税收征管流程

❖ 《税务登记管理办法》第四十二条 ❖ 纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销
登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正， 并依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。
二、税收征管中存在的疑难问题
❖ 税务登记管理 ❖ 延期申报与延期纳税 ❖ 经税务机关通知申报而拒不申报 ❖ 编造虚假计税依据与偷税 ❖ 税收优先权的适用 ❖ 代位权和撤销权 ❖ 税收保全与税收强制
（一）税务登记——种类
❖ 开业登记 ❖ 变更登记 ❖ 停复业登记 ❖ 注销登记 ❖ 外出经营报验登记 ❖ 非正常户登记 ❖ 验换证登记 ❖ 税种登记 ❖ 其他有关税务登记业务
税务登记证的类型(新规定)
❖ 税务登记证及副本 ❖ 临时税务登记证及副本 ❖ 个人所得税扣缴税款登记证
税务登记证及副本
❖ 1、从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的， 应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税 务登记，税务机关核发税务登记证及副本；
❖ 2、从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执 照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准 设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核 发税务登记证及副本；
除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳 税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：
（一）开立银行账户； （二）申请减税、免税、退税； （三）申请办理延期申报、延期缴纳税款； （四）领购发票；(实际工作不持证) （五）申请开具外出经营活动税收管理证明； （六）办理停业、歇业； （七）其他有关税务事项。
临时税务登记证及副本
1、从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准 设立的，应当自纳税义务发生之日起３０日内申报办理税务登记，税务 机关核发临时税务登记证及副本；
2、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租 人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起３ ０日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机 关核发临时税务登记证及副本；
个人所得税扣缴税款登记证
❖ 1、负有扣缴个人所得税义务的扣缴义务人应当自扣缴义务 发生之日起30日内，向所在地主管地税机关申报办理扣缴税 款登记,领取个人所得税扣缴税款登记证。
❖ 2、对已办理税务登记的扣缴义务人，不发扣缴税款登记 证,由地税机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项。
❖ 3、对临时发生扣缴义务的扣缴义务人，不发扣缴税款登 记证件。
设立登记应报送资料
1、工商营业执照或其它核准执业证件原件及复印件； 2、有关机关、部门批准设立的文件及复印件； 3、有关合同、章程、协议书及复印件； 4、法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其它 证明身份的合法证件及复印件； 5、组织机构统一代码证书及复印件； 6、办税员的合法身份证件及复印件； 7、主管税务机关需要的其它资料、证件。
属地管理，统一代码
生产、经营所在地 纳税义务发生地 承包承租业务发生地 项目所在地 税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其 共同的上级税务机关指定管辖。 国家税务局（分局）、地方税务局（分局）之间对 纳税人的税务登记发生争议的，由其上一级国家税务 税务登记 ❖ 未按规定期限办理税务登记
❖ 法律依据：《征管法》第六十条
❖ 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的 罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款： (一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的； (二)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； (三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软 件报送税务机关备查的； (四)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； (五)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的， 经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、 伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一 万元以上五万元以下的罚款。
3、从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营 或提供劳务之日起，在连续的１２个月内累计超过１８０天的，应当自 期满之日起３０日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记， 税务机关核发临时税务登记证及副本；
4、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务 的，应当自项目合同或协议签订之日起３０日内，向项目所在地税务机 关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
税收征管法 及实施细则解析
江西国税培训中心
一、税收征管法制的演变
1、从建国到1986年4月，长达36年，没有一部 专门、单独的较系统的法规。
2、1986年4月到1992年底，贯彻实施税收征管 条例。
3、1993年1月1日到2001年4月30日，实施税收 征管法。
4、2001年5月1日开始实施新征管法。
税务登记对象
❖ 领取工商营业执照的从事生产经营的纳税人 ❖ 应办理而未办理工商营业执照的从事生产经营的纳税人 ❖ 未办理工商营业执照，但经有关部门批准设立的从事生产经营
的纳税人 ❖ 外出经营在连续的12个月内累计时间超过180天的从事生产经营
的纳税人 ❖ 有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者
出租人上交承包费或租金的承包承租人 ❖ 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供
劳务的纳税人 ❖ 从事生产经营活动，依照法律、行政法规规定负有纳税义务的
行政、事业单位、民间组织、社会团体和个人 ❖ 其他应办理开业登记的纳税人
税务登记时间
❖ 领取(核发?)工商营业执照之日起３０日内 ❖ 自有关部门批准设立之日起３０日内 ❖ 自纳税义务发生之日起３０日内 ❖ 自承包承租合同签订之日起３０日内 ❖ 自期满之日起３０日内 ❖ 自项目合同或协议签订之日起３０日内