新企业所得税税法

新企业所得税法及实施条例的变化及影响

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新企业所得税法及实施条例的变化及影响
河南机电高等专科学校河南师范大学法学院
魏芳
高新杰
【摘
要】２０年１１日０８月起施行的企业所得税法及实施条例与旧税法存在较大的差异，企业在计算、缴纳企业所得税时要准确
（营业）收入的５。这项新规定与国际 ‰ 做法接近。４告费、广业务宣传费的扣除
境发生了有利变化，必将对企业产生多
方面的积极影响。
一
、
新企业所得税法及其实施条例的
除，消了实行多年的内资企业计税工资取
扣除。对合理的判断，要从雇员实际提主
供的服务与报酬总额在数量上是否配比
合理进行，凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资薪金支出都可以在税前
据实扣除。国家税务总局还将通过制定
《工资扣除管理办法》 “ 对合理的 ” 行明进
不征税收入及免税收入不再加入应纳税
两项只是计税依据发生了变化，除比例扣未变，但是对于职工教育经费超标准的部分，采取了允许无限期向以后年度结转扣
除，然在时间上往后做了递延，是这虽但
所得额的计算。最明显的变化是由原来的以全部收入参与计算改为只就征税收入进行计算。（）二主要税前扣除项目标准的变化

税务法规更新企业所得税法修正案发布

税务法规更新企业所得税法修正案发布税务法规更新企业所得税法修正案发布企业所得税法修正案是指对企业所得税法进行的修改和更新。

税务法规的更新是为了适应国内外经济形势的变化，完善税收制度，促进企业的发展和国家经济的稳定。

近期，我国发布了新的企业所得税法修正案，对企业所得税的征收标准、税率等方面进行了调整。

一、新的企业所得税法修正案的背景和意义新的企业所得税法修正案的出台，是我国税收制度改革的一部分，也是为了适应当前经济形势的需要。

随着经济的快速发展，企业所得税作为国家税收的重要组成部分，需要及时进行调整，以更好地适应企业的经营需求，推动产业升级和经济增长。

该修正案的出台具有以下几个重要意义：1.调整企业所得税税率，降低企业负担。

新的修正案将对企业所得税税率进行适当下调，为企业减轻税收负担，促进企业的发展和竞争力的提升。

2.完善税收政策，促进经济发展。

修正案对企业所得税的征收标准进行了细化和明确，增加了税收优惠政策，鼓励企业加大科技创新和技术改造力度，推动经济的发展和转型升级。

3.加强税收征管，提高税收的落地效果。

新的修正案对企业所得税的征收、申报和纳税义务等方面进行了明确规定，强化税收征管，确保税收的正常征收和使用，提高税收的落地效果。

二、企业所得税法修正案的主要内容新的企业所得税法修正案主要包括以下几个方面的内容：1.税率调整。

新的修正案将对企业所得税税率进行适度下调，以减轻企业的税收负担，提高企业的盈利能力和竞争力。

2.税收优惠政策的调整。

新的修正案将对税收优惠政策进行细化和明确，增加科技创新、技术改造等方面的税收优惠政策，以鼓励企业加大创新和改造力度，推动经济的发展和转型升级。

3.纳税申报和征收管理的规定。

新的修正案对企业所得税的纳税申报和征收管理进行了明确规定，加强税收征管，提高纳税人的合规意识和税收的正常征收。

4.税收征收的落地措施。

新的修正案将进一步加强税收的征收落地，对滥用税收优惠、偷逃税等违法行为进行打击，并加大税收执法力度，提高税收的落地效果。

企业所得税法实施条例解读

已于2022年1月1日开始实施的?中华人民共和国企业所得税法?(以下简称新法)及其实施条例(以下简称条例)，是在我国改革开放进入新的历史时期公布实施的一部具有里程碑意义的税收法律法规。

新法统一了企业所得税的纳税义务人，统一了税率，统一了税前扣除方法和标准以及应纳税所得额计算方法，统一了税收优惠，并强化了反避税的措施。

条例在这些方面作了进一步的细化和具体规定。

一、“法人〞与“居民〞：纳税义务人的两个关键词就新法中关于企业所得税纳税义务人的规定，条例作了具体界定和明确。

1、关于“企业〞。

条例中的“企业〞具有广义的外延。

例如，条例第三条规定：“企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织〞。

所以，企业所得税法及其实施条例实质上是一部法人所得税法律法规。

在企业所得税纳税义务人中，排除了依照“中国法律、行政法规〞成立的个人独资企业、合伙企业，此类企业一般承担无限责任(有限合伙企业的有限合伙人承担有限责任)，现行税法只对投资人、合伙人征收所得税，对独资企业、合伙企业本身不征收企业所得税，以消除重复征收。

而依照?公司法?设立的一人有限责任公司仍属于企业所得税的纳税义务人，依照外国法律法规成立、取得来自于中国境内所得的个人独资企业、合伙企业仍视为我国企业所得税法中的纳税义务人。

2、关于“居民企业〞与“非居民企业〞的划分。

这一对概念是国际税收中最重要的概念之一，前者承担全面纳税义务，后者承担有限纳税义务。

新法将划分两者的标准由原税法中的单一“注册地〞标准转为“注册地〞与“实际管理机构地〞标准并重。

何为“实际管理机构〞条例第四条明确：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

也就是说，无论企业注册于哪一国家或境外地区，只要其在中国境内存在对该企业境内外经营活动进行实质性的(非形式上的)、全面的(非局部的)控制和管理的机构，都界定为我国的居民企业，要求其承担全面纳税义务，从而防范企业通过选择注册地而躲避纳税义务。

新企业所得税法三费的税务筹划

新企业所得税法三费的税务筹划The document was prepared on January 2, 2021新企业所得税法“三费”的纳税筹划实务中,不少企业的业务招待费、广告费和业务宣传费经常发生超过税法规定扣除限额,而导致不能在税前扣除加重税收负担的现象.2008年1月1日实施的新企业所得税法对上述三项期间费用相关规定做了不小的调整,为应对新变化,应在准确把握新政策的同时进行纳税筹划思路的重新调整.新企业所得税法规定,业务招待费支出,按照发生额的60％扣除,但最高不得超过当年销售营业收入的5‰.而原规定扣除限额为销售1500万元以下的可扣除5‰；1500万元以上部分,可扣除3‰.企业所得税法实施条例第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售营业收入15％的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.而原规定,一般行业企业的广告费不超过当年销售营业收入2％的部分准予扣除；超过部分可无限期的在以后纳税年度结转扣除.一般行业企业的业务宣传费不超过当年销售营业收入的5‰的部分准予扣除；超过部分不得结转.特别行业企业规定例外.由此可见,新实施条例不再严格区分广告费和业务宣传费.业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下,尽可能加大据实扣除费用的额度,对于有扣除限额的费用应该用够标准,直到规定的上限.一、设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度按规定,业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入作为扣除计算标准的,如果将集团公司的销售部门设立成一个独立核算的销售公司,将集团公司产品销售给销售公司,再由销售公司实现对外销售,这样就增加了一道营业收入,在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下,费用限额扣除的标准可同时获得提高.案例维思集团2008年度实现产品销售收入8000万元,“管理费用”中列支业务招待费150万元,“营业费用”中列支广告费、业务宣传费合计1250万元,税前会计利润总额为100万元.试计算企业应纳所得税额并拟进行纳税筹划.业务招待费若按发生额150万的60％扣除,则超过了税法规定的销售收入的5‰,根据孰低原则,只能扣除40万元8000万元×5‰.企业发生的广告费和业务宣传费合计共1250万元,超过当年销售收入的15％,两者取其低故只能扣除1200万元.该企业总计应纳税所得额为260万元100万元+110万元+50万元.企业应纳所得税65万元260万元×25％.若维思集团将其下设的销售部门注册成一个独立核算的销售公司.先将产品以7500万元的价格销售给销售公司,销售公司再以8000万元的价格对外销售,维思集团与销售公司发生的业务招待费分别为90万元和60万元,广告费和业务宣传费分别为900万元、350万元.假设维思集团的税前利润为40万元,销售公司的税前利润为60万元.两企业分别缴纳企业所得税.维思集团当年业务招待费可扣除万元7500万元×5‰；广告费和业务宣传费合计发生900万元,未超过销售收入的15％.则维思集团合计应纳税所得额为万元40万元+90万元—万元,应纳企业所得税万元万元×25％.销售公司当年业务招待费可扣除36万元,未超过销售收入的5‰；广告费和业务宣传费合计发生350万元,未超过销售收入的15％.则销售公司合计应纳税所得额为84万元60万元+24万元,应纳企业所得税21万元84万元×25％.因此,则整个利益集团总共应纳企业所得税为万元万元+21万元,相较与纳税筹划前节省所得税万元65万元一万元.设立独立核算的销售公司除了可以获得节税收益外,对于扩大整个利益集团产品销售市场,规范销售管理均有重要意义,但也会因此增加一些管理成本.纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点,兼顾成本与效益原则,从长远利益考虑,决定是否设立独立纳税单位.二、业务招待费应与会务费、差旅费分别核算在核算业务招待费时,企业应将会务费会议费、差旅费等项目与业务招待费等严格区分,不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费,否则对企业将产生不利影响.因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会务费、董事费,只要能够提供证明其真实性的合法凭证,均可获得税前全额扣除,不受比例的限制.例如发生会务费时,按照规定应该有详细的会议签到簿、召开会议的文件,否则不能证实会议费的真实性,仍然不得税前扣除.同时,不能故意将业务招待费混入会务费、差旅费中核算,否则属于偷税.案例A企业2008年度发生会务费、差旅费共计18万元,业务招待费6万元,其中,部分会务费的会议邀请函以及相关凭证等保存不全,导致5万元的会务费无法扣除.该企业2008年度的销售收入为400万元.试计算企业所得税额并拟进行纳税筹划.根据税法的规定,如凭证票据齐全则18万元的会务费、差旅费可以全部扣除,但其中凭证不全的5万元会务费和会议费只能算作业务招待费,而该企业2008年度可扣除的业务招待费限额为2万元400万元×5‰.超过的9万元6万元+5万元一2万元不得扣除,也不能转到以后年度扣除.仅此项超支费用企业需缴纳企业所得税万元9万元×25％.如果在2009年度,企业加强了财务管理,准确把握相关政策的同时进行事先纳税筹划.严格将业务招待费尽量控制在2万元以内,各种会务费、差旅费都按税法规定保留了完整合法的凭证,同时,在不违反规定的前提下将部分类似会务费性质的业务招待费并入会务费项目核算,使得当年可扣除费用达8万元.由此可节约企业所得税2万元8万元×25％.三、业务招待费与广告费、业务宣传费合理转换在核算业务招待费时,企业除了应将会务费会议费、差旅费等项目与业务招待费等严格区分外,还应当严格区分业务招待费和业务宣传费,并通过二者间的合理转换进行纳税筹划.案例A企业计划2008年度的业务招待费支出为150万元,业务宣传费支出为120万元,广告费支出为480万元.该企业2008年度的预计销售额8000万元.试对该企业进行纳税筹划.根据税法的规定,该企业2008年度的业务招待费的扣除限额为40万元8000万元×5‰.该企业2008年度业务招待费发生额的60％为90万元,故该企业无法税前扣除的业务招待费为110万元150万元一40万元.该企业2008年度广告费和业务宣传费的扣除限额为1200万元8000万元×15％,该企业广告费和业务宣传费的实际发生额为600万元120万元+480万元,可以全额扣除.如果该企业事前进行纳税筹划,可以考虑将部分业务招待费转为业务宣传费,比如,可以将若干次餐饮招待费改为宣传产品用的赠送礼品.这样可以将业务招待费的总额降低为65万元,而将业务宣传费的支出提高到205万元.此时,该企业2008年度业务招待费的发生额的60％为39万元,可以全额扣除.该企业广告费和业务宣传费的总发生额为685万元,亦可全额扣除.通过纳税筹划,企业不得税前扣除的业务招待费支出为24万元,由此可以少缴企业所得税万元110万元一24万元×25％.。

浅议新税法下企业所得税的纳税筹划

益性捐赠支出、业务招待费、存货计价方
法等方面进行了探讨。
【关键词】企业所得税；纳税筹划；税收优惠
一
而达到 “ 节税 ” 目的，终使股东价值和企最２０／新 “ ０７ｆ，企业所得税法》的颁布和施、价值达剑最大化的一种活动。税筹划具『纳行标志着企业所得税领域的重大变革。企何合法、超前、政策导向、普遍和多变等特基础设施建设项Ｈ；符合条件的环保、节能新Ｉ除此之外，关注税：应、所得税法》统一了内资企业和外资ＩｌＩ，的点。存现实活中，纳税荨划有利丁介，Ａ节水行业；技术转｝等。Ｉ９ｋ
．
秦皇岛检验检疫局
０６０６０２
以 “ 税调整” 特圳的章节来详细说明税务部门对各种避税ｉ为而必须进行的特定纳税事项了调整。此举规池了转 ¨定价税制，定了反资规本弱化规则，明确了防范避税地的避税规【。ｌ！ｌＪ
、
新企业所得税的变化
所得税，取消Ｊ外资业在企业所得税扣除标准和优惠政策上的超国民待遇，从使内业不再 “ 人一等 ”ｆ进了内资企业的发疑低，和壮大，内资企业带来了积极的影响。折给概而言，企业所得税具有如下的变化：新ｌ、统 ‘ 前扣除标准，负更公新税税税法指出：理工薪支出可以税前进仃扣合除；研发费用可『计５％以扣除；公益性Ｊ口０捐赠超利润总额ｌ％可予扣除；２广告费和亩传费在收入ｉ％以【可予扣除；叫确了、５＇Ｊ０、Ｊ『务招待费的扣除标准。２、降低税率、减轻税负。以往内资业的介业所得税率是３￣，存斩税法下降３＜／，低为２％，变化将显莆减轻其税收力，５这一增加内资企业税后利润，大部分的＿资企绝』、Ｊ业将受益于这一变化。３、规范税收优惠政策。新税对丁税收优惠政策了比较人的调整，要向丛础十性、公茄性、发展忡、环保件干刨新忡的产几业进行倾斜。新企业昕得税法》扩大Ｊ吲家鼓励业和项目的优惠政策，留了丛建保和农林副业的税收优惠政策，对特殊企业减免政策进行了调整，消了牛产惟外资介、取Ｉ等低层次产、的税收优惠，规定Ｊ过渡廿Ｉ拜ＪＪ以保障老企、税收的平稳过渡。Ｉ４、叫确了分公司的纳税方法。新税法规定，缴纳企业所得税时，公亡必颂汇总在分订剑公司总部。并明确指出，巾国境内管理、由控制的境外企业，纳税主体为其实际管埋机构。这一规定对于中国业的跨国发腱、跨国企业在中国设立总部产生了深远影响。５加强税收征管的笛。借、通仃做法，新业所得税法建立了厨壁体系，门税专

企业所得税实施细则(企业所得税税法规定)

企业所得税实施细则（企业所得税税法规定）2023年4月初，财政部和税务总局联合发布文件明确：小型微利企业在2023年1月1日到2023年12月31日期间应纳税所得额在100万以下的部分，按应纳税所得额的12.5%的部分适用20%的税率计算缴纳所得税；100万-300万元的部分，按应纳税所得额的50%的部分适用20%计算缴纳所得税。

有人问了“小型微利企业应纳税所得额超过300万元的部分要按20%全额计缴所得税吗？”这里要提醒大家的是，年应纳税所得额超过300万元的企业就不属于小型微利企业了。

根据财税【2023】13号《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，自2023年起小型微利企业要满足的条件是“指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元”。

而《企业所得税法实施条例》明确“第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

”从以上对比可以看出，小型微利企业范围与《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》规定的小型微企业的条件相比，有很大程度的扩围。

事实上，小型微利企业的税收优惠力度从2023年起就逐年在优化和深化。

减半的额度由3万元调整为6万元、10万元、20万元、30万元、50万元、100万元、300万元；在2023起，将小型微利企业的标准中年应纳税所得额30万元调整为50万元，2023年调整为100万元、2023年又调整为300万元；在2023年时，还将小型微利企业的标准统一为从事非限制和禁止类行业，年度资产总额不超过5000万元，职工人数不超过300人，应纳税所得额不超过300万元，不再区分工业企业与其他企业。

企业所得税实施细则(2023最新企业所得税法)

企业所得税实施细则(2023最新企业所得税法)(2023年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过)目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则个人独资企业、合伙企业不适用本法。

第二条企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

第四条企业所得税的税率为25%.非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%.第二章应纳税所得额第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

(一)销售货物收入；(二)提供劳务收入；(三)转让财产收入；(四)股息、红利等权益性投资收益；(五)利息收入；(六)租金收入；(七)特许权使用费收入；(八)接受捐赠收入；(九)其他收入。

第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：[page](一)财政拨款；(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(三)国务院规定的其他不征税收入。

第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(二)企业所得税税款；(三)税收滞纳金；(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；(五)本法第九条规定以外的捐赠支出；(六)赞助支出；(七)未经核定的准备金支出；(八)与取得收入无关的其他支出。

第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(二)以经营租赁方式租入的固定资产；(三)以融资租赁方式租出的固定资产；(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(五)与经营活动无关的固定资产；(六)单独估价作为固定资产入账的土地；(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

企业所得税法实施条例最新全文

企业所得税法实施条例最新全文企业所得税法实施条例最新全文第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。

第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。

第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

第七条企业所得税法第三条所称****于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

对新企业所得税法三要素相关规定的理解

对新企业所得税法
敖德萨
确定为微利企业，可享受照顾的比例税率，这使得税收优惠标准更高，规定更完善。２对非居民企业的税率，．按国与国间的互惠互利原则，在税
收优惠中减按１％税率，０以利我国企业“ 出去 ” 走发展的战略。
纳税人认定的相关规定
所得，给予三免三减半的优惠。符合国家产业政策规定的综合
管理机构” 的双重标准。即判定居民纳税人，一是在中国依法
注册登记，二是未注册登记，际管理机构在中国。除此之但实
外一般为非居民纳税人，这其中要正确理解 “ 际管理机构” 实。
即能对企业有实质性的全面管理和控制的机构，体现在对企业的生产经营、员、产的全面管理和控制上，这类机构人财对应视为居民纳税人，在判断上决不能仅采用 “ 注册地” 标准。
得税的纳税人。
形式，企业既要正确确定自身的税率，也可在国家宏观政策导向
下确定企业今后的发展战略和资本运营中的投资，使企业在税
收优惠政策中获得更多收益。
三、纳税所得额确定的相关规定应
应纳税所得额是企业所得税的计税依据，新税法采用较明确易于理解的直接法列示：纳税所得额＝应收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一允许弥补的以前年度亏损。
３１
新税法规定的税率：居民为２％；５非居民为２％。由于新税０
法存在税收优惠，以上税率仅称为名义税率，其实际税率应了
解税收优惠中的相关规定：

新企业所得税法下企业所得税税收筹划浅析

日目团
新企业所得税法下企业所得税税收筹划浅析
陕西宝鸡长岭冰箱有限公司刘晓艳摘要：０８年１１日，企业所得税法下简称 “ 税法 ” 实施条例正式施行，外２０月新以新）及内
套税制实现合并。自此，国的企业所得税制度进入了一个崭新的阶段，我不仅更加公平合理，符合国际惯例。企业为了追求更大的税收筹划利益，了继续利用保留的一些税收优惠政除行筹划外，更多地在企业机构设置、将关联企业交易、费用扣除￣Ｊ业所得税外的其他税ＹＬ企．多做文章，寻找新的筹划点。关键词：新企业所遵循成本效益原则，能保证税收筹划目标的实现。才 ’ 三、确定新企业所得税税收筹划的基本步骤（）集和准备有关资料一搜
进行企业所得税税收筹划的纳税义务人，准备相关资料以必须备参考。别是最新税收法规资料、新会计准则、特最会计法规资料、政府机关其他相关政策；最新专业刊物；效期内的内部资料等。生（）定税收筹划计划二制税收筹划者或部门的主要任务是根据纳税人的要求和情况制定尽可能详细的、虑各种因素的纳税计划。税收筹划者应该考首先制定供自己参考的内参计划。括将来要向纳税人提供的内包容和只作为自己参考的内容如：．例分析２可行性分析３务１案．．税计算４各因素变动分析５敏感性分析等。．．ｆ）收筹划计划的选择和实施三税项税务事项的税收筹划方案制定人可能不只一个．收筹税划者为一个纳税人或一项税务事件．定出的税收筹划方案因此制也往往不止一个，样．这在方案制定出来以后．就要对税收筹划方案进行筛选，出最优方案。筛选时主要考虑以下因素：．择节选１选税更多或可得到最大财务利益的筹划方案：．择节税成本更低２选的筹划方案；．择执行更便利的筹划方案。３选

新企业所得税实施条例讲义PPT课件

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A公司是依照韩国注册成立的企业，该公司的实际管理机构在韩国，在中国境内并未设立机构、场所。2008年，A公司将其专利权授予中国境内的B公司使用，B公司支付专利权使用费800万元，相关的图纸资料费和技术服务费100万元，人员培训费100万元。请计算A公司转让该项专利权应当向中国缴纳的所得税。
5
纳税人居民企业
在中国境内注册
实际管理机构在中国境内
6
纳税人
非居民企业
不在中国境内注册且实际管理机构不在中国境内
在中国境内在中国境内有机构场所无机构场所
7
纳税义务
• 居民企业应当就其来源境内，境外的所得缴纳企业所得税——全球纳税义务
8
纳税义务
• 非居民企业的纳税义务——有限纳税义务 • 在中国境内设立机构、场所的，应当就
其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。 • 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
9
所得来源地的判定标准
• 1、销售货物所得（交易活动发生地） 2、提供劳务所得（劳务发生地） 3、不动产转让所得（不动产所在地）
A公司转让该项专利权的应纳税额为：（800+100+100）×20%=200（万元）
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所得来源地的判定
• 实际联系：非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等
• 例：某外国公司在中国设立一代表机构，该外国公司在北京还有一处不动产，为便于管理，该外国公司将此不动产全权交给代表机构负责管理经营。该不动产每年出租所得100万元。则按税法规定这100万元应属于与代表机构有实际联系的所得，应作为代表机构来自中国的所得计算纳税。

2024年企业所得税税收优惠政策

2024年企业所得税税收优惠政策（一）减按20%税率征收小型微利企业：对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。

（二）减按15%税率征收的四类企业1、高新技术企业（国家税务总局公告2017年第24号）：企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。

企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

2、经认定的技术先进性服务企业自2017年1月1日起，在全国范围内实行以下企业所得税优惠政策：①对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

②经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委财税〔2017〕79号）3、从事污染防治的第三方企业对符合条件的从事污染防治的第三方企业（以下称第三方防治企业）减按15%的税率征收企业所得税。

（财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2023年第38号）4、特定地区优惠政策（1）河套深港科技创新合作区深圳园区企业（财政部税务总局公告2024年第2号）：对设在河套深港科技创新合作区深圳园区特定封闭区域（以下简称深圳园区特定封闭区域）符合条件的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

本通知自2023年1月1日起执行至2027年12月31日。

（2）海南自由贸易港企业（财税〔2020〕31号）：对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

新企业所得税法及其实施条例解读

新企业所得税法及其实施条例解读第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业解读：本条主要界定了企业所得税纳税人的问题；原内资企业所得税条例中所界定的纳税人：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织；外商投资所得税法中所界定的纳税人：在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业及在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。

与老法相比，新法对纳税人的界定更具概括性，外延也更大；如引用了“组织”的概念；通过引入这个概念，使得税法对纳税人的规定更加抽象、更加全面、更加简洁、更加严谨；另外，新法也首次明确规定，个人独资企业、合伙企业不适用本法（适用于《个人所得税法》）与国外一致。

税收筹划思路：一是如要规避企业所得税尽量将企业注册在企业所得税税率比境内低的境外或地区；二是注册个人独资或个人合伙企业，不仅只征收个人所得税，而且可以按营业收入核定应纳税所得率征收个人所得税。

根据各地对个人独资或合伙企业征收个税的实际情况来看，目前税务机关主要采取核定征收或带征的办法进行税款征收；如根据财税[2000]91号财政部国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知中对中介行业个人所得税核定10%-30%应税所得个人所得税，由于中介行业的利润较高，实行个人所得税核定征收，节税效果较理想。

例：东莞市个人所得税带征率表行业所得税带征率% 适用范围工业生产工业生产和加工、修理修配商品销售 1 商品批发、零售、批零兼营服务业 2 饮食、旅业、租赁、旅游、仓储、代理、广告、其他服务5 律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、审计师事务所、评估师事务所1 个人房屋出租美容美发、沐足、桑拿浴美容美发以及兼营与美容、美发有关的商品销售、沐足、桑拿按摩娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（仅指射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖项目）文化体育 2 表演、播映及其他文化业、经营游览场所、举办各种体育比赛和为体育活动提供场所的业务。

新税法实施企业所得税政策大调整

新税法实施企业所得税政策大调整随着新税法的实施，企业所得税政策也迎来了一次大的调整。

这次调整对于企业来说是一次重大的变化，需要企业及时了解新政策，并做好相应的应对措施。

本文将就新税法实施后企业所得税政策变化的几个方面进行详细介绍。

首先，新税法对企业所得税税率进行了调整。

根据新税法规定，企业所得税税率由原来的25%降低到了20%，对于小微企业更有利。

此次调整将有效降低企业的税负，提高企业的盈利能力，对于促进企业发展和经济增长具有积极的作用。

其次，新税法对企业所得税的征收范围进行了扩大。

根据新税法规定，企业所得税将适用于所有的企业经营所得，包括利润分配、资本收益等。

这一调整将使得企业所得税的征收更加全面，确保企业税负的公平性。

同时，新税法还对企业所得税的税前减除项目进行了调整。

根据新税法规定，企业所得税的税前减除项目将更加细化，包括工资、薪金福利、职工教育经费等。

企业在计算所得税时可以按照规定的项目进行相应的减除，有效减少企业的税负。

新税法还对企业所得税的税收优惠政策进行了调整。

根据新税法规定，对于高新技术企业、创新型企业等有一定条件的企业，可以享受更多的税收优惠政策，包括减免企业所得税、免征增值税等。

这一调整将进一步激发企业创新活力，促进科技进步和经济发展。

另外，新税法还对企业所得税的申报纳税和税务稽查等方面进行了规定。

根据新税法规定，企业需要按照规定的时间和程序进行企业所得税的申报纳税，遵守相关的税务法规，及时准确地缴纳税款。

同时，税务机关将对企业所得税的申报情况进行定期的税务稽查，确保企业的纳税行为合规合法。

综上所述，新税法实施后，企业所得税政策发生了较大的调整，企业需要及时了解新政策，并做好应对准备。

企业可以根据新税法的规定，合理安排自身的经营活动，优化税务筹划，减少税负，提高盈利能力。

同时，企业还需要加强内部管理，规范企业的财务会计等方面，确保企业所得税的申报纳税工作的顺利进行。

只有做好这些，企业才能适应新税法的要求，保持良好的经营状况，并为企业的可持续发展奠定坚实的基础。

企业所得税法完整版

企业所得税法完整版企业所得税法完整版第一章总则第一条为了适应社会主义市场经济发展的需要，实行科学的税制，依法征税，加强税收管理，维护国家税收的正常秩序，适应国际税收通行规则，根据宪法和税法的规定，制定本法。

第二条本法所称企业所得税是指企业依照本法的规定，按照税法规定的税率和方法，对其生产经营所得缴纳的税款。

第三条企业所得税的税率是百分之二十五，对符合条件的小型微利企业，实际征收税率为百分之二十。

第四条企业所得税法适用于中华人民共和国领域内的居民企业、外国企业和其他经济组织。

第五条企业所得税的计税周期为每一纳税年度。

第六条企业所得税的计税方法是居民企业和外国企业计算所得税应当采用核算利润的方法；其他经济组织计算所得税可采用核算利润的方法或者简便计税方法。

第七条企业所得税的计税依据是企业的税前利润，税额应当按照税法规定的调整项目和税法规定的计税调整方法确定。

第八条企业所得税的计税人是企业的法定代表人，计算和缴纳税款的义务由企业负责。

第二章纳税人和纳税义务人第九条企业所得税的纳税人包括中华人民共和国领域内的居民企业、外国企业和其他经济组织。

第十条居民企业是指中华人民共和国领域内的企业以及除外国企业外，以中国法律组织为依据成立的企业。

第十一条外国企业是指在中华人民共和国领域内无住所、无企业机构，但通过开展业务活动而在中华人民共和国实现所得的非居民企业。

第十二条其他经济组织是指依照中国法律组织成立的合伙企业、个人独资企业等非公司制的经济组织。

第十三条纳税义务人是指税法规定为承担法定纳税义务的个人、团体和其他组织。

第三章所得确认第十四条企业所得税的所得是指企业从境内和境外取得的所得。

第十五条企业所得税的所得确认应当依照税法规定的时间、地点、方式等程序进行，确认期限为纳税年度结束后五个月内。

第十六条企业所得税的所得确认必须密切结合企业的财务会计核算，依法进行，确保相关会计凭证真实、准确、完整地反映企业的经济业务活动。

新企业所得税法释义

中华人民共和国企业所得税法释义供稿：延吉市国税局政策法规科第一章总则【本章内容提要】本章共四条(第一条至第四条)，主要是规定一些有关企业所得税法的原则问题，主要包括：企业所得税的纳税人范围、纳税人的种类划分、应纳税的所得范围(纳税对象、税基)以及企业所得税的法定税率等。

这些内容都是属于统领全法的纲领性内容和税收基本要素，因此作为第一章“总则"的内容/。

第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

【释义】本条是关于企业所得税纳税人的规定。

企业所得税的纳税人，又称“纳税义务人”，是指税收法律、行政法规规定的负有纳税义务的企业单位。

纳税人范围的界定，直接体现到一个国家行使税收管辖权的程度，它是企业所得税法的核心要素之一，为此，本法第一条就明确“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税”。

“个人独资企业、合伙企业不适用于本法。

”与原税法相比，本法对纳税人的定义作了较大的改进。

根据原内、外资企业所得税法的有关规定，内资企业以独立核算来界定纳税人，并要求同时具备：(1)在银行开设结算账户;(2)独立建立账簿;(3)编制财务会计报表和独立计算盈亏等条件。

我国原内资企业所得税暂行条例虽然对纳税人规定了三个条件，但由于缺少有限责任或自负盈亏的实质性条款，背离了法人作为基本纳税单位的原则;存在征收企业所得税和个人所得税划分不清的问题。

此外，确定纳税人的三个条件在实际工作上存在不好操作的问题，致使纳税人的范围可以人为扩大或缩小，增加了执法的难度。

与原内资企业法不同的是，原外资企业法则以依法注册登记来界定纳税人，其实质就是承担有限责任或者自负盈亏，基本是以法人作为外资企业纳税人的认定标准。

在国际上，对企业征收所得税一般采用公司法人所得税的形式。