出口退税骗税审计方法

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出口退税核查报告

出口退税核查报告1. 引言出口退税是指国家为鼓励出口贸易，对出口货物或劳务的增值税和消费税进行退还的政策措施。

出口退税核查报告是对退税申请进行审查和核实的重要文件。

本文将从以下几个方面进行阐述：退税申请的基本流程、退税核查的目的和意义、核查报告的撰写方法以及报告的评估和建议。

2. 退税申请流程退税申请的基本流程包括以下几个步骤：2.1. 出口货物或劳务登记出口企业首先需要在相关机构进行出口货物或劳务的登记。

登记时需提交相关证明材料，包括合同、发票、装箱单等。

2.2. 退税申请表填写出口企业根据国家规定的格式填写退税申请表。

表格中需要填写的内容包括出口货物或劳务的详细情况、退税金额计算等。

2.3. 退税申请材料提交填写完退税申请表后，出口企业需要将表格及相关证明材料一并提交给退税机构进行审核。

2.4. 退税核查退税机构对申请材料进行核查，包括对出口货物或劳务的真实性、合规性以及退税金额的准确性进行审查。

2.5. 退税审批通过核查后，退税机构将会对退税申请进行审批，并将退税金额返还给出口企业。

3. 退税核查的目的和意义退税核查的目的在于确保退税资金的合法、合规使用，防止出口企业以虚假或不合规的方式获取退税款项。

核查的意义体现在以下几个方面：3.1. 防止退税资金被滥用退税资金是国家财政的重要组成部分，核查能够有效防止出口企业以不当方式获取退税款项，保证退税资金的合法使用。

3.2. 促进出口贸易的发展退税政策的实施对于促进出口贸易的发展具有重要意义。

通过核查，可以确保退税资金按照规定流向出口企业，进一步激发企业的出口动力，推动出口贸易的持续增长。

3.3. 维护国家税收秩序退税核查是对出口企业纳税行为的监管措施，可以及时发现和纠正企业的不合规行为，维护国家税收秩序。

4. 核查报告的撰写方法退税核查报告是核查工作的重要成果，撰写时应注意以下几个方面：4.1. 报告格式核查报告一般包括标题、摘要、引言、核查过程、核查结果、评估和建议等部分。

出口退税稽查案例分析

出口退税稽查案例分析一、骗取出口退税成因（一）巨大经济利益诱惑(基本成因，1998年以来)（二）xx抽检率低（5%）（三）增值税管理存在漏洞（虚开严重，大量现金交易）（四）内部监督管理存在问题（各监管部门缺乏配合）二、骗取出口退税常见作案手段“xx不见”：是指在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关；出口企业不见商品、不见供货货主、不见外商的情况下进行的交易活动。

这种交易并无商品，发票和报关单等凭证都是虚假的。

（揭阳服装厂-北京某外贸公司-香港金华公司骗税408万元案。

（一）通过外贸企业骗取出口退税常见的作案手段1.取得虚假报关单常见的作案手段(1)利用不能享受国家出口退税政策的出口货物报关单，骗取出口退税；(2)无货报关，空箱闯关；(3)以少报多，虚报出口数量；(4)以假充真、以次充好，高报价。

2.取得虚假出口收汇核销单常见的作案手段(1)黑市倒买外汇，汇往境外，再汇入境内外贸公司帐户；(2)将其他收汇视为出口收汇，办理出口收汇核销。

3.不按规定或非法取得增值税专用发票常见的手段(1)从虚假企业（无车间厂房、无生产设备、无生产产品，专门为骗取出口退税洗票、提供增值税专用发票的企业）取得增值税专用发票；(2)购买虚假增值税发票骗取出口退税；(3)虚减货物购进数量、虚抬单价骗取出口退税。

（二）通过生产企业骗取出口退税或偷税（复合型案件）常见的作案手段1.进项税额不变，虚减内销货物的销项税额；2.内销货物的销项税额正确，虚增进项税额；3.虚增进项税额，虚减内销货物的销项税额同时发生；（“免、抵、退”使得单纯地增计外销收入可能反而多缴税）。

4.与“免、抵、退”有关的偷税作案手段（少转出进项税额）。

三、骗取出口退税案件的特点（一）涉案环节多；（货物购进、报关出口、收汇核销、账务处理、资金流向等）（二）涉案地区广；（供货地、报关地、收汇地和申报退税地）（三）从实施骗取出口退税到案发时间跨度大；（做案到案发时间跨度最长5年）（四）作案手段更加隐蔽；（退税单证“合法化”）（五）专业化、网络化作案；（六）案情复杂。

中国现行出口退税制度下的出口骗税问题分析

２１第３００年３期
经济研究导刊
ＥＣ０Ｎ０ＭＩＲＥＳＣＥＡＲＣＨＧＵＩＤＥ
Ｎｏ３３。０１．２０
总第１７期０
ＳｆｌＮ．０ｅａｏ１７ｉ
中现行出口国退税制度下的出口骗税问析题分
于凤霞
（东英才学院，南２００）山济５１４
售、报关离境的货物，另有规定者外，论出口企业是以不除不
２出口骗税的常用手段。（）．１虚抬出口货物价格。贸企外
业和有进出口经营权的生产企业以出口产品为幌子，过国通
外接单、国内下单，向海关非法虚报出口货物价格，然后以虚
二、口骗税的含义及手段出
随着中国经济体制改革的不断深化和出口退税政策的不断调整，口退税越来越受到各级领导乃至社会各界的关出注。出口退税政策有力地促进了中国外经贸事业的发展，增强了中国出口产品的国际竞争能力，维护了国家主权和民族产业。但也使得一些利欲熏心的不法分子，将犯罪的魔爪伸
口销售处理的货物。出ｆ货物只有在财务上作出销售处理１后，才能办理退（）。也就是说，口退（）免税出免税的规定只适
发票和虚假报关出口等为主要手段的出口偷骗税行为。
境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代坤｝口两利一。区别货物是否报关离境出口，Ｉ｜形式是确定
货物是：于退（）范嗣的主要标准之一。凡在内销属免税

出口退税稽查案例分析

出口退税稽察事例剖析一、欺骗出口退税成因（一）巨大经济利益迷惑(基本成因， 1998 年以来 )（二） xx 抽检率低（ 5%）（三）增值税管理存在破绽（虚开严重，大批现金交易）（四）内部监察管理存在问题（各看管部门缺少配合）二、欺骗出口退税常有作案手段“ xx不见”：是指在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关；出口公司不见商品、不见供货货主、不见外商的状况下进行的交易活动。

这类交易并没有商品，发票和报关单等凭据都是虚假的。

（揭阳服饰厂 -北京某外贸公司 -香港金华公司骗税 408 万元案。

（一）经过外贸公司欺骗出口退税常有的作案手段1.获得虚假报关单常有的作案手段(1)利用不可以享受国家出口退税政策的出口货物报关单，欺骗出口退税；(2)无货报关，空箱闯关；(3)以少报多，虚报出口数目；(4)以冒充真、以次充好，高报价。

2.获得虚假出口收汇核销单常有的作案手段(1)黑市倒买外汇，汇往境外，再汇入境内外贸公司帐户；(2)将其余收汇视为出口收汇，办理出口收汇核销。

3.不按规定或非法获得增值税专用发票常有的手段(1)从虚假公司（无车间厂房、无生产设施、无生产产品，特意为欺骗出口退税洗票、供给增值税专用发票的公司）获得增值税专用发票；(2)购置虚假增值税发票欺骗出口退税；(3)虚减货物购进数目、虚抬单价欺骗出口退税。

（二）经过生产公司欺骗出口退税或偷税（复合型案件）常有的作案手段1.进项税额不变，虚减内销货物的销项税额；2.内销货物的销项税额正确，虚增进项税额；3.虚增进项税额，虚减内销货物的销项税额同时发生；（“免、抵、退”使得纯真地增计外销收入可能反而多缴税）。

4.与“免、抵、退”相关的偷税作案手段（少转出进项税额）。

三、欺骗出口退税案件的特色（一）涉案环节多；（货物购进、报关出口、收汇核销、账务办理、资本流向等）（二）涉案地域广；（供货地、报关地、收汇地和申报退税地）（三）从实行欺骗出口退税到案发时间跨度大；（做案到案发时间跨度最长 5 年）（四）作案手段更为隐蔽；（退税单证“合法化”）（五）专业化、网络化作案；（六）案情复杂。

出口退税的风险评估与预警

出口退税的风险评估与预警导言：出口退税是一种为鼓励和支持国际贸易的政策措施，通过向出口企业返还一定比例的税款，以提供经济刺激和竞争优势。

然而，随着全球经济的快速发展和贸易环境的复杂性增加，出口退税政策也存在风险和挑战。

本文将对出口退税的风险进行评估，并提供预警措施以减少不利影响。

一、政策变动风险出口退税政策通常由政府决策机构制定，因此政策的变动将会对出口企业产生重大影响。

首先，政府可能减少退税比例或取消退税政策，导致企业出口成本增加，减少竞争力。

其次，政策的频繁变动可能导致企业难以预测和计划未来的出口退税收入，造成经营不确定性。

要应对这一风险，企业需要关注政策动态，与政府保持紧密沟通，并及时调整业务战略。

二、退税审核风险出口退税程序需要企业提交一系列材料和证明以验明合法性和符合条件。

然而，由于审核的主观性和程序的复杂性，退税申请可能面临风险。

首先，企业可能因为提交不完整或错误的材料而被拒绝退税，造成财务损失。

其次，由于退税审核周期较长，企业可能需要面临资金周转困难。

为降低审核风险，企业应加强内部管理，确保材料的准确性和完整性，并与审核机构建立有效的合作关系。

三、税务合规风险出口退税政策的实施需要企业遵守相关法律和税务规定，否则将面临合规风险。

首先，企业应确保其产品符合出口退税的相关要求，如产品原产地、质量要求等。

其次，企业需要正确计算和申报退税金额，避免错误和偏差。

最后，企业应建立健全的内部控制和风险管理体系，以确保遵守相关法规和程序。

税务合规风险可能导致罚款、法律诉讼和声誉损失。

因此，企业应投入足够资源来确保合规性。

四、违规操作风险一些企业可能会出于追求利润最大化的目的而采取违规操作，例如提供虚假报关、偷逃税款等行为。

这种违规操作风险不仅会导致企业面临法律和经济风险，还会损害企业的声誉和品牌形象。

因此，企业应建立完善的内部控制和风险管理体系，加强员工培训和意识，杜绝违规操作的发生。

预警措施：为了及时识别和应对出口退税的风险，企业可以采取以下预警措施：1.建立风险评估体系：企业应建立一个综合的风险评估体系，包括政策变动、审核风险、合规风险和违规操作风险等。

903骗取出口退税案例分析

口退税主要是通过退还出口产品的国内以纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

1985 年 3 月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或者增值税的规定〉的通知》，规定从 1985 年 4 月 1 日起实行对出口产品退税政策。

1994 年 1 月 1 日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。

案由和侦破过程2003 年 8 月 18 日福州市国税稽查局接到福建省国税稽查局转来的苏立胜骗税案线索，初步分析后敏锐地意识到这触及了税收最为敏感退税领域，而且是有货物出口但采取低值高报骗取出口退税，手法隐匿，性质恶劣，案情重大，立即向福建省国税稽查局和福州市国税局领导汇报，同时提请福州市公安经侦支队提前介入，迅速组成专案组。

在福建省国税局和福州市国税局的直接指导下，专案组深入分析，精密部署，内查外调。

(一)确定检查思路。

对货物流、资金流、单证流的各环节全方位取证，以低值高报和虚开增值税专用发票为案件切入点，核实与国外客户的真实成交价以确认高报、核实与国内供货的生产厂家的实际供货价以确认虚开；(二)从资金入手。

对“福胜公司”离岸帐户的收款情况进行取证，确认收到国外客户按真实成交价汇来的外汇，对苏立胜及其家人的个人银行卡款项进出情况进行取证，确认收到生产厂家虚开辟票和骗税款分成的回流资金；(三)内查外调。

对报关资料、外汇核销单、装箱单、专用发票、专用缴款书等单证传递情况和内购合同、成交确认书、出口发票等进行取证；(四)充分依托现代化计算机技术。

破译“福胜公司”在用的九天软件，倒出大量电脑资料，极大地弥补了纸制资料的不足；对取证到外贸、海关、银行、生产厂家等等各环节的数以万计的证据资料录入电脑，形成电脑信息，进行匹配、比对、勾稽、统计；(五)全国协查。

财税实务经典案例-骗税取证的核心证据及方法

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务经典案例:骗税取证的核心证据及方法
近期看了“（2015）锡刑二终字第00047号”案例。

该案例以骗取出口退税罪，分别判处被告单位罚金；判处被告人有期徒刑十年。

这个案例是查处骗税中的一种作案类型，较为全面地描述了对于海运贸易方式下，利用他人出口信息申报虚假出口实施骗税案件查处的核心证据的描述。

1.集装箱编号是确定的。

查到船公司，一般就可以查清集装箱的装货、运输、提货经过。

船公司有全球系统，对运输路线有跟踪信息。

集装箱反映的基本要素有发货人、订舱人、物流公司、货代公司、装箱地点、提单、指运港、收货人、收货方式等
2.船公司提单是真实的。

一般情况下，由于存在物权关系，交接比较规范。

3.电放是有程序的，与对应船公司提单是关联的，并且存在保函和缴费等环节，不是孤立的。

电放没有提单的说法是不成立的。

稽查中，可以通过船公司及相应船代、货代等依法获取系统原始资料截图、情况说明及流水账，集装箱运输过程、提单运转等证据。

附：江苏省无锡市中级人民法院刑事裁定书摘要。

财务管理：出口退税检查的几大方法

出口退税检查的几大方法出口货物退(免)税检查是一项政策性和技术性很强的业务工作。

涉及出口企业大量的财务会计资料，要使检查工作减少盲目性，克服混乱性，提高工作效率，就必须讲究科学的检查方法和技巧，只有熟练和正确运用科学的检查方法才能保证出口退税检查的质量。

出口货物退(免)税检查和征税检查一样，其检查的方法有很多，按检查的顺序划分有顺查法和逆查法;按对出口企业一定时期内有关经济内容检查面大小和深浅程度划分有全面检查和重点检查;按检查的组织形式划分有自查法、复查法和重点抽查法。

根据出口退税检查自身的特点，在检查工作中常见的实用的检查方法主要有以下3种： (一)日常稽查法日常稽查法是出口退税中最常用、最基本的方法，是主管出口退税机关日常工作的一个重要组成部分。

它主要是对日常单证对审或计算机审核出来的错误、疑点信息，特别是机审为“E”和“W”的疑点信息，通过与企业会计报表、账册和申报出口退税的其他有关资料核对，以检查出口退税申报是否正确。

这一日常检查工作执行得好坏，直接关系到退税工作的质量。

有许多骗取出口退税的线索也能从这一检查中发现。

(二)专项检查法专项检查法又称重点检查法。

是对出口企业某一时期内有关资料或对某一方面的经济业务进行的检查。

通过事先分析资料发现疑点和线索，以及平时了解掌握的情况，有的放矢地进行检查的方法。

通常用于对骗税案件检查，对某一类出口商品或某笔出口业务，以及某种贸易方式出口退税业务进行专题检查。

重点检查法是出口退税检查工作中最常用的方法。

其特点是突出重点，针对情况，收效较明显，而且节省人力和时间，可以达到事半功倍的效果。

(三)全面检查法全面检查法是对出口企业的各项退税会计凭证、账、表、票据单证等项目进行全面系统的检查，是对一定时期内某一出口企业涉及出口退税的各种资料进行的一种全方位的检查，能达到查清、查透的效果，但工作量大，较费人力和时间。

一般在年度清算时选择一些重点企业进行。

出口退税单据审核要点

出口退税单据审核要点一、出口货物报关单出口货物报关单是出口退税的重要单据之一，审核时应重点关注以下内容：1、报关单号确认报关单号的准确性和唯一性，避免出现重复或错误的情况。

2、出口日期出口日期是确定退税所属期的重要依据，应与实际出口时间相符。

3、经营单位经营单位应与申请退税的企业一致，若存在代理出口情况，需审核代理协议等相关证明文件。

4、商品名称、数量、单价、总价仔细核对商品名称、数量、单价、总价等信息，确保与出口合同、发票等其他单据一致。

5、贸易方式贸易方式的选择会影响退税政策的适用，常见的贸易方式有一般贸易、进料加工、来料加工等，应根据实际情况准确填报。

6、运抵国（地区）运抵国（地区）的填写应符合实际情况，避免因填写错误导致退税受阻。

7、海关批注关注海关的批注内容，如是否存在异常情况、需要补充证明材料等。

二、增值税专用发票增值税专用发票是出口退税计算退税金额的重要依据，审核要点包括：1、发票代码、号码检查发票代码、号码的准确性，防止假发票或错误发票。

2、购货单位、销货单位购货单位应为申请退税的企业，销货单位应与实际交易对象一致。

3、商品名称、规格型号、数量、单价、税率、税额核对发票上的商品名称、规格型号、数量、单价、税率、税额等信息，确保与报关单、出口合同等一致。

4、发票开具日期发票开具日期应在出口日期之前，且符合相关规定的时限要求。

5、发票真实性通过税务系统查询或其他方式验证发票的真实性，防止虚开发票。

三、出口发票出口发票是企业自行开具的用于记录出口业务的凭证，审核时需注意：1、发票号码、日期发票号码应连续，日期应与出口业务发生时间相符。

2、购货方、销货方购货方信息应准确填写，销货方应为申请退税的企业。

3、商品名称、数量、单价、总价商品信息应与报关单、增值税专用发票等一致，价格条款应清晰明确。

4、汇率若出口发票以外币计价，应审核汇率的使用是否正确，换算后的人民币金额是否准确。

5、盖章出口发票应加盖企业发票专用章或财务专用章。

公司出口退税管理规定(3篇)

第1篇第一章总则第一条为规范公司出口退税管理工作，提高出口退税效率，降低税收风险，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国出口货物退（免）税管理办法》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本规定。

第二条本规定适用于公司所有出口货物、出口劳务和跨境贸易电子商务出口业务。

第三条出口退税管理应遵循以下原则：1. 法规优先原则：严格按照国家法律法规和税收政策执行；2. 程序规范原则：出口退税流程清晰，手续完备；3. 风险控制原则：加强出口退税风险防控，确保出口退税合规性；4. 效率提升原则：优化出口退税流程，提高工作效率。

第二章出口退税条件第四条出口企业应具备以下条件，方可申请出口退税：1. 持有有效的《中华人民共和国进出口企业资格证书》；2. 持有有效的《中华人民共和国增值税一般纳税人认定书》；3. 符合国家出口退（免）税政策规定；4. 出口货物、出口劳务和跨境贸易电子商务出口业务真实、合法、合规；5. 按时足额申报缴纳增值税、消费税等税款。

第五条出口企业出口货物、出口劳务和跨境贸易电子商务出口业务应满足以下条件：1. 出口货物属于《出口货物退（免）税目录》范围内的商品；2. 出口劳务属于《出口劳务退（免）税目录》范围内的业务；3. 跨境贸易电子商务出口业务符合国家相关政策规定。

第三章出口退税申报第六条出口企业应按照以下程序申报出口退税：1. 出口货物、出口劳务和跨境贸易电子商务出口业务发生后，及时收集、整理相关单证；2. 填写《出口货物退（免）税申报表》及相关附列资料；3. 提交出口货物、出口劳务和跨境贸易电子商务出口业务的相关单证，包括但不限于：a. 出口货物报关单；b. 出口收汇核销单；c. 出口发票；d. 货物出运单据；e. 出口合同；f. 其他相关单证。

第七条出口企业应在规定的时间内提交出口退税申报材料，逾期提交的，不予受理。

第八条出口企业应确保申报材料的真实、完整、准确，不得虚报、瞒报、伪造、变造出口退税申报材料。

浅谈如何做好出口退税人工审核工作

不再需要人工审核。
税分局２００１年度共发函１６份，１
截至２ｏ０２年１月只收到回函３８份，函率仅为３．５，重制回２７％严
在充分依托计算机审核系
统功能的基础上，合理调整人工
数据与有关出口信息是否一致，而不能解决企业申报的出口数据与其提供的退税凭证是否一致，
以及这些凭证的合法性、逻辑性
与规范性的问题。因而在现有条
件下，出口退税人工审核在出口
问题。
电算化审核后再按照以前的方法和要求进行人工审核造成了重复劳动，降低了退税审核工作的效率；是 “ 工审核无用论 ” 即认二人，为实行电算化审核后，可以直接进行计算机审核，可办理退税，并
１、在普遍实行退税审核电
整并将其提交计算机审核环节，
在这一过程中操作的准确与否，直接关系到最后生成的应退税数据的准确性。５、通过人工审核加强退税凭证管理，是确保退税资料安全
约了函调作用的发挥。三、做好人工审核的方法和途径
１、适应退税审核电算化后的新情况，调整人工审核的内容

出口退税检查指南

一、检查对象（一）自营或代理出口外贸企业（以下简称“外贸出口企业”）;（二）自营或委托出口自营生产型企业（以下简称“自营生产出口企业”)；（三）供外贸出口的生产企业（以下简称“外贸出口供货企业”）；二、检查年度一般检查2012年至2013年两个年度的税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度，或延伸检查2014年度。

三、检查重点（一）外贸出口企业检查重点1.是否存在违反财税〔2013〕112号文规定取得退税行为（延伸检查2014年度时)。

2. 对出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心(B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物,检查是否存在违反财税〔2012〕39号文规定取得退税的行为。

3。

是否存在假自营、真代理等“四自三不见”行为骗取出口退税行为。

一是检查外贸出口企业是否存在国税发〔2006〕24号文第二项列举的七种违规行为。

二是检查外贸出口企业是否存在异地报关、舍近求远报关行为(报关地、供货地、出口企业地分处相距较远的不同省份或地区;或者,其进项发票来自紧靠出口口岸的专业市场的），从而违规取得发票或骗取出口退税.三是检查外贸出口企业是否存在从商贸企业购进出口货物后再报关出口的行为,特别是体积小、价值高的产品，从而违规取得发票或骗取出口退税。

4。

是否存在多申报出口退税行为.重点检查外贸出口企业有无采取以下手段,造成多申报出口退税行为：一是出口与进项计量单位不一致，折合数量申报出口退税。

二是同一笔出口业务或同一出口商品涉及多个供货方。

三是按商品扩展码多申报退税的出口货物。

四是出口换汇成本过高出口货物。

五是委托加工出口货物和进料加工复出口货物未按规定办理免税证明.5.视同内销征税的出口货物是否申报纳税.（二）自营生产出口企业检查重点1。

税务稽查案例——某珠宝公司高报低出骗取出口退税案分析

某珠宝公司高报低出骗取出口退税案分析本案特点:本案税务检查人员针对被查单位账簿资料不全、出口产品及原材料数量已无法一一核实的情况，及时调整检查预案，在公安机关协助下，将经营业务资金流的审核做为查处该案的突破口并采取攻心战术等多种策略，查实涉案企业虚开农副产品收购发票、“高报低出”骗取出口退税的违法事实，检查中的办案措施和具体做法，对类似案件的查办有一定的借鉴意义。

一、案件背景情况（一）案件来源2005年6月，某市国税局对某珠宝公司（以下简称“A公司”）出口退税经营业务的真实性产生怀疑，于是暂停对该公司农副产品收购发票的供应，并派征管人员对该公司进行调查。

经调查，发现该公司存在严重的账实不符的问题，于是该市国税局决定组成专案组对该公司进行检查。

（二）纳税人基本情况A公司成立于2004年7月，是由香港某珠宝公司（以下简称“香港B公司”）投资成立的外资生产性企业，注册资本138万美元，法定代表人何某，主要从事淡水珍珠的加工和出口业务。

该公司增值税实行“免、抵、退”税管理，企业所得税享受“两免三减半”优惠政策，2004年、2005年属于免税年度。

2004年12月至2005年1月，A公司领购农副产品收购发票36本，出口发票76份。

2004年7月至2005年9月出口货物1056.2万美元，应免抵税款493.7万元，应退出口退税款588.4万元，已收出口退税款24.6万元，待退税款563.8万元。

二、检查过程与方法（一）检查预案专案组成立后，检查人员考虑到A公司当时已停工，继续在其内部调查很难再有新突破。

于是，专案组重新确定了“扫清外围，突破中心”的办案思路，对已调查过的问题不再重复调查，将工作重点转移到与该公司出口业务相关的银行、海关、民航、货代、报关行等相关单位进行外围取征，待获取足够的证据后，再与企业人员正面接触。

（二）检查具体方法1．外围调查，疑点明显按照检查预案，专案组到银行、报关行、机场海关等10余个单位进行了调查，确认了下述事实：（1）A公司账务中70%的付款金额、付款形式、付款对象、付款单据等方面与银行原始记录不符；（2）企业取得的93份普通发票、2份增值税专用发票经函调证实都为假发票（企业凭这些发票计算抵扣税款，后又自己做进项转出）；（3）企业填开的886份农副产品收购发票上共出现了8名出售人的名字，用了16个身份证号码，经到公安机关查证这些号码都是虚假的；（4）银行相关记录中，汇往异地的“货款”中，没有一笔汇往收购发票上出售人住址（浙江诸暨地区）；（5）单笔出口货物价值均在3万至53万美元之间，但企业都是选择运费低廉、需绕道第三地飞往香港的航班。

当前骗取出口退税主要手段剖析

当前骗取出口退税主要手段剖析
图示介绍当前出口骗税犯罪的作案流程
犯罪分子实施骗税的主要目的，是为了骗取国家的退
税款，而申请退税款的必备要件是必须取得“两单两票”，即：报关单、出口收汇核销单、增值税专用发票及增值税专用缴款书（2004年6月1日起取消）。报关单证明货物已确实出口；出口收汇核销单证明外销货物已确实收款结汇；增值税专用发票证明出口企业（外贸公司）确实购进了货物。根据以往对骗税犯罪的查处经验可以发现，犯罪分子惯用的作案手法有多种，例如：“无货报关，空箱骗关”、“以少报多，虚增数量”、“以次充好，加价报关”、“重复通关，货物旅行”、“借货报关”、“一单多报，化整为零” 等。
出口供货企业
外贸公司骗税主谋货运报关代理
虚假境外企业地下钱庄货源方
出口供货企业
外贸公司骗税主谋货运报关代理
虚假境外企业地下钱庄货源方
出口供货企业
外贸公司骗税主谋
虚假境外企业地下钱庄
货运报关代理
货源方
以上七个环节基本可以结成“以货配单” 方式骗税的完整犯罪链条。具体流程如下：
报关
⑹ 货物运输
货物出关
⑼
外贸公司
出口供货企业
⑶⑻
⑷
骗税主谋
虚假境外企业
⑺ 地下钱庄
⑼骗税主谋此时通知负责虚开的出口供货企业，要求其与外贸公司签定虚假的内贸购销合同，外贸公司再将“购货款” 转入出口供货企业的账户。
⑸
⑵
⑴
货运报关代理
报关
⑹ 货物运输
货源方
货物出关
申请退税
⑼
外贸公司
出口供货企业
境外购货客商小规模纳税人境外购货客商

进出口业务活动审计技术

进出口业务活动审计技术进出口业务活动审计一直是审计的一个难点，不知从何下手，简单的单证审计是不能满足审计要求的，必须要对进出口活动的各个要素、阶段、节点，有充分的理解，并掌握一定的实操能力，特别是在海关认证过程中，是要看到审计的实际操作方向，以及审计的实际过程和底稿，做好进出口业务活动审计，必须要找准审计要点，技能和实施方法，下面就几个关键点，和大家一起探讨进出口业务活动审计技术。

一、进出口报关业务审计要点、技能与实施方法：1.进出口业务申报规范性、一致性审计2.进出口申报涉税要素重点有哪些3.进出口货物申报价格的有效审计4.关联交易价格异常审计5.免费样品及价格折让审计6.对申报运保杂费的有效审计7.成交方式情况审计8.运保杂费漏报审计9.织对申报商品申报要素、归类准确性的有效审计10.商品税号归类准确性、一致性审核11.商品税号申报错误审计12.对申报原产地准确性的有效审计13.对其他进出口免费、货样广告品申报规范性审计14.对修理物品、进料成品退换、退运货物申报规范性审计15.对涉及海关、检验检疫监管证件的审核16.对涉及检验检疫业务实施审计17.进出口业务穿行测试的重点、测试工具18.对其他特殊物品进出口规范性、准确性、台账的审计二、非贸付汇审计要点、技能与实施方法：1.年度审计中的非贸付汇审计2.非贸付汇中应税协助费用审计3.模具设计费、研发费用漏报审计4.对特许权使用费的审计5.应税特许权使用费漏报审计6.从财务角度对进出口涉及申报价格类的审核三.加工贸易保税业务审计要点、技能与实施方法：1.保税业务合规性审计2.对手册保税备案与报核数据合规性执行审计3.对手账册备案或报核单耗实施有效验证和审核4.单耗申报错误审计5.工艺损耗率错报审计6.单耗审计测试中的工单验证方法7.对保税内销管理合规性的审计8.保税内销常见申报数量和价格问题的审核验证9.保税内销数据范围漏报审计10.保税内销申报价格差错审计11.保税料件串料风险的审计12.涉及保税边角料业务的审计13.审核保税残次品的处理与申报合规性14.深加工结转业务的潜在风险与审计15.对外发加工管理合规性执行审计16.擅自外发审计17.保税仓库物料管理规范性审计18.从财务报表角度对保税物料的日常管理和处置措施实施审核19.保税业务穿行测试的重点、测试工具四、减免税业务审计要点、技能与实施方法1.减免税业务内部审计的侧重点2.减免税项目申报符合性审计3.减免税设备通关申报不规范的审计4.对减免税设备后续管理的审计5.减免税设备擅自处置的审计。

出口退税进项发票稽核流程

出口退税进项发票稽核流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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出口货物退税部分指标评估方法

出口货物退税部分指标评估方法〔试行〕一、评估流程操纵退税评估是纳税评估整个体系的重要组成部分，整个退税评估工作应注重各环节的操纵点以及全过程的链条治理，专门强调执行环节的涉税调整。

退税评估应建立评估综合档案，退税评估综合档案是税收征管系统一户式治理档案信息的有效补充。

目前退税评估综合档案的来源除企业征退税差不多信息外还包括预警企业的档案信息、评估档案信息和涉税调整档案信息等。

退税评估应有完整的工作底稿，要紧有企业差不多情形表、评估指标分析表、明细分析表、评估报告等。

（一）退税评估流程整个退税评估流程共分预警分析、评估选户、评估实施、评估执行、评估总结五个环节。

1、预警分析环节分局税政部门依照市局定期公布的预警信息〔名单〕进行预警分析，并建立分局预警企业的档案信息，纳入退税评估综合档案。

2、评估选户环节分局依照预警分析结果，结合日常征退税部门提供的治理信息以及各评估指标专门情形确定评估企业名单。

3、评估实施环节〔1〕评估人员对被评估企业的相关资料进行案头分析复核，对排除疑点的企业，完成各评估指标的工作底稿，并形成退税评估报告〔见图实施一〕。

〔2〕通过案头分析复核，发觉有明显偷、骗税嫌疑的，评估人员将相关资料移送检查部门启动税务稽查程序，待税务稽查结果反馈后，完成各评估指标的工作底稿，并对被评估企业形成退税评估报告〔见图实施二〕。

〔3〕评估人员对评估企业的相关资料进行案头分析复核，必要时可通过税务约谈程序进行排疑。

对税务约谈后排除疑点的企业，评估人员完成各评估指标的工作底稿，并形成退税评估报告〔见图实施三3-1〕；税务约谈后仍存在疑点的，评估人员可通过实地查验进一步排疑。

对实地查验排除疑点的，评估人员完成各评估指标的工作底稿，并形成退税评估报告〔见图实施三3-2〕；对实地查验后仍存在疑点的，评估人员将相关资料移送检查部门启动税务稽查程序，最终对被评估企业完成各评估指标的工作底稿，并形成退税评估报告〔见图实施三3-3〕。

出口退税外汇检查5-8公式

出口退税外汇检查5-8公式出口退税外汇检查5-8公式:出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。

其中，免税就是不交税，根本不用算，也不用管，需要计算和理解的，只有退税，这也是我们把出口货物退（免）税简称为出口退税的原因。

出口退税一般程序：1、有关证件的送验及登记表的领取；2、退税登记的申报和受理；3、填发出口退税登记证；4、出口退税登记的变更或注销。

附送材料包括报关单、出口销售发票、进货发票、结汇水单或收汇通知书、产品征税证明、出口收汇已核销证明、与出口退税有关的其他材料。

基本概念1、出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。

2、出口退税，实际是出口免、退税。

由于增值税实行的间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。

值得注意的是，出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额;其他退税，退的是应纳税额。

所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数，原因就是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。

出口退税计算公式是怎样的出口退税计算公式：当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额＋当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率－当期全部进项税额。

当期应退税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率。

①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。

②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。

计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。

出口退税计算公式：退税额=（增值税发票金额）/（1+增值税率）*出口退税率。

一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额=计税依据×适用退税率；委托加工收回后出口的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%；进料加工复出口货物应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额。