《增值税会计实训》PPT课件
合集下载
《增值税会计实训》课件
《增值税会计实训》ppt课件
• 增值税基本概念 • 增值税的计算方法 • 增值税的会计处理 • 增值税的申报与缴纳 • 增值税的案例分析
01
增值税基本概念
增值税的定义
增值税是一种流转税 ，以商品和服务的增 值额为计税依据。
增值税的征收有助于 减少重复征税，促进 专业化分工和公平竞 争。
增值税由纳税人向消 费者征收，并在各生 产流通环节逐一抵扣 进项税额。
申报的流程
申报前的准备工作
01
包括核对增值税发票、整理账簿等。
申报表的提交方式
02
可以选择网上申报、电子申报或纸质申报等不同方式。
申报流程图解
03
通过流程图的方式，直观地展示申报的整个过程，帮助学员更
好地掌握申报流程。
缴纳的方式与时间
缴纳方式
包括银行转账、支票、电子支付等多种方式 。
缴纳时间
根据税法规定，纳税人应在申报期限内完成 税款的缴纳。
价外费用
价款之外另行收取的费用，如 包装费、运输费等。
进项税额的计算
进项税额
纳税人购进货物或者接受应税劳务， 所支付或者负担的增值税税额。
计算公式
进项税额 = 买价 × 税率
买价
纳税人购进货物或者接受应税劳务所 支付的价款，如购买原材料、设备等 的费用。
允许抵扣的进项税额
纳税人取得的增值税专用发票、海关 进口增值税专用缴款书等合法有效的 凭证注明的税额。
增值税的会计处理
增值税的记账规则
记账科目
设置“应交税费-应交增值税”科目，用于核算 应交增值税的发生、抵扣、缴纳等情况。
记账方法
采用复式记账法，对涉及增值税的经济业务在 两个或两个以上会计科目中进行登记。
• 增值税基本概念 • 增值税的计算方法 • 增值税的会计处理 • 增值税的申报与缴纳 • 增值税的案例分析
01
增值税基本概念
增值税的定义
增值税是一种流转税 ，以商品和服务的增 值额为计税依据。
增值税的征收有助于 减少重复征税，促进 专业化分工和公平竞 争。
增值税由纳税人向消 费者征收，并在各生 产流通环节逐一抵扣 进项税额。
申报的流程
申报前的准备工作
01
包括核对增值税发票、整理账簿等。
申报表的提交方式
02
可以选择网上申报、电子申报或纸质申报等不同方式。
申报流程图解
03
通过流程图的方式，直观地展示申报的整个过程，帮助学员更
好地掌握申报流程。
缴纳的方式与时间
缴纳方式
包括银行转账、支票、电子支付等多种方式 。
缴纳时间
根据税法规定，纳税人应在申报期限内完成 税款的缴纳。
价外费用
价款之外另行收取的费用，如 包装费、运输费等。
进项税额的计算
进项税额
纳税人购进货物或者接受应税劳务， 所支付或者负担的增值税税额。
计算公式
进项税额 = 买价 × 税率
买价
纳税人购进货物或者接受应税劳务所 支付的价款，如购买原材料、设备等 的费用。
允许抵扣的进项税额
纳税人取得的增值税专用发票、海关 进口增值税专用缴款书等合法有效的 凭证注明的税额。
增值税的会计处理
增值税的记账规则
记账科目
设置“应交税费-应交增值税”科目，用于核算 应交增值税的发生、抵扣、缴纳等情况。
记账方法
采用复式记账法，对涉及增值税的经济业务在 两个或两个以上会计科目中进行登记。
增值税及其会计处理教学课件
增值税及其会计处理教学 课件PPT
本教学课件PPT详细介绍了增值税的概念、税率、税前扣除、税收优惠、会 计处理、实务操作以及须知提示，旨在加深大家对增值税及其会计处理 增值税的应税项目和计税方法
税率
• 增值税的税率及变化 • 不同税率适用的行业和产品
须知提示
• 增值税的注意事项 • 增值税的风险控制 • 增值税政策的变化和影响
税前扣除
• 税前扣除的概念和作用 • 税前扣除的计算方法和应用
税收优惠
• 税收优惠的类型和具体实施 • 税收优惠对企业的影响
会计处理
• 增值税发票的种类和填开方式 • 增值税的会计处理流程 • 增值税的征收与退抵
实务操作
• 增值税申报表的填写和提交 • 增值税申报错漏怎么办 • 增值税发票领取和管理
本教学课件PPT详细介绍了增值税的概念、税率、税前扣除、税收优惠、会 计处理、实务操作以及须知提示，旨在加深大家对增值税及其会计处理 增值税的应税项目和计税方法
税率
• 增值税的税率及变化 • 不同税率适用的行业和产品
须知提示
• 增值税的注意事项 • 增值税的风险控制 • 增值税政策的变化和影响
税前扣除
• 税前扣除的概念和作用 • 税前扣除的计算方法和应用
税收优惠
• 税收优惠的类型和具体实施 • 税收优惠对企业的影响
会计处理
• 增值税发票的种类和填开方式 • 增值税的会计处理流程 • 增值税的征收与退抵
实务操作
• 增值税申报表的填写和提交 • 增值税申报错漏怎么办 • 增值税发票领取和管理
《增值税会计核算》课件
《增值税会计核算》ppt课 件
目 录
• 增值税概述 • 增值税的计算方法 • 增值税的会计核算 • 增值税的发票管理 • 增值税的税收筹划 • 增值税的案例分析
01 增值税概述
增值税的定义
增值税
指以商品（含应税劳务）在流转过程 中产生的增值额作为计税依据而征收 的一种流转税。
增值额
指纳税人销售货物或者提供劳务时， 收取的全部价款和价外费用，减去规 定可扣除的支付款项（进项税额）后 的余额。
增值税实行抵扣制度，税收收入与实际增 值额相关，因此税收收入相对稳定。
增值税的征收范围
01
02
03
04
销售货物
包括有形动产和不动产的销售 ，如原材料、设备、办公用品
、房产等。
提供劳务
包括加工、修理修配劳务，如 加工、修理、装配等劳务。
进口货物
进口的商品和劳务需要缴纳增 值税。
其他应税行为
如视同销售、混合销售、兼营 非应税劳务等行为也需要缴纳
03
拨打税务部门发票鉴定电话或 前往税务机关进行鉴定，由专 业人员对发票进行真伪鉴别。
05 增值税的税收筹 划
合理利用税收优惠政策
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增值税优惠政策。企业应关注这 些政策，并根据自身情况合理利用，降低税负。
申请税收优惠
在符合政策规定的前提下，企业可以主动申请相关的增值税税收优惠，如高新 技术企业的税收减免等。
增值税的税收优惠
税收优惠定义
增值税税收优惠是指政府为了鼓 励某些特定的纳税人或征税对象 而采取的减免或抵免等税收优惠
政策。
税收优惠类型
根据不同的纳税人、不同的征税 对象和不同的税目，增值税税收 优惠可以分为不同的类型，如免
增值税会计培训课件(PPT 74页)
•
②以旧换新；
•
③以物易物；
•
④包装物押金；
•
1）对于 单独核算而又“未逾期”的包装物
押金，不应并入销售额征税
•
2）超过合同约定期限或者合同没有约定期
限而超过1年的，无论是否退还，均应并入销售
额，按包装货物的适用税率征收增值税。
•
3）对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品
而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上
如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。
•
4）包装物押金都是含税的，因此，计税时
要换算为不含税销售额。
•
5）注意与包装物租金的区别。
• 例:某酒厂2011年12月31日发生下列业务：
• （1）销售带包装的白酒一批，不含税售价 200万元；包装物出借收取押金10万元，当时 单独核算。
• 五、增值税的纳税义务发生时间和纳税期限
• （一）纳税义务发生时间
• （二）纳税期限
• 六、增值税减免
• 七、增值税专用发票管理p50•第二节 增值税应纳税额计算
测试
• 某企业采用折扣方式销售A商品 100万元,约定折扣率10% ,但企业是 用10万元B商品给对方作为折扣;另赊 销售带包装的C商品50万元，收取包 装物押金5万元，因客户提前付款支付 销售折扣2万元。请计算应纳增值税额.
增值额1000*17%=增值税额170元
售价3000 另收税款510元
应缴税款=510-340=170元
• 二、增值税的纳税人
• （一）基本纳税单位和个人
• （二）一般纳税人和小规模纳税人的认 定
•
认定基本标准：账簿健全，能准确
提供会计资料和纳税资料；年销售额达
增值税ppt课件(最新)
填写申报表
根据发票和纳税凭证上的信息 ，填写增值税申报表，并确保 填写完整、准确。
提交申报表
将申报表提交至主管税务机关 ，并缴纳相应的税款。
缴纳方式与期限
缴纳方式
企业可以通过银行转账、支票、 电子税务局等方式缴纳税款。
缴纳期限
申报后应按期缴纳税款，逾期将 产生滞纳金。
04
增值税优惠政策与案例分 析
增值税优惠政策
小型微利企业税收优惠
对符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收增值税。
特定行业税收优惠
对国家鼓励发展的产业项目，在一定 期限内提供特殊的增值税优惠。
加速折旧
企业可以加速固定资产的折旧，从而 减少当期增值税的缴纳。
研发费用加计扣除
企业在进行研发活动时，可以按照规 定对研发费用进行加计扣除，减少增 值税的计税基础。
案例分析二：特定行业增值税减免
01
02
03
04
案例概述
某从事新能源发电的企业，根 据政策可享受特定行业的增值
税减免。
政策依据
国家鼓励新能源发电产业的发 展，对符合条件的企业提供增
值税减免。
案例分析
该企业年销售额为5000万元 ，成本为3000万元，按照政 策可享受特定行业的增值税减
免。
结论
该企业实际缴纳的增值税为 5000/1.17*17%-
国家为了鼓励某些行业或 行为，会制定相应的减税 、免税政策，以减轻纳税 人负担。
税收优惠政策
针对某些特定行业或地区 ，国家会制定相应的税收 优惠政策，以促进其发展 。
增值税计算公式
增值税计算公式
增值税税额=销项税额-进项税额 。其中，销项税额=销售额×税率
《增值税会计处理》PPT课件
❖ 应交税费—应交增值税—进项税额转出
❖ 例：P79 18
四、增值税销项税额的会计处理
（一）现销方式销售货物销项税额的会计处理
❖ 借：银行存款（库存现金） ❖ 应收账款（应收票据）
提供应税劳 务的销售额
❖ 贷：主营业务收入（其他业务收入）
❖ 应交税费—应交增值税—销项税额
❖ 银行存款
代垫运费
❖ 例：P81－84
1.销售折扣分为商业折扣和现金折扣。
❖ 应交税费—应交增值税—进项税额
❖ 贷：实收资本（股本）
❖
资本公积—资本溢价（股本溢价）
❖ 注：会计准则对此问题没有进行更具体规定。
❖ 例：P76
11
二、增值税进项税额的会计处理
（四）接受捐赠货物进项税额的会计处理
❖ 接受非货币资产时：
❖ 借：原材料（库存商品、固定资产）
❖ 应交税费—应交增值税—进项税额
8
二、增值税进项税额的会计处理
（二）国外进口货物进项税额的会计处理
1.支付货款时： 借：固定资产 材料采购 贷：银行存款
进口环节的关税、 消费税一般不通过 应交税费科目核算
2.支付进口关税、消费税和增值税时：
借：固定资产
材料采购
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：银行存款
9
3.支付国内杂运费时：
借：销售费用(材料采购、固定资产)
❖ 例：P78
15
三、增值税进项税额转出的会计处理
（一）购进货物改变用途进项税转出的会计处理
❖ 借：在建工程 ❖ 固定资产 ❖ 应付职工薪酬 ❖ 贷：原材料（库存商品） ❖ 应交税费—应交增值税—进项税额转
出
❖ 例：P78
16
增值税的会计处理PPT课件
特殊销售方式下销项税的会计处理
➢ 折扣方式销售 （1）商业折扣
①折扣部分与销售额开在同一张发票上 ②折扣部分与销售额未开在同一张发票上 （2）现金折扣 （3）销售折让
特殊销售方式下销项税的会计处理
➢ 商业折扣
例3-14：甲公司赊销商品一批，货款总计10万元，成本为8万 元，给买方的商业折扣为10%，折扣额和销售额在同一张发
小规模纳税人账户设置
应交税费——应交增值税
已交增值税额
应交增值税
多交的增值税额 欠交的增值税额
一般纳税人增值税的会计处理
➢ 一般纳税人进项税额的会计处理 ➢ 一般纳税人进项税额转出的会计处理 ➢ 一般纳税人销项税额的会计处理
一般纳税人进项税的会计处理
➢ 国内购进货物
借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额）
票上注明，增值税率17%，同时甲公司代垫运费5000元。
例3-15：假设折扣额和销售额未在同一张发票上注明。
➢ 现金折扣
例3-16：甲公司为增值税一般纳税人，向乙商场销售电视机 200台，不含税单价2000元，成本1500元/台，现金折扣调 价为“4/10,N/30”
特殊销售方式下销项税的会计处理
（一）一般纳税人进项税的会计处理
➢ 购货退回与购货折让 （购货方已付款（未付款）但已作账务处理）
购货方已做账务处理，无法退回发票联和抵扣联，购货方 开具当地主管税务机关的证明单交送销货方，作为销货方 开具红字发票的依据。
存根联和记账联作为销货方冲减当期销项税的凭证，发票 联和抵扣联作为购货方，冲减当期进项税的凭证。
委托方
一般纳税人销项税的会计处理
一般销售方式下销项税的会计处理 特殊销售方式下销项税的会计处理 视同销售行为销项税的会计处理 包装物出售、出租、没收押金销项税的
增值税会计实训课件
纳税申报与税款缴纳
纳税申报
纳税人需在规定时间内，向主管税务 机关报送增值税纳税申报表及其附列 资料。
税款缴纳
纳税人需按照核定的税额，在规定时 间内足额缴纳增值税款。
会计核算实例分析
01
02
03
04
实例一
购进货物或接受劳务的核算， 包括进项税额的处理和货物成
本的计算。
实例二
销售货物或提供劳务的核算， 包括销项税额的计算和收入的
建立健全内部控制制度，加强员工培训， 提高风险防范意识；定期开展自查自纠， 及时发现并纠正问题；积极配合税务机关 的检查和调查，如实提供相关资料。
企业内部风险防范措施建议
完善增值税会计核算体系
01
确保销项税额、进项税额等项目的准确核算，避免出现漏报、
瞒报等问题。
加强发票管理
02
建立严格的发票管理制度，确保发票的真实性、合法性，防止
案例二
某外贸企业从生产企业购进一批货物出口，购进价格为1000万元人民 币，退税率为13%。请分析该外贸企业应如何核算出口退税。
案例三
某来料加工企业为国外客户加工一批货物并复出口，工缴费收入 为200万元人民币。请分析该来料加工企业应如何核算出口退税。
06 增值税会计检查与风险防 范
增值税会计检查内容与方法
税率与征收率
税率
基本税率13%、低税率9%、零税率以及征收率3%和5%。
征收率
小规模纳税人适用3%的征收率，不动产销售和租赁适用5%的征收率。
增值税制度发展历程
• 试点阶段：1979年在部分地区对部分行业进行试点。 • 全面推行阶段：1984年国务院发布《中华人民共和国增值税条例（草
案）》，标志着增值税制度在我国正式建立。 • 改革完善阶段：1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
8
3.下列项目，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的 有( BCD )
A.用于生产免税货物的购进货物 B.销售货物承担的 运输费用
C.向农业生产者购进免税农业产品 D.向小规模纳税人 购进的农业产品
4.我国的增值税制度实行( BC )
A.价内征收 B.价外征收 C.多环节多次征收 D.单一 环节征收
7
二、多项选择题
1.凡在我国境内( BCD )的，均属增值税的征税范围。 A.销售不动产 B.提供加工、修理修配劳务 C.进口货
物 D.销售货物 2.从事生产经营的单位和个人有下列( ABC )行为，视同
销售货物。 A.将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费 B.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 C.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 D.将自产、委托加工的货物用于增值税应税项目
账中设置( ABC )等专栏。 A.进项税额 B.已交税金 C.销项税额 D.未交增值税
13
A.应交增值税 B.未交增值税 C.多交增值税 D.增值 税
12.下列会计处理正确的是( BC )
A.当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费——未交 增值税”科目，贷记“银行存款”科目
B.当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费——应交 增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目
C.当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税 费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目
额不在同一张发票上的 C.兼营非应税劳务的销售额分别核算 D.销项税额 7.下列销售行为，应征收增值税的是( ABD ) A.销售电力 B.销售自来水 C.销售房屋 D.销售氧气
10
8.划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有( AC ) A.销售额达到规定标准 B.经营效益好 C.会计核
2
4.委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生 时间为( C )
A.发出货物的当天 款日期的当天
B.按合同约定的收
C.收到代销单位的代销清单的当天 的当天
D.货物移送
5.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣进项 税额的项目是( B )
A.购进免税农产品的进项税额 B.购进小汽车的 进项税额
A.25000 B.25884 C.27594 D.35240
11.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠 送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借 记“营业外支出”，贷记( A )科目
A.“应交税费——应交增值税(销项税额)” B.“应交税费——应交增值税(进项税额转出)” C.“应交税费——应交增值税(进项税额)” D.“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”6
C.购进货物支付运费的进项税额 D.购进的低值易 品的进项税额
3
6.下列经营行为，属增值税征税范围的是( A ) A.某社会团体下属企业销售货物 B.某个人向受
雇企业提供应税劳务 C.某生产企业独立核算的饭店 D.某生产企业
对外出租设备 7.增值税的纳税人以一个月为纳税期的，自期满
之日起( D )内申报纳税。 A.3日 B.5日 C.10日 D.15日
12.某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人， 2009年6月的修理总收入为24000元，计算其当 月应纳的增值税额为( B )元。
A.1358.49 B.699.03 C.923.08 D.720 13.某工业企业是增值税一般纳税人，2009年6月
将自产的仪器50台用于在建工程，产品成本为 500元/台，该月同类产品含税售价2 457元/台。 该企业该批产品的销项税额为( A )元。 A.17 850 B.12 750 C.20 884.5 D.14 133.9
D.当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税
费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”
科目
12
13.纳税人销售货物或应税劳务收取的下列费用 项目中，应作为价外费用计入销售额征税的有 ( ABC )
A.延期付款利息 B.运输装卸费 C.包装物租金 D.增值税税额 14.企业应在“应交税费——应交增值税”明细
5.下列项目中属于增值税免税的项目是( AB )
A.古旧图书 业产品
B.农业生产者销售的自产农
C.企业销售的自己使用过的小汽车 D.企业销售粮油
9
6.下列( ACD )项目不并入销售额征税。 A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取押金，
单独记账核算且未逾期的 B.纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣
4
8.企业销售自己使用过的征收消费税的小汽 车( A )
A.按4%减半征收增值税 征收增值税
B.按17%的税率
C.按13%的税率征收增值税 D.按6%征收 增值税
9.一般纳税人销售货物，适用13%税率的是 (A)
A.销售图书 B.销售钢材 C.销售化妆品 D.销售机械设备
5
10.某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收 入为29 250元，该企业当月计税销售额为( A ) 元。
算健全 D.有上级主管部门 10.下列混合销售行为，属于征收增值税的有
( AB ) A.企业生产铝合金门窗并负责安装 B.批发企业销售货物并实行送货上门 C.宾馆提供餐饮服务并同时向顾客销售烟酒饮料 D.电信部门自己销售电话机并向客户提供电信服
务
11
11.根据现行规定，一般纳税人应在“应交税费”账户 下设置( AB )等二级明细项目，用于增值税业务的核算。
增值税会计实训
1
一、项选择题
1.增值税的征税对象是( B ) A.销售额 B.增值额 C.收入额 D.利润额 2.某锅炉厂是增值税一般纳税人，2009年3月销售
锅炉开出专用发票2份，收取销售额500 000元，销 项税额85 000元；同时随锅炉销售开出普通发票3 份，收取运输费5 000元，包装费8 000元。该锅炉 厂2009年3月的销项税额为( B ) A.1 888.89 B.86 888.89 C.85 000 D.87 210 3.增值税的低税率是( B ) A.17% B.13% C.4% D.3%
3.下列项目，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的 有( BCD )
A.用于生产免税货物的购进货物 B.销售货物承担的 运输费用
C.向农业生产者购进免税农业产品 D.向小规模纳税人 购进的农业产品
4.我国的增值税制度实行( BC )
A.价内征收 B.价外征收 C.多环节多次征收 D.单一 环节征收
7
二、多项选择题
1.凡在我国境内( BCD )的，均属增值税的征税范围。 A.销售不动产 B.提供加工、修理修配劳务 C.进口货
物 D.销售货物 2.从事生产经营的单位和个人有下列( ABC )行为，视同
销售货物。 A.将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费 B.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 C.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 D.将自产、委托加工的货物用于增值税应税项目
账中设置( ABC )等专栏。 A.进项税额 B.已交税金 C.销项税额 D.未交增值税
13
A.应交增值税 B.未交增值税 C.多交增值税 D.增值 税
12.下列会计处理正确的是( BC )
A.当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费——未交 增值税”科目，贷记“银行存款”科目
B.当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费——应交 增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目
C.当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税 费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目
额不在同一张发票上的 C.兼营非应税劳务的销售额分别核算 D.销项税额 7.下列销售行为，应征收增值税的是( ABD ) A.销售电力 B.销售自来水 C.销售房屋 D.销售氧气
10
8.划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有( AC ) A.销售额达到规定标准 B.经营效益好 C.会计核
2
4.委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生 时间为( C )
A.发出货物的当天 款日期的当天
B.按合同约定的收
C.收到代销单位的代销清单的当天 的当天
D.货物移送
5.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣进项 税额的项目是( B )
A.购进免税农产品的进项税额 B.购进小汽车的 进项税额
A.25000 B.25884 C.27594 D.35240
11.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠 送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借 记“营业外支出”，贷记( A )科目
A.“应交税费——应交增值税(销项税额)” B.“应交税费——应交增值税(进项税额转出)” C.“应交税费——应交增值税(进项税额)” D.“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”6
C.购进货物支付运费的进项税额 D.购进的低值易 品的进项税额
3
6.下列经营行为，属增值税征税范围的是( A ) A.某社会团体下属企业销售货物 B.某个人向受
雇企业提供应税劳务 C.某生产企业独立核算的饭店 D.某生产企业
对外出租设备 7.增值税的纳税人以一个月为纳税期的，自期满
之日起( D )内申报纳税。 A.3日 B.5日 C.10日 D.15日
12.某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人， 2009年6月的修理总收入为24000元，计算其当 月应纳的增值税额为( B )元。
A.1358.49 B.699.03 C.923.08 D.720 13.某工业企业是增值税一般纳税人，2009年6月
将自产的仪器50台用于在建工程，产品成本为 500元/台，该月同类产品含税售价2 457元/台。 该企业该批产品的销项税额为( A )元。 A.17 850 B.12 750 C.20 884.5 D.14 133.9
D.当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税
费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”
科目
12
13.纳税人销售货物或应税劳务收取的下列费用 项目中，应作为价外费用计入销售额征税的有 ( ABC )
A.延期付款利息 B.运输装卸费 C.包装物租金 D.增值税税额 14.企业应在“应交税费——应交增值税”明细
5.下列项目中属于增值税免税的项目是( AB )
A.古旧图书 业产品
B.农业生产者销售的自产农
C.企业销售的自己使用过的小汽车 D.企业销售粮油
9
6.下列( ACD )项目不并入销售额征税。 A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取押金，
单独记账核算且未逾期的 B.纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣
4
8.企业销售自己使用过的征收消费税的小汽 车( A )
A.按4%减半征收增值税 征收增值税
B.按17%的税率
C.按13%的税率征收增值税 D.按6%征收 增值税
9.一般纳税人销售货物，适用13%税率的是 (A)
A.销售图书 B.销售钢材 C.销售化妆品 D.销售机械设备
5
10.某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收 入为29 250元，该企业当月计税销售额为( A ) 元。
算健全 D.有上级主管部门 10.下列混合销售行为，属于征收增值税的有
( AB ) A.企业生产铝合金门窗并负责安装 B.批发企业销售货物并实行送货上门 C.宾馆提供餐饮服务并同时向顾客销售烟酒饮料 D.电信部门自己销售电话机并向客户提供电信服
务
11
11.根据现行规定，一般纳税人应在“应交税费”账户 下设置( AB )等二级明细项目，用于增值税业务的核算。
增值税会计实训
1
一、项选择题
1.增值税的征税对象是( B ) A.销售额 B.增值额 C.收入额 D.利润额 2.某锅炉厂是增值税一般纳税人，2009年3月销售
锅炉开出专用发票2份，收取销售额500 000元，销 项税额85 000元；同时随锅炉销售开出普通发票3 份，收取运输费5 000元，包装费8 000元。该锅炉 厂2009年3月的销项税额为( B ) A.1 888.89 B.86 888.89 C.85 000 D.87 210 3.增值税的低税率是( B ) A.17% B.13% C.4% D.3%