第7章财务预算的监督与控制-PPT文档资料
财务预算与控制分析.pptx
经营预算编制
经营预算一般以销售预算为起点。下面结合W公司甲产品 各季度销售量分别介绍2010年从销售预算为起点的经营业务 预算编制。在此基础上，加入资本支出预算中的本年数据资 料，方可编制当年财务预算。
例3-3：假定W公司对甲产品采用赊销政策：每季度可收 回当期销售收入的70%和上期销售收入的30%；同时供应商 对该企业的赊购政策是本季度采购货款可按60%支付，同时 付清上季度40%余款。每年末支付一次股利，按已实现税后 利润的50%分配股利。
财务管理 Financial Management
本章内容
第一节 财务预测 第二节 财务预算 第三节 财务控制
财务管理 Financial Management
第一节 财务预测
财务管理 Financial Management
财务预测的意义和目的
财务预测是融资计划的前提; 财务预测有助于改善投资决策; 预测的真正目的是有助于应变.
3000 1800 600 600 180 420
4000 2400 800 800 240 560
财务管理 Financial Management
基本步骤
确定资产、负债项目的销售百分比 预计各项经营资产和经营负债 预计可动用的金融资产 预计增加的留存收益 预计增加的借款
财务管理 Financial Management
12
13800
某产品 成本（元）
240，500 240，650 24财务管理 Financial Management
248,000 246,000 244,000 242,000 240,000 238,000 236,000 234,000 232,000 230,000
新编财务管理-财务预算与控制培训课件(共 44张PPT)
1
学习子情境一
财务预算
【知识准备】
二、财务预算的编制方法
（一）固定预算 固定预算也称静态预算，是指企业根据未来既定的业 务量水平作为惟一基础来编制预算的方法。预算编制后具 有相对的稳定性,没有特殊情况不需要对预算进行修订，所 以该方法适用于经济状况比较稳定的企业或部门。
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学习子情境一
财务预算
【知识准备】
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学习子情境一
财 务 预 算
【工作任务1】日常业务预算编制 三、直接材料预算 直接材料预算是为规划预算期直接材料消耗情况及采购 活动而编制的，用于反映预算期直接材料的单位产品用量、 生产需要量、期初和期末存量等信息的一种业务预算。 生产需用量与预计采购量通过下列公式计算： 生产需用量=预计生产量×单位产品材料耗用量 预计采购量=生产需用量+预计期末存量-预计期初存量
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学习子情境一
财 务 预 算
【工作任务1】日常业务预算编制 一、销售预算 销售预算是指通过对上年销售情况的分析并结合预期相 关因素变化，根据企业预计年度的目标利润确定预计的销售 量、销售单价和销售收入等编制的一种预算。其主要内容是 销售量、销售单价和销售收入。 销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，主要是根 据预计的各季度现金销售收入与回收赊销货款反映现金收入 ，以便为编制现金收支预算提供必要的信息。
学习情境七财务预算与控制
学习子情境一 财务预算
学习子情境二 财务控制
学习子情境一
财 务 预 算
学 习 子 情 境 一
财 务 预 算
1 【工作任务】日常业务预算编制
2 【工作任务】现金预算编制
3 【工作任务】预计财务报表编制
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学习子情境一
工会预算管理办法
工会预算管理办法总工发[2009]38号第一条为了加强预算管理和宏观调控，强化分配和监督职能,保障工会社会职能的履行和工运事业的发展,根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国预算法》等法律、法规，结合工会实际，制定本办法。
第二条工会预算是经一定程序核定的工会经费年度收支计划,是收好、管好、用好工会经费的重要手段,是工会财务管理的重要内容。
各级工会必须按照本办法办理工会预、决算。
第三条根据“统一领导,分级管理”的工会财务管理体制,工会预算一般分为五级管理,即:全国总工会、省级工会、市级工会、县级工会、基层工会。
预算管理实行下管一级的原则。
建立乡镇（街道）工会的地方，省级以下预算管理级次由省级总工会根据本地实际情况确定后，报全国总工会备案。
经全国总工会批准独立管理经费的中华全国铁路总工会、中国民航工会全国委员会、中国金融工会全国委员会，其预算管理级次由各自产业工会确定后，报全国总工会批准。
第四条县级以上（含县级，下同）工会对独立核算事业单位的补助及企事业单位按规定上缴的收益列入本级预算;未独立核算的事业单位,其收支要全额列入本级预算。
第五条各级工会要认真执行上级工会批准的预算。
未经规定程序批准不得变更。
第六条预算年度自公历1月1日起至12月31日止。
第七条预算收支以人民币元为计算单位。
第二章预算管理职权第八条工会预算包括本级预算和单位预算。
本级预算是指各级工会本级次范围内工会经费收支（含所属建立预算管理关系的机关和单位）的总预算。
单位预算是指与本级预算有相关经费收支管理关系的工会机关、企事业单位的预算。
第九条实行本级预算管理的工会，其职权是:1. 编制本级预算、决算草案和预算调整方案。
2. 审批下一级工会和依靠本级供给经费的工会机关及所属独立核算企事业单位的预算、决算,汇总本级及所属各级工会的决算。
3. 组织本级预算的执行,按规定程序办理预算调整。
4. 监督、检查下级工会和依靠本级供给经费的工会机关及所属独立核算企事业单位的预算执行情况。
总论PPT课件
第一章 会计基本理论
1
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第一章 会计基本理论
第一章 会计基本理论
2
一、会计的涵义
(一)信息系统论
会计是旨在提高经济效益，加强经 济管理而在企业范围内建立的一个以 提供财务信息为主的经济信息系统。
(二)管理活动论
会计是经济管理的重要组成部分， 它是以货币计量为主要形式并采用专 门方法，对经济活动进行核算和监督 的一种管理活动。
股份有限公司会计制度(已取消)
企业会计制度（2000.12.29）。
第一章 会计基本理论
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预算会计制度
1.财政总预算会计制度 -- 适用于国家财 政部门进行总预算会计的核算，包括中 央财政总预算会计和地方财政总预算会 计。
2.事业单位会计制度 -- 适用于科学研究 机构、大专院校等国有事业单位的会计 核算。
第一章 会计基本理论
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（二）会计准则
会计准则也称会计原则，是从会计理论 到会计方法和程序的一种指导思想。它是 处理会计工作的规范，制定会计制度的依 据，也是评价会计信息质量的标准。
1. 基本会计准则 -- 主要就会计核算的一 般原则和会计要素的确认、计量与报告作 出规定。
(1)会计核算的四项基本前提
2. 资产负债表日后事项 – 1998.5.12
3. 收入 – 1998.6.20
4. 债务重组 – 1998.6.12
5. 建造合同 – 1998.6.25
6. 投资 – 1998.6.24
7. 会计政策、会计估计变更和会计差错更正 – 1998.6.25
8. 关联方关系及其交易的披露 – 1997.5.22
3.行政单位会计制度 -- 适用于国家行政 机关的会计核算。
caiwu
财务部内部管理及工作流程规范二、部门职能1、在财务总监的直接领导下，组织编制公司年度财务预算、监督检查预算执行情况、分析产生差异的原因、提出改进意见。
2、编制资金计划、合理调度和安排资金，提高资金使用效率。
3、加强财务管理，控制成本费用，进行税收谋划，增加企业效益。
4、加强资产管理、确保公司资金及财产的安全、实现公司资产的保值增值。
5、加强财务核算，及时、准确、完整地记账、算账、报账。
6、正确地反映企业财务状况和经营成果。
7、提供可靠的财务信息和经济信息，当好领导参谋。
三、岗位职责（一）财务经理1、受财务总监直接领导，负责集团财务部日常管理工作，定期、不定期的进行财务状况分析工作。
2、严格执行公司制订的预算制度、财务管理制度、会计核算制度。
3、负责研究、设计与改进预算制度财务管理与会计制度。
4、负责拟订、检讨及修订财务计划，报主管领导审批。
5、负责日常财务处理工作，负责资金进出的安全。
6、负责审核采购部门的《采购成本利润申请表》,负责油品价格信息的收集工作。
7、负责向决策层提供准确、可靠的财务信息。
8、负责主持报表年审、税务检查、协助工商年检等工作。
9、负责组织安排资产的清查及盘点等工作。
10、负责年度预算的汇编、控制以及草拟预算执行结果分析报告，负责财务决策工作。
11、指导和检查集团及下属公司的财务情况，综合分析集团财务情况及经营成果，编写财务状况说明书，进行财务预测。
12、负责与银行、税务关系的协调。
13、负责对业务合作伙伴、客户的资信调查。
14、负责对有关经营合同的财务审查工作。
15、完成领导交办的其他工作。
（二）经理助理1、在部门经理的领导下，对部门经理负责。
2、具体负责跟进、指导、协调并监督部门日常业务的开展与执行，确保各项工作正常化、规范化。
3、协助部门经理编制本部门工作计划、资金使用计划表。
4、按时审核费用审批单、记账凭证。
5、审核每日上报的《资金余额表》并汇总、统计上报。
6、定期对财务软件进行维护管理，确保财务软件稳定运行。
财务管理制度模版(通用版)
财务管理制度目录第一章总则第二章财务管理机构和人员第三章财务会计管理第四章经营计划和预算管理第五章资产管理5-1 货币资管理5-2 应收款和预付款的管理5-3 固定资产管理5-4 无形资产管理第六章负债、筹资及担保的管理第七章收入与成本的管理第八章项目投资管理第九章利润分配第十章财务会计报告第十一章审计监督第十二章财务考核第十三章附则第一章总则第一条为加强*****( 名）财务管理工作，根据《中华人民共和国法》、《中华人民共和国会计法》、企业会计基本准则和具体准则等国家有关法律法规以及章程的规定，结合+本的实际情况，制定本制度。
第二条除特别说明法，本制度所称“”的范围仅指*****( 名）。
第三条本制度是财务管理工作的基本制度，在范围内统一执行，各部门参照执行。
第四条的财务行为和财务管理工作必须遵守国家有关法律法规，并接受有关主管部门、监事会以及审计部门的检查和监督。
第二章财务管理机构和人员第五条的财务管理工作实行统一管理、分级负责原则，按照本制度对范围内财务工作统一管理、统一指导的基础上，财务管理体系中各层级、各岗位按照相应的职责和权限履行财务管理职责、承担相应的责任。
第六条的以下重大财务事项需要由董事会按规定程序审议通过：（一）决定的投资计划；（二）批准的年度财务预算方案、决算方案；（三）批准的利润分配方案和亏损弥补议案；（四）增加或减少注册资本；（五）发行债券；（六）合并、分立、解散、清算或者变更形式；（七）达到规定条件需由董事会审议的担保行为；（八）达到规定条件需由董事会审议的重大资产购买和出售；（九）达到规定条件需由董事会表决的关联交易；（十）法律法规及章程规定需由董事会审议通过的其他财务事项。
第七条以下重大财务事项需由总裁办公会审议通过，其中涉及董事会权限的财务事项在总裁办公会审议通过后需报董事会审议批准。
（一）决定经营计划和投资方案；（二）制定的年度财务预算方案、决算方案；（三）制定的利润分配方案和亏损弥补方案；（四）制定增加或者减少注册资本、发生债券或者其他证券及上市方案；（五）拟定重大收购、收购本股份或者合并、分立、解散及变更形象的方案；（六）决定达到规定条件需由总裁办公会审议的项目投资、股权投资、资产处置、重大合同签订、对外担保和风险投资；（七）达到规定条件需由总裁办公会审议的关联交易；（八）聘请或解聘为审计的会计师事务所；（九）制定或修订本财务管理制度和的主要会计政策，审议和批准对外披露的财务报告；（十）法律法规及章程、本财务管理制度规定需由总裁办公会审议通过的其他财务事项。
财务预算财务控制.pptx
成本项目
单位成本
单耗
金额
单位 成本
生产成本 （1280件）
直接材料 10千克 5
50
64000
期末存货 （40件）
2000
期初存货 （20件）
100
直接人工 10小时 2 20
25600
800
400
变动性 制造费用
10小时 0.25
2.5
3200
100
50
固定性 制造费用
10小时 0.75
7.5
9600
相应称为辅助预算或分预算。
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全面预算的作用
作用：
计划作用 控考制核明作评确用价各各部部门门的的经经营营目业标绩。。
根据预算规定对日常的经济活动进行指导和 监督；对实际执行结果进行计量、比较、确定差 调异整、作进用行差异分析，调整经济活动，以保证财务 预算指标的实现。
通过预算的编制和综合平衡，使企业各个部门 之间互相了解、协调、实现企业总目标。
）。
• A.现金预算 B.预计损益表 C.资本支出预 算 D.预计资产负债表
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三、财务预算的编制
☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 期间费用预算的编制 ☆ 现金预算、预计资产负债
表年8-2初存货20件，年末存货40件。
单位：件
季度
1
2
3
4
全年
预计销售量
200
300
400
360
1260
加：预计期末存货 30
40
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《预算管理》--中国人民大学经典讲义【共十章195PPT,绝版经典】
第一节 政府预算管理体制概述
(二)政府预算收支范围的划分 1．政府预算收支划分的依据
（1）各级政府的职能范围 （2）企业事业单位的隶属关系 （3）各地区经济发展水平
2.政府预算收支划分的方法 在收支范围、依据确定以后，还要确定划分收支的方法，即在各级政府 之间具体划分收入数额，以及处理上下级预算之间支出关系的方法。 我国目前实行分税制预算管理体制，而在1950——1994年期间，曾采用 统收统支、收入分类分成、总额分成、定额上缴(或定额补助)等方法。
1
主体是各级政府。
预算政策客体。预算政策客
2
体就预算政策作用的对象。
一、政府预算 政策的概念
预算政策目标，预算政策是政府财政政策 3
核心，与政府宏观经济政策目标相一致。
4
预算政策效果。预算政策效果是指政府预算 政策所实际取得的经济、社会和生态效应。
5
预算政策是通过一定政治程序决定的。
实用文档
第一节 政府预算政策概述
实用文档
第三节
预算在政府财政资金运行中的地位与功能
政府预算是我国财政的主要财力
2
政府预算是财政分 1
配资金的主要手段
地位和功能
3
政府预算是 实现政府职能、为公
共物品服务配置资源
的重要工具
政府预算综合反映和 5
监督国民经济运行
实用文档
4 政府预算是政府进行宏
观调控的重要手段
第二章 预算政策
第一节 政府预算政策概述
一、预算政策的概念
预算政策，是指在预算编制、执行和决算等一系列预算管理活动中，为实 现一定时期政府预算管理目标，所实施的指导预算工作的各种行为准则，包括 各类法令、措施、办法、方法、规定等等。
财务管理职位工作手册
财务管理职位工作手册目录第一章财务部职责描述一、财务部工作职责一览表二、财务部各岗位工作职责（一）财务总监（二）财务经理（三）预算主管（四）会计主管（五）投资主管（六）融资主管（七）成本主管（八）审计主管（九）预算专员（十）投资分析员（十一）核算专员（十二）会计（十三）出纳员（十四）审计员第二章财务部组织管理一、财务部组织结构设计工作模板二、财务管理制度设计工具表单三、财务管理制度设计工作流程四、会计管理制度设计工具表单五、会计管理制度设计工作流程第三章企业财务战略规划与财务计划管理一、财务战略规划与财务计划管理工具表单二、财务战略规划与财务计划管理工作流程第四章筹资管理一、筹资管理工具表单二、筹资管理工作流程第五章投资管理一、投资管理工具表单二、投资管理工作流程三、投资风险管理工具表单第六章资产管理一、有形资产管理工具表单二、有形资产管理工作流程三、无形资产管理工具表单第七章财务分析与评估管理一、财务分析管理工具表单二、财务分析管理工作流程三、财务评估管理工具表单第八章财务控制与审计管理一、财务控制管理工具表单二、财务控制管理工作流程三、财务审计管理工具表单第九章成本与收益管理一、成本管理工具表单二、成本管理工作流程三、收益管理管理工具表单四、收益管理工作流程五、税务管理工具表单第十章账款管理一、账款管理工具表单第十一章外汇管理一、外汇管理工具表单二、外汇管理工作流程第十二章并购与清算管理一、并购管理工具表单二、清算管理工具表单第一章财务部职责描述一、财务部工作职责一览表表1－1 财务部工作职责一览表二、财务部各岗位工作职责（一）财务总监（二）财务经理（三）预算主管（四）会计主管（五）投资主管（六）融资主管（七）成本主管（八）审计主管（九）预算专员（十）投资分析员（十一）核算专员（十二）会计（十三）出纳员（十四）审计员第二章财务部组织管理一、财务部组织结构设计工作模板（一）一般企业的财务部组织结构模板一般企业的财务部组织结构范例如图2-2所示。
行政事业单位内部控制-PPT课件可修改全文
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2.政府采购预算与计划管理
2.1 采购预算的编制与审批 2.2 采购计划的编制与审批
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2.1 采购预算的编制与审批
风险分析 ➢ 政府采购项目没有列入财政预算 ➢ 政府采购项目没有按照批准的采购预算执行 ➢ 政府采购项目超过预算定额
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
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3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经 济活动的管控作用。
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5.政府采购业务质疑投诉答复管理
风险分析 ➢ 缺乏质疑投诉渠道与程序，可能影响单位声誉。
管控措施 ➢ 制定政府采购业务质疑投诉答复的制度与程序。 ➢ 明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉答复中的职责。 ➢ 对政府采购业务质疑投诉答复过程建立完整的文档记录。
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6.政府采购业务的记录控制
风险分析 ➢ 对政府采购业务记录缺乏有效控制，可能导致采购信息
建立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和 评价
2024/8/17
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预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
管控措施 ➢ 单位内部对招标文件、中标公告的审核 ➢ 采购需求单位的确认、本单位负责人的审批 ➢ 在指定的媒体上全面、及时地公布
保险公司财务会计工作规范
中国保险监督管理委员会关于印发《保险公司财会工作规范》的通知保监发〔2012〕8号各保险公司、保险资产管理公司:为加强保险公司财会工作管理，规范保险公司财会行为，有效防范和化解风险，我会制定了《保险公司财会工作规范》。
现予印发，请遵照执行。
中国保险监督管理委员会二〇一二年一月十二日保险公司财会工作规范第一章总则第一条为加强保险公司财会工作管理，规范保险公司财务行为，有效防范和化解风险，依据《中华人民共和国保险法》、《中华人民共和国会计法》等有关法律法规，制定本规范。
第二条本规范所称保险公司和保险集团公司，是指根据《中华人民共和国保险法》及保监会有关规定分别设立的保险公司和保险集团公司。
第三条保险公司应当加强财会工作管理，根据公司发展战略、业务规模、销售渠道和产品特征等情况，建立符合自身实际的财会工作管理机制和制度，有效降低管控风险，提高财务运行效率。
第四条保险公司董事长、总经理对本公司财会工作合规性和会计资料的真实性、完整性负责。
第五条保险集团公司对所属子公司财会工作的指导和管理应当遵循《公司法》和公司章程的规定。
第六条中国保监会依据有关法律法规和本规范对保险公司财会工作及财务负责人的履职情况进行监管、评价。
第二章机构和人员第七条保险公司应当设立单独的财会部门，履行下列职责：（一）负责会计核算和编制财务报告；（二）负责资金管理；（三）负责预算管理；（四）负责税务管理、外汇管理；（五）负责或者参与资产管理、负债管理、资本管理、有价单证管理；（六）中国保监会规定、公司内部管理规定以及依法应当履行的其他职责。
保险公司原则上应当设立一个财会部门集中履行上述职责。
设立多个部门履行上述（一）、（二）、（三）、（四）项财会工作职责或者将上述（一）、（二）、（三）、（四）项职能在有关部门之间进行调整的，应当向中国保监会报告。
第八条保险公司分支机构应当设立独立的财会部门。
规模较小或实行集中化管理的保险公司省级以下分支机构，在满足财会管理需要和有效控制风险的前提下，可不再设置单独的财会部门。
国有企业财务监督管理办法
国有企业财务管理和监督暂行办法第一章总则第一条为加强国有企业的财务预算及财务管理和监督，规范企业财务行为，依据《企业国有资产法》、《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》（财政部令第41号）、《中央企业财务预算管理暂行办法》和有关财务会计制度规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条本办法所称“企业”为市本级国有企业(含国有独资企业、国有控股企业和国有参股企业)。
石家庄市人民政府授权市国有资产监督管理委员会（简称市国资委）代表市政府履行对国有企业的出资人职责（以下简称国有资产出资人）。
国有资产出资人根据市政府赋予的监督管理职能，代表市政府对市本级国有企业财务预算、财务管理和财务监督实施统一的规范管理和监督。
第三条国有企业必须严格执行《中华人民共和国会计法》等有关法律、法规和财务管理制度，确保企业财务预算、财务管理和财务监督的规范运作。
第二章财务预算第四条为提高企业财务管理水平，有效建立和完善企业内部控制制度，各企业都要建立规范的财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。
第五条财务预算是指企业在对未来一年的生产经营活动进行全面系统筹划的基础上，围绕企业发展规划和经营计划，对预算年度内企业各种资源运用及经营成果与分配等所作的具体安排。
第六条企业要在认真分析、预测影响年度经营目标主要因素的基础上，制定切实可行的财务预算方案，并将年度财务预算细划为月份、季度预算，建立必要的财务预算执行和完成情况监控及考核机制。
第七条企业应当按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，依据财务管理关系，层层组织做好各级子企业财务预算编制工作。
第八条企业年度财务预算重点反映以下内容：（一）企业预算年度内预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结构；（二）企业预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况；（三）企业预算年度内为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况；（四）企业预算年度内预计达到的生产、销售或者营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用；（五）企业预算年度内预计发生的产权并购、增资扩股、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源；（六）企业预算年度内预计对外筹资总体规模与分布结构；（七）其他。
财务预算与财务控制课件
＝198 000(元)
财务预算与财务控制
1510-1 财务预算 Nhomakorabea（五）定期预算
v 1.含义
v 在编制预算时以不变的会计期间（如日历 年度）作为预算期的一种编制预算的方法。
v 2.优点
v 和会计期间相配合，便于考核和评价预算 的执行结果。
v 3.缺点
v 盲目性、
v 滞后性、
v 间断性。
财务预算与财务控制
财务预算与财务控制
27
10-1 财务预算
v 3、直接材料预算： 是用来确定预算期材 料采购数量和采购成本的预算。
v （１）内容：单位产品直接材料消耗定额、 生产需要量、期初期末存货量、预计材料 采购量、预计采购金额、预计现金支出
v （２）生产需要量＝单位产品材料消耗定 额＊预计生产量
v 预计材料采购量＝生产需要量＋预计期末 存料量－预计期初存料量
v 经多次讨论研究，预算编制人员确定上述费用 在预算年度开支水平如下表所示。
财务预算与财务控制
10
10-1 财务预算
预计费用项目及开支金额 单位：元
费用项目
开支金额
1．业务招待费
180 000
2．劳动保护费
150 000
3．办公费
100 000
4．广告费
300 000
5．保险费
120 000
合计
850 000
财务预算与财务控制
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10-1 财务预算
v A公司销售预算
项目
1季度 2季度 3季度 4季度 全年
预计销售量
1000 1500 2000 1500 6000
预计销售单价
75
75
75
财务预算与控制(ppt 36页)
❖ 9.1财务预算的概述
❖ 9.1.1 全面预算管理 ❖ 9.1.2 财务预算 ❖ 1）财务预算的概念 ❖ 2）财务预算的作用 ❖ （1）明确工作目标。 ❖ （2）协调部门关系。 ❖ （3）控制日常活动。 ❖ （4）考核业绩标准。
第九章 财务预算与控制
❖ 9.2财务预算的编制 ❖ 9.2.1 预算的编制程序
第九章 财务预算与控制 表9—8
直接材料预算表
单位：千克
第九章 财务预算与控制
❖ 9.3.4 直接人工预算
❖ 接【案例分析9—4】，海达公司预算期内所 需人工只有一个工种，单位产品需用直接人 工工时为10小时，该工种直接人工工时工资 率为4元。假定期初、期末在产品数量没有变 动，各季需用的直接人工工时可按当季预计 产品的生产量计算，预计生产量的资料见生 产预算表9—7。据此编制的直接人工预算如 表9—9所示。
海光公司预算年度对上述各项费用可动用的财力资源只有700 000元，根据以上排列 的层次和顺序来分配资源，最终落实到预算金额如下： 确定不可避免项目的预算金额： 150 000＋100 000＋120 000=370 000（元）
第九章 财务预算与控制
❖ 确定可分配的资金数额： ❖ 700 000－370 000=330 000（元） ❖ 按成本—效益比重将可分配的资金数额在业
第九章 财务预算与控制
表9—1
京飞公司产品成本预算
单位：元
2007年1月份，京飞公司实际生产这种儿童玩具的产量是 14 000套，实际发生总成本为518 000元，其中，直接材 料182 000元，直接人工168 000元，制造费用168 000元， 单位成本37元/套。
第九章 财务预算与控制
第7章财务预算的监督与控制
（二）财务预算监控的客体
1、从预算管理的内容来看，全方位监控； 2、从预算管理的环节来看，全过程监控； 3、从预算管理的部门来看，全部门监控； 4、从预算管理的人员来看，全员工监控。
二、财务预算监控的 前提与原则
（一）财务预算监控的前提
1、完善的现代企业制度和法人治理结构
2、规范的企业管理基础工作 3、明确的部门、岗位职责 4、积极向上的企业文化 5、严格而又灵活的经济业务处理程序
（4）灵活监控原则
在对财务预算进行监控的过程中，并不是出 现的所有差异都能够找到有效的解决办法， 对于那些无法处理的差异，企业不要一味地 坚持要找到解决办法。
因为这样做没有任何意义，反而有可能给企 业带来严重的损失。
对于这些解决不了的差异，企业只能予以认 同，并及时重新修改涉及到的所有预算，要 有灵活性。
4、积极向上的企业文化
预算管理作为企业的一种内部控制手段， 需要有企业文化的支撑才能取得理想效果 。
企业应注意培植企业文化，在此基础之上 推行预算管理等新的内部控制思想时，才 会减少阻力，收到事半功倍的效果，为企 业各项战略意图的实现做好文化方面的准 备。
5、严格而又灵活的经济业务处理程序
（2）产出监控，即：将监控集中在业务结果， 使员工慎重考虑应该如何完成任务。
2、内部监控：是指各个预算责任单位和责任人 的自我监控。其特点在于：
（1）责任单位和责任人参与预算编制 （2）通过分解预算目标来明确各个责任单位和
责任人的目标和责任 （3）对各个责任单位和责任人适当授权 （4）建立完善的激励制度，使责权利紧密结合 （5）自我监控的积极性较高
2、落实监控责任
监控目标确定后，要将监控责任落实到 位。各个层面的监控主体各自要负责监 控哪些客体，要予以明确。
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（二）财务预算监控的客体
1、从预算管理的内容来看，全方位监控； 2、从预算管理的环节来看，全过程监控； 3、从预算管理的部门来看，全部门监控； 4、从预算管理的人员来看，全员工监控。
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二、财务预算监控的 前提与原则
只有两者的有机结合，监控才能有效地实施。
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三、财务预算监控的 程序和方法
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（一）财务预算监控的程序(自学)
1、确定监控目标 2、落实监控责任 3、制定监控措施 4、跟踪监控过程 5、反馈监控信息 6、评价监控效果
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1、确定监控目标
企业应注意培植企业文化，在此基础之上
推行预算管理等新的内部控制思想时，才
会减少阻力，收到事半功倍的效果，为企
业各项战略意图的实现做好文化方面的准
备。 2021/3/12
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5、严格而又灵活的经济业务处理程序
预算监控机构应具有一套完整和灵活的 程序。
预算监控机构需要具有一系列权力，其 中包括有责任或有能力协助迅速、有序 地处置有问题的部门或业务。
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（4）灵活监控原则
在对财务预算进行监控的过程中，并不是出 现的所有差异都能够找到有效的解决办法， 对于那些无法处理的差异，企业不要一味地 坚持要找到解决办法。
因为这样做没有任何意义，反而有可能给企 业带来严重的损失。
对于这些解决不了的差异，企业只能予以认 同，并及时重新修改涉及到的所有预算，要 有灵活性。
企业预算是这种关系和机制的纽带，但 也不能低估财务预算管理对完善现代企 业制度和法人治理结构的作用，它们是 相得益彰的。
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2、规范的企业管理基础工作
基础工作薄弱、组织机构臃肿、业务流 程混乱是推进财务预算管理的最大障碍 。
认真做好各项基础数据的记录与核实工 作，确保基础数据的真实准确。
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（一）财务预算监控的前提
1、完善的现代企业制度和法人治理结构
2、规范的企业管理基础工作 3、明确的部门、岗位职责 4、积极向上的企业文化 5、严格而又灵活的经济业务处理程序
详见后
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1、完善的现代企业制度和法人治理结构
只有具备完善的现代企业制度和法人治 理结构，才能具体明确企业内部的权力 机构（股东大会）、董事会（决策机构 ）、经理层（执行机构）和监督机构（ 监事会）的权责关系和运行机制。
确定监控目标是进行财务预算监控要做 的第一件事情，只有明确了目标，才知 道在接下来的监控中应该达到什么效果 。
2、落实监控责任
监控目标确定后，要将监控责任落实到 位。各个层面的监控主体各自要负责监 控哪些客体，要予以明确。
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3、制定监控措施
各个层面的监控主体要制定具体的监控 措施，明白在实施预算的过程中应如何 进行监控。
第七章 财务预算监督与控制
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第一节 财务预算监控概述
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一、财务预算监控的 主体和客体
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（一）财务预算监控的主体
财务预算监控的主体是指财务预算监控的组织者 和实施者，具体地说，是指实施财务预算监控的 相关部门和人员。
1、部门：高层管理部门、中层管理部门、基层 管理部门。
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（二）财务预算监控的原则
1、定期监控原则 2、及时监控原则 3、例外监控原则
4、灵活监控原则 5、内外结合监控原则
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（1）定期监控原则
由于各个企业所处的行业不一样，所以各个 企业规定的监控时间周期也不同。
通常情况下，大多数企业是以“月”作为对预 算进行监控的时间单位。
4、跟踪监控过程
在监控的过程中，要及时了解监控的信 息，进行跟踪。
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5、反馈监控信息
每隔一段时间，各个层面的监控主体要 将监控的情况要上级进行反馈。遇有例 外事件时，要随时进行反馈。
对客观因素需剔除的重要事项及基础数 据的确认调整，要本着反映真实绩效和 公开、透明的原则进行。
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3、明确的部门、岗位职责
详细的岗位职责包括人员岗位的合理安排 ，明确工作目标，明确工作职责等。
4、积极向上的企业文化
预算管理作为企业的一种内部控制手段， 需要有企业文化的支撑才能取得理想效果 。
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（5）内外相结合监控原则
每一个预算责任单位既要接受其上级监控主体的监 控，又要对其下级预算责任单位行使监控职责，亦 即既要实行外部监控，又要实行内部监控。
只有把外部监控和内部监控有机地结合起来，监控 才能达到良好的效果。
如果只强调外部监控而忽视内部监控，监控就很难 到位；如果只强调内部监控而忽视外部监控，监控 就有可能会流于形式。
要做到及时，就必须保证所有的业务资料都应该 便于查找并且可以随时查找到。
在现金流量情况较差的情况下，管理人员应该及 时、定时查看现金记录。对于管理人员来讲，能 否及时、准确地收集汇总这些信息，是衡量预算 监控程序是否要予以改进的重要尺度。
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（3）例外监原则
例外监控原则，是指仅在重要的和意外的事件发 生的时候，才报告上级预算管理者予以关注的一 种管理方式。
重要的和意外的事件有两层含义：一是对实现企 业总预算、责任中心预算或对社会效益有实质性 影响的事件，这类事件不论数额大小，都应作为 重要事件。二是指发生的数额较大的事件。
管理人员也许已经掌握了所负责部门的全部内容 ，甚至对其他预算以及总预算的部分或全部内容 都有所了解，但这并不意味着要事无巨细地过问 日常工作的各个环节。
在一般情况下，以月作为周期进行监控时， 预算管理人员可以从原始凭证或企业的其他 记录中了解经营收入、费用发生的情况，然 后在预算表中填写“实际”数据，并将其与预 算数进行比较，得出差异。
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（2）及时监控原则
建立预算监控程序，对企业生产经营活动中发生 的各项收入、费用和现金流量的情况要进行及时 监控。