第七章 资源税法
第七章 资源税
1、通过征收土地使用税，能促使用地单位 用地时精打细算，达到合理使用土地、提 高土地使用的效益。 2、可以调节土地的级差收益。 3、对不同地区及同一地区的不同地段采取 高低不同的税额，可以促进土地使用者加 强经济核算，改善经营管理，在平等的条 件下展开竞争。
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三、城镇土地使用税与耕地占用税的区别（重点）
（六） 资源税的纳税地点及纳税期限 (1)纳税地点 纳税人应当向应税产品的开采或者生产地主管税 务机关缴纳税款；扣缴义务人代扣代缴的资源税， 应向收购地缴纳。 （2）纳税期限P289、 １、六种：1日、3日、5日、10日、15日、1个月 六种纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起 10日内申报纳税； 以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自 期满之日起5日内预缴，于次月1日—10日内申报纳 税并结清上月应纳税款。
本节回顾
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重点 耕地占用税的概念、纳税人、征税对象、 计税依据、定额税率、免税3个、减税3个、 征收管理
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第四节 城镇土地使用税
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一、城镇土地使用税
对在城市和县城占用国家和集体土地 的单位和个人，按使用土地面积定额征收 的一种税。 二、开征城镇土地使用税的意义 要点： 中国土地的现状是，人多地少，但由 于长期对土地采用无偿划拨、无限期使用 的方式 ，造成土地资源的浪费。
例
16
【例-选择题】某矿山本月生产锰矿石1200 吨，销售锰矿石1600吨，自用300吨用于连 续生产，本月应纳资源税的计税数量为 （ ）吨 A 1200 B 1500 C 1600 D 1900 【答案】D Nhomakorabea17
（四）、资源税的税收优惠(重点)*
1、开采原油过程中用于加热、修井的原油免 征资源税。 2、纳税人开采或生产应税产品过程中，因意 外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的， 由省、自治区、直辖市人民政府酌情给予 减税或免税。 3、国务院规定的其他减税、免税项目。
税法第七章资源税法课件ppt
返还方式
税收返还的方式包括直接返还、 抵扣下期税款等。
其他优惠政策
投资抵免
企业若在资源开采、加工等方面 进行投资，可以享受一定的投资 抵免政策。
技术创新奖励
鼓励企业进行技术创新，对于在 资源利用、开采技术等方面取得 显著成果的企业，可以给予一定 的奖励。
05
资源税的争议解决机制
资源税争议的解决方式
纳税期限
纳税人应当自纳税义务发 生之日起10日内，向开采 地或者生产地的主管税务 机关申报缴纳资源税。
纳税地点
纳税人应当向应税资源的 开采地或者生产地的税务 机关申报缴纳资源税。
纳税申报表
纳税人应当如实填写纳税 申报表，报送主管税务机 关，并按照规定缴纳税款。
资源税的征收方式和程序
征收方式
资源税的征收方式包括查账征收、 核定征收和定期定额征收等。
税法第七章资源税法课件
目录
• 资源税法概述 • 资源税的种类和征收范围 • 资源税的征收管理 • 资源税的优惠政策 • 资源税的争议解决机制 • 资源税法的实施效果和展望
01
资源税法概述
资源税法的定义和特点
总结词
资源税法是对开发和利用自然资源的单位和个人，就其由于开发利用自然资源所 取得的应税收入征收的一种税。
人民生活水平。
资源税法的完善和改革建议
针对不同资源种类和地区差异， 进一步细化资源税税率和征收标 准，以更好地发挥资源税的调节
作用。
加强资源税的监管和执法力度， 防止偷逃税行为的发生，确保税
收公平和社会公正。
探索将资源税与环保税等其他相 关税种进行整合，形成更加科学 合理的税收体系，以更好地促进 资源的可持续利用和环境保护。
天然气资源税
第七章 资源税 《税法》课程PPT
二、资源税税收优惠及税额计算
（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
（
（2）对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免税
计税 依据
（1）从价计征的应税产品以销售额为计税依据 （2）从量计征的应税产品以销售量为计税依据 （3）计税依据确定的其他规定
二、资源税税收优惠及税额计算
① 计税销售额的一般规定：为纳税人销售应税产品向 购买方收取的全部价款和价外费用
销售额明显偏低且无正当理由、视同销售为无销售额的， 按，纳税人最近时期、其他纳税人最近时期同类产品平 均价，或组成计税价计税： 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－税率）
分析
不正确。根据资源税法律制度规定，纳税人的减免税项目，应 当单独核算计税数量或计税销售额；未单独核算或不能准确提 供计税数量和计税销售额的，不予减免税，主管税务机关无权 核定
二、资源税税收优惠及税额计算
（二） 税额 计算
计税 方法
从价计征：应纳税额=销售额×比例税率 从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率
（
事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、
一 ）
自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税
税
收
优
（2）纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生
惠
产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面
的，视同销售缴纳资源税
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二、资源税税收优惠及税额计算
（3）进口的应税产品不征资源税，出口应税产品不
第七章 资源税法
第七章资源税法打印本页第一节纳税义务人（熟悉）资源税的纳税人是从事应税资源开采或生产并进行销售或自用的所有单位和个人。
第二节税目、税率（熟悉）资源税的税目（征税范围），目前只有7大类，它们是：1．原油。
是指开采的天然原油，不包括人造石油。
2．天然气。
是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。
3．煤炭。
是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
4．其他非金属矿原矿。
是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。
5．黑色金属矿原矿。
6．有色金属矿原矿。
7．盐。
包括固体盐、液体盐。
固体盐，包括海盐、湖盐、原盐和井矿盐。
液体盐，是指卤水。
第三节课税数量（掌握）一、资源税的课税数量：1．纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。
2．纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
二、课税数量确定的一些具体方法：（1）煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率将加工产品实际销量和自用量折算还原成煤数量作为课税数量。
其还原公式为：原煤课税数量=加工煤实际销售或自用量÷综合回收率（2）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。
其折算公式为：原矿课税数量=精矿实际销售量或自用量×折算率（3）纳税人以自产液体盐加工固体盐，由于二者均为应税产品，为避免重复征税，规定以加工的固体盐数量为课税数量，按固体盐税额征税。
纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
【例题】见教材第四节应纳税额的计算（了解）应纳税额= 课税数量×单位税额第五节税收优惠（熟悉）一、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；三、国务院规定的其他减税、免税项目。
1．对独立矿山应纳的铁矿石资源税按规定税额标准的40%征收。
2．对有色金属矿的资源税在规定税额基础上减征30%，按规定税额标准的70%征收。
71资源税法和土地增值税法PPT课件
教学要求 把握资源税和土地增值税的原理和法规，掌握其税额 的计算、缴纳方法。
重点 资源税计税依据的确定；土地增值税课税对象范围的 界定、计税依据的确定和税额的计算。
难点 土地增值税税款的预征与清算 。
内容体系（上）：资源税
第一节 资源税概述 第二节 纳税人、课税对象和税率 第三节 计税依据和应纳税额 第四节 资源税的税收优惠和征收管理
三、税率 P206
从价定率、从量定额
“级差调节”原则——资源贮存状况、开采条件、 资源等级、地理位置等
矿产品 原油、天然气
煤炭(包括原煤、洗选煤)
其他非金属矿原矿、黑色金属矿原 矿、有色金属矿原矿、盐
税率形式 比例税率 比例税率
固定税额
具体标准
6%
（2014-12-01起）
2%~10%
（2014-12-01起）
计算公式为：
综合减征率＝∑（减税项目销售额×减征幅度×6%）/总销售额 实际征收率＝6%－综合减征率 应纳税额＝总销售额×实际征收率
（6）衰竭期煤矿减征30%， （7）对充填开采置换出来的煤炭，减征50%
纳税人同时符合以上情形的，只能选择一项执行，不能叠加 适用。
二、出口应税产品不退（免）资源税 的规定
第三节 计税依据和应纳税额★★★
一、计税依据
二、应纳税额的计算
一、计税依据
（一）从价定率征收
（二）从量定额征收
（一）从价定率征收
全部价款+价外费用 具体规定同增、消 原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用
外汇结算 当日或当月1日、1年内不得变更
（二）从量定额征收
销售数量 不能提供准确数量的 应税产品的产量、折算比换算的数量
第07章资源税法(完整版)2
第七章资源税法1.删除了资源税根本原理的内容。
2.按照2022年新发布实施的资源税条例修订了资源税计税依据、税额计算、税收优惠等内容。
本章根本结构框架第一节纳税义务人与税目、税率一、纳税义务人在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐〔以下称开采或者生产应税产品〕的单位和个人，为资源税的纳税人。
【归纳】关于资源税纳税人的四点理解：1.开采地点——进口不征、出口不退2.纳税人范围广泛3.应税与非应税4.有扣缴义务人的规定〔含个体户〕【例题1·多项选择题】以下各项中，属于资源税纳税人的有( )。
〔2022年〕A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业【答案】ACD【例题2·多项选择题】以下收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有( )。
A.收购未税矿石的独立矿山B.收购未税矿石的个体经营者C.收购未税矿石的联合企业D.收购未税矿石的冶炼厂【答案】ABCD二、税目、税率〔一〕税目资源税的征税范围分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属矿原矿共七大类。
【提示】对伴采矿产品和开采未列举名称矿产品的征税规那么：1.和主矿伴采的属于资源税征收范围但没规定当地适用税率的应税矿产品，按主矿或视同主矿的税目征税。
2.虽然属于资源税的范围，但未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，省、自治区、直辖市政府有权决定开征或缓征，并报财政部和国家税务总局备案。
【例题1·单项选择题】以下各项中，属于资源税征收范围的是〔〕。
A.人造原油B.煤矿生产的天然气C.洗煤、选煤D.液体盐【答案】D【例题2·多项选择题】以下各项中，应征收资源税的有〔〕。
〔2022年原制度〕A.进口的天然气B.专门开采的天然气C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气【答案】BD〔二〕税率资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的方法，实施“级差调节〞的原那么。
第7章资源税法
注意：对于划分资源等级的应税产品，如果在几个主 要品种的矿山资源等级表中未列举适用的税额，由省、 自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参 照确定的邻近矿山的税额标准，在浮动30%的幅度内 核定，并报财政部和国家税务总局备案。
伍云峰
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第四节 税收优惠和征收管理
【单选题】（2009年）某油田2009年12月生产原油6400吨， 当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于 加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴 纳 资源税（ ）。
A.48840元 B.48856元 C.51200元 D.51240元 『正确答案』A
①征税范围不一样；②环节不一样；③和价格的关系不 一样；④计税方法不一样。
第四节 税收优惠和征收管理
一、减免税项目
（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 （五）对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。 （六）纳税人在新疆开采的原油、天然气，自用于连续
生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面 的，视同销售，依照本规定计算缴纳资源税。 有下列情形之一的，免征或者减征资源税（了解）： （1）油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天 然气，免征资源税。 （2）稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。 （3）三次采油资源税减征30%。
算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律 在开采地纳税。 3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关 缴纳。
第四节 税收优惠和征收管理
【单选题】（2009年）甲县某独立矿山2009年7月份开采铜 矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨 并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜 矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县 税务机关缴纳的资源税为（ ）。 A.12万元 B.15万元 C.32万元 D.40万元 『正确答案』A
(税法教学课件)第7章资源类税法
纳税人
在我国境内开采应税矿产品或者生产盐 的单位和个人。
VS
征税范围
包括原油、天然气、煤炭等能源矿产，金 属矿产，非金属矿产等矿产品和盐。
资源补偿费的费率和计费依据
费率
根据资源的种类、开采条件、地理位置等因 素确定，一般为销售收入的1%-4%。
计费依据
以应税资源的销售收入为计费依据，也可以 根据实际情况采取其他合理方式计算。
土地使用税的纳税人和征税范围
纳税人
土地使用税的纳税人是土地的使 用人，包括自然人和法人。
征税范围
土地使用税的征税范围一般包括 城市、县城、建制镇、工矿区等 区域内的土地。具体范围由当地 政府根据实际情况确定。
土地使用税的税率和计税依据
税率
土地使用税的税率一般根据土地用途 和地理位置等因素来制定，不同用途 、不同地区的土地税率不同。
计税依据
土地使用税的计税依据是土地的面积 ，根据不同的土地用途和地区等级来 确定每平方米的税额。
土地使用税的减免和优惠政策
减免政策
根据国家政策和地方实际情况，地方 政府一般会制定相应的减免政策，如 对某些特定用途的土地、困难企业和 低收入家庭等给予一定的减免。
优惠政策
为了鼓励某些特定的经济活动或社会 发展，地方政府会制定相应的优惠政 策，如对某些新兴产业、高新技术产 业等给予一定的税收优惠。
担。
效率原则
资源类税法应尽可能减少税收 对经济活动的扭曲，保持经济 效率。
环保原则
资源类税法应有利于环境保护 和资源的可持续利用，对环境 造成负面影响的行为应适当加 大税收力度。
税收中立原则
资源类税法不应影响市场对资 源配置的基础性作用，避免对
市场造成不必要的影响。
第07章 资源税法
第七章资源税法资源税法是指国家制定的用以调整资源税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。
现行资源税法的基本规范，是1993年12月25日国务院颁布的《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《资源税暂行条例》）。
第一节资源税基本原理一、资源税的概念资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。
对资源占用行为课税不仅为当今许多国家广泛采用，而且具有十分悠久的历史。
我国对资源占用课税的历史至少可以追溯到周代，当时的“山泽之赋”就是对伐木、采矿、狩猎、捕鱼、煮盐等开发、利用自然资源的生产活动课征的赋税。
此后，我国历代政府一直延续了对矿冶资源、盐业资源等自然资源开发利用课税的制度。
二、资源税征收的理论依据1984年我国开征资源税时，普遍认为征收资源税主要依据的是受益原则、公平原则和效率原则三方面。
从受益方面考虑，资源属国家桥有，开采者因开采国有资源而得益，有责任向所有者支付其地租；从公平角度来看，条件公平是有效竞争的前提，资源级差收入的存在影响资源开采者利润的真实性，或偏袒竞争中的劣者，或拔高竞争中的优胜者，故级差收入以归政府支配为好；从效率角度分析，稀缺资源应由社会净效益髙的企业来开采，对资源开采中出现的掠夺和浪费行为，国家有权采取经济手段促其转变。
这些解释从一个侧面说明了开征资源税的意义和必要性。
征收资源税的最重要理论依据是地租理论。
由于矿产等资源具有不可再生性的特征，以及国家凭对自然资源的所有权垄断，使资源产生地租。
矿产资源的地租表现为矿产资源的租金。
矿产资源的租金体现了矿产资源的价值。
这种价值不是矿产企业在开采矿产资源过程中的“劳动凝结”，而是矿产资源无以复加的使用价值的“国家所有权垄断”的体现。
任何单位和个人未经国家允许，都不可能实施矿产资源的开采经营权，也不可能基于法律的规定取得矿产资源的所有权。
所以，任何单位和个人取得的是矿产资源开采权，实际上是国家对矿产资源所有权的部分让渡。
2020年注册会计师《税法》第七章知识点汇总
2020年注册会计师《税法》第七章知识点汇总2020年注册会计师《税法》第七章知识点汇总第七章资源税法一、纳税义务人：1.三个要点：①只要开采，就要纳税，不论内企、外企还是个人。
②只要销售或自用，就要纳税。
③境内开采(进口不征，出口不退)。
2.特殊规定：①中外合作开采石油、天然气的，不征资源税、只征矿区使用费。
②独立矿山、联合企业和其它收购未税矿产品的单位，为扣缴义务人。
二、税目、税额(仅对原矿征收、从量定额)1.原油。
开采的天然原油征税;人造石油不征税。
2.天然气。
专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税;煤矿生产的天然气暂不征税。
3.煤炭。
原煤征税;洗煤、选煤等不征税。
4.黑色金属矿(铁矿、锰矿及铬矿)、有色金属矿、非金属矿：5.盐。
①固体盐：包括海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐;②液体盐不在列举范围的，由省级政府决定征或暂缓征收，并报国家税务总局备案。
代扣代缴的独立矿山，联合企业以本单位的应税产品税额标准进行代扣。
其他单位收购的，以税务机关核定的应税产品税额标准代扣。
三、课税数量：1.销售的：按销售数量2.自用的：按自用数量3.特殊情况课税数量的确定(折算比、综合回收率、选矿比)①纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。
②原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。
③对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率折算，作为课税数量。
④金属和非金属矿产品原矿，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。
⑤)纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量(不是销售量)。
外购的液体盐加工的，液体盐已纳税额准予扣除。
对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。
四、应纳税所得额=课税数量×单位税额五、减免税项目1.开采过程中用于加热、修井的原油，免税。
税法-第七章资源税法
第七章资源税法学习本章首先应关注：一、资源税的特点1、资源税是对在我国开采应税资源征收的一种税。
目前只对矿产品和盐征收。
2、资源税采取一次课征制，税不重征。
在资源初级产品销售或自用时一次性缴纳，且进口不征，出口不退。
3、资源税额的计税依据为数量(试点地区除外)。
4、资源税采用地区差别固定税额，就地征收。
二、资源税和增值税的关系应税资源在销售或自用（视同销售）时，不仅要缴纳资源税还要缴纳增值税。
两者区别如下：资源税增值税与价格的关系价内税（所得税前可以扣除）价外税（不得在所得税前扣除）计税依据销售或自用数量（试点地区除外）销售额计税方法从量定额（试点地区除外）从价定率纳税环节一次多次联系资源税与增值税的关系类似于消费税与增值税的关系。
三、资源税会影响所得税的计算。
第一节资源税基本原理一、概念资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。
二、资源税征收的理论依据——地租理论三、资源税的发展：普遍征收、级差调节四、各国资源税的一般规定五、资源税的计税方法：从量定额从价定率第二节纳税义务人与税目、单位税额一、纳税义务人资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
注意：1、不包括进口。
即进口不缴纳资源税。
2、如果开采后出口则要缴纳。
3、中外合作开采石油、天然气的企业，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。
4、资源税适用于内外资企业和个人。
5、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业和其他单位。
2005年考题：下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。
A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业答案：ACD解析：进口应税产品是不征收资源税的；中外合作开采原油的企业不是资源税纳税义务人，这里的中外合作是指在中华人民共和国境内从事合作开采陆上石油资源的中国企业和外国企业，而题目中的外商投资企业与这个概念不同，指的是中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业，是一个独立的纳税主体。
2019年第7章资源税ppt课件.ppt
资源税采用从量定额的办法征收，实施 “普遍征收，级差调节”的原则。
一、税目（7大类）、税额
(1)原油: 天然原油征税，人造石油不征税
(2)天然气: 专门开采和与原油同时开采的天然气征税
(, 煤 3)煤矿炭生:产原的煤天征然税气, 洗暂煤不、征选收煤 和 其 他 煤 炭制 品 不 征 税
((54))黑 其
他非金属 色金属矿
矿 原
原矿 矿
(6)有 色 金 属 矿 原 矿
(7)盐 ： 包 括 固 体 盐 和 液 体盐
二、扣缴义务人适用的税额（P143）
独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单 位，按照本单位应税产品的税额标准，依 据收购的数量代扣代缴资源税。 其他收购单位，按税务机关核定的应税产 品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资 源税。
否 则 从 高 适 用 税 额
第四节 应纳税额的计算
应纳税额=课税数量*单位税额
代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适 用的单位税额
P144例1-例4
第五节 税收优惠
减税、免税项目
用于加热、修井的原油，免税 不可抗拒力量造成巨大损失的，酌情减税或免税 对冶金联合企业矿山铁矿石，征收税额标准的 40% 有色金属矿征收标准税额的70%
第六节 征收管理与纳税申报
纳税义务发生时间
分期收款结算方式：合同规定的收款日期的当天 预收货款结算方式：发出应税产品的当天 其他结算方式：收讫销售款或取得索取销售款凭据 的当天
纳税期限 纳税地点 纳税申报
例：某煤矿2002年9月生产原煤6000吨,其中外 销4000吨(售价550元/吨),移送加工煤制品用 煤1500吨。销售本月生产的选煤100吨（选煤 回收率为70%），售价1200元/吨；又用本月生 产的80吨选煤支付发电厂电费。当月购进原材 料及辅助材料，准予抵扣的进项税额为250000 元。计算该煤矿9月份应缴纳的资源税、增值 税税额（原煤资源税单位税额为1.6元/吨，增 值税税率为13%，售价均为不含增值税价格）。
第七章资源税法
第七章资源税法?同步练习一、单项选择题1、某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。
该企业应缴纳的资源税额为〔〕。
A．168000元B．210000元C．240000元D．3000000元2、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向〔〕主管税务机关缴纳。
A．收购地B．开采地C．生产地D．销售地3、某油田1月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨〔不是用于加热、修井〕，另有500吨待销售。
该油田适用的单位税额为每吨8元，其一月份应纳的资源税税额为〔〕。
A．80000元B．64000元C．12000元D．76000元4、某油田某月开采原油12.5万吨，其中已销售1O万吨，自用0.5万吨。
该油田适用的单位税额为每吨12元，其当月应纳的资源税为〔〕。
A．120万元B．126万元C．144万元D．150万元5、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨〔每吨已缴纳资源税5元〕加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收进600万元。
固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税〔〕。
A．36万元B．61万元C．25万元D．31万元6、某油田2月份生产销售原油5万吨，人造石油1万吨，天然气2000万立方米。
该油田适用的单位税额为8元，油田邻近的石油治理局天然气的适用税额为5元/千立方米。
油田2月份应缴纳的资源税税额为〔〕。
A．40万B．49万C．41万D．50万7、某煤矿3月份生产销售煤炭10万吨，天然气5000万立方米。
该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿邻近的石油治理局天然气的单位税额为8元/千立方米，该煤矿3月份应纳的资源税税额为〔〕。
A．55万元B．40万元C．15万元D．25万元8、某独立铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。
该矿当月应纳资源税为〔〕。
A．22400元B．33600元C．42000元D．56000元9、以下资源中属于资源税应税产品的是〔〕。
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第七章资源税法一、单项选择题1、下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）。
A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业2、以下关于资源税有关规定表述中，正确的是（）。
A.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税B.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，这里的单位不包括个体户C.独立矿山收购未税矿产品时，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依照收购的数量代扣代缴资源税D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按照稀油的数量课税3、某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。
已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税（）万元。
A.10B.12C.16D.204、山东某油田1月生产原油22万吨，当月销售19万吨，加热、修井及福利部门共耗用0.5万吨，但未能分开各自数量；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。
若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（）万元。
A.598.5B.600C.613.5D.6155、新疆某油田2010年9月份开采销售原油1.2万吨，销售油田开采天然气250万立方米。
原油的单位不含税售价为每吨5000元，天然气的单位不含税售价为每万立方米1800元，该油田9月份应纳资源税为（）元。
A.2400000B.3200000C.3022500D.48000006、下列资源税的陈述，不正确的是（）。
A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按固体盐税额和液体盐税额征税B.南方海盐、井矿盐的资源税单位税额相同，即都为每吨按10元征收C.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣D.目前纳税人在新疆开采的高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。
7、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）主管税务机关缴纳。
A.收购地B.开采地C.生产地D.销售地二、多项选择题1、以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有（）。
A.资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气B.资源税的应税产品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤C.资源税的应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿D.资源税的应税产品中包括卤水2、下列各项中，属于资源税应税产品的有（）。
A.石灰石B.煤矿瓦斯C.井矿盐D.黄金矿石3、下列各项中，符合资源税法政策相关规定的有（）。
A.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税B.进口的矿产品和盐征收资源税C.纳税人采取预收货款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向代扣代缴所在地主管税务机关缴纳4、下列各项中，符合资源税法政策相关规定的有（）。
A.资源税采取从量定额计征方式B.进口的矿产品和盐征收资源税C.纳税人采取预收货款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天D.自2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5%5、下列关于资源税的表述中，正确的有()。
A.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具支付货款凭证的当天B.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量C.从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税D.属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律由核算地纳税6、照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有（）。
A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税B.其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳第 1 页共2 页三、计算题1、某盐场2010年4月发生下列业务：（1）生产液体盐600000吨，当月销售430000吨,合同注明含税收入42000万元；（2）本月外购的液体盐100000吨，采购合同注明价款3000万元，当月领用生产固体盐70000吨，全部对外销售，合同注明价税合计14000万元；（3）以自产的液体盐50000吨加工生产固体盐36000吨，当月全部对外销售，价税合计10800万元，合同规定，该笔销售的货款分三个月等额收回，本月实际收到该笔销售的1/3的货款；（4）以自产液体盐移送加工纯碱25000吨，液体盐和纯碱的比例为5∶2。
（该盐场资源税适用税额：液体盐2元/吨，固体盐15元/吨，外购液体盐资源税适用税额2元/吨）要求计算该盐场当月应纳资源税额（单位：万元）。
答案部分一、单项选择题1、B：根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，包括私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴资源税，选项B不是资源税的纳税人。
【该题针对“资源税纳税人”知识点进行考核】2、A：收购未税矿产品的单位，包括个体户，所以选项B不正确。
独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准。
依据收购的数量代扣代缴资源税。
所以选项C错误。
选项D，应该是一律按照原油的数量课税。
【资源税的课税数量”】3、A：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。
应纳资源税= 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10（万元）。
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】4、A：纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。
应纳的资源税＝(19+0.5)（万吨）×30（元/吨）＋900（万立方米）×15元/千立方米×10÷10000＝585（万元）＋13.5（万元）=598.50（万元）【注：天然气的单位税额为＝15元/千立方米=150元/万立方米]纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税，所以，加热、修井及福利部门共耗用0.5万吨一并计税。
】【应纳税额的计算】5、C：今年教材新增内容，需要特别注意掌握。
新疆原油、天然气资源税由过去从量计征，调整为按产品销售额的5%计征。
该油田本月应纳资源税=（12000×5000+250×1800）×5%=3022500(元) 【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】6、A：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
【该题针对“税收优惠”知识点进行考核】7、A：一般情况下，资源税的扣缴义务人应按收购地主管税务机关缴纳资源税。
【资源税的征收管理】二、多项选择题1、BCD：选项A，对于煤炭生产的天然气不属于资源税的应税范围。
【资源税税目】2、ACD石灰石属于“其他非金属矿原矿”税目；从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。
【该题针对“资源税税目”知识点进行考核】3、AC进口的矿产品和盐不征收资源税；扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。
【该题针对“资源税的征收管理”知识点进行考核】4、CD资源税采取从量定额和从价定率（适用于在新疆开采原油、天然气）的办法计征，实施“级差调节”的原则，所以，选项A说法不正确。
进口的矿产品和盐不征收资源税；扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。
【税收优惠】5、ABC：选项D，纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。
【资源税的征收管理】6、ABD独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税，选项A、B说法颠倒了。
扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳，选项D说法不正确。
【该题针对“资源税的征收管理”知识点进行考核】三、计算题1、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
应纳资源税＝（430000×2＋70000×15－100000×2＋36000×15/3＋25000×5/2×2）÷10000＝201.5（万元）。
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】第 2 页共2 页。