建筑安装企业涉税风险

日、1 个月或者 1 个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机 关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税 的，可以按次纳税。纳税人以 1 个月或者 1 个季度为一个纳税期 的，自期满之日起 15 日内申报纳税；以 5 日、10 日或者 15 日为一 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日 内申报纳税并结清上月应纳税款。在现实中很多建筑安装项目是 垫资工程，建设单位拖欠建筑安装企业工程款时间跨度很长。并且 由于建设单位在拨付工程款时要求提供等额的税务发票，建筑安 装企业在税务部门开具发票时必须交纳营业税。这造成了建筑企 业确认的收入中仅对已收到的工程款交纳了营业税，所确认收入 中的应收款部分，由于建设单位未要求提供发票，建筑安装企业未 到税务部门开具发票，因此应收款未交营业税。建筑安装企业在确 认收入时已经预提了应收款部分的营业税，由于应收款时间跨度 长，造成了营业税纳税时间的延迟。
（二）分包单位纳税问题。分包单位纳税，在实际操作中有两
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发掘纳税人不在，就发份限期改正通知书，至于纳税人来不来办理 纳税手续，那些则留到以后再说，至于那些隐藏式的纳税人，就是 户籍管理中的“黑户”与“游击队”，因为平日他们就在与税务管理 员玩游击战，所以什么时候能纳入正常的税源管理轨道，我们也不 得而知了。因此，“坐等”、“坐看”的方式在客观上造成了漏征税款 的严重后果。
四、完善我国房地产税收的有效措施 （一）提高房地产企业的纳税意识 良好的纳税意识是保证后续工作顺立开展的先决条件，只有 形成了正确的、良好的意识，才能够有效的约束、控制自身的行为， 换言之，要想最大限度的做好我国的房地产税收工作，就必须积极 的、及时的并且不断提高房地产企业的纳税意识，这样的税收活动 才会是健康的，才会正真有保障。具体的实施措施包括了以下几 点：第一，做好相关的税收活动宣传，让房地产企业从根本上理解 税收活动的重要性以及意义，要知道，作为社会的企业，必须对社 会有所反馈，否则国家将受到发展上的制约，而国家一旦发展不起 来，属于国家的房地产企业也自然会受到发展上的影响；第二，税 务人员应该根据不同纳税人的特点，采用不同的方法对税法进行 宣传、对相关规章制度、规定予以通告，这样可以在很大程度上提 高他们对规章、法规的水平，进而让他们对税收的误解减少，将申 报税收转变为公民的自觉行为，同时还要将税收信息化建设不断 加强。 （二）积极提高税务征管能力 工作是由人来进行执行、贯彻的，而人自身的能力，则又会反 作用于工作的效果、质量，正是因为这样，国家还应该及时的、积极
参考文献： [1]戴展云.房地产企业财务活动过程中的税收筹划策略探讨[J].今日
科苑,2006,12. [2]陈少克.论房地产企业项目开发的税收成本控制[J].郑州航空工业
管理学院学报，2010，28（5）. [3]刘琼琼．房地产行业税收筹划问题探究［J］．技术与市场．2009，01. [4] 李 海 宁 . 房 地 产 税 费 制 度 改 革 与 物 业 税 的 开 征 [J]. 生 产 力 研 究 ，
一、营业税 营业税是建筑安装业的主要税种，建筑安装企业在实际操作 中遇到的疑难问题很多，以下就两个主要问题讨论： （一）纳税时间、地点和期限。《营业税暂行条例》- - 2009 第十 二条规定：营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务并收 讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。第十四 条规定：纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门 规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申 报纳税。第十五条规定：营业税的纳税期限分别为 5 日、10 日、15
的提高税收征管能力，以确保税务征收活动的顺利开展。具体的实 施措施包括了以下几点：第一，强化税收人员的道德、思想意识，使 其明白工作的意义、作用以及重要性，从而更加主动的、积极的投 入税务管理工作，提高房地产税收的质量；第二，给予税务管理人 员相应的培训机会、空间，以不断的提高其知识结构、经验结构，最 终以个人的力量推动房地产税收活动的发展；第三，完善相应的建 设，比如说信息技术建设等等，以完全的利用信息技术完成房地产 税收活动，例如加强各部门之间的信息共享程度等Βιβλιοθήκη Baidu。
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第 04 期 2012 年 2 月
企业研究 Business research
总第 394 期
种方式：一种方式是总包单位先开具总包发票并缴纳营业税，分包
（一）关于营业税：
单位根据总包单位开具的发票及完税单据复印件，申请开具免营
1. 关于分包问题：《营业税暂行条例》—2009 第五条第三款规
业税发票；另一种方式是税务部门先让分包单位开具分包发票并 定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和
交纳营业税，总包单位在开具总包发票时，缴纳的营业税扣除分包 价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。第
五、总结 总而言之，房地产税收是我国国民发展的关键所在，而房地产 业与税收部门之间也有着相辅相成的关系，因为只有国家得到了 良好的发展，房地产业才能够获得良好的发展前景、空间，正是因 为这样，必须及时的、客观的做好我国房地产税收分析，进而及时 的强化房地产税收工作，这样才能够最大限度的推动国家的进步、 发展，也才能够保证房地产企业的持续健康发展。
张剑：建筑安装企业涉税风险探讨
建筑安装企业涉税风险探讨
张剑
（江苏省交通工程集团有限公司 江苏 镇江 212003）
建筑安装业包括建筑业，建筑物装修装饰业，线路、管道和设 备安装业。建筑安装业的特性是工程点多面广，施工周期长并且工 期交错，在涉税方面存在的问题较多。本文主要就建筑安装业涉及 的营业税、企业所得税、个人所得税等在实际业务操作中，由于建 筑安装业财务人员对税收法规政策理解掌握的滞后，导致建筑安 装企业在纳税环节出现的风险进行探讨，供大家商榷。