财务信息系统

会计信息系统

一、会计信息系统概述

会计自身就是一个信息系统，它通过确认、收集、处理，把这些经济信息传递给利害相关的各个方面。任何企业在发生经济业务时，首先是填制和审核凭证，然后用复式簿记的方法登记账簿，定期或不定期进行财产清查；会计期末需要编制会计报表，在平时需要对经济活动进行分析考核，运用会计信息进行管理。所有这些活动都紧密相连，相互依存，环环相扣，是一个有序的数据处理和信息生成过程。不要小看记账，保证记账正确不是一件容易的事情。手工记账没有不出差错的情况，即使是计算机记账，也不能保证没有差错。防止差错不只是要防止人的疏忽，而且要防止人的有意破坏，如贪污、作弊等。因而要保证手续的严格完善和没有漏洞。双重输入的记账方法已经应用了一百多年，至今仍是最有效的方法。

会计程序的每一个过程又可分为若干部分，每一部分都有各自的信息处理任务；但所有的部分有相互联系、配合，服务于一个统一的目标，形成一个会计活动的有机整体。这个整体就是会计信息系统。其定义如下：利用信息技术都会计数据进行采集、存储、处理和传递，旨在向企业或主体的管理人员和企业或主体的外部信息使用者提供有助于进行决策的经济信息系统。

二、会计信息系统功能结构

会计信息系统的功能结构是指一个完整的会计软件有哪几个子系统组成，每个子系统完成哪些功能，以及子系统之间的相互关系等。

会计信息系统是随着信息技术革命和会计学科的发展逐步发展和完善的。早期的会计信息系统包含的子系统非常少，主要为账务处理、工资核算、报表等子系统，每个子系统功能也比较简单，主要是帮助财会人员完成记账、算账、报账等基本核算业务。随着信息技术和会计学科的发展，会计信息系统已经从核算型过渡到管理型，它涵盖供、产、销、人、财、物以及决策分析等企业经济活动的各个领域，功能不断完善，子系统不断扩展，尽可能满足各行各业会计核算和管理的需要。

以制造业为例，会计信息系统按业务只能划分，其结构如下图：

会计信息系统功能结构图

企业会计信息系统由两大系统组成，即财务会计信息系统和管理会计系统。财务会计系统一般按会计循环划分，包括账务处理、采购与应付核算、存货核算、成本核算、工资核算、固定资产核算、销售与应收款核算、会计报表和银行对账等职能。管理会计系统一般包括资金管理、成本管理、项目管理、决策计划，以及利润分析和销售预测等子系统。

（一）财务会计各子系统的主要功能

①账务处理子系统

账务处理子系统用于日常账务处理，是整个电算化会计信息系统的基础。各业务核算子系统生成的凭证需要转入账务处理子系统进行登账，同时，其总账、明细账等会计信息也是会计报表子系统的数据基础。

②采购与应付子系统

企业的采购一般从订单开始，企业一方面要减少资金的占用，另一方面要减少经营的风险和存储的成本。该系统反映企业采购业务管理和采购成本核算的实际需要，制定采购计划，对采购订单、采购到货以及入库状况进行全程管理，为采购部门和财会部门提供准确及时的信息，辅助管理决策以及对各种应付款的登记、核销以及应付账款的分析预测工作；及时分

析各种流动负债的数额及偿还流动负债所需要的资金；提供详细的客户和产品的统计分析，帮助财会人员有效地管理应付款。

③存货子系统

存货子系统主要针对企业的收发存业务进行核算，掌握存货的耗用情况，及时准确地把各类存货成本归集到各成本项目和成本对象上，为企业的成本核算提供基础依据；动态反映存货资金的增减变动，提供存货资金周转和占用的分析为降低库存，减少资金积压，加速资金周转提供决策依据。

④工资核算子系统

工资核算子系统是以职工个人的原始工资数据为基础，完成职工工资的计算、工资费用的汇总和分配，计算个人所得税，查询、统计和打印各种工资表，自动编制工资费用分配转账凭证传递给账务处理功能。

⑤固定资产核算子系统

固定资产核算子系统主要是对设备进行管理，即存储和管理固定资产卡片；进行固定资产的变动核算；完成计提折旧和分配；可灵活的查询、统计和打印各种账表。

⑥成本核算子系统

成本核算是企业会计核算的中心内容，它按成本计算对象，采用一定的方法对费用进行归集和分类，编制成本报表。由于成本子系统的数据来源比较复杂，与外部关系密切，同时成本核算的工作量较大，而且各企业的成本核算方法也不尽相同，难以做到通用化。因此在成本核算子系统中需要设置的参数通常较多。

⑦销售与应收子系统

销售是企业流动资金周转的最后阶段，使产成品资金占用转化为货币资金回笼。该子系统对产成品、销售、应收客户往来等方面进行处理，以反映企业营运状态和经营成果，还可以根据企业管理的需要，对所收集到的数据进一步加工，进行产品预测、账龄分析、利润预测和分析等，辅助管理人员进行管理决策。主要反映销售核算和管理、应收账款管理等。

⑧会计报表子系统

报表子处理系统主要根据会计核算数据完成各种报表的编制与汇总工作，产生各种内部报表、外部报表及汇总报表，进而生成各种分析图。即可满足母公司合并报表的需要，又可用于分、子公司单独编制报表，还支持多级单位层层上报、汇总使用。

（二）管理会计各子系统的主要功能

①资金管理子系统

随着市场经济的不断发展，资金管理越来越受到企业的重视，资金管理子系统可以满足工业企业、商业企业或事业单位等对资金管理的需求；以银行提供的单据、企业内部单据凭证为依据，记录资金业务；处理对内外的收付款及转账等业务；提供逐笔计息、积数计息管理功能；提供各单据的动态查询情况及各类统计分析报表。

②成本管理子系统

成本管理子系统功能包括：成本计划功能，成本预测功能和成本分析功能。以满足企业对成本管理的事前预测、事中控制和事后分析的需要

。

③项目管理子系统

项目成本管理是以项目管理和成本会计为基础，对项目进行成本核算管理。该系统可以根据企业的实际情况灵活定义项目信息、直接成本项、间接成本项和期间费用项；可以通过定义要素分摊方案的方法，将归集的公共要素按照用户的需求以多种形式分摊；同时可以从总账凭证中灵活获取成本核算所需求的数据。

④决策计划子系统

决策计划子系统的特点在于以交互方式支持决策者解决半结构化或非结构化决策问题。在此基础上又提出了群体决策与计划系统，支持群体决策共同决策以及编制与分解各种计划。

三、会计信息系统展望

信息技术是当今发展最快的一门技术。相应的，在新技术的支持下，财务软件也不断地推陈出新，单独或孤立的核算型会计信息系统正向管理型会计信息系统转变，会计信息系统已经跨出了“信息孤岛”而演变成大型企业信息系统的一个模块，并成为其重要的组成部分。这种转变使得传统会计在企业信息系统中的边界变得的越来越模糊，会计信息系统的功能也得到拓展。可以说，会计信息系统对传统会计学理论和实务的冲击和影响是全方位的、巨大的。这种冲击和影响绝不是一般意义上的“修修补补”，而是一种创新、突破和再造。它已经和正在撼动着传统会计学的根基，而且在多学科理论和技术的影响下，又在快速催生着其新主干和萌芽的发育。有学者曾乐观的估计，从当前发展趋势看，在会计信息化理论的指导下，传统会计将逐渐发展、演化成现代会计信息系统，以计算机会计信息系统取代传统会计，这只是时间早晚的问题。