《基层医疗卫生机构会计实务》培训课件
基层医疗卫生机构财务会计制度培训课件
（四）垫付职工因出差等原因所需的现金 ； 借：其他应收款 贷：库存现金 报销时：借：医疗支出 贷：其他应收款
收支两条线管理
所谓“收支两条线管理”，简单地说,就是把收入 和支出分开来管理，基层医疗机构的业务收入存入“收 入专户”，按时上缴财政局（或卫生局）设立的资金专 户，基层医疗机构支出所需要的资金，则由财政局（或 卫生局）核定、拨付到基层医疗机构的基本账户，基层 医疗机构再通过基本账户来支付资金。
2010年11月10日，印发《基层医疗卫生机构会计制 度（模拟测试稿）》（财会篇[2010]69号），组织 北京、上海、安徽等地进行模拟测试。
2011年1月7日，印发《基层医疗卫生机构财务制度 》（财社[2010]307号）
2011年1月12日，印发《基层医疗卫生机构会计制 度》（财会[2010]26号）。
基层卫生院银行存款存在问题
1、部分基层卫生院未按照规定设置“银行存款日 记账”对其核算不能做到序时逐笔登记，日清月结。
2、部分卫生院年末银行日记账与银行对账单余额 不一致。
零余额账户用款额度
1、核算内容:
核算国库集中支付的基层医疗卫生机构根据财政部门批复 的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。
2、如住院病人应付医疗款金额小于其预交金额 借：预收医疗款—病人 应收医疗款—应收医疗保险金 贷：库存现金/银行存款（退还病人医疗款） 待结算医疗款/医疗收入——住院收入
应收医疗款
（三）收到病人补交的结算欠费时 借：库存现金 贷：应收医疗款——结算欠费
（四）与医疗保险机构结算医疗款时 借：库存现金/银行存款 贷：应收医疗款——应收医疗保险金
新基层医疗卫生机构会计制度讲解PPT课件
03
会计凭证
指记录经济业务发生或完成情况的书面证明 ，是登记账簿的依据。
05
02
基层医疗卫生机构
指为居民提供基本医疗卫生服务的机构，包 括乡镇卫生院、社区卫生服务中心（站）等 。
04
会计科目
指对会计要素进行分类核算的项目， 是设置账户和确定报表项目的依据。
06
会计账簿
指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会 计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项 经济业务的簿籍。
净资产类科目设置及核算内容
固定基金
核算基层医疗卫生机构因购入、调入、建造、接受捐赠以 及盘盈固定资产所形成的基金。
事业基金
核算基层医疗卫生机构拥有的非限定用途的净资产，主要 包括滚存结余资金等。
专用基金
核算基层医疗卫生机构按照规定提取、设置的有专门用途 的资金的收支及结存情况，如修购基金、职工福利基金、 医疗风险基金等。
采用历史成本计量原则，对固定资产进行初 始计量，并考虑后续支出是否资本化。
折旧政策
根据固定资产的性质和使用情况，合理选择 折旧方法，如年限平均法、工作量法等，并 确定折旧年限和预计净残值。
D
库存物资管理要求
库存物资分类
根据物资的性质和用途 进行分类，如药品、卫 生材料、低值易耗品等 。
采购与验收
规范库存物资的采购流 程，确保采购的物资符 合质量要求，并进行严 格的验收。
应收账款催收
坏账处理
建立完善的应收账款催收制度，采取电话 、信函、上门拜访等多种方式进行催收， 确保应收账款的及时回收。
对于确实无法收回的应收账款，应按照会 计制度的规定进行坏账处理，并及时报备 相关部门。
04 负债与净资产核算要求
基层医疗卫生机构会计培训
基层医疗卫生机构会计核算的内容：
二、负债的核算内容： 1、借入款：（※不得借入长期借款） 2、应付款项：应付账款、应付职工薪酬、应付社会 保障费、应交税费、其他应付款。 3、预收款项：预收医疗款（住院病人、医疗保险机构） ※“收支两条线”管理：待结算医疗款、应缴款项
基层医疗卫生机构会计核算的内容： 三、净资产的核算内容
—应收医保金—xx医保机构 贷：待结算医疗款—门诊收费（收支两条线） 医疗收入—门诊收入（非收支两条线）
医疗服务业务款项结算的账务处理：
实际收到时：借：库存现金
银行存款 贷：应收医疗款—结算欠费—门诊病人 应收医疗款—应收医保金—xx医保机构
2、与住院病人结算医疗款时：
（1） 应收医疗款大于预交款项时：
借：预收医疗款—××病人 应收医疗款—应收医疗保险金—XX医保机构 贷：库存现金/银行存款（退回多收款） 待结算医疗款—住院收费（收支两条线） 医疗收入—住院收入（非收支两条线）
（3）与医保机构的结算差额
借：库存现金/银行存款（可追偿） 其他支出（不可追偿） 贷：应收医疗款—应收医疗保险金—XX医保机构
1、固定基金：固定资产占用、在建工程占用、无形资产占
用
2、事业基金 3、专用基金：医疗风险基金、职工福利基金、奖励基金、
其他专用基金
4、本期结余 5、财政补助结转（余）
6、其他限定用途结转（余）
7、结余分配：待分配结余、提取专用基金、事业基金弥补
亏损
基层医疗卫生机构会计核算的内容：
四、收入的核算内容：
借：医疗卫生支出/财政基建设备补助支出 贷：财政应返还额度——财政直接支付
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医疗服务业务款项结算的账务处理：
一、会计科目：
基层医疗卫生机构 会计制度培训讲义稿
基层医疗卫生机构会计制度培训讲义稿江华瑶族自治县卫生局谭有恒2011年14日2011年6月14日主要内容背景介绍——出台背景——制定过程和实施时间——制定思路制度讲解——制度结构——会计要素讲解——财务报告重点业务——国库集中支付制——收支两条线管理——乡镇卫生院主要经济业务会计分录——新旧衔接（科目、报表转换）第一部分背景介绍出台背景制定过程和实施时间制定思路一、出台背景1.基层医疗卫生体制改革①“保基本强基层把医改不断推向深入”（胡锦涛总书记多次强调“保基本、强基层、建机制”，为广大人民群众提供安全、有效、方便、廉价的基本医疗卫生服务。
）②基层医疗卫生机构改革一是“保基本、广覆盖、可持续”二是药品实行零差率三是财政支持逐步加强2.财政科学化、精细化管理改革①部门预算②政府收支分类③国库集中收付④工资和津贴补贴改革等3.基层医疗卫生机构与公立医院产生显著差异- 成本补偿机制差异- 预算管理模式差异- 业务活动内容差异- 内部会计机构差异差异项目比较差异项目基层医疗卫生机构公立医院成本补偿机制财政投入比例高自收自支，财政投入低预算管理模式核定任务、核定收支、绩成本核算和管理效考核补助、超支不补、结余按规定使用业务活动内容基本医疗、公共卫生服务综合性医疗服务内部会计机构规模小、人数少，可实行规模大、职工人数多，财务集中核算机构更健全二、制定过程2010年4月，启动制度制定工作。
2010年4月-5月，前往北京西城区月坛社区卫生服务中心等单位初步调研。
2010年5月中旬至6月，制度起草。
2010年6月至7月上旬，与社会保障司和卫生部财务规划司多轮协调。
2010年7月15日，印发《基层医疗卫生机构会计制度（征求意见稿）》（财会便[2010]38号），随后召开研讨会、收集反馈意见，进行全面修订。
2010年11月10日，印发《基层医疗卫生机构会计制度（模拟测试稿）》（财会便[2010]69号），组织北京、上海、安徽等地进行模拟测试。
基层医疗卫生机构财务会计制度培训课件
支出分类
按照功能分类为医疗支出、公共卫生 支出、科教项目支出等；按照经济性 质分类为人员经费、药品费、卫生材 料费、固定资产折旧费等。
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支出审批与支付
审批流程
建立严格的支出审批制度，明确各级审批权限和流程，确保支出合理、合规。
支付方式
根据支出性质和金额大小，选择合适的支付方式，如现金、银行转账、公务卡等 ，确保资金安全。
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02
预算管理
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Hale Waihona Puke 8预算编制原则与方法
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02
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预算编制原则
包括量入为出、收支平衡 、统筹兼顾、保证重点等 原则，确保预算编制的科 学性和合理性。
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预算编制方法
采用零基预算法，以零为 基础重新核定和安排各项 预算支出，提高预算编制 的准确性和精细化水平。
预算编制流程
偿债顺序
优先偿还到期债务，合理安排长期债 务的偿还计划，避免集中偿债风险。
根据负债的性质和债权人的要求，合 理安排偿债计划和资金来源，确保按 时足额偿还债务。
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负债风险防范
建立健全负债管理制度
明确负债管理职责和流程，规范负债 的确认、计量和报告。
加强负债风险评估
定期对负债风险进行评估，识别潜在 风险并采取相应的防范措施。
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资产购置、使用与处置
购置程序
基层医疗卫生机构应建立严格的 资产购置程序，包括预算编制、 审批、采购、验收等环节，确保 购置的资产符合业务需求并具有
成本效益。
使用管理
建立健全资产使用管理制度，明 确资产使用部门和人员的职责权 限，规范资产使用行为，防止资
《基层医疗卫生机构会计实务》培训课件
报表编制与分析
解释如何编制基层医疗卫生机构的财务报表，并通过分析报表数据帮助了解 和评估机构的经营状况。
会计凭证的填制
详细解释如何填制基层医疗卫生机构的会计凭证，确保凭证的准确性和完整 性。
一般的实收实付会计法
介绍基层医疗卫生机构常用的实收实付会计法，以及如何准确记录和核算实 收实付款项。
发票管理
详细阐述基层医疗卫生机构的发票管理制度，包括发票的领用、使用和归档 等方面。
会计账簿
引导基层医疗卫生机构正确建立和使用各类会计账簿，包括总账、明细账和日记账等，以便有效管理财 务信息。
《基层医疗卫生机构会计实务》 培训课件
通过本培训课件，掌握基层医疗卫生机构的会计实务知识，从而提高财务管 理水平和服务效能。
会计实务概述
介绍基层医疗卫生机构的会计实务基本概念和原则，以及其在医疗行业中的应用和重要性。
基本核算要素
讲解基层医疗卫生机构财务核算的基本要素，如资产、负债、所有者权益和收入、费用等，帮助了解财 务状况。
医疗机构会计实务培训课件PPT(34张)
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（三）医院会计的职能与作用 1.医院会计职能，是指某一事物本身 所具有的功能。 （1）.医院会计的反映职能 （2）.医院会计的监督职能
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3．病理科 病理科主要负责病理诊断的临床科室，其组织 结构如图2—13所示。
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（四）、医院的业务范围 （五）、医院的业务流程
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医务人员的集体协作，为住院或门诊病人 实施科学和正确的诊疗服务的医疗事业机 构。
▪ （二）医院分类
▪ 1、根据所有制形式
▪ 2、根据医院的诊疗范围
▪ 可以分为综合性医院、专业医院等形式（如：中 医院、精神病医院、职业病防治院所、妇幼保健 院等）。
▪ 3、根据医院的规模
▪ （1）、三级医院主要指全国、省、市直属的市 级大医院及医学院校的附属医院
▪ 3．住院处
▪ 住院处是负责医院中病区病患的治疗、护 理等业务的部门，其组织结构如图
▪ 2-9所示。
▪ 4．急诊中心
▪ 急诊中心主要负责急诊患者的诊疗等工作， 其组织结构范例如图2—10所示。
▪ (2)辅助诊疗部门组织结构范例
▪ 1．药剂科
▪ 药剂科主要负责医院药剂配制、药品采购、 管理等业务的部门，其组织结构如
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解课件
❖
借: 固定基金——在建工程占用
27
❖
贷: 固定基金——固定资产占用
《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
（3）固定资产 — 处置
❖ 出售、报废、毁损，批准后
❖ 借: 固定基金——固定资产占用
❖ 贷: 固定资产（账面价值）
❖ 借: 银行存款（价款/变价收入-相关支出）
❖ 贷: 应缴款项/其他收入
❖ 无偿调出、对外捐赠
二、资 产
❖ 资产的概念 指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以
货币计量的经济资源。 资产的核算程序
取得—持有期间（期末）—盘点（财产清 查）—处置
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
二、资 产（续）
❖ 资产的内容 ❖ 货币资金: 库存现金、银行存款、其他货币
资金 ❖ 国库集中支付: 零余额账户用款额度、财政
❖ （2) 公立医院侧重财务管理，核算基础以权责发生 制为主，核算相对复杂。
❖ 会计要素
❖ 资产、负债、净资产、收入、支出
❖ 财务报告
❖
报表: 主表、附表和附注
❖
说明: 财务情况说明书
❖ 分类: 月报、季报和年报
❖
编制说明: 数字真实 续完 备 签名盖章
计算准确
内容完整
报送及时
手 9
《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
会保障费、应交税费、其他应付款
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
1.借入款
核算内容: 借入的偿还期小于1年的款项 借入时: 借: 银行存款 贷: 借入款 支付利息时: 借: 其他支出 贷: 银行存款
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
2.收支两条线
❖ 待结算医疗款
《基层医疗卫生机构会计制度》讲解省名师优质课赛课获奖课件市赛课一等奖课件
贷：固定资产
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
（4）固定资产 — 盘 点
盘盈 市场价格 借：固定资产
贷：固定基金——固定资产占用 盘亏 账面价值，同意后 借：固定基金——固定资产占用
贷：固定资产 借：库存现金/银行存款（可追偿）
贷：应缴款项（应缴资产处置收益） /其他收入
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
银行存款
（一）将款项存入银行时 （二）提取和支出存款时
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
零余额账户用款额度
（一）在财政授权支付方式下 （二）从零余额账户提取现金时 （三）年末，按照代理银行提供旳对账单作注销
额度时
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
其他货币资金
实际支付工程款： 借：在建工程
贷：固定基金——在建工程占用 借：财政基建设备补贴支出
待摊支出 贷：银行存款 工程竣工： 借：固定资产 贷：在建工程 借：固定基金——在建工程占用 贷：固定基金——固定资产占用
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
（3）固定资产—后续支出
1.为增长固定资产旳使用效能或延长其使用寿命而发生旳改 建、扩建或大型修缮等后续支出应计入固定资产账面价 值，经过“在建工程”科目核实，竣工交付使用时转入 本科目。
零余额账户用款额度 财政应返还额度
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
3、应收款项
应收医疗款
– 结算欠费（病人旳个人欠费）结算时发生 – 应收医疗保险金（权责发生制）结算时确认
其他应收款
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
《基层医疗卫生机构会计制度》培训讲义PPT123页
谢谢！
《基层医疗卫生机构会计制度》培训 讲义
1、纪律是管理关系的形式。——阿法 纳西耶 夫 2、改革如果不讲纪律，就难以成功。
3、道德行为训练，不是通过语言影响 ，而是 让儿童 练习良 好道德 行为， 克服懒 惰、轻 率、不 守纪律 、颓废 等不良 行为。 4、学校没有纪律便如磨房里没有水。 ——夸 美纽斯
51、 天 下 之 事 常成 于困约 ，而败 于奢靡 。——陆 游 52、 生 命 不 等 于是呼 吸，生 命是活 动。——卢 梭
53、 伟 大 的 事 业，需 要决心 ，能力 ，组织 和责任 感。 ——易 卜 生 54、 唯 书 籍 不 朽。——乔 特
55、 为 中 华 之 崛起而 读书。 ——周 恩来
《基层医疗卫生机构会计制度》讲解164页PPT
56、极端的法规，就是极端的不公。 ——西 塞罗 57、法律一旦成为人们的需要，人们 就不再 配享受 自由了 。—— 毕达哥 拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的 利益， 而是为 了公共 的利益 ；一部 分靠有 害的强 制，一 部分靠 榜样的 效力。 ——格 老秀斯 59、假如没有法律他们会更快乐的话 ，那么 法律作 为一件 无用之 物自己 就会消 灭。— —洛克
60、人民的幸福是至高无个的法。— —西塞 罗
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
基层卫生医疗机构会计培训
绩效管理总结
影响绩效管理的因素：质量考评体系 绩效核算的方法：收入、成本、安全、质量、 服务、效率。 个人收入： 临床〉医技〉行政〉医辅〉后勤
第三讲
收入管理
定义：指基层医疗卫生机构开展医疗卫生 服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。ຫໍສະໝຸດ 收入的分类医疗收入
指基层医疗卫生机构开展医疗卫生服务活动 取得的收入。包括门诊收入、住院收入。
4、过期未用或者填写错误支票及时收回注销，加盖 “作废”戳记。 5、妥善保管银行对账单、支票、银行预留的印鉴章、 出纳收、付讫印章及保险柜钥匙。 6、按月根据银行余额调节表，查找未达账项原因。 汇款单管理：备查簿 登记汇款单信息，并及时通知相关人员；签字领取。
出纳不得兼任的工作
会计核算
稽核
2、绩效报告：反映预算执行、财务状况、负债管理、工资
发放、资产管理等情况，既有量化指标分析（如收入支出 预算完成比、收入结构比、支出结构比、人员经费和公用 经费分别占事业支出的比重、结余率、医疗服务收费占医 疗收入的比重、医疗卫生技术人员占比、行政管理人员占 比等），也要有定性指标分析（如领导重视程度、管理制 度制定与落实、集体决策、民主管理、职工满意率、群众 认可度等），内容既要全面，又要重点突出，既要反映成
优缺点：
优点：全面促进，经济管理与综合管理结合、 兼顾效益与效能 缺陷：考核烦锁 定量与定性难以取舍 不能突出科室的工作重点
质量考核指标
1、医疗安全指标：医疗纠纷赔款、医疗投诉 2、质量控制指标：
临床医疗质控指标：甲级病案率≥90%、常规诊断报告
准确率≥95%、 抗菌药物管理指标：住院患者抗菌药物使用率、抗菌药 物使用强度、 门诊质控指标：门诊处方合格率、门诊病历合格率、 护理质控指标：质量管理合格率、分级护理质量管理合 格率
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基层医疗卫生机构会计实务培训课件幻灯片2个旧瀛洲会计咨询有限公司培训制度依据●●2012年10月云南省财政厅《基层医疗卫生机构会计制度》、财政部2012年12月6日72号令-----事业单位会计准则幻灯片3个旧瀛洲会计咨询有限公司培训内容●1、讲解-----会计要素、●会计科目设置以使用、●新旧科目衔接●日常操作实务案例、●报表转换、报表编制●2、操作---用友基层医疗卫生机构会计电算实操●3、重点讲解-----国库集中支付●会计日常操作实务案例●电算化操作实务●幻灯片4个旧瀛洲会计咨询有限公司●第一部份●会计要素●会计科目及编号●会计科目结转方法幻灯片5会计要素基层医疗卫生机构会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出五在要素会计科目及编号●一、资产类● 1 101 库存现金● 2 102 银行存款● 3 103 零余额账户用款额度● 4 104 其他货币资金● 5 111 财政应返还额度●11101 财政直接支付●11102 财政授权支付幻灯片7会计科目及编号●一、资产类●● 6 112 应收医疗款●7 114 其他应收款●8 121 库存物资●9 123 待摊支出●10 131 固定资产●11 133 在建工程●12 141 无形资产幻灯片8会计科目及编号●二、负债类●13 201 借入款●14 202 待结算医疗款●15 203 应缴款项●16 206 应付账款●17 207 预收医疗款●18 208 应付职工薪酬●19 210 应付社会保障费●20 211 应交税费●21 221 其他应付款幻灯片9会计科目及编号●三、净资产类●22 301 固定基金●30101 固定资产占用●30102 在建工程占用●30103 无形资产占用●23 302 事业基金●24 303 专用基金●25 304 本期结余幻灯片10会计科目及编号●三、净资产类●26 305 财政补助结转（余）●30501 财政基本补助结转●30502 财政项目补助结转（余）●27 306 其他限定用途结转（余）●28 308 结余分配●30801 待分配结余●30802 提取专用基金● 3 0803 事业基金弥补亏幻灯片11会计科目及编号●四、收入类●29 401 医疗收入●40101 门诊收入●40102 住院收入●30 402 财政补助收入●31 403 上级补助收入●32 406 其他收入幻灯片12会计科目及编号●五、支出类●33 501 医疗卫生支出●50101 医疗支出●50102 公共卫生支出●34 502 财政基建设备补助支出●35 506 其他支出幻灯片13科目结转—资产原科目新科目原科目新科目现金库存现金对外投资其他应收款银行存款银行存款待处理财产损溢零余额账户用款额度零余额账户用款额度固定资产固定资产其他货币资金其他货币资金在建工程在建工程财政应返还额度财政应返还额度无形资产无形资产应收医疗款应收医疗款应收在院病人医药费事业基金其他应收款其他应收款药品库存物资坏账准备药品进销差价待摊费用库存物资开办费在加工材料幻灯片14科目结转—负债原科目新科目短期借款借入款应缴超收款应缴款项应付账款应付账款预收医疗款预收医疗款、事业基金应付工资（离退休费）应付职工薪酬应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入应付社会保障费应付社会保障费预提费用事业基金其他应付款其他应付款、应付社会保障费、应交税费（收支两条线：待结算医疗款、应缴款项）长期借款其他应付款长期应付款幻灯片15科目结转—净资产原科目新科目原科目新科目事业基金一般基金投资基金事业基金专用基金专用基金收支结余本期结余结余分配待分配结余提取职工福利基金事业基金弥补亏损结余分配待分配结余提取专用基金事业基金弥补亏损固定基金固定基金固定资产占用在建工程占用无形资产占用幻灯片16科目处理—收入、支出原科目新科目原科目新科目收入类支出类医疗收入药品收入医疗收入门诊收入住院收入医疗支出药品支出医疗卫生支出医疗支出公共卫生支出财政补助收入财政补助收入财政专项支出财政基建设备补助支出上级补助收入上级补助收入其他支出其他支出其他收入其他收入管理费用幻灯片17会计科目结转方法新旧科目余额对照表结转法2013年12月31日原会计科目余额调整分录2014年1月1日新会计科目调整后余额资产期末数借方贷方资产期末数一、资产类一、资产类现金10 库存现金10银行存款20 银行存款20其他应收款 5 2 其他应收款7库存物资15 5 库存物资20…….幻灯片18会计科目结转方法新旧科目余额对照表结转法2009年12月31日原会计科目余额调整分录2010年1月1日新会计科目调整后余额资产期末数借方贷方资产期末数一、资产类一、资产类现金10 库存现金10银行存款20 银行存款20其他应收款 5 2 其他应收款7库存物资15 5 库存物资20…….幻灯片19个旧瀛洲会计咨询有限公司●第二部份●国库集中支付幻灯片20国库集中支付●会计科目●- 零余额账户用款额度●- 财政应返还额度●业务内容●- 财政授权支付●- 财政直接支付●- 年终结余资金幻灯片211、国库集中支付—财政授权支付●（1）财政授权支付流程●编列部门预算和用款计划●向财政部门申请财政授权支付用款额度●财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到基层医疗卫生机构零余额账户代理银行。
●基层医疗卫生机构在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时,确认财政补助收入。
基层医疗卫生机构可使用财政授权支付用款额度支付相关支出幻灯片221、国库集中支付—财政授权支付●（2）科目设置和核算●“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”●实际收到额度●借：零余额账户用款额度●贷：财政补助收入●用额度发生支出●借：××支出、库存物资……●贷：零余额账户用款额度幻灯片233、本期结余●一、本科目核算基层医疗卫生机构当期收入减去支出后的余额。
●二、本期结余的主要账务处理如下：●（一）期末，应将各项收入、支出类科目的本期发生额结转入本期结余科目。
幻灯片243、本期结余●结转各项收入类科目时，按照各项收入类科目贷方余额，借记“医疗收入”、“财政补助收入”、“上级补助收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；●结转各项支出类科目时，按照各项支出类科目借方余额，借记本科目，贷记“医疗卫生支出”、“财政基建设备补助支出”、“其他支出”科目。
幻灯片252、国库集中支付—财政直接支付●财政直接支付流程●编列部门预算和用款计划●向财政部门提出用款申请●财政部门审核，通过财政零余额账户直接将款项直接支付给收款人●基层医疗卫生机构在收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书时,确认财政补助收入●基层医疗卫生机构在确认财政补助收入时已经使用了财政资金幻灯片263、国库集中支付—年终结余资金●年终时尚未使用的财政直接支付用款额度：基层医疗卫生机构本年度实际发生的财政直接支付数小于财政直接支付用预算指标数●年终时尚未使用或尚未收到财政授权支付用款额度：幻灯片273、国库集中支付—年终结余资金● - 未使用：通过单位零余额账户发生的支付小于财政授权支付用款额度●- 未收到：财政尚未下达的财政授权支付额度●借：财政应返还额度贷：财政补助收入/零余额账户用款额度幻灯片283、国库集中支付—年终结余资金●次年初●（1）财政直接支付●恢复上年度财政直接支付额度，于实际发生支出时●借：××支出……●贷：财政应返还额度——财政直接支付幻灯片293、国库集中支付—年终结余资金（2）财政授权支付①恢复上年度财政授权支付额度、②收到财政部门批复上年度未下达财政授权额度借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付幻灯片30●第三部份●会计日常实务操作幻灯片31会计实务-资产●资产的概念●指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。
●资产的核算程序取得—持有期间（期末）—盘点（财产清查）—处置幻灯片321、货币资金●库存现金●银行存款●其他货币资金幻灯片33库存现金（一）从银行提取现金时；现金存入银行时例1、2014年1月1日从银行提取现金50000元。
借：库存现金额50000贷：银行存款50000例2、2014年1月1日将医疗款35000元存入银行。
借：银行存款35000贷：库存现金3500幻灯片34库存现金（二）从零余额账户中提取现金时例3、2014年1月5日从零余额账户中提取现金20000 元。
借：库存现金20000贷：零余额账户用款额度2000幻灯片35库存现金（三）提供基本医疗和公共卫生服务等收到现金例4、2014年1月5日收到病人住院押金8000借：库存现金额8000贷：预收医疗款--张三4000--李四4000例5、2014年1月5日收到门珍医疗款12000元借：库存现金12000贷：医疗收入12000（待结算医疗款）幻灯片36库存现金（四）垫付职工因出差等原因所需的现金；例6、2014年1月5日支出张三出差借款5000借：其他应收款--张三5000贷：库存现金5000例7、2014年1月5日李四报销出差费3500元，同时退回所借佘款1500元借：医疗支出--差旅费3500库存现金1500贷：其他应收款--李四5000元幻灯片37库存现金●（五）现金溢余●例8、2014年1月6日发现现金溢佘50元，为门珍多收病人王五50元●借：库存现金50●贷：其他应付款--王五50●例9、2014年1月6日发现现金溢佘50元，查无原因。
●借：库存现金50●贷：其他收入50幻灯片38库存现金●（六）现金短缺●例10、2014年1月6日发现现金短缺100元，查明为门珍收银小王少收，应由其本人承担。
●借：其他应收款--小王100●贷：库存现金100●例11、2014年1月6日发现现金短缺100元，查无原因，●借：其他支出100●贷：库存现金100幻灯片39银行存款（一）将款项存入银行时1、款项存入银行见例2例12、2014年1月8日收到医保中心划来的医疗款60000元借：银行存款---60000贷：应收医疗款-应收医保金-医保中心60000例13、2014年1月8日银行存款利息560元借：银行存款560贷：其他收入560幻灯片40银行存款二）提取和支出存款时提现见例1例14、2014年1月8日用银行存款支付上月电费5000元。
借：医疗支出--水电费5000（待摊支出）贷：银行存款5000幻灯片41零余额账户用款额度●1、收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，按照其所列数额，借记本科目，贷记“财政补助收入”科目●例15、2014年1月10日收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，所列金额200000元。