内部控制银行存款余额调节表
内部控制试题与答案
内部控制试题与答案1、（）是在本担保设定后,为了保障担保人在承担担保责任后,对被担保人的追偿权能够实现而设定的担保。
A、人的担保B、物的担保C、约定担保D、反担保答案：D2、企业( )负责拟订筹资方案。
A、投资部门B、证券发行部门C、销售部门D、财会部门答案：D3、审批人应在授权范围内审批，不得越权。
经办人应在职责范围内，按审批意见办理工得项目业务。
对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务,经办人有权（）。
A、暂缓办理,并建议审批人纠正B、先按审批人意见办理,并向上级部门报告C、先按审批人意见办理,并向审批人的上级授权部门报告D、拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告答案：D4、在存货采购验收流程中仓储部门一般负责( )。
A、接收货物B、审核单据与货物是否相符C、检验货物的质量D、检验货物的数量答案：C5、月末企业财会部门对有验收报告而没有发票的采购项目,应（）。
A、暂不入账B、付款时入账C、暂估入账D、按预付款金额入账答案：C6、成本费用预算是以企业( )为基础,由成本费用消耗部门,根据成本费用预测结进行编制。
A、生产经营预算B、销售预算C、现金预算D、投资预算答案：B7、出纳人员可以兼管的工作有( )。
A、稽核工作B、会计档案保管C、收入账目登记D、在建工程账目登记答案：D8、在成本费用预测方案制定流程中,一般不由财会部门负责的是( ).A、编制部门成本费用预测方案B、编制企业成本费用预测方案C、调整成本费用D、下达成本费用预测方案答案：A9、在担保业务管理流程中,提出担保业务申请的是（）。
A、担保人B、被担保人C、担保受益人D、担保经办人答案：B10、下列各项中,没有违反现金內部控制的行为包括( )。
A、不得私设小金库B、用本单位银行账号为他人支取现金C、用白条顶替库存现金D、将本单位的现金借给他单位临时支用答案：A11、在采购招标业务流程中供应商需要( )。
A、准备招标文件B、提供相关材料C、填报资格审查文件D、发布招标信息答案：C12、可以保证现金收支业务按照授权进行,增强经办人员和负责人员责任感的控制措施为( )。
医院内部控制制度(财务内控制度)
医院内部控制制度第一章内控制度第一条为了规范医院的会计核算，真实、完整地提供会计信息，维护资金及资产利益，根据《中华人民共和国会计法》、《会计准则》、《会计人员基础工作规范》以及国家其它有关法律、法规制定本制度。
第二条建立本制度的原则是建立健全医院内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映单位财务状况，保证资金的合理使用，有效防范和化解资产损失风险。
第二章财务机构第三条医院设置独立的财务机构。
第四条在单位负责人领导下，医院财务科管理整个单位的财务会计工作，主要职责：1.全面负责单位日常事务的管理工作。
根据医院发展规划组织并制定本部门的工作目标与责任制。
2.组织拟定医院的财务管理制度，并监督执行，负责审查向外报送的会计报表及提供的会计数据，并保证数据的真实可靠性。
3.监督单位的财务会计人员执行国家的财经法律、法规政策并遵守财经纪律，制止不符合财经法规、政策制度，不执行计划和违反财经纪律事项。
4.搞好本部门的内外协调工作，并协助单位领导做好全单位的资金运筹及资金管理工作。
5.进行成本费用的预测、控制、分析和考核，为单位领导决策提供参考。
6.参与重大经营决策以及经济合同，协议的拟定，为领导单位提供财务方面的参考意见。
7.对会计机构的设置、人员配备提出方案，对会计人员的业务考核、任用及奖惩提出意见。
8.协调单位与银行、税务、工商、审计部门的关系，严格保守单位财务机密。
9.编制各种会计报表，主持单位的财产清查工作;10.参与中心发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。
第五条财务部门建立和完善单位内部会计监督制度。
出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应分工明确，做到相互分离、相互监督、相互制约。
重大投资、资产处理、资金调度和其它重要经济业务事项的决策和执行，以及互相监督制约的程序要合理、明确和完善。
浅谈编制银行存款余额调节表的责任分工
浅谈编制银行存款余额调节表的责任分工作者：张君君来源：《现代经济信息》2011年第02期摘要：编制银行存款余额调节表是会计的最基础的工作。
如何合理分工直接影响了一个企业的内部控制有效程度。
本文通过分析内部控制规范和调节表分工实际现状，为企业寻求分工对策。
关键词：银行存款余额调节表；内部控制；分工中图分类号：F832.1文献标识码：A文章编号：1001－828X(2011)01－0201－01银行存款是企业资金的主要构成部分，银行存款余额调节表是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。
编制银行存款余额调节表是会计的最基础的工作。
在经济犯罪案件中，罪犯往往在此环节上偷梁换柱，导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈等行为。
如何合理分工直接影响了一个企业的内部控制有效程度。
一、银行存款余额调节表编制内容银行存款余额调节表的编制方法一般有3种，其计算公式如下：1企业账面存款余额=银行对账单存款余额+企业已收而银行未收账项一企业已付而银行未付账项+银行已付而企业未付账项一银行已收而企业未收账项。
2银行对账单存款余额=企业账面存款余额+企业已付而银行未付账项一企业已收而银行未收账项+银行已收而企业未收账项一银行已付而企业未付账项。
3银行对账单存款余额+企业已收而银行未收账项一企业已付而银行未付账项=企业账面存款余额+银行已收而企业未收账项一银行已付而企业未付账项。
二、出纳、会计的工作职责出纳，顾名思义，出即支出，纳即收入，出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。
为了保证企业银行存款日记账的正确性，出纳人员应定期将银行存款日记账上的收入、付出和结存额与银行送来的对账单核对。
如果发现企业银行存款日记账的余额与银行对账单上的余额不一致，则需检查出现差额的原因。
出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。
集团公司内部控制案例解析
集团公司内部控制案例解析企业内部控制规范案例一、资金内部控制（一）某公司岀纳贪污公司款项案。
A事务所在对G公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交予给岀纳李某，由其到银行函证后带回，在现场审计时交给审计助理。
同时提供银行对账单。
对于未达账项，该公司系由岀纳李某编制未达账项调整表。
审计人员对于重要的未达账项进行检查。
几年之中A事务所一直在这样进行审计，该公司岀纳也一直由李某担任，并配合事务所的审计工作。
后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接任岀纳，在与银行对账时发现差额较大。
在检查对账单时发现，该对账单系伪造的。
进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元，用来开公司。
几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。
且李某贪污一直隐瞒家人，其妻子父母也均不知晓。
结果：A事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元，由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某提起诉讼。
但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此银铛入狱。
思考：问题何在？风险何在？1. 传统思维，会认为A所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。
2. 新准则下，问题应当如何考虑？1）未合理进行风险评估。
李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。
导致风险加大。
李某连续担任岀纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。
李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理的轮岗。
2）未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序，没有对由于内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑，设计并执行相应的审计程序。
3）已执行的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。
进一步：G公司对李某的“网开一面”行为，给今后舞弊留下的后患。
因此，对于后任事务所而言，在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重视。
2020年注册会计师CPA 审计 第十二章 货币资金的审计
考情分析本章属于非重点章节。
考题一般以客观题为主，近年多以简答题形式进行考查。
本章主要考点为货币资金内部控制、银行存款余额调节表、库存现金监盘、银行存款函证等。
思维导图第一节货币资金审计概述1.1货币资金内部控制的程序1.2 货币资金相关的主要业务活动1.3 货币资金内部控制概述第一节货币资金审计概述货币资金与审计循环的关系借方贷方销售与收款循环采购与付款循环生产与存货循环人力资源与工薪循环投资与筹资循环1.1货币资金内部控制的程序1. 询问参与货币资金业务活动的人员，如销售、采购和财务部门的员工和管理人员。
2. 观察货币资金业务流程中特定控制的执行，例如出纳人员如何进行现金盘点。
3. 检查相关文件和报告，例如银行余额调节表是否恰当编制以及其中的调节事项是否经会计主管的恰当审核等。
4. 实施穿行测试，穿行测试通常综合了询问、观察、检查、重新执行等多种程序。
1.2 货币资金相关的主要业务活动1. 现金管理（1）出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额核对，如有差异及时查明原因。
（2）会计主管不定期检查现金日报表。
（3）每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。
会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理。
1.2 货币资金相关的主要业务活动2. 银行存款管理（1）银行账户管理企业的银行账户开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。
1.2 货币资金相关的主要业务活动（2）编制银行存款余额调节表每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。
如调节不符，查明原因。
会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理。
内部控制规范-货币资金
附件 2：第—章总则第—条为了强化对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，依据《X 会计法》和《内部会计控制标准──根本标准》等法律法规，制定本标准。
第二条本标准所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
第三条本标准合用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。
第四条 X 有关部门可以依据国家有关法律法规和本标准，制定本部门或者本系统的货币资金内部控制规定。
各单位应当依据国家有关法律法规和本标准，结合部门或者系统的货币资金内部控制规定，建立合适本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。
第五条单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
第二章岗位分工及授权批准第六条单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互别离、制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
第七条单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并依据单位具体情况进行岗位轮换。
办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
第八条单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方法、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
第九条审批人应当依据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门汇报。
第十条单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。
(一)支付申请。
单位有关部门或者个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方法等内容，并附有效经济合约或者相关证明。
内部会计控制复习练习题
内部会计控制复习练习题1．按控制范围分类，内部控制制度分为内部会计控制制度和( 内部管理控制)。
2．不相容职务是指某些职务如果集中于一人担任时可能产生错弊并可加以(掩饰 )的职务。
3．授权有一般授权和(特殊授权)两种形式。
4．关键控制点是指未加控制就容易产生( 错弊)的业务环节。
5．内部控制制度的描述主要有文字表述法、( 调查表法)、流程图法。
一、单项选择题1.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。
A.记录应收帐款明细帐的人员不得兼任出纳B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行帐户D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客答案：C解析：关键时收款和记录的职责要分开，A有用但是不如C彻底2、下列不涉及货币资金收付的经济业务有（）。
A采购材料 B支付工资 C转增资本 D销售产品3、货币资金收支和记录的岗位应当（）。
A由同一人负责 B由不同的人负责 C无所谓 D以上均不对4.下列各项职责中，属于不相容职责的有（）。
A.银行出纳与编制银行存款余额调节表B.接受订单与批准赊销C.现金出纳与登记现金日记账D.现金出纳与编制记账凭证答案：ABD5、货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（）。
A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B、对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符答案:C6、在一个设计适当地内部控制结构中，同一职工可以负责（）A接受和保管支票，并批准注销客户应收账款B审核付款凭证，同时签发支票C保管现金，编制银行存款余额调节表D签发支票，同时保管原始凭证答案：D二、多项选择题1.控制环境的组成因素包括（ABCD ）A.授权与分配责任的方法B.董事会C.组织结构D.管理控制方法2.内部控制的固有限制有 ( ABCD)A.设计和运行受制于成本与效益原则B.一般仅为常规业务活动而设计的C.有关人员内外勾结、内外串通而失效D.执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效3.记录对内部控制的了解和评价方法有 ( ACD)A.调查表B.核对表C.文字表述D.流程图4.为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，企业设立的控制程序应包括（）。
编制银行存款余额调节表的责任分工
浅谈编制银行存款余额调节表的责任分工摘要：编制银行存款余额调节表是会计的最基础的工作。
如何合理分工直接影响了一个企业的内部控制有效程度。
本文通过分析内部控制规范和调节表分工实际现状，为企业寻求分工对策。
关键词：银行存款余额调节表；内部控制；分工中图分类号：f832.1 文献标识码：a 文章编号：1001－828x(2011)01－0201－01银行存款是企业资金的主要构成部分，银行存款余额调节表是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。
编制银行存款余额调节表是会计的最基础的工作。
在经济犯罪案件中，罪犯往往在此环节上偷梁换柱，导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈等行为。
如何合理分工直接影响了一个企业的内部控制有效程度。
一、银行存款余额调节表编制内容银行存款余额调节表的编制方法一般有3种，其计算公式如下：1 企业账面存款余额=银行对账单存款余额+企业已收而银行未收账项一企业已付而银行未付账项+银行已付而企业未付账项一银行已收而企业未收账项。
2 银行对账单存款余额=企业账面存款余额+企业已付而银行未付账项一企业已收而银行未收账项+银行已收而企业未收账项一银行已付而企业未付账项。
3 银行对账单存款余额+企业已收而银行未收账项一企业已付而银行未付账项=企业账面存款余额+银行已收而企业未收账项一银行已付而企业未付账项。
二、出纳、会计的工作职责出纳，顾名思义，出即支出，纳即收入，出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。
为了保证企业银行存款日记账的正确性，出纳人员应定期将银行存款日记账上的收入、付出和结存额与银行送来的对账单核对。
如果发现企业银行存款日记账的余额与银行对账单上的余额不一致，则需检查出现差额的原因。
出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。
会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法和程序，对经济交易或事项进行连续、系统、综合地核算和监督，提供经济信息，参与预测决策的一种管理活动，会计的核算方法一般包括：设置账户和账簿，填制和审核会计凭证，复式记账，成本计算，财产清查，编制会计报表和检查、考核、分析会计资料等，最重要的是进行企业财务管理事务。
取得并检查银行存款余额调节表
4、取得并检查银行存款余额调节表：银行存款余额调节表表样如下：开户银行：银行账号：币种：经办会计人员(签字):会计主管(签字):银行存款余额调节表的编制方法如下：（1）资料：银行对账单、银行存款日记账（2）对账方法①将银行存款日记账和对账单双方都有的数字打“√”②将未打“√”（双方未达账项）金额编入“银行存款余额调节表”（3）对账公式：调整后企业银行存款日记账余额=银行存款日记账余额＋银行已收，企业未入账－银行已付，企业未入账调整后银行对账单余额=对账单余额＋企业已收，银行未入账－企业已付，银行未入账调整后企业银行存款日记账余额=调整后银行对账单余额例：某公司对账单和银行存款日记账如下：中国建设银行×分行对账单账号:12345 单位名称：ABC有限公司第页ABC有限公司银行存款日记账财务人员编制的银行存款余额调节表：开户银行：中国建设银行×分行银行账号：12345 币种：人民币经办会计人员(签字): 会计主管(签字): 编制银行未达账项审核表：未达账项是由于企业与银行之间，结算凭证传递上的时间差异，造成一方已经入账而另一方尚未入账的款项。
◆对银行未达账项认识及处理的几种常见错误：①对银行存款余额理解的误区A、认为银行对账单余额是真正余额；B、认为企业银行存款日记账的余额是真正余额；C、认为银行余额调节表调节一致后，企业的银行存款账面余额就算正确②银行存款余额调节表编制的错误在编制银行余额调节表时，有三种不合理的调节方法：A、分别将未达账项中企业和银行各自己记账的部分调减；B、以企业“银行存款日记账”账面余额为准，通过调整银行对账单来进行调节；C、以银行对账单余额为准，通过调整企业“银行存款日记账”账面余额来进行调节。
③银行未达账项长期未达部分企业由于未能及时对银行未达账项进行正确的账务处理，某些未达账项长期保留，甚至把未达账项作为隐瞒收入或费用、调节利润的蓄水池。
正确处理方法①正确编制余额调节表正确的银行存款余额调节表应该是企业的银行存款日记账余额加减银行已入账而企业未入账的内容，等于银行对账单余额加减企业已入账而银行未入账的事项。
了解被审计单位内部控制-货币资金循环
共享知识分享快乐盛年不重来，一日难再晨。
及时宜自勉，岁月不待人。
了解被审计单位内部控制-货币资金循环（一）了解内部控制汇总表被审计单位：A公司索引号：3261项目：了解内部控制汇总表财务报表截止日/期间：2017年12月31日编制：Ma 复核：Fu日期：2017年11月20日日期：2017年11月30日1、受本循环影响的相关交易和账户余额现金、银行存款、其他货币资金、了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计产生哪些影响？未委托其他服务机构执行主要业务活动（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？企业建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。
这一程序包括：支付申请、支付审批、支付复核和办理支付。
企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
程序合理。
（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生了重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？未发生重大变化（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？未发现控制偏差（5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项将对审计计划产生哪些影响？卑微如蟋蚁％坚强以t象共享知识分享快乐未发现非常规交易或重大事项（6）是否进一步识别出其他风险？如果识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？未识别出其他风险4、信息系统（1）应用软件（3）拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划无（4）本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响无5、初步结论控制设计合理，并得到执行6、沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷与适当层次的管理员或治理层进行了沟通？无（二）了解内部控制设计一一控制流程了解内部控制设计一一控制流程被审计单位：A公司索引号：3262项目：了解内部控制设计一控制流程财务报表截止日/期间：2017年12月31日编制：Ma 复核：Fu日期：2017年11月20日日期：2017年11月30日A公司其现行的货币资金管理政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。
审计实训(第四版)参考答案
审计实训书后练习参考答案（2014年修改意见稿）《审计实训》各章“练习与思考”的参考答案第一章内部控制的评审实训“练习与思考”的参考答案练习一：内部控制情况调查表被调查单位：某股份有限公司调查内容：存货管理、入库的内部控制调查时间：20××年×月×日被调查人：×××、×××、×××等练习二：昌鸿锅炉厂可以将以下一些工作分配给有关人员：供应科科长：批准物资采购工作采购员：执行物资采购工作保管员：对采购的物资进行验收的工作、物资保管和发放的工作、物资保管帐的记录工作会计员：物资明细账的记录工作、物资总账的记录工作、物资的帐实核对工作、物资总账和明细账核对工作物资清查小组成员：物资定期清查工作练习三：东方贸易公司可以江该公司有三位员工分担下列工作：A：记录并保管总账、发出销货退回及折让的通知单、调节银行存款日记账与银行存款对账单；B：记录并保管应付账款明细账、记录并保管应收账款明细账C：记录资金日记账、保管、填写支票、保管并送存现金收入、发出销货退回及折让的通知单。
练习四：（1）本例子中在现金收入方面采取的内部控制措施有：钱和票分开，出纳员收钱，守门员收票；门票的正卷和付卷分开。
（2）假设售票员与守门员串通窃取现金收入，可以再设一人收付卷。
（3）对串通舞弊行为，可以加强内部监督和注意顾客检举揭发。
（4）剧院经理可采取场场清算、天天清算或严格执行日清月结，以便使现金内部控制达到最佳效果。
练习五：根据上述情况，该公司“内部控制”主要存在的重要缺陷有：（1）钱、账没有分开（2）出纳、会计工作没有分开（3）应收账款明细账不能由出纳管理（4）银行存款余额调节表不能由出纳员来调节。
第二章流动资产的审计实训第一节货币资金的审计实训“练习与思考”的参考答案练习一：被审计单位：某公司库存现金限额：5000出纳员：审计人员：（1）推断2010年12月31日库存现金余额是：1000-165200+165500=1300（2）向公司开户银行函证的作用是：了解公司现金管理的情况。
内部控制
内部控制概念定义所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
包含要素提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。
内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观。
中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。
目前，受到萨班斯法的影响，财政部加强了内控标准的修订，这需要立法学的指导。
审计准则方面的定义：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
内部控制是指单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。
内部控制的目标尽管理论界有多种表述，但最根本的是保护单位财产，检查有关数据的正确性和可靠性，提高经营效率，贯彻既定的管理方针等四个方面。
基本结构包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面。
一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节。
事前防范首先，企业需要建立一套严格的内控规章制度，包括《企业财务管理办法》、《企业预算管理暂行办法》、《资金计划管理办法》、《企业资金授权审批管理办法》等一些与资金管理相关的制度。
在企业的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司其职，建立财务控制和职能分离体系。
内部控制银行存款余额调节表
内部控制银行存款余额调节表
摘要：
1.银行存款余额调节表的概述
2.内部控制银行存款余额调节表的作用
3.如何编制银行存款余额调节表
4.银行存款余额调节表的注意事项
正文：
1.银行存款余额调节表的概述
银行存款余额调节表是企业对其银行存款余额进行调节和核对的一种财务工具。
它是通过对比企业的银行存款日记账和银行的对账单，查明银行存款余额调节的原因，从而保证企业银行存款的准确性和完整性。
2.内部控制银行存款余额调节表的作用
内部控制银行存款余额调节表在企业的内部控制中起着重要的作用。
它能有效地防止企业资金流失，确保企业资金的安全，同时也能提高企业的财务管理水平。
3.如何编制银行存款余额调节表
编制银行存款余额调节表的步骤如下：
（1）核对银行存款日记账和银行对账单
首先，企业需要核对其银行存款日记账和银行对账单，查看两者是否一致。
如果不一致，就需要进行调节。
（2）查找银行存款余额调节的原因
对于调节的原因，企业需要进行详细的查找，可能的原因包括：未达账项、账务处理错误、银行手续费等。
（3）编制银行存款余额调节表
根据查找到的原因，企业需要编制银行存款余额调节表，详细列出调节的原因和金额。
4.银行存款余额调节表的注意事项
在编制和使用银行存款余额调节表时，企业需要注意以下几点：
（1）及时核对：企业需要定期核对其银行存款日记账和银行对账单，确保银行存款余额的准确性。
（2）详细记录：对于银行存款余额调节的原因，企业需要详细记录，以便于后续的查询和审计。
内部控制银行存款余额调节表
内部控制银行存款余额调节表摘要：一、内部控制银行存款余额调节表的定义和作用二、内部控制银行存款余额调节表的具体内容1.调节项目2.调节原因3.调节金额4.调整后余额三、内部控制银行存款余额调节表的编制方法1.收集相关资料2.核对银行存款日记账和银行对账单3.分析调节项目4.计算调节金额5.调整银行存款余额四、内部控制银行存款余额调节表的使用和分析1.监控银行存款余额2.发现并纠正内部控制缺陷3.评估企业财务风险4.为企业决策提供依据正文：内部控制银行存款余额调节表是企业内部控制体系的重要组成部分，它对于确保企业资金安全、准确反映企业财务状况以及提高企业管理水平具有重要意义。
本文将详细介绍内部控制银行存款余额调节表的定义、内容、编制方法以及使用和分析。
一、内部控制银行存款余额调节表的定义和作用内部控制银行存款余额调节表是企业为调节银行存款日记账与银行对账单余额差异而编制的一种调节表。
通过对银行存款余额进行调节，可以确保企业资金的安全、真实、完整，及时发现并纠正内部控制的缺陷，为企业管理层提供准确、可靠的财务信息，降低企业财务风险。
二、内部控制银行存款余额调节表的具体内容1.调节项目：包括未达账项、未确认收入、未确认支出、错账、漏账等项目。
2.调节原因：对调节项目进行详细说明，如业务往来、资金调度、结算方式等。
3.调节金额：根据调节原因，计算出需要调节的金额。
4.调整后余额：将调节金额加减到银行存款日记账余额上，得出调整后的银行存款余额。
三、内部控制银行存款余额调节表的编制方法1.收集相关资料：收集并整理银行存款日记账、银行对账单、业务凭证等相关资料。
2.核对银行存款日记账和银行对账单：对比两者的余额，分析差异原因，找出需要调节的项目。
3.分析调节项目：针对每个调节项目，了解其具体情况，明确调节原因。
4.计算调节金额：根据调节原因，计算出每个调节项目的金额，并将其加减到银行存款日记账余额上。
5.调整银行存款余额：将调节金额加减到银行存款日记账余额上，得出调整后的银行存款余额。
内部控制常见的8大缺陷【最新版】
内部控制常见的8大缺陷1、出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表不相容职务分离是内部控制的一个基本原理，通常需要分离的不相容职务包括授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录，所谓“管钱不管账，管账不管钱”就是不相容职务分离原理的一个典型运用。
货币资金是最容易出现舞弊的一项资产，如果由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。
2、内部控制制度文字描述性东西较多，清晰的流程图和配套表单较少很多单位有这样一种现象，员工在某个岗位工作久了后就变得驾轻就熟，经验老到，工作起来游刃有余，而一旦这个员工因有事调离或辞职，后面接替的人员则需要花很长时间来熟悉情况，重新摸索工作方法。
造成这种现象的原因是企业制度主要是文字性东西，缺乏清晰的岗位说明和工作流程图，执行的人往往凭借自己的经验和别人“言传身教”来做事，岗位新手在开始阶段工作不知从何入手，通常需要很长一段学习和熟悉过程。
因此，一套完整的企业制度应包括三部分:(1)文字描述的支撑制度文件(2)工作流程图或流程的文字描述(3)相关凭证、表单、文件的样式汇总通过绘制清晰的工作流程图，可以让每个人都能一目了然地知道办事流程、涉及的部门、人员和规章制度，而且能够将工作行程的好经验固化下来，并且通过流程图能比较容易发现内部控制中的不足之处和风险点，从而有助于企业内部控制的持续改进。
3、领导“一支笔”审批，缺乏完善年内部控制制度和流程保障领导“一支笔”，表明看起来似乎控制很严格，不容易出问题，但事实上这种“一支笔”控制反应了单位内部控制方式的落后。
首先，事无巨细都有领导来审批，溃于时间和精力，领导最后可能疲于应付，分不清主次，审批“一支笔”变成签字“一支笔”而已，控制流于形式。
其次，如果缺乏相关支撑信息，领导无法对收支合理性进行判断，“一支笔”就会失去控制作用，例如经办人员申请购买某种设备，而领导没有该设备经济可行性、价格合理性的相关数据，审批就会演变成一种过场。
内部控制银行存款余额调节表
内部控制银行存款余额调节表摘要：一、内部控制银行存款余额调节表的概念与作用二、银行存款余额调节表的编制方法三、内部控制银行存款余额调节表的注意事项四、案例分析正文：一、内部控制银行存款余额调节表的概念与作用内部控制银行存款余额调节表是指企业对银行存款余额进行核对和调节的一种内部控制工具。
它有助于企业及时发现并纠正银行存款账户的错误和遗漏，确保银行存款余额的准确性和完整性。
内部控制银行存款余额调节表的主要作用如下：1.提高银行存款余额的准确性：通过与银行对账单进行核对，确保企业银行存款日记账的余额与银行实际存款余额相符。
2.发现并纠正错误：对于日记账和对账单中存在的错误，如记账遗漏、重复记账等，通过调节表进行查找并纠正。
3.加强内部控制：内部控制银行存款余额调节表的编制和审核过程有助于加强企业内部控制，防止资金违规使用和损失。
二、银行存款余额调节表的编制方法银行存款余额调节表的编制方法如下：1.按照银行存款日记账的登记顺序逐笔核对：将银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对，对双方都已登记的事项打勾（做记号，以免重复或漏掉）。
2.检查未打勾的项目：对日记账和对账单中未打勾的项目进行仔细检查，判断是记账错误还是未达账项。
3.编制银行存款余额调节表：根据核对结果，编制银行存款余额调节表，加减相应的款项，如银行已收、企业未收款，企业已收、银行未收款，银行已付、企业未付款等。
4.调整银行存款日记账：对查出的企业记账错误，按照一定的错账更正方法进行更正，登记入账，调整银行存款日记账账面余额。
三、内部控制银行存款余额调节表的注意事项1.确保核对工作的准确性：在进行银行存款余额调节时，要确保核对工作的准确性，避免因疏忽或操作失误导致调节结果不准确。
2.及时处理未达账项：对于未达账项，要密切关注其动态，一旦达到相关规定，应及时处理，避免长期未处理导致的资金风险。
3.定期进行核对：企业应至少每月核对一次银行存款余额，确保银行存款余额的实时性和准确性。
银行存款余额调节表的审计
银 行 存 款 余 额 调 节 表 的 审计
该支票在截 止 Ｅ后又会被退 ｔ 在进行银行存款审计 时 ，应取 得并检查银 行存款余额调 往往会收到关联方开 出的支 票 （ ，这样银行存 款 Ｅ记账 中就记 录了该笔收款。在编制银行 ｔ 节表 ，该程序是银行存 款实质性测试 中最 重要 的审计程序之 回）
２ 被审计单 位已付 ， ． 银行未付款项。 实务 中这种情况一般
某个 特定 日期 ，其银行存款 日记账余 额与银行对账单余额 经 会有 以下两种舞弊 ： （） １ 被审计单位 为了高估其短期偿 债能力 ， 即为提高流动 常存 在一定 的差异 。剔除双方或一方记账差 错的影响， 只有一
种情 况 ， 那就是双方或一方存 在未达账项所致 。未达账项是指 比率 、 速动比率 等财务指标 ， 而提前记 录未到期负债的支付。 由于银行与被审计单位之 间入账 时间不一致 ，造成一 方已经 这样在编制银行存款余额调节表时 ， 调减银行方此款项 ， 这样 调 节表 也必 然平衡 ，而 事实 上这 笔款 项在 银行 根本 不会 支 入 账 ， 另 一 方 尚未 入 账 的 款 项 。 而 在审计外勤工作 阶段 ，审计 人员应针对被审计单 位不 同 付 。 （ ） 审计单位 内部有关人员尤其是财会人员舞弊的可能 ２被 的银行账户及货 币种类 ，分 别获取并检查被审计 单位 所有 的 选 银行存款余额 调节 表。银行存款余额调节表 可能是由审计人 性较 大。例如被审计单位 的财会人员从本单位往来款中 ， 出 笔已知的无法支付 的负债予 以付 款 ，并在银行 存款 日记账 员 自己编制 的 ，也 可能是由被审计单位编制 、审计人员复核
６ 核对银行存款总账余额 、 ． 银行对账单加总金额 。 如果可接受 的检查风 险水 平很低或审计人员 怀疑存在重
会计准则对于银行余额调节表的要求
会计准则对于银行余额调节表的要求一、概述1. 介绍会计准则的概念和作用2. 银行余额调节表的定义和作用二、会计准则对银行余额调节表的要求1. 会计准则的法律依据和适用范围2. 银行余额调节表编制的基本原则和方法3. 会计准则对银行余额调节表的格式要求4. 会计准则对银行余额调节表内容的要求三、会计准则对银行余额调节表的审核要求1. 审计机构对银行余额调节表的审核依据和程序2. 审计机构对银行余额调节表的审核报告四、会计准则对银行余额调节表的违规处理1. 会计准则对银行余额调节表违规行为的认定2. 会计准则对银行余额调节表违规行为的处理机制和处罚标准五、结论1. 会计准则对银行余额调节表的重要性和必要性2. 会计准则对银行余额调节表的要求对于提高财务信息的真实性和可靠性的意义在日常的会计工作中，银行余额调节表是财务工作中非常重要的一部分。
根据会计准则的要求，对银行余额调节表的编制、审核和处理都有着具体的规定，这些规定旨在保障企业财务信息的真实性和可靠性，使其能够更好地反映企业的财务状况和经营业绩。
深入了解和遵守会计准则对银行余额调节表的要求，对于确保企业财务信息的准确性和合规性具有重要意义。
六、银行余额调节表的编制原则和方法1. 根据会计准则，银行余额调节表的编制需要遵循一定的原则和方法，以确保财务信息的真实性和可靠性。
2. 银行余额调节表应当按照会计准则规定的会计制度进行编制，包括会计基础和会计政策的选择。
3. 银行余额调节表的编制应当严格按照会计准则的规定进行，不得违反会计准则的有关规定。
4. 编制银行余额调节表时，还需符合会计要素确认和计量的规定，确保银行账户余额的确认和计量是准确无误的。
5. 还应当遵循会计准则中关于披露要求的规定，确保在银行余额调节表中充分披露相关的信息，便于利益相关方对企业的财务状况有充分的了解。
七、银行余额调节表的格式要求1. 会计准则对银行余额调节表的格式也有一定的规定，这些规定包括表的标题、编制日期、单位名称等基本信息的要求。
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内部控制银行存款余额调节表
【最新版】
目录
一、内部控制银行存款余额调节表的概述
二、内部控制银行存款余额调节表的作用
三、如何编制内部控制银行存款余额调节表
四、内部控制银行存款余额调节表的注意事项
正文
一、内部控制银行存款余额调节表的概述
内部控制银行存款余额调节表是企业进行内部控制，确保财务报告真实、完整、准确的重要工具。
它是一种对企业银行存款余额进行调节和核对的表格，通过比较企业的银行存款日记账和银行的对账单，查明银行存款余额调节的原因，从而保证企业财务报表的真实性。
二、内部控制银行存款余额调节表的作用
1.确保企业财务报告的真实性、完整性和准确性。
2.发现和纠正企业银行存款的错误记录和漏记。
3.检查企业的内部控制制度是否完善。
4.帮助企业及时发现和预防财务风险。
三、如何编制内部控制银行存款余额调节表
1.获取企业的银行存款日记账和银行的对账单。
2.比较企业的银行存款日记账和银行的对账单，找出两者之间的差异。
3.根据差异原因，编制银行存款余额调节表，列明调节原因和金额。
4.对调节表进行复核，确保调节正确。
四、内部控制银行存款余额调节表的注意事项
1.在编制调节表时，应确保调节表的格式和内容符合相关法规和会计准则的要求。
2.对调节表中的差异，应进行详细的分析和调查，找出原因，并及时进行纠正。
3.对调节表的复核，应由独立的人员进行，以确保复核的准确性。