企业财务会计教案——金融资产——交易性金融资产

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财务会计(第3版)交易性金融资产的核算

交易性金融资产——成本
——公允价值变动
取得时成本
资产负债表日，公允价值与成本的差额
公允价值变动损益
资产
损益
资产负债表日，公允价值升高，给企业带来的收益公允价值降低，给企业带来的损失
投资收益
损益
持有期间，被投资方宣告发放的现金股利处置时，投资方的处置损益
四、交易性金融资产的确认与计量
会计分录：2X20年12月31日，资产负债表日：借：交易性金融资产——公允价值变动 30 贷：公允价值变动损益 302X21年1月3日，出售时：借：其他货币资金 500 贷：交易性金融资产——成本 460 —— 30 投资收益 10
四、交易性金融资产的确认与计量
支付价款 10 026 500
股票公允价值 9 400 000
已宣告但尚未发放股利 600 000
交易费用 250 000
增值税进项税 1 500
四、交易性金融资产的确认与计量
会计分录：借：交易性金融资产——成本 9 400 000 应收股利 600 000 投资收益 25 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1 500 贷：其他货币资金 10 026 500
处置时，投资收益=实际收到的价款-账面余额=500-490=10
会计分录：2X20年1月1日，初始取得时：借：交易性金融资产——成本 460 应收股利 15 投资收益 5 贷：其他货币资金 4802X20年1月10日，收到股利时：借：银行存款 15 贷：应收股利 15
4．交易性金融资产的处置
借：其他货币资金贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动投资收益
四、交易性金融资产的确认与计量
实际收到价款（价款-交易费用）
账面余额

关于《交易性金融资产的核算》的示范性教案

关于《交易性金融资产的核算》的示范性教案关于《交易性金融资产的核算》的示范性教案（仅供参考）适用专业、班级：电算会计专业二年级43、44班具体教学时间：08年7月27日第1、2节课一、教学目的与要求：熟悉并掌握交易性金融资产的概念、核算内容（取得、持有、期末计价、处置等四个环节）、所需设置的账户及帐务处理，为以后的学习打下坚实的基础。

尽可能的培养学生自学能力、比较、分析、解决问题的能力，探究科学的兴趣。

进一步激发学生的学习积极性、主观能动性、趣味性，通过引导学生正确的自我评价，培养学生的自信心，同时结合现实中的不良现象，培养其风险意思、诚信、守法意识。

二、教学重点对交易性金融资产业务各环节（取得、持有、期末计价、处置）的理解与帐务处理。

三、教学难点对公允价值计价原则的理解以及资产负债表日按公允价值计价时的帐务处理。

四、教学方法1、比较法2、案例演示法3、情景创设、角色模拟法4、任务型教学方法5、探究式教学方法五、教学程序设计：第一步：导入课题首先通过询问学生课前的准备情况、社会热点问题以及悬挂展示从网上下载的“特变电工”日K线图等导入课题。

第二步：组织教学结合引导大家怎样观看股票日K线图，简单介绍本堂课的主要教学内容、教学目标与要求、教学重点与难点和主要教学程序等。

第三步：实施新课教学注意：教与学紧密结合，尽量引导学生主动学习1、提出问题、讨论问题：再次明确课前对学生提出的问题，将学生分成四人小组进行分组讨论，各抒己见，相互补充完善，老师在旁边做适当引导，尤其关注那些参与意识较弱的同学和讨论不够热烈的小组。

同时鼓励不同观点，引导学生积极、独立思考问题的能力。

2、进行归纳、得出结论：由各大组选定一个组长负责记录、汇总、归纳本组讨论的结论，分别上报老师或者直接写在黑板上。

3、老师指导、突破重点、难点：⑴由老师进行适当的补充、修正、完善，并着重解释新旧准则区别的原因。

交易性金融资产-高职会计专业教案.doc

任务一交易性金融资产—、金融资产的内容金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。

二、金融资产的分类（狭义）金业应当结合白身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下儿类：（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（二）持有至到期投资（三）贷款和应收款项（四）可供出伟的金融资产上述分类一经确定，不应随意变更。

三、交易性金融资产的核算交易性金融资产主要是指企业为了近期内出伟而持有的金融资产。

例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

（一）交易性金融资产的计量1.交易性金融资产的初始计量按取得时的公允价值入账。

注：（1）发生的交易费用计入当期损益（记入“投资收益”账户）（2）若支付的价款屮包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（记入“应收股利”账户）2.交易性金融资产的后续计量资产负债表LI,交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账血余额Z间的差额计入当期损希o （二）账户设置为了核算交易性金融资产的取得，收取现金股利或利息，处置等业务。

企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等账户。

“交易性金融资产”账户。

该账户属于资产类账户，是用来核算金业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也通过木账户核算。

该账户借方登记交易性金融资产的取得成木、资产负债表口其公允价值高于账面价值的差额等；贷方登记资产负债表口公允价值低于账面余额的差额，以及企业出伟交易性金融资产时结转的成木和公允价值变动损益。

期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。

企业应按照交易性金融资产的类别和品种分别设置“成木”和“公允价值变动”等明细账户进行核算。

财务会计教案——金融资产

财务会计教案——金融资产教案名称：财务会计教案，金融资产教学对象：财务会计初学者教学目标：1.了解金融资产的定义和分类；2.掌握金融资产的会计处理方法；3.理解金融资产对企业财务状况和经营业绩的影响。

教学过程：一、引入（10分钟）1.老师介绍金融资产的重要性，并与学生互动，了解学生对金融资产的初步认识。

2.老师提出问题：你认为什么是金融资产？请举例说明。

3.学生回答问题并分享观点。

二、理论讲解（30分钟）1.金融资产的定义和分类a.金融资产的定义：指企业持有的用于投资和取得收益的金融工具。

b.金融资产的分类：货币资金、短期投资、长期股权投资、长期债权投资等。

2.金融资产的会计处理方法a.货币资金：计入现金流量表和资产负债表中。

b.短期投资：按照公允价值计量，计入交易性金融资产或其他债权投资中。

c.长期股权投资：按成本法或权益法计量，计入长期股权投资中。

d.长期债权投资：按成本法计量，计入长期债权投资中。

三、案例分析（40分钟）1.老师给出一个公司的财务报表情境，并要求学生根据公司的金融资产信息进行会计处理。

a.学生根据情景分析，确定不同金融资产的计量方法。

b.学生运用相关会计知识，对金融资产进行会计分录。

2.学生分组讨论并展示自己的分析结果，老师提供指导和点评。

四、讨论与总结（20分钟）1.学生就案例分析过程中的问题与困惑进行讨论和解答。

2.学生总结金融资产对企业财务状况和经营业绩的影响，并与课程目标进行对比。

五、作业布置（10分钟）1.老师布置课后练习，要求学生运用所学知识解决实际会计处理问题。

2.学生整理本节课的笔记和思考，准备下节课的学习。

教学评价：1.学生参与度：通过提问、互动和案例分析，激发学生的学习兴趣和主动参与，提高学生的学习效果。

2.学生掌握程度：通过讲解、案例分析及讨论，掌握学生对金融资产的定义、分类和会计处理方法的理解和运用能力。

3.教学效果评价：根据学生的讨论和作业完成情况，评价学生对金融资产教学内容的掌握和运用水平，并针对性地进行后续教学调整和改进。

交易性金融资产教学设计

1.完成实训书中对应的章节练习； 6.布置作业 2.基金买卖与债券买卖的核算？ 3.应收票据中的票据指的是什么？
巩固设计
三、交易性金融资产的核算 1.取得 2.期末计量（难点） 3.处置
《
课题教材分析
核算交易性金融资产
课时
1
》教学设计
执教
吴涛
项目三任务二核算交易性金融资产业务
《交易性金融资产》是属于本教材的第三章第二节，前承货币性资产，后起债权性资产，其流动性、重要性、管理的难易性可以说都刚好介于二者之间，并且学好本节内容，还可以为长期股权投资的学习打下基础，以及对于前面学习的其他货币资金的理解，和将来要学习的股本、应付债券的理解都有帮助、有联系。因此学生对此节内容的理解与掌握，既是为了消化前面的知识（其他货币资金之存出投资款），更是为了后面的学习打下基础。炒股是现在社会上最热门的话题，因此交易性金融资产也是现代企业资产章节不可缺少的一环。
2.新课讲解
3.课堂练习
4 本节小结
5.布置作业
教学反思
教学反思
教学过程教学步骤
提问： 1.巩固复习学生讨论回答回想上节课所学内容，为本节新课的讲授铺垫
教师活动
学生活动
设计目的
1.企业的金融资产包括哪些？ 2.交易性资产的核算账户有哪些？
通过引入社会热点问题“炒股”—股票学生了解本节学习内容与要求 2.导入新课的日K线图简单介绍本节课的主要内容、教学目标与要求、教学重点与难点
通过教学过程的设计，提高学生自学能力，比较、分析、解决问题的能力，培养探究科学的兴趣。
教学重点难点教学方法
对交易性金融资产业务各环节（取得、期末计价、处置）的理解与帐务处理。

交易性金融资产-高职会计专业教案新部编本

教师学科教案[ 20 – 20 学年度第__学期]任教学科：_____________任教年级：_____________任教老师：_____________xx市实验学校任务一交易性金融资产一、金融资产的内容金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。

二、金融资产的分类（狭义）企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类：（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（二）持有至到期投资（三）贷款和应收款项（四）可供出售的金融资产上述分类一经确定，不应随意变更。

三、交易性金融资产的核算交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。

例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

（一）交易性金融资产的计量1．交易性金融资产的初始计量按取得时的公允价值入账。

注：（1）发生的交易费用计入当期损益（记入“投资收益”账户）（2）若支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（记入“应收股利”账户）2．交易性金融资产的后续计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

（二）账户设置为了核算交易性金融资产的取得，收取现金股利或利息，处置等业务。

企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等账户。

“交易性金融资产”账户。

该账户属于资产类账户，是用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也通过本账户核算。

该账户借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面价值的差额等；贷方登记资产负债表日公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。

交易性金融资产培训教案

交易性金融资产培训教案一、引言本教案旨在为学员提供关于交易性金融资产的培训知识。

交易性金融资产是指为了短期自持而购买的金融资产，其目的是为了获得短期的利润。

在本教案中，我们将介绍交易性金融资产的概念、特点以及其与其他类型金融资产的区别。

我们还将探讨交易性金融资产的分类、评估和计量方法，以及相关的会计处理和风险管理策略。

二、交易性金融资产的概念与特点2.1 概念交易性金融资产是指为了短期自持而购买的金融资产，其目的是为了获得短期的利润。

这些资产通常包括股票、债券、外汇和衍生品等。

2.2 特点交易性金融资产具有以下特点：1.短期性：交易性金融资产的持有期限通常较短，一般不超过一年。

2.高流动性：交易性金融资产可以很快转换成现金，以应对投资者的快速变现需求。

3.高风险高收益：与长期投资不同，交易性金融资产的收益和风险都较高，其价格波动较为频繁和剧烈。

三、交易性金融资产的分类与评估3.1 分类根据国际财务报告准则（IFRS），交易性金融资产可分为以下两类：1.可供出售金融资产：这些金融资产是为了长期持有并且可能出售的。

2.持有至到期金融资产：这些金融资产是为了持有到到期日并且不打算出售的。

3.2 评估方法交易性金融资产的评估方法包括市价法和公允价值法。

3.2.1 市价法市价法是一种依赖市场报价确定资产价值的方法。

根据市价法，交易性金融资产的价值取决于市场行情和供求关系。

3.2.2 公允价值法公允价值法是一种基于市场价格的计量方法，它将交易性金融资产的价值确定为可以在市场上买入或卖出的现金等值。

公允价值法更加客观，能够准确反映交易性金融资产的真实价值。

四、交易性金融资产的会计处理与风险管理4.1 会计处理根据国际财务报告准则（IFRS），交易性金融资产应当按照公允价值计量，并在利润表中确认其价值变动。

交易性金融资产的买入成本和卖出收益也应当纳入利润表。

4.2 风险管理交易性金融资产的风险管理是为了降低金融市场波动对投资组合的影响。

交易性的金融资产教案

交易性的金融资产教案教学内容：交易性金融资产教学目标1、了解投资的概念、特点及种类；掌握交易性金融资产的概念和帐务处理2、能够运用会计准则处理有关交易性金融资产的经济业务教学重点交易性金融资产的核算教学难点及解决措施交易性金融资产的核算举例说明交易性金融资产的性质及核算程序教学方法及手段课后作业案例教学、问题引导自编习题试卷经济繁荣，老百姓有闲置资金，于是出现投资房产、投资股票、投资国库券、甚至投资期货等等。

同样道理，公司也会有闲置资金，为了增加公司财富或谋取其他利益，公司经营者会进行投资。

我们将讨论如何确定投资的种类、各种投资的初始成本和持有期间的帐务处理等问题。

一、交易性金融资产的概念以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1、交易性金融资产（1）近期内出售，在二级市场购入的证券，为赚取差价（2）金融工具组合的一部分，组合的目的是为了短期获利（3）衍生工具（套期工具、担保合同，公允价值难以可靠取得除外）2、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产该指定有利于利得或损失的确认与计量相关文件要求按照xx 价值为基础进行管理在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定。

二、科目设置1、“交易性金融资产”科目本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。

2、“ x价值变动损益”科目本科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

3、“投资收益”科目该科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。

三、交易性金融资产的帐务处理（一）、取得交易性金融资产的核算⑴ 按照该资产的公允价值作为初始确认金额，记入“交易性金融资产—成本科目。

⑵对于支付的已宣告但没有发生的现金股利或已到付息期但还没有支付的债券利息，单独确认为应收项目记入“应收股利”或“应收利息”。

交易性金融资产-高职会计专业教案

任务一交易性金融资产一、金融资产的内容金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。

三、交易性金融资产的核算交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。

例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

（一）交易性金融资产的计量1．交易性金融资产的初始计量按取得时的公允价值入账。

（二）账户设置为了核算交易性金融资产的取得，收取现金股利或利息，处置等业务。

企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等账户。

“交易性金融资产”账户。

该账户属于资产类账户，是用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也通过本账户核算。

期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。

企业应按照交易性金融资产的类别和品种分别设置“成本”和“公允价值变动”等明细账户进行核算。

关于《交易性金融资产的核算》的示范性教案

关于《交易性金融资产的核算》的示范性教案交易性金融资产的核算是财务会计中一个重要的内容，对于企业的经营和财务决策有着重要的影响。

本文将介绍一份示范性教案，以帮助学生更好地理解和掌握交易性金融资产的核算。

一、教学目标通过本教案的学习，学生应能够：1.了解交易性金融资产的定义和特点；2.掌握交易性金融资产的确认、计量和报告方法；3.理解和应用交易性金融资产的核算原则。

二、教学重点和难点1.交易性金融资产的确认方法；2.交易性金融资产的计量和报告方法。

三、教学内容及步骤第一步：导入（10分钟）1.引导学生回顾上节课所学内容，复习金融资产的分类；2.通过问题引发学生思考，如：交易性金融资产与持有至到期投资和可供出售金融资产有何区别？第二步：交流与解读（20分钟）1.教师通过讲解，介绍交易性金融资产的定义和特点；2.学生进行讨论，分享自己对于交易性金融资产的理解；3.教师对交易性金融资产的确认方法进行详细解读，并提供实例进行说明；4.学生根据所学内容，回答教师提出的问题，巩固对于确认方法的理解。

第三步：案例分析与练习（30分钟）1.教师提供一份交易性金融资产的案例，学生对案例进行分析，并根据所学内附写出交易性金融资产的确认方法；2.学生分组进行讨论，分享各自的分析和方法；3.教师进行点评，纠正学生的错误，并给予指导。

第四步：知识梳理与拓展（20分钟）1.教师对交易性金融资产的计量和报告方法进行讲解，并提供实例进行说明；2.学生进行讨论，分享自己对于计量和报告方法的理解；3.学生结合所学内容，回答教师提出的问题，巩固对于计量和报告方法的理解。

第五步：小结与评价（10分钟）1.教师对本节课所学内容进行小结，强调重点和难点；2.学生分享对于本节课的学习体会和收获；3.教师进行评价，对学生的表现进行肯定和批评指导。

四、教学手段与教学资源教学手段：讲授、讨论、案例分析；教学资源：教学PPT、案例材料。

五、教学评价与反馈1.通过案例分析和讨论，学生能够运用所学知识进行分析和解答；2.教师对学生的回答进行评价和指导，及时纠正错误；3.学生进行课堂小结和自我评价，教师进行总结和评价。

教案-初级会计实务交易性金融资产

课时授课计划
教学过程设计
账户分析交易目的：是指取得该金融资产主要是为了近期内出
售，以赚取差价。

公允价值：按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方
自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

是会计
计量的一种属性。

本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别设置
“成本”（核算取得时的公允价值）、“公允价值变动”
（核算期末公允价值变动）等进行明细核算。

2、公允价值变动损益――损益类科目(波动的损益）
①本科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动
而形成的应计入当期损益的利得或损失。

②贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资
产等的公允价值高于（＞）账面余额的差额
③借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资
产等的公允价值低于（＜）账面余额的差额
④期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结
转后本科目无余额。

3、投资收益――损益类科目（可确定的收益）
①本科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得
的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资
收益或投资损失。

②贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资
收益。

③借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资
损失。

④期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结
转后本科目无余额。

三、交易性金融资产的核算
（一）企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产――成本（按取得时的公允价
值计量）
投资收益（按发生的交易费用）
应收利息或应收股利（已到付息期但尚未领取的利
笔记
听讲
讲解
讲解。

企业财务会计实践课教案—交易性金融资产账务处理

交易性金融资产实践课一、实践要求：1.填制、审核原始凭证。

2.填制记账凭证。

二、实践指导：1、交易性金融资产科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2、交易性金融资产科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

3、交易性金融资产的主要账务处理①企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记交易性金融资产科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

②在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记交易性金融资产科目（公允价值变动）。

对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记交易性金融资产科目（成本）。

③资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记交易性金融资产科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

④出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记交易性金融资产科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记交易性金融资产科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。

同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

4、交易性金融资产科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

三、实践资料：1、12月4日企业购买华兴公司股票5 000股，应付金额186 510元（其中含有已宣告发放，但尚未支付的股利5 500元），另付委托费30元（每笔交易委托费5元）合计186 540元，款项以银行存款支付。

交易性金融资产教案

交易性金融资产教案课时计划第4周编写日期: 2013年9月17日课题第三节交易性金融资产明确交易性金融资产的内容及其确认和计量,掌握交易性金融资产取得、教学目的持有收益的账务处理。

与要求1、交易性金融资产的确认与计量。

教学的重点 2、交易性金融资产取得、持有收益的账务处理。

1、交易性金融资产的确认与计量。

教学的难点 2、交易性金融资产持有收益的账务处理。

课时 2 教具准备无教学方法讲授法、讨论法、练习法教学过程【导入】1、复习上节课内容。

2、提问讨论:问同学们，家里有没有将多余的资金进行一些投资,如果有，是哪方面的投资,有没有购买一些股票、债券之类的资产,企业如果购买了股票、债券，财务如何核算和处理呢,【讲授新课】一、交易性金融资产概述教学过程知识链接:交易性金融资产属于衍生工具，亦称衍生金融产品，是由金融产品和工具衍生而来，比如:股票期权是由股票衍生而来;股指期货是由股票指数衍生而来。

衍生工具其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、信用等级或其他类似变量的变动而变动，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。

教学方法:讲授法、举例法。

通过举例说明，让学生理解交易性金融资产的概念及与前面所学其他资产的区别。

二、交易性金融资产的账务处理(一)交易性金融资产的取得1、入账价值:2、一般分录:借:交易性金融资产——成本(按公允价值入账)投资收益 (交易费用)应收股利/应收利息(已宣告尚未发放的股利或已到期尚未领取的利息)贷:银行存款 (支付的总价款)举例:见教材【例1-22】教学方法:讲授法，举例法、练习法。

教师先对学习内容进行讲解，再通过举例说明对于一般交易性金融资产的取得的账务处理，要求学生要理解会计分录中各科目的使用，然后进行课堂练习，检验学生学习效果。

【课堂练习】教学过程1、华峰公司2月10日从A股市场购入S公司股票3000股，每股购买价格10元，另支付交易手续费及印花税等计230元，款项以存入证券公司投资款支付。

企业财务会计教案——金融资产——交易性金融资产

第五章金融财产第一节交易性金融财产知识目标：掌握投资的观点、投资的分类、短期投资获得时成本确实定、短期投资的期末计价方法。

能力目标：掌握交易性金融财产有关业务的账务办理技术【教课要点、难点】要点：交易性金融财产资成本确实定和账务办理；难点：交易性金融财产的期末计价方法。

【教课器具】多媒体【教课过程】第五章金融财产第一节交易性金融财产一、交易性金融财产的概括（一）交易性金融财产的观点是指公司为了近期内销售而拥有的金融财产如公司以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

（二）入账价值公司获得交易性金融财产时，应该依据该金融财产获得时的公允价值作为其初始确认金额。

获得交易性金融财产所支付的价款中包括的已宣布但还没有领取的现金股利或已到付息期但还没有领取的债券利息，应独自核算。

（三）账户设置为了核算交易性金融财产的获得、收取现金股利或利息、处理等业务，公司应该设置“交易性金融财产”、“公允价值改动损益”、“投资利润”等账户。

“交易性金融财产”账户的借方登记获得成本、财产欠债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记财产欠债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及公司销售交易性金融财产时结转的成本和公允价值改动损益。

设置“成本”、“公允价值改动”等明细账。

“公允价值改动损益”账户的贷方登记获得成本、财产欠债表日其公允价值高于账面余额的差额等；借方登记财产欠债表日其公允价值低于账面余额的差额。

“投资利润”账户的贷方登记公司销售交易性金融财产等实现的投资利润；借方登记公司销售交易性金融财产等发生的投资损失。

二、交易性金融财产的获得1、获得交易性金融财产时，借：交易性金融财产—成本(公允价值)应收股利（含已宣未发的现金股利）应收利息（已到付息其但未领取的债券利息）贷：银行存款（实付数）2、发生有关交易花费时，借：投资利润贷：其余钱币资本—存出投资款银行存款例1：A公司于2005年2月20日以银行存款购入以下公司的股票并将其区分为交易性金融财产。

第六章交易性金融资产教案doc

第六章交易性金融资产教学目的：通过本章的学习，1、了解交易性投资的概念掌握交易性投资的价值计量与会计科目的设置教学重点：交易性投资的定义、价值计量及科目的设置教学难点：有关科目的结构难以理解课时安排：教学方式：课堂讲授、课堂讨论、案例引入、习题等。

教学方法：启发式教学内容：第一节交易性金融资产概述一、交易性投资的概念及特点交易性金融资产(Held for trading financial assets)是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。

如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。

特点1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。

一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。

3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。

目的投机（作为交易性金融资产核算）、套期保值（作为套期保值准则核算）交易性金融资产的界定：根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。

如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。

(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。

(3)属于衍生工具。

即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。

但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。

[1]二、账户设置三、练习、某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。

2023年初级会计实务学案-交易性金融资产

2023年初级会计实务教学案交易性金融资产一、金融资产概述(一)金融资产的概念金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产:(1)从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。

(2)在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。

(3 )将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。

(4)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。

（二）金融资产的分类企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理的分类。

金融资产一般划分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

二、交易性金融资产的概念交易性金融资产，是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

三、交易性金融资产的账务处理（★★★）（一）初始取得1.企业取得交易性金融资产的处理应当按照该交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。

2.代垫款项的处理企业取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。

3.交易费用的处理（1）交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。

（2）企业支付的交易费用记入“投资收益”科目的借方，发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”。

4.具体账务处理借：交易性金融资产——成本（公允价值）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）投资收益（交易费用）应交税费——应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税）贷：其他货币资金等（支付的总价款）（二）后续计量交易性金融资产按照公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益，即公允价值变动损益。

企业财务会计交易性金融资产教案

授课教材企业财务会计授课类型理论讲授课授课班级授课时间20XX年3月授课地点多媒体教室授课教师课题第五章第二节交易性金融资产教学目标知识目标明确交易性金融资产的内容及其确认、计量。

掌握交易性金融资产取得、期末公允价值变动的账务处理。

能力目标通过教学案例，培养学生分析能力、逻辑推理能力和创新思维能力;通过分组讨论,培养学生互助学习、勇于探究的能力。

德育目标培养学生勤俭节约的良好生活习惯；激发学生关心国家经济大事，促使学生课后知识延伸；培养学生树立“你不理财，财不理你”理念。

教材分析教学重点交易性金融资产的账务处理。

教学难点交易性金融资产业务相关账户的性质。

教学关键交易性金融资产的期末公允价值判断(跌价或是升值)教学思想以能力为本位以就业为导向教学模式学生为主体教师为辅导以提问式为主导激发学生思考教学方法课件演示案例分析任务驱动学习方法分析比较讨论研究自我探索教具准备计算机投影仪课件教学环节教学内容教师调控学生活动时间分配预习、复习组织教学准备阶段◆课前准备学生准备：1、认识新“朋友”科目名称:交易性金融资产、公允价值变动损益、方法:熟读10遍,心念10遍、抄写10遍,2、复习旧科目(性质、内容):投资收益、应收股利、其他货币资金方法:找出三个账户的性质、反映的内容及其相关的明细科目.老师准备：1、收集交易性金融资产的案例2、关注学生课前准备的实施状况◆师生问好清点人数对完全陌生的知识，带着感性认识，走入课堂，激发学生强烈学习欲望对过去学习过的知识，通过复习，温故而知新，为新知识的学习扫清障碍。

1ˊ布置师生预习复习导入阶段讲授阶段◆案例激发课堂导入1、中国人寿：交易性金融资产浮亏影响业绩增长2、[中报]汉商集团中期利增1.6倍，售交易性金融资产3、2011中国券商业8大悲喜事件：几多欢喜几多愁知识点一交易性金融资产的概念师引出:交易性金融资产的概念。

生思考:交易性金融资产的确认条件。

师推出:收集的交易性金融资产的资料。

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