第七章 资源税法

第七章资源税法

一、单项选择题

1、下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）。

A.开采原煤的国有企业

B.进口铁矿石的私营企业

C.开采石灰石的个体经营者

D.开采天然原油的外商投资企业

2、以下关于资源税有关规定表述中，正确的是（）。

A.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税

B.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，这里的单位不包括个体户

C.独立矿山收购未税矿产品时，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依照收购的数量代扣代缴资源税

D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按照稀油的数量课税

3、某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税（）万元。

A.10

B.12

C.16

D.20

4、山东某油田1月生产原油22万吨，当月销售19万吨，加热、修井及福利部门共耗用0.5万吨，但未能分开各自数量；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（）万元。

A.598.5

B.600

C.613.5

D.615

5、新疆某油田2010年9月份开采销售原油1.2万吨，销售油田开采天然气250万立方米。原油的单位不含税售价为每吨5000元，天然气的单位不含税售价为每万立方米1800元，该油田9月份应纳资源税为（）元。

A.2400000

B.3200000

C.3022500

D.4800000

6、下列资源税的陈述，不正确的是（）。

A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按固体盐税额和液体盐税额征税

B.南方海盐、井矿盐的资源税单位税额相同，即都为每吨按10元征收

C.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣

D.目前纳税人在新疆开采的高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

7、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）主管税务机关缴纳。

A.收购地

B.开采地

C.生产地

D.销售地二、多项选择题

1、以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有（）。

A.资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气

B.资源税的应税产品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤

C.资源税的应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿

D.资源税的应税产品中包括卤水

2、下列各项中，属于资源税应税产品的有（）。

A.石灰石

B.煤矿瓦斯

C.井矿盐

D.黄金矿石

3、下列各项中，符合资源税法政策相关规定的有（）。

A.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税

B.进口的矿产品和盐征收资源税

C.纳税人采取预收货款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天

D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向代扣代缴所在地主管税务机关缴纳

4、下列各项中，符合资源税法政策相关规定的有（）。

A.资源税采取从量定额计征方式

B.进口的矿产品和盐征收资源税

C.纳税人采取预收货款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天

D.自2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5%

5、下列关于资源税的表述中，正确的有()。

A.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具支付货款凭证的当天

B.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量

C.从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税

D.属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律由核算地纳税

6、照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有（）。

A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

B.其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天

D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳

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三、计算题

1、某盐场2010年4月发生下列业务：

（1）生产液体盐600000吨，当月销售430000吨,合同注明含税收入42000万元；

（2）本月外购的液体盐100000吨，采购合同注明价款3000万元，当月领用生产固体盐70000吨，全部对外销售，合同注明价税合计14000万元；

（3）以自产的液体盐50000吨加工生产固体盐36000吨，当月全部对外销售，价税合计10800万元，合同规定，该笔销售的货款分三个月等额收回，本月实际收到该笔销售的1/3的货款；（4）以自产液体盐移送加工纯碱25000吨，液体盐和纯碱的比例为5∶2。

（该盐场资源税适用税额：液体盐2元/吨，固体盐15元/吨，外购液体盐资源税适用税额2元/吨）

要求计算该盐场当月应纳资源税额（单位：万元）。

答案部分

一、单项选择题

1、B：根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，包括私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴资源税，选项B不是资源税的纳税人。【该题针对“资源税纳税人”知识点进行考核】

2、A：收购未税矿产品的单位，包括个体户，所以选项B不正确。独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准。依据收购的数量代扣代缴资源税。所以选项C错误。选项D，应该是一律按照原油的数量课税。【资源税的课税数量”】

3、A：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税= 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10（万元）。【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

4、A：纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。应纳的资源税＝(19+0.5)（万吨）×30（元/吨）＋900（万立方米）×15元/千立方米×10÷10000＝585（万元）＋13.5（万元）=598.50（万元）

【注：天然气的单位税额为＝15元/千立方米=150元/万立方米]纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税，所以，加热、修井及福利部门共耗用0.5万吨一并计税。】【应纳税额的计算】5、C：今年教材新增内容，需要特别注意掌握。新疆原油、天然气资源税由过去从量计征，调整为按产品销售额的5%计征。该油田本月应纳资源税=（12000×5000+250×1800）×5%=3022500(元) 【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

6、A：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。【该题针对“税收优惠”知识点进行考核】

7、A：一般情况下，资源税的扣缴义务人应按收购地主管税务机关缴纳资源税。【资源税的征收管理】

二、多项选择题

1、BCD：选项A，对于煤炭生产的天然气不属于资源税的应税范围。【资源税税目】

2、ACD石灰石属于“其他非金属矿原矿”税目；从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。【该题针对“资源税税目”知识点进行考核】

3、AC进口的矿产品和盐不征收资源税；扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。【该题针对“资源税的征收管理”知识点进行考核】

4、CD资源税采取从量定额和从价定率（适用于在新疆开采原油、天然气）的办法计征，实施“级差调节”的原则，所以，选项A说法不正确。进口的矿产品和盐不征收资源税；扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。【税收优惠】

5、ABC：选项D，纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。【资源税的征收管理】

6、ABD独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税，选项A、B说法颠倒了。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳，选项D说法不正确。【该题针对“资源税的征收管理”知识点进行考核】

三、计算题

1、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

应纳资源税＝（430000×2＋70000×15－100000×2＋36000×15/3＋25000×5/2×2）÷10000＝201.5（万元）。【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

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