子8. 观察到的某生物(2n＝6)减数第二次分裂后期细胞如图所示。

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【例题19•综合题】
大华公司长期以来只生产甲产品，有关资料如下：
资料一：2017年度甲产品实际销售量为900万件，销售单价为45元，单位变动成本为24元，固定成本总额为4200万元，假设2018年甲产品单价和成本性态保持不变。

资料二：公司预测2018年的销售量为918万件。

资料三：为了提升产品市场占有率，公司决定2018年放宽甲产品销售的信用条件，延长信用期，预计销售量将增加180万件，收账费用和坏账损失将增加525万元，应收账款平均周转天数将由36天增加到54天，年应付账款平均余额将增加750万元，假设等风险投资的最低报酬率为6%。

资料四：2018年度公司发现新的商机，决定利用现有剩余生产能力，并添置少量辅助生产设备，生产一种新产品乙，为此每年增加专属成本900万元。

预计乙产品的年销售量为450万件，销售单价为42元，单位变动成本为30元，与此同时，甲产品的销售会受到一定冲击，其年销售量将在原来基础上减少300万件。

假设1年按360天计算。

要求：
（1）根据资料一，计算2017年度下列指标：①边际贡献总额；②保本点销售量；③安全边际额；④安全边际率。

（2）根据资料一和资料二，完成下列要求：①计算2018年经营杠杆系数；②预测2018年息税前利润增长率。

（3）根据资料一和资料三，计算公司因调整信用政策而预计增加的相关收益（边际贡献）、相关成本和相关利润，并据此判断改变信用条件是否对公司有利。

（4）根据资料一和资料四，计算投产新产品乙为公司增加的息税前利润，并据此作出是否投产新产品乙的经营决策。

【答案】
（1）①边际贡献总额=900×（45-24）=18900（万元）
②保本点销售量=4200/（45-24）=200（万件）
③安全边际额=（900-200）×45=31500（万元）
④安全边际率=（900-200）/900=77.78%
（2）①2018年的经营杠杆系数=18900/（18900-4200）=1.29
②预计2018年销售量增长率=（918-900）/900×100%=2%
预测2018年息税前利润增长率=1.29×2%=2.58%
（3）增加的相关收益=180×（45-24）=3780（万元）
增加的应收账款应计利息=（900+180）×45/360×54×（24/45）×6%-900×45/360×36×（24/45）×6%=103.68（万元）。