《国库集中支付制度》专题讲义
国库集中支付知识PPT课件
（六）国库集中收付与会计集中核算
➢ 1、制度内涵不同
• 国库集中收付制度的核心是以国库单一账户体系为基础以资金集中缴拨为主 要形式的财政国库管理办法。
• 会计集中核算制度是会计委派集中办公的一种形式，是在财政部门成立会计 核算中心，在保证行政事业单位财务自主权、资金所有权、支出使用权不变 的前提下，对预算单位集中办理会计核算和实行会计监督。其实质是取消预 算单位会计岗位、银行账户，其核心为会计集中核算。
单位划拨资金。
➢ 现金提取应依据授权用款额度和《现金管理暂行条例》等规定办 理。
➢ 预算外资金专户用于记录、核算预算外资金的收入与支出。预算 外资金专户收入按预算单位或资金性质设置分类账户，并按预算 科目进行明细核算；支出按预算单位设置分类账户，用于记录、
核算和反映预算外资金的支出活动。
➢ 预算外资金的支出通过财政零余额账户和预算单位零余额账户拨 付，并进行相应的资金清算。预算外资金专户只能用于核算预算 外资金的收入和支出活动。预算内资金不得违反规定进入预算外
繁琐化，以及财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用，甚至出现腐
败现象等弊端而建立起来的一种财政资金管理制度。
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➢ 3、两种制度涵盖的范围不同
• 会பைடு நூலகம்集中核算涵盖的范围比较窄。
➢ 4、两种制度行使的职能不同
• 实行会计集中核算，其核算主体仍然是行政事业单位，会计核算中心只能行 使单位会计的职能，履行代理记账的职责。
• 实行国库集中支付，其核算主体是财政部门，在财政部门设立的支付执行机 构是按照政事分开原则设立的，行使财政职能，履行财政总预算会计的职责， 财政集中支付业务是财政国库业务的延伸和细化。
➢ 5、两种制度适用的会计制度不同
国库集中支付概述课件
国 库 单 一 帐 户 体 系
预算外收入
预算外支出
国库单一帐户
预算外资金财政专户
纳入集中核单位由会计核算中心统一管理
支付机构账册
预算收入
预算支出
明 细
明 细
部 门
明 细
明 细
财政部门零余额帐户
财政部门零余额帐户
预算单位零余额账户
预算单位零余额账户
预算单位零余额账户
供应商 收款人账户
代理银行 (零余额账户)
2.划款清算
1.支付
金库 （国库单一帐户）
改革后集中支付方式
财政资金运行效率大大加快，体现了政府的信誉和形象。 财政资金集中存放在国库单一账户内，有利于合理调度， 统筹安排，增强政府宏观调控能力。 对单位的支付活动，每一笔资金的流向、流量进行全过 程实时监控，增强财政资金使用的透明度。
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实行国库集中支付的基本成效
三是提高了资金支付的效率。改革后，预算单位通过网上申报用款计划到财政业务处审核→国库审批→国库支付中心下达传到代理银行只需几分钟时间。即降低了费用，又缩短了上报时间，同时资金从财政部门账户到用款单位、供应商或收款人账户由过去的至少三天甚至更长时间缩短到现在的一天内完成，大大加快了资金支付的效率，深受预算单位、用款单位以及收款人的欢迎。
代理银行 （财政零余额账户）
财政国库部门开设
人行 （国库存款账户）
供应商或 收款人
支付
划款
清算
财政国库管理制度改革方案
财政授权支付--是指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，通过国库单一账户体系中的单位零余额账户，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户 支付范围—预算单位的零星支出。
政府会计(第五版)课件： 国库集中支付制度(国库单一账户体系)
国库单一账户体系的构成
国库单一账户 • 财政部门在中国人民银行开设，按收入和支出设置分类账 零余额账户 • 财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户 • 同级财政在商业银行为预算单位开设的零余额账户
预算外资金财政专户 • 财政部门在商业银行开设，按收入和支出设置分类账 特设专户（特殊过渡性专户） • 经国务院和省级政府批准或授权财政开设
财政专户 • 用于记录、核算和反映非税收入（预算外）资金的收入和支出活动，并用于非税
收入（预算外）资金日常收支清算
特设专户 • 用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清
算
谢 谢！
国库单一账户体系的基本概念
国库集中收付制度
• 指对财政资金实行集中收缴和支付的制度。 • 由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以一般又称国
库单一账户制度。
国库集中支付制度
• 指由国库直接对各部门和单位的支付过程进行处理的一种制度。
国库单一账户体系
• 指的是财政的一切资金（包括预算内资金和预算外资金）均应在国库或 国库指定的代理行，由国库归口在中央银行开立国库单一账户，进行财 政收支的清算。
国库单一账户体系的功能
国库单一账户 • 是国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动 • 用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付
零余额账户 • 财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算 • 预算单位零余额账户用于财政授权支付和与国库单一账户支出清算
国库单一账户体系账户间相Βιβλιοθήκη 关系预算内预算 收入
国库单一账户
预算支出
财政专户
预算外
《国库集中支付制度》讲义
《国库集中支付制度》讲义一、概述国库集中支付制度是指政府将所有财政收入和支出都汇聚到国库账户，并通过国库统一支付中心进行统一的支付处理的财政管理制度。
该制度实现了全面的资金集中管理，提高了财政资金的使用效率和管理透明度，对于防止滥用公款、提高资金利用效率、规范政府财务行为具有重要意义。
二、国库集中支付的意义1.提高财政管理效率国库集中支付制度能够实现全面的资金集中管理，减少政府各级部门在资金管理和支付过程中出现的重复和交叉，提高了财政管理效率。
通过国库集中支付制度，政府能够更好地把握全局财政情况，减少资源浪费和资金滞留的风险。
2.加强财政监管国库集中支付制度实现了财政收支的全流程监管，降低了财政资金管理的风险，提高了财政资金的使用效率。
通过国库集中支付制度，政府能够及时监督财政资金的流向，有效防止滥用公款、遏制贪污腐败，保障国家财政资金的安全性和稳定性。
3.优化资金运作国库集中支付制度能够实现财政资金的有序运作和统一管理，避免了财政资金在不同账户之间的频繁转移和错综复杂的流动路径。
通过国库集中支付制度，政府能够更好地规划和管理财政资金的使用，有效实现资金的优化配置和有效利用。
4.规范政府财务行为国库集中支付制度为政府财务行为提供了规范性的框架和制度，规范了政府部门的预算编制、执行和决算工作，确保了财政支出的合法性和有效性。
通过国库集中支付制度，政府能够更好地管理财政资金的使用，并确保资金使用符合财政支出政策和规定。
三、国库集中支付的作用1.促进财政国库集中支付制度是财政系统的重要内容之一，可以促进财政体制的和完善。
通过国库集中支付制度，政府能够加强对财政资金的监管和管理，规范财政支出方式，推动财政体制的转变和现代化。
2.加强政府内部管理国库集中支付制度能够加强政府内部管理的规范性和透明性，提高政府部门的效率和责任意识。
通过国库集中支付制度，政府能够更好地管理财政资金和支出，提高政府部门的管理水平和绩效评价，实现政府管理的科学化和规范化。
国库集中支付制度
国库集中支付制度第一部分：概述国库集中支付制度是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，由于各国的实际情况不同，其具体形式也有差异。
在我国，国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。
逐步建立和完善以国库单一帐户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理体制改革的有机组成部分和主要内容。
国库单一帐户由五类帐户体系构成：一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款帐户；二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专帐；三是财政部门在商业银行开设的财政零余额帐户，用于财政直接支付和清算；四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额帐户，用于财权授权支付和清算；五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。
第二部分：实行国库集中支付制度的原因在改革中建立起来的财政国库集中支付制度，是将所有的财政收入直接缴入国库，所有的财政支出直接支付到收款人，取消征收机关收入过渡账户和预算单位现有的各种账户，重建一套完整的国库单一账户体系。
在这种体制下，财政收支执行直接、高效，财政资金在阳光下运行，最终使用是明确的，整个过程是公开的、透明的。
它能克服原有体制弊端，规范征收机关、财政部门、预算单位执行预算的具体行为，提高资金使用效益，体现公开、公平、公正的原则。
建立国库集中支付制度的目标是透明和效率，使财政的筹资成本降到最低，财政资金运用效益最大化。
为此，要将国库资金运作收益作为一项重要的收入来源，测算出每日政府运行所需的资金额；在将来条件成熟时，可将多余的财政资金投放到金融、资本市场，赚取一定的收益；让所有的财政收入实现直接缴入国库，所有的财政支出直接支付到收款人，每日营业终了所有账户可用余额全部转入国库运作账户上，这样就可最大限度地发挥国库资金的规模效应，以获取最大的收益。
国库集中支付制度
国库集中支付制度1. 国库集中支付制度的概述国库集中支付制度是指，政府机关把全部财务收支统一集中于一个国库账户，通过此账户对各级政府机关的收支进行统一管理和控制。
该制度旨在加强财务收支管理，提高国家财务管理的透明度和效率，防范和打击财务违规行为。
2. 国库集中支付制度的目的2.1 加强财政监管和透明度国库集中支付制度可以加强对各级政府机关的财务收支管理，促进财政监管和透明度。
这有助于发现和纠正各级政府机关的财务违规行为，保证政府资金的合法和规范使用，构建财政监管的有效制度体系。
2.2 简化财务操作流程国库集中支付制度还可以简化财务操作流程。
相对于各级政府机关在各自银行账户进行收支管理，国库集中支付制度可以把这些账户统一管理，减少冗余操作，降低财务管理成本。
2.3 提高资金利用效率国库集中支付制度可以提高政府财政资金利用效率。
由于集中支付制度可以统筹安排政府财政收支，避免账户间的资金闲置和浪费，能够更加有效地调动各类资金，促进财政资金的合理流转和利用。
3. 国库集中支付制度的实施方式3.1 全面实行国库集中支付制度目前，我国已经全面实行国库集中支付制度。
各级政府机关的收支都通过国库账户进行统一管理，实现了财务收支全流程的电子化管理。
3.2 推广电子化支付方式为了进一步提高国库集中支付制度的效率和安全性，我国一直在积极推广电子化支付方式。
这包括将普通公众的缴费和政府机关的预算支出、政府采购等支付方式，都逐步向电子化支付方式转变。
3.3 强化财政监管和审计力度为了确保国库集中支付制度的执行有效，还需要加强财政监管和审计力度。
财政部门应及时开展定期和不定期的财务审计，严格监督各级政府机关的财务收支情况。
同时，需要建立健全的惩罚机制，对发现的违规操作和行为实行严格的处罚和追责，切实保障国家财务安全。
4. 国库集中支付制度的存在问题4.1 财务运营成本高虽然国库集中支付制度可以简化财务操作流程，但是实施成本相对较高，其中包括银行手续费、软件开发和维护费用等因素。
《国库集中支付制度》讲义
国库集中支付制度一、国库的涵义国库顾名思义即“国家金库”，这是我们对国库含义通常的理解，也是传统意义上的国库的基本含义。
由于国库的资金主要来源于国家的税收，国库的职能与一个国家的预算执行紧密相联，所以近代西方的资产阶级革命成功后，无不从税收法治的角度努力恢复国库作为“国家金库”的本来面貌，不使国库资金成为某个私人的财产。
我国从解放后一直实行计划经济体制，整个财政体制都通过计划、指令等进行安排，国库只被动的承担保管职能，国库在财政体制中的地位甚低。
这时我国的国库与传统国库并无二致。
改革开放以来，我国虽就财税体制进行了一系列改革，但重点是调整收入分配关系，基本未对预算管理和国库管理制度进行大的调整。
但是近年来的国库集中支付制度改革，将改变传统国库的面貌，使其承担更多的任务。
随着社会主义市场经济体制下公共财政的建立和发展，传统型政府向“现代型、法治型政府”过渡，政府职能从以前的全面参与经济生活转为不直接介入经济发展，而只为经济发展提供服务和强化公共管理职能转变。
政府对经济的发展只从宏观领域进行调控，不进入微观经济领域。
受上述诸多经济和政治体制改革的影响，我国传统的国库职能明显已经不合时宜，必须对其进行改革。
结合历史和现实情况，国库的职能可以从广义和狭义两方面概括。
狭义的国库职能就是“保管职能”，即保管政府的资产和负债，也就是我们通常所说的国家金库；从广义角度看，国库的职能除了上述基本职能外，还包括对政府的预算执行进行控制，对现金流量进行预测、管理和监督，管理政府银行账户，进行财务规划，管理公共债务以及国外赠款和国际援助等金融资产。
狭义上的职能即是传统国库的职责，而广义上的职能才是现代国库的职能，也是我国进行国库集中支付制度改革的目的所在。
二、国库集中支付制度的涵义国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系、预算部门每年给预算单位下达预算指标，并审批预算单位提出的用款申请，委托支付中心办理具体的支付手续。
国库集中支付讲义
借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费（财政补助收入）— 财政授权支付 借：经费支出（事业支出） 贷：零余额账户用款额度
六、怎样1+1＞2
1、建立财政管理信息系统 2、强化会计服务 3、规范和细化会计核算制度 4、发挥会计监督职能帮助单位做 好财务管理
1、建立财政管理信息系统
先进的财政管理信息系统，能贯穿部门 预算、用款计划、用款申请、资金支付、 会计核算等财政公共资金运行的全过程， 形成从预算编制、额度下达到资金拨付 和会计核算的环环相扣的管理链条，解 决了以往监督的滞后和断层问题，促进 两项监督的有效互补。
“零余额账户”开具支付令和结 算票据的管理移交单位
省级会计集中核算单位的国库集中支付 零余额账户支付凭证（现金支票、转账 支票、电汇凭证等），由原来的会计核 算处开具和保管，变为各预算单位自行 开具和保管，银行预留印鉴继续由会计 核算处管理。 并相应调整授权支付业务报账流 程
预算单位网上申报用款计划
9、会计核算处（会计核算中心） 的主要职责
协助纳入集中核算的预算单位开设、 管理零余额账户；根据国库支付机 构下达的授权支付额度，核对预算 单位开具的《财政授权支付凭证》； 做好预算单位授权支付额度管理及 相关会计核算工作。
三、国库集中收付制度改革取得的进展
截至2007年底，中央所有部门及所属9300 多个基层预算单位实施了国库集中支付改 革。地方36个省、自治区、直辖市和计划 单列市本级，300多个地市，1300多个县 （区），超过23万个基层预算单位实施了 国库集中支付改革。农村义务教育、农业 保险保费补贴、能繁母猪保险保费补贴、 家电下乡补贴等中央专项转移支付资金及 其地方配套资金纳入国库集中支付范围。 为了进一步完善国库集中支付制度，2007 年财政部还启动了公务卡应用推广工作。
国库集中支付制度
国库集中支付制度国库集中支付制度是指国家财政收付款流程的统一管理和控制机制。
它的主要目的是为了提高资金使用效率、规范财政管理并增强监督和控制能力。
该制度的实施对于确保财政资金的合理使用和保障国家财政安全具有重要意义。
本文将从制度的背景、原则、运行机制和效果等方面进行深入探讨。
1. 背景国家财政管理体制改革是国家建设和发展进程中重要的一环。
改革之初，财政收付款业务相对分散，缺乏统一监管和管理机制，容易造成资金浪费和财政信用风险。
因此，建立国库集中支付制度迫在眉睫。
2. 原则（1）统一管理。
国库集中支付制度将财政收付款业务实现统一管理，避免分散管理带来的问题，提高资金使用效率。
（2）规范操作。
制度建立了一套完整的操作规程和流程，包括业务申请、财务审核、财务支付等，确保财政活动操作规范、合法、透明。
（3）合理安排资金。
通过国库集中支付制度，国家财政能够合理安排资金的使用，提高财政运营效率和风险控制能力。
（4）加强监督。
国库集中支付制度加强了资金使用的监督，减少财政违规行为的发生，保护国家财政安全。
3. 运行机制（1）资金集中到国库。
各级政府和单位的收入首先必须上缴国库，由国家统一管理和分配。
这样可以确保财政收入的集中统一，避免资金被滥用和浪费。
（2）支付领域归国库管辖。
国库集中支付制度将财政支付领域统一归国库管辖，包括财政拨款、国有资本经营预算、政府采购支出等。
这有助于实现财政支付过程的透明化和标准化。
（3）财政支付由财务部门负责。
国库集中支付制度规定了财政支付的流程和方式，由财务部门负责操作和管理整个支付过程，确保支付的安全和准确性。
4. 效果（1）提高资金使用效率。
国库集中支付制度将资金管理实现了统一，降低了资金占用成本，提高了资金使用效率，减少财政资金的闲置。
（2）规范财政管理。
国库集中支付制度规范了财政活动的操作流程，强化了财政管理的制度化，减少了操作中的漏洞，避免了财政不当行为的发生。
（3）增强监督和控制能力。
国库集中支付管理制度内容
国库集中支付管理制度内容你知道吗？我们现在国家的钱，几乎都被一股神秘的力量管着，没错，就是那个叫“国库集中支付管理制度”的东西。
听起来像是个枯燥无味的词儿，但其实它可不简单。
想象一下，你手里有一张银行卡，账户里有大把的钱，每次你买东西、支付账单都得通过这张卡。
那国库集中支付管理制度就类似于国家版的大银行卡，所有的财政资金都要通过这个“卡”来流转。
你看，这就跟我们日常生活里的支付方式有点儿相似了，但这背后可不是随便谁都能玩得转的事儿。
咱们得搞清楚，为什么要搞这个制度。
你想象一下，要是每个部门、每个单位自己管自己的钱，那得乱成什么样？不光是资金流转不清楚，连账都对不齐，别说控制了。
那怎么行？所以，国库集中支付管理制度就应运而生了。
这制度就像是一个大管家，专门负责管理全国的财政资金。
大家的收入和支出，通通得通过这个“大管家”的手来办理，没得商量。
那这个制度具体怎么运作呢？简单来说，相关部门的钱就像大海里的水，所有的钱先汇集到一个叫“国库”的地方，之后再分配到各个部门和单位。
要花钱了？那得向“国库”申请。
比如某个学校要买教学设备、某个医院要购置药品，或者某个相关部门部门要发工资，所有这些都得经过这个集中管理的“关卡”。
这样一来，不仅能避免资金乱花，还能确保每一笔支出都有迹可循，不至于出现“钱从口袋里溜走”的情况。
大家也知道，钱的事儿如果不严谨，乱了套可不行。
所以，这个制度特别注重资金的透明性。
就拿“审批”来说吧，每一笔支出都有严格的审批流程，谁批准了，谁负责。
审批过后，再由专门的人员来办理支付，所有的步骤都要有据可查。
像做账一样，谁都不能轻易篡改，谁动了“手脚”也得受罚。
这样一来，就像给钱上了把“锁”，谁也不敢随便动。
不过，你以为这样就完了吗？当然没有！国库集中支付管理制度虽然严格，但也不是死板的。
随着时代的发展，科技也在不断进步，这个制度的管理也开始“升级”了。
以前，所有支付都得跑到窗口，排队等着审批，麻烦得很。
国库集中支付系统课件
降低行政成本
集中支付系统简化了资金拨付 流程，减少了人工干预，降低 了行政成本。
促进预算管理
集中支付系统要求预算单位在 预算编制阶段就明确各项支出，
有助于促进预算管理的精细化。
国库集中支付系统面临的挑战
技术风险 国库集中支付系统涉及大量的资金流动和数据处理，如果 技术系统出现故障或安全漏洞，可能会造成资金损失或数 据泄露。
资金清算管理
清算账户管理
系统管理清算账户，确保资金清算的顺利进行。
清算指令处理
系统自动处理清算指令，提高清算效率。
清算信息反馈
系统及时反馈清算信息，便于了解清算状态。
资金监控管理
资金流向监控
01
系统实时监控资金流向，确保资金使用合规。
异常交易预警
02
发现异常交易时，系统及时发出预警。
监控信息汇总
代理银行应用
代理银行根据预算单 位的支付指令，完成 资金支付和清算工作。
代理银行可以与财政 部门进行对账，确保 资金清算的准确性和 完整性。
代理银行可以实时监 控支付状态和支付结 果，确保资金安全。
财政部门应用
财政部门通过国库集中支付系统对预 算单位的资金支对账， 确保资金清算的准确性和完整性。
03
系统汇总监控信息，为决策提供支持。
PART 04
国库集中支付系统的应用
预算单位应用
预算单位通过国库集中支付系统 进行资金支付申请，按照规定的 审批流程进行审批，并完成支付。
预算单位可以实时查询支付状态 和支付结果，及时掌握资金动向。
预算单位可以与代理银行进行对 账，确保资金支付的准确性和完
整性。
原则上采用直接支付方 式，减少中间环节，提
国库集中支付制度精品PPT课件
6、特设专户 经国务院或国务院授权财政部批准为预
算单位在商业银行开设的特殊专户。
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二、用款计划
• 用款计划：是预算单位根据批准的部 门预算和支付管理办法的规定编制分 月用款计划。
• 分月用款计划是办理财政性资金直接 支付和授权支付的依据。
11
• 1、用款计划申报流程
基 层 预 算 单
（
②审核 报送用
财经法规制度
用款计划
①录入
单位 出纳
②审核
单位 会计
支付令
付款后凭证返回
③审核付款
代理 银行
供应商 收款人
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2、财政授权支付清算
国库 单一账户
支付机构
预算外资金专户
预算内资金
清算
清算
预算外财政 专户资金
代理银行
单位零余额账户
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3、授权支付结报流程
财经法规制度
用款计划
单位
②见单审核
凭证 ①定期结报
预算 业务处
主一
级
管预 部算
款计划 （电子 信息）
资金
支付中心
国 库
门
单 位
处
位
）
采购
采购办
资金
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2、用款计划批复流程
财 ①批复 政
预算单位
③授权支付 汇总清算额 度通知单
人行 国库处
国代Biblioteka 所库 处②抄送
支付中 心
③授权支付 额度通知单
理
属
银
构
④分解
分 支
行 通知 机
业务处
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3、用款计划冲销 用款计划如有差错，对尚未使用的可以
冲销，已经使用，仍要冲销的，需在 退库完成后，再做冲销。
《国库集中支付制度》讲义
《国库集中支付制度》讲义一、概述国库集中支付制度是指在财政部门的统一管理下，通过国库集中支付系统将所有政府机关的财政资金收入和支出实施集中处理、统一管理和全程监控的一种支付制度。
该制度的实施旨在优化资源配置、提高财政资金管理效率，防范和减少财政资金管理风险，推进财政科学规范管理。
二、国库集中支付制度的特点1.统一性：所有政府机关的财政资金收入和支出都必须通过国库集中支付系统进行处理，实现统一管理。
2.集中性：财政资金的收入和支出都通过国库进行集中处理，实现集中支付和集中管理，确保财政资金使用的合规性和安全性。
3.监控性：国库集中支付系统具备实时监控功能，可以对财政资金的收入和支出进行全程监控，避免资金滞留、挪用等问题。
4.规范性：国库集中支付制度要求各级政府机关按照财政制度和财政管理规定进行资金管理，提高财政资金管理的规范性和透明度。
三、国库集中支付制度的实施意义1.提高资金使用效率：通过国库集中支付制度，可以减少财政资金流失和滞留，提高政府机关的资金使用效率，实现财政用途的最大化。
2.防范和减少财政风险：国库集中支付制度实行统一管理和全程监控，可以有效避免财政资金的挪用、滥用等风险，提高资金管理的安全性和稳定性。
3.优化资源配置：通过国库集中支付制度，可以实现对财政资金的全局调配和优化资源配置，提高财政资金的使用效益，促进经济发展和社会进步。
四、国库集中支付制度的操作流程1.收入环节：政府机关的财政收入通过国库集中支付系统进行收款确认和入库，确保资金的合规性和安全性。
2.支出环节：政府机关的财政支出通过国库集中支付系统进行支付指令的生成、审核、支付和凭证的生成等环节，确保支出的合规性和安全性。
3.监控环节：国库集中支付系统对财政资金的收入和支出进行实时监控，并通过报表、查询等功能提供给相关部门和机构，确保财政资金的监督和监控。
五、国库集中支付制度的与完善为了提高国库集中支付制度的效能和便利性，需要进行以下与完善：1.制度：对现行国库集中支付制度进行修订和完善，使其更加符合实际需要和管理要求。
《国库集中支付制度》课件
代理银行定期向财政部门报告支付信息， 财政部门汇总后向立法机关和相关部门报 告。
制度的关键要素
国库单一账户
是国库集中支付制度的核心 ，所有财政资金均纳入该账 户管理。
支付令制度
预算单位提出支付申请后， 由财政部门审核并签发支付 令，代理银行凭支付令办理 资金支付。
信息管理系统
建立高效、安全的信息管理 系统，实现财政部门、预算 单位、代理银行之间的信息 共享和沟通。
及时纠正。
系统安全性待提高
制度适应性不强
随着信息化程度的提高，国 库集中支付系统的安全性问 题也日益突出，需要加强安
全防护措施。
国库集中支付制度在某些情 况下难以适应经济社会发展 的需要，需要进行调整和完
善。
制度的改进方向
加强信息化建设
通过加强信息化建设，提高信 息反馈的及时性和准确性，为
决策提供更有力的支持。
规范预算管理
国库集中支付制度要求预算单位在用款前进行用 款申请，规范了预算单位的预算管理行为，提高 了预算的约束力。
对预算单位的影响
简化资金管理流程
国库集中支付制度简化了预算单位的资金管理流程，减少了繁琐 的报账手算单位建立完善的财务管理体系，提高财 务管理水平。
促进预算单位自我约束
国库集中支付制度通过预算约束和用款申请审核等环节，促使预算 单位自我约束资金使用行为。
对金融市场的影响
促进金融市场发展
01
国库集中支付制度提高了财政资金的使用效率，促进了金融市
场的发展。
增强金融市场稳定性
02
国库集中支付制度通过规范预算管理行为和加强财政监督，增
强了金融市场的稳定性。
日本国库集中支付制度
日本实行中央政府、都道府县和市町村三级财政管理体制，中央政府对 都道府县和市町村实行国库集中支付制度，都道府县和市町村则对公共 机构实行国库集中支付制度。
国库集中收付制度ppt课件
二、国库单一账户体系
▪ （一）国库单一账户体系的概念
▪ 国库单一账户体系是指以财政国库存款账户为 核心的各类财政性资金账户的集合。所有财政性资 金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户 体系运行。
▪ 2、财政部门零余额账户 ▪ 财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零
余额账户(简称财政部门零余额账户)，用于财政直 接支付和与国库单一账户支出清算。 ▪ 该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与 国库单一账户清算。 ▪ 营业中每笔支付额5 000万元人民币以上的(含5 000万元)，应当及时与国库单一账户清算。
▪ 1、支付方式 ▪ （1）财政直接支付——财政部门发出支付令 ▪ （2）财政授权支付——预算单位按照 （1）直接支付
▪ 上报申请→审核汇总后提出支付申请→财政国库支出执行 机构审核→向代理行签发支付令 →清算
▪
↘向人行发出支付信息↗
▪
（2）授权支付
▪ （二）国库单一账户体系
▪ 国库单一账户体系包括：国库单一账户、财政 部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资 金财政专户和特设专户。
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
（二）国库单一账户体系
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
▪ 3、预算单位零余额账户
▪
财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账
《国库集中支付》课件
发展趋势预测
数字化转型：国 库集中支付系统 将进一步实现数 字化转型，提高 支付效率和透明
度
智能化升级：借 助人工智能、大 数据等技术手段， 实现国库集中支 付的智能化升级， 提高决策效率和
准确性
国际化发展：随 着全球化的加速 推进，国库集中 支付系统将逐步 实现国际化发展， 促进国际间的经
济交流与合作
目的与意义
目的：规范财政资金管理，提高财政资金使用效率 意义：加强财政监督，防止腐败现象发生，促进经济发展
国库集中支付制度
Hale Waihona Puke 制度内容定义与概念：国库集中支付制度是指将政府财政资金通过国库单一账户进行集中管理和支付的制度。
账户设置：国库单一账户是国库集中支付制度的核心，所有财政资金都必须通过该账户进行支付。
规范支付流程和操作规范
强化对代理银行的监管和考 核
管理效果
提高财政资金使用效率
降低财政资金运行成本
增强财政资金透明度
防止腐败行为的发生
国库集中支付风险防范
风险识别与评估
目的：为国库集中支付风险 防范提供依据和支持
定义：识别和评估国库集中 支付过程中可能出现的风险
识别方法：通过收集和分析 相关数据、信息，识别潜在
国库集中支付管理
管理原则
集中支付：所有财政支出通过国库单一账户与商品和劳务供应商结算 分级管理：各级财政部门设立国库集中支付管理机构 专款专用：预算单位按照批准的用途使用资金 及时清算：国库集中支付系统按照清算规则自动完成各级财政之间的资金清算
管理措施
加强预算执行和监督
建立完善的国库集中支付管 理制度
支付方式：国库集中支付制度采用直接支付和授权支付两种方式，直接支付是指财政部门直接将资金支付 给商品或服务的提供者，授权支付是指财政部门授权预算单位自行支付资金给商品或服务的提供者。
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国库集中支付制度》专题讲义
【教学目的】通过对专题的学习，使学生了解和掌握国库集中收付制度的有关规定，能够正确处理国库集中收付下的相关会计核算业务。
【教学重点】国库集中收付制度下的日常会计核算
【教学难点】预算单位期末预算结余资金的会计处理【教学课时】2 课时
【教学过程和内容】
第一节国库集中收付制度
一、改革背景介绍
2001 年，我国开始了中央财政国库管理制度改革试点，要求中央试点单位的财政性
资金通过国库单一账户体系存储、支付和清算，国库单一账户制度是国外普遍采用的一种有效的政府财政资金管理制度。
这里所指的财政性资金包括财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金和其他财政性资金。
二、国库集中收付的定义
国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
三、实行国库集中收付制度的作用
实行国库集中收付制度，改革以往财政性资金主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式，①有利于财政性资金按规定程序在国库单一账户体系内规范运作，②有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监管，③有利于预算单位用款及时和便利，可以有效解决财政性资金被截留、挤占、挪用等问题。
第二节国库单一账户体系
一、国库单一账户制度
（一）国库单一账户体系的构成财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。
中国人民银行按照有关规定，对国库单一账户和由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的代理银行（商业银行）进行管理和监督。
1．财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户（简称国库单一账户）。
该账户为
国库存款账，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。
2．财政部门在商业银行开设的零余额账户（简称财政部门零余额账户）。
该账户用
于财政直接支付和国库单一账户支出清算。
3．财政部门在在商业银行为预算单位开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户）。
该账户用于财政对预算单位的授权支付和清算。
4．财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户（简称预算外资金专户）。
该账
户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。
5．特设专户。
该账户是经国务院或国务院授权财政部批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户（简称特设专户）。
该账户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动。
（二）财政性资金银行账户的设立1．预算单位使用财政资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户、特设专户等银行账户的申请，财政部门审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户。
一个基层预算单位只能开设一个预算单位零余额账户。
2 ．需要开设特设专户的预算单位，需经财政部审核并报国务院批准或经国务院授权财
政部批准后，由财政部在代理银行为预算单位开设。
3 ．预算单位包括使用财政性资金的行政单位和事业单位。
预算单位原则上分为一级预
算单位、二级预算单位和基层预算单位。
向财政部直接申请支付的预算单位为一级预算单位；向一级预算单位申请支付并有下属单位的预算单位，为二级预算单位；只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基层预算单位。
（三）各账户的功能1．国库单一账户国库单一账户用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。
代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。
国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。
2．财政部门零余额账户财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。
该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000 万元人民币以上的（含5000 万元），应当及时与国库单一账户清算。
财政部门零余额账户在国库会计中使用。
3．预算单位零余额账户预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算。
该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000 万元人民币以上的（含5000 万元），应当及时与国库单一账户清算。
预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。
4．预算外资金（财政）专户预算外资金（财政）专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。
预算外资金（财政）专户在财政部门设立和使用。
5．特设专户特设专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
特设专户在按规定申请设置了特设专户的单位使用。
国库单一账户一一财政总预算会计
（
财政零余额账户一一国库会计
预算外资金（财政）专户：财政非税收入专户管理资金单一账户< 预算单位零余额账户一一行政事业单位会计
特设专户一一按规定设有的单位
二、收入收缴方式和支出拨付程序
（一）收入收缴方式
财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。
1.直接缴库
是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
2 .集中汇缴
是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
3 .收缴程序
①直接缴库程序：直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。
直接缴库的其他收
入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
②集中汇缴程序：小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。
非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或
预算外资金财政专户。
（二）支出拨付程序
1•支出类型：按照国库管理办法的规定，财政支出总体上分为购买性支出和转移性
支出。
根据支付管理需要，具体分为：
①工资支出，即预算单位的工资性支出。
②购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支
出。
③零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或虽列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规定数额的支出。
④转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。
2 •支付方式：财政性资金的支付方式实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。
①财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行
根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。
②财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体。