建筑安装企业涉税风险

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施工企业涉税问题一览

建筑业企业常见财税问题解答1．请问：“甲供材料”怎么进行会计处理？答复：在会计准则中对这一问题没有明确的规定,目前在实务中有以下两种处理方式:（l)将发出“甲供材料”视为建设单位拨付工程款。

这种会计处理的依据是,根据国家关于工程造价的相关规定，在工程中，无论材料由谁提供，工程总造价中都要包括全部的材料价款，且在工程总造价的核算中，所有的材料都要计税后计入工程总造价，即工程造价是舍税价。

在总造价确定的情况下，将工程的总造价作为建设单位应该支付给施工单位的工程价款.建设单位在支付现金给施工单位时是做预付账款处理，同样，建设单位将材料给施工单位时也应作为预付账款处理。

施工单位将收到的材料作为自己的存货核算，按照正常的存货进行核算，最后形成合同成本，并成为工程造价的一部分。

(2）将“甲供材料”视为建设单位在建工程直接领用。

这种会计处理的依据是,建设单位购买的物资给施工单位就是用于自己的工程，因此在发出材料时直接计入在建工程。

由于建设单位在发出材料时直接计入了工程成本，因此，施工单位在收到材料以及以后将材料用于工程时就不作任何会计处理了。

(3)两种会计处理方法评价.在企业的会计处理实务中，有些建设单位发出“甲供材料"采取的是第一种方法,有些采取的是第二种方法。

但是,这两种会计处理方法带来了下一步施工单位建筑业发票的开具问题：在第一种模式下，由于建设单位在发出材料时是通过预付账款核算的,将来形成工程总成本，因此，施工单位应该按包含甲供材料成本的金额开具建筑业发票。

而在第二种模式下，由于建设单位在发出材料时就直接计八了工程成本，因此，施工单位在最终开具建筑业发票时，只按不包含“甲供材料”成本的金额开具建筑业发票就可以。

当然，对于施工单位，无论建设单位如何进行会计处理，其税收负担是不变的，只不过是根据建设单位会计处理的不同，开票金额有所不同罢了。

在采用第一种模式的情况下，由于材料是建设单位购买提供给施工单位的，发票的抬头是开给建设单位,且在建设单位入账，对于这部分材料建筑业企业无法取得发票。

建筑企业甲供材涉税风险需防范

建筑企业甲供材涉税风险需防范130422邹忠明房地产开发企业在产品开发过程中，自行外购钢材、水泥等主体材料用于工程项目，被称为“甲供材”。

确切地说，“甲供材”是房地产开发企业在开发、建造有关产品时，自行采购各种工程耗费的主要材料并用于产品生产，涉及的其他有关劳务及辅料，交由有资质、有能力的其他专门企业承担的一种生产经营方式。

从征管实际情况来看，房地产开发企业大多采取此种方式，房地产开发企业（甲方）与承担建造任务的建筑安装企业（乙方）由于计税依据的特殊性，给征管工作和企业财务核算工作都带来了许多问题，存在较多风险。

“甲供材”涉税风险建筑企业“甲供材”涉税风险主要表现在两个方面：一是主管税务机关的事前、事中、事后的税务监管问责风险；二是建筑企业涉税法律责任追究风险。

营业税暂行条例及其实施细则规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

从房地产开发企业与建筑企业在经营方式上所签订的合同内容来看，主要有以下两种合同形式：一是房地产开发企业自行材料采购，建筑企业只承担纯劳务和少量的辅助材料，双方只按各自的业务部分明确价款和结算方式，即所谓的清包业务；二是双方在签订合同时，既有材料预算价款，又有纯劳务和必要的辅助材料的价款，双方在具体执行时，主要材料部分明确由甲方负责采购并扣减合同当中的材料总价，甲方的材料采购成本高于或低于合同总价款时，双方均不作材料部分的价款结算，其实质仍然是一种清包业务。

从财务与税务处理来说，“甲供材”金额计入建筑企业的计税营业额后所涉及的财务处理问题一直是个棘手的问题，至今国家没有统一、规范的财务处理规定。

由于“甲供材”只是建筑企业计税营业额的一个特殊规定，其实际经营行为并未发生，造成了不同企业财务核算各异的情况。

从长期的征管实践来看，建筑企业在“甲供材”业务的财税处理上，有以下方式并存在不同的涉税风险：第一，一些建筑企业在财税处理上，以建筑企业实际承担的工程项目内容所取得的收入开具发票，作为企业账，计入营业收入，同时以企业确认并开具发票的营业收入加上甲方提供的材料金额，作为计税营业额，计提缴纳相应的营业税金及附加。

财税实务：建安成本问题多合法扣除需下足功夫

建安成本问题多合法扣除需下足功夫建筑安装成本是房地产开发项目中最重要的成本项目,也是房地产开发企业在土地增值税清算审核中存在问题最多的项目,稍有不慎,就会给企业带来较大的税负影响. 例如:某房地产开发企业开发一商品住宅,2014年底经验收合格开始交付购房者,该年度已售面积达总可售面积85%以上.2015年6月,税务机关通知企业进行清算,10月,企业向税务机关报送了清算报告和相关资料.税务机关在清算审核工作中,重点对该企业建筑合同、结(决)算及所取得的发票进行审核,经与发票管理系统查正,该企业在取得的发票中有3000多万元的建安发票属跨地区开具的发票.对此,税务机关作出了该事项不得扣除并补缴土地增值税的处理意见. 上述案例只是众多建筑安装成本审核事项中的一种情况.关于对建造安装成本的计税扣除问题,《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)规定,扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金,须提供合法有效凭证;不能提供合法有效凭证的,不予扣除;房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,不得扣除. 《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》(国税发〔2009〕91号)规定,在土地增值税清算中,计算扣除项目金额时,其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除;扣除项目金额中所归集的各项成本和费用,必须是实际发生的;扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集,不得混淆;扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的. 《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)中关于房地产开发企业未支付的质量保证金中规定,在计算土地增值税时,建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的,按发票所载金额予以扣除;未开具发票的,扣留的质保金不得计算扣除. 从上述规定来看,”实际发生”并取得”合法有效凭证”是作为土地增值税清算扣除项目认定的底线. 在日常的土地增值税清算审核工作中,主管税务机关对建筑安装工程费用审核与确认的重点是:1.按各施工单位分别审核发生的建筑安装费用是否与工程结(决)算、工程造价审计报告、工程施工合同、取得的发票及款项支付凭证所记载的内容相符.2.根据开发企业采购合同、取得的销售发票、款项支付凭证、收货单证,逐项审核房地产开发企业自购建筑材料情况.3.根据材料领用单证,审核房地产开发企业自购建筑材料用于建设工程的财务处理情况,验正材料用于的开发项目、是否与施工企业结(决)算有关.4.严格审核房地产开发企业自购建筑材料(即甲供材)与施工单位的结(决)算关系,看施工单位开出的发票是否包含甲供材金额,查清开发企业是否存在重复计算扣除问题.5.对某些工程因特殊原因作报废处理的,必须附企业内部职能管理部门的报批、审批材料和工程监理单位的证明材料.6.通过国地税发票管理系统,对开发企业取得的所有发票及其他票据进行真实性、合法性核查.对应取得而未取得发票以及取得不符合规定的发票,比如取得假发票、未在项目所在地税务机关开具的建筑安装发票等情况,一律在计算土地增值税时予以剔除,不得作为清算项目的建安工程费用的扣除项目金额.7.参照当地当期同类、同区域开发项目单位平均建安成本或当地建设部门公布的单位定额成本,验证建筑安装工程费支出是否存在异常.对建安成本明显偏高且无正当理由的,经税务机关核实后,可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料,结合房屋结构、用途、区位等情况,核定单位面积金额标准并据以计算扣除. 税务机关对清算项目建筑安装费用的上述重点审核工作,为房地产开发企业在土地增值税清算中应准备和提供的相关涉税资料提出了明确要求. 因此,开发企业在日常的经营管理工作中,应认真收集和严格管理好开发项目日常签订的所有合同或协议以及企业外部传来的涉及建筑安装业务的各类证明、批文等资料;及时办理工程结(决)算并”齐全”取得发票;严格审核取得发票的真实性和合法性,对应取得而未取得发票以及取得不符合规定的发票的,一定要提早与发票开具方沟通联系,想尽一切办法在清算前取得. 只有保证了业务真实、票据合法,补救措施及时,才能规避在税务机关清算审核时不予认可给企业带来较大的涉税风险和避免不必要的损失. 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

浅谈建安大型企业税务风险防范与管控

浅谈建安大型企业税务风险防范与管控引言作为建筑安装行业的龙头企业，建安大型企业不仅承担着国家重点工程项目，还负责着大量的税收义务。

税务风险是建安企业在日常经营过程中面临的重要问题之一。

为了避免税务纠纷带来的财务损失和信誉风险，建安大型企业需要加强税务风险防范与管控。

本文将从准备工作、纳税申报及风险管控等方面进行浅谈。

准备工作税务组织架构建设建安大型企业应根据自身规模和业务需求，合理建立税务组织架构。

税务部门应明确职责分工，配备专业化的税务人员，确保税务工作的顺利进行。

建安企业应建立完善的税务标准和操作流程，提高税务管理的效率和准确性。

内部控制与风险评估建安大型企业应建立完善的内部控制体系，对各项纳税业务进行内部控制规范并进行风险评估。

通过内部控制的建立和完善，可以有效减少税务操作中的错误和失误，降低税务风险的发生概率。

建立税务风险预警机制建安大型企业应及时了解国家税收政策和法规的变化，并建立起相应的风险预警机制。

通过监测税收政策的动态变化，可以及时调整企业经营决策，降低因税务政策变动而带来的风险。

纳税申报及风险管控完善纳税申报流程建安大型企业应建立完善的纳税申报流程，确保纳税申报的准确性和及时性。

税务部门应对纳税申报材料进行审核，确保相关信息的真实性和合规性。

严格税务合规管理建安大型企业应严格遵守税务法规，确保企业纳税行为合规。

企业应建立稽查员管理制度，加强对税务合规性的监督和检查。

同时，建安企业应加强对涉税相关人员的教育培训工作，提高他们的税务法律意识和合规意识。

加强税务风险防范与管控建安大型企业应制定详细的风险防范与管控制度，确保在税务风险面前能够及时有效地应对。

通过建立纳税风险预警机制，加强内部控制，并配备专业的税务团队，可以及时发现和解决潜在的税务风险。

定期开展税务风险检查和评估建安大型企业应定期开展税务风险检查和评估工作，及时发现和解决存在的税务风险问题。

同时，建立税务风险排查整改制度，确保问题的整改能够及时有效地进行。

建筑业“甲供料”的税收风险分析及应对策略

2023-10-31•“甲供料”业务概述•“甲供料”业务的税收风险分析•“甲供料”业务税收风险的应对策略•案例分析•结论与建议目录01“甲供料”业务概述“甲供料”定义及运作模式•“甲供料”是指建筑工程中，由建设单位（甲方）自行采购主要材料，并将该材料直接提供给施工方（乙方）使用的业务模式。

在这种模式下，施工方主要负责工程的施工、安装和劳务输出，而建设单位则负责主要材料的采购。

•“甲供料”业务涉及的税收政策主要包括建筑业和增值税的相关规定。

根据《中华人民共和国建筑法》和相关税收政策，建设单位和施工方在“甲供料”业务中应当分别缴纳相应的税款。

“甲供料”业务涉及的税收政策02“甲供料”业务的税收风险分析营业税计税基数不准确、计税依据不合法、纳税义务发生时间不规范等风险。

详细描述在“甲供料”业务中，建设单位自行采购主要材料，并将材料提供给施工企业使用。

由于建设单位在采购过程中未与施工企业进行结算，导致营业税计税基数不准确，可能存在漏税风险。

此外，施工企业可能因无法取得合法凭证而无法进行进项抵扣，从而增加税收负担。

总结词营业税风险VS企业所得税风险总结词企业所得税汇算清缴不准确、无法取得合法凭证进行税前扣除等风险。

详细描述在“甲供料”业务中，由于材料采购由建设单位自行负责，施工企业可能无法取得合法凭证进行企业所得税税前扣除。

同时，由于施工企业未参与材料采购过程中的决策和结算，可能导致企业所得税汇算清缴不准确，存在税收违规风险。

总结词增值税发票管理不规范、进项抵扣不充分等风险。

要点一要点二详细描述在“甲供料”业务中，建设单位自行采购材料并供应给施工企业使用，可能导致增值税发票管理不规范。

同时，由于施工企业未参与材料采购过程中的决策和结算，可能无法充分进行进项抵扣，从而增加税收负担。

此外，若建设单位未按照规定开具增值税发票，将导致施工企业无法进行进项抵扣，增加税收成本。

增值税风险03“甲供料”业务税收风险的应对策略完善合同条款，明确各方责任合同是确定各方权利和义务的重要依据，也是税务机关审查税收风险的重要凭证。

建筑业总包方涉税风险及对策

浅析建筑业总包方涉税风险及对策摘要：建筑业属于营业税征税范畴，建筑业税收是地方重要税源之一，也是国家连续多年实施税务稽查的重点行业。

与建筑业有关的法律法规，尤其是税收政策、法规几经调整，逐步完善，对纳税人提出了更高更严的要求。

建筑业总包方在业务链条中具有特殊重要位置，工程管理和纳税环节却问题不断，甚至出现了危及企业正常经营的涉税风险。

笔者结合所在单位相关工作实际，进行粗浅分析并提出解决方案。

关键词：建筑业；总包方；涉税风险；对策中图分类号：[tu-9] 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）08-0-02建筑业是指建筑安装工程作业，包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业等内容，具有种类多样、流动性大、施工条件多变、工程周期较长等特点。

工程总承包是指从事工程总承包的企业受业主委托，按照合同约定对工程项目的勘察、设计、采购、施工、试运行及竣工验收等实行全过程或若干阶段的承包。

本文的总包方系广义概念，不仅指工程总承包人，还包括从工程总承包人分包工程后再对外分包的施工单位。

一、税收政策与实务简介（一）根据《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》（国税发[2006]128号）第九条规定，建筑业纳税人分为自开票纳税人和代为开票纳税人。

凡未在建筑业劳务发生地办理税务登记证，非劳务发生地主管税务机关所辖企业，属异地提供应税劳务，须到该地办理临时税务登记，并向劳务发生地主管税务机关申请代开发票。

笔者单位主要从事高速公路养护维修工程，注册地为广州市，但承接的工程项目覆盖广东省多个地区，如梅州、河源、阳江、江门等地级市或所辖的县级市、区、镇等。

需要向机构所在地主管税务机关申请《外出经营活动税收管理证明》（简称“外管证”），持该证明和营业执照、税务登记证等资料前往劳务发生地开展工程作业，就地缴纳营业税及附加等建筑业流转税种，企业所得税仍回注册地缴纳。

（二）根据1993年颁布的《中华人民共和国营业税暂行条例》（简称“旧条例”）规定，“建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人”。

建材行业采购、生产、销售环节税务风险分析

建材行业采购、生产、销售环节税务风险分析建材行业-销售环节税务风险一、购进材料取得不符合规定发票的风险（-）情景再现某水泥制造企业取得从新疆等地商贸企业开具购进煤炭增值税专用发票2份,金额合计5.37万元增值税额0.78万元。

通过增值税电子底账系统进行比对分析，查实该票属虚开发票，依法补缴税款并加收滞纳金。

（二）风险描述水泥制造企业购进大宗原料时可能取得不符合规定的发≡O （三）防控建议在供应商方面，水泥制造企业要特别关注外地商贸企业开具的发票，其业务真实性必须核实无误，防止票面记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。

在货物方面，水泥制造企业对煤、油、石灰石、粘土、红土、水渣、铜渣、砂页岩等购进货物，财务部门应重点关注主要供货方有哪些，是否存在货物、发票、资金三者不一致等异常情况，注意购进数量是否与实际耗用量相符。

发票是否真实合法有效，有没有取得虚开、代开、用其他发票（比如汽、柴油）替代等现象存在。

（四）政策依据《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）第二十二条："开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际业务情况不符的发票。

"《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第九条："纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

"《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[1997]134号）二、购进货物用于职工福利等未作进项转出的风险（-）情景再现某水泥制造企业2013-2015年陆续购入冰箱、燃气灶、餐桌、餐具等共计28万元，抵扣进项税额4.76万元，未作进项转出；同时，该公司食堂未见水、电、气消耗。

关于建筑业税收风险防范的思考—以中国建筑股份有限公司为例

关于建筑业税收风险防范的思考——以中国建筑股份有限公司为例摘要建筑业作为我国的支柱性产业，具有工程量大、工程周期长、非精细化管理、税收种类繁杂等特点，与其他行业相比具有很强的特殊性。

此外，建筑公司在竞争激烈的经济环境和变化较快的税收政策下，由于其他因素的综合影响，其成本日益增加，甚至可能由于缺乏对税收政策的及时了解而导致违法违规行为的出现，从而引发了更多的税收风险。

因而防控建筑业的涉税风险是势在必行的。

本文首先对税务风险的概念及其成因进行简单介绍，其次对我国建筑公司的特点及其涉税风险的类型进行阐述和分析，同时选择中国建筑公司作为数据整理和研究的对象。

本文通过对该建筑公司主要业务的税务风险及其成因进行剖析，提出了降低公司涉税风险的方法，包括加强政策理解与信息交流、强化税务风险防控意识、提高税务管理人员的业务水平、加强对公司主要税种的管理和成立专门的税务风险管理部门等，处理其潜在或已经存在的税收问题，进而从整体角度对中国建筑公司税务风险的防范问题提供有效建议。

关键词：中国建筑公司；税收风险；税收政策Thinking on Tax Risk Prevention in Construction Industry——Take China Construction Company Limited as anexampleAbstractAs a pillar industry in China, the construction industry has the characteristics of large project volume, long project cycle, non-refined management, tax types are complicated, and so on, and has strong special characteristics compared with other industries. In addition, construction companies are increasingly costly in a competitive economic environment and fast-changing tax policies due to a combination of other factors, and may even incur violations due to a lack of timely understanding of tax policies, which raises additional tax risks. It is therefore imperative to prevent and control tax-related risks in the construction industry.This paper firstly introduces the concept of tax risk and its causes, and secondly elaborates and analyzes the characteristics of Chinese construction companies and the types of tax-related risks, while selecting Chinese construction companies as the object of data collation and research. By analyzing the tax risk of the main business of the construction company and its causes, this paper proposes ways to reduce the tax risk of the company, including strengthening policy understanding and information exchange, enhancing the awareness of tax risk prevention and control, improving the business level of tax management personnel, strengthening the management of the main tax types of the company and setting up a special tax risk management department, etc., in order to deal with the potential or existing tax problems, and then provide effective suggestions on the prevention of tax risk in Chinese construction companies from an overall perspective.Key words:Chinese construction companies; Tax risk;Tax policy目录摘要 (1)一、绪论 (5)（一）研究背景与意义 (5)（二）国内外研究现状 (5)1.国外研究现状 (5)2.国内研究现状： (6)二、基本理论及概念 (6)（一）税务风险概述 (6)（二）税务风险管理基本理论 (7)（三）税务风险管理现状及问题分析 (7)1.对税务风险理解片面，防范意识薄弱 (7)2.缺乏专门的税务部门和分工明确的岗位设置 (7)3.缺少充分的税务信息交流，不注重税务学习和培训 . 8三、建筑行业企业税务风险管理 (8)（一）建筑行业特点分析 (8)1.工程作业任务繁重，施工周期长，收款方式多样 (8)2.经营业务范围广,异地施工项目多 (8)3.用工关系复杂,劳动力密集程度高 (9)（二）建筑业涉税风险分析 (9)1.涉及的税费复杂 (9)2.跨地区经营管理不善，税源日常监控不到位 (9)3.发票管理不规范 (9)4.税收征管难度加大，拖欠工程款经常出现 (10)四、中国建筑股份有限公司税务风险分析 (10)（一）公司概况 (10)1.公司背景 (10)2. 2019年前三季度公司经营情况 (10)（二）公司的税务情况 (11)1.公司的主要税种及税率 (11)2.公司主要税种的税负 (12)3.公司主要税务风险 (12)（三）公司税务风险成因 (13)1.缺乏涉税风险防范意识 (13)2.缺乏专业的税务部门，岗位分工不明确 (13)3.税务信息管理不到位 (13)4.对税收政策的培训力度不够 (13)五、中国建筑股份有限公司税务风险防范对策 (14)（一）强化税务风险防范意识 (14)（二）成立专门的税务风险管理部门 (14)（三）加强政策理解与信息交流 (14)（四）提高税务管理人员的业务水平 (15)（五）加强对公司主要税种的管理 (15)1.对增值税加强管理 (15)2.对企业所得税加强管理 (15)六、结论 (15)参考文献 (17)一、绪论（一）研究背景与意义近年来，随着我国经济的快速发展，我国各行业的规模不断扩大，各行业发展飞速。

建安行业涉税分析

建安行业涉税分析建安行业是指建筑安装行业，主要从事建筑工程的安装、调试、维修等工作。

建安行业的发展对于国民经济的发展具有重要的推动作用。

在建安行业中，涉及到一系列的税收政策和规定，这对于企业的经营和发展有着重要的影响。

下面将对建安行业的涉税问题进行分析。

首先，建安行业涉及到的主要税种有增值税、企业所得税和个人所得税。

增值税是建安企业在经营过程中需要缴纳的一种税收，根据国家的有关政策规定，建安企业应按照成交额的17%进行缴纳。

另外，建安企业还可以享受增值税的简化征收政策，即按照固定比例的销售额进行征收。

此外，企业还应缴纳企业所得税，税率为25%。

个人所得税主要是指建安企业职工的工资、奖金等个人所得，税率根据个人所得额的不同而有所差异。

其次，建安行业在税收优惠政策方面也享有一定的特殊政策。

例如，建安行业的企业可以享受建筑业增值税留抵退税政策，即将增值税留抵用于后续工程的抵扣。

此外，建安企业还可以享受建设项目所需设备购置免征增值税政策，即在购置建设设备时可以免征增值税。

这些优惠政策对于建安企业的经营和发展具有积极的促进作用。

另外，在建安行业中，税务风险也是需要重视和防范的问题。

由于建安行业的特殊性，存在一些税收违法行为的风险。

例如，一些建安企业可能存在虚开增值税专用发票、偷逃税款等违法行为，这对于企业的信誉和发展都会造成一定的影响。

因此，建安企业应加强税收合规管理，按照国家的相关规定进行纳税申报和缴纳。

同时，建安企业还应加强内部管理，建立健全的财务和税务制度，加强对员工的税收教育和培训，提高员工的税收意识和纳税自觉性。

最后，对于建安企业而言，还应合理规避税收风险，寻找合法的避税方式。

例如，建安企业可以通过合理配置企业资金、降低成本、优化经营结构等方式来减少纳税负担。

另外，建安企业还可以利用税收优惠政策来降低税收成本，提高企业竞争力。

但是需要注意的是，避税行为必须合法合规，不能违反相关法规和税收政策，否则将面临严厉的法律制裁。

建安业关键流程主要税种实操与风险管控课件

二、投招标与合同管理
1、计价规则：营业税
工程造价
例：甲工程项目不含营业税造价为 96.64元，营业税及附加为 96.64×3.48%=3.36元，工程造价为 96.64+3.36=100元。
不含营业税造价
不含营业税造价 ×3.48%
人工费费
材料费
用
项
施工机具
目
使用费
均
企业管理
包
费
含
增
利润
值
税
规费
一、降低税率的影响与对策
100×1.17=117
200×1.11=222
300×1.11=333
工商企业
建筑企业
房开企业
消费者
117
222
333
一、降低税率的影响与对策
• 实际上的影响： • 国家征税：333÷1.10×10%=30.27 • 建筑业企业成本：117÷1.16=100.86 • 建筑业企业收入：222÷1.10=201.82 • 利润=201.82-100.86=100.96
四、工程成本涉税处理
• 1、人工费的处理
•
（1）自有工人：与建筑企业签订劳动合同，通过银行账户支付工资，必须做全员全额扣缴明细申报，
一般情况下应缴纳社保。以工资表入账，辅以考勤表等资料，在企业所得税前以工资薪金列支。适合劳
务分包企业用工。
•
（2）劳务派遣：应取得发票进行成本列支，不属于建筑服务税目，不得差额扣除，进项税额可以抵
的，应当承担赔偿责任。 • （5）前瞻性条款。
二、投招标与合同管理
• 《国家税务总局2016年4月25日视频会议》： • 第四，关于印花税计税依据问题 • 这次两部委下发的《通知》中没有提到印花税计税依据问题。主要是营改增之前，这

浅析新形势下建安企业税务风险

新形势下建安企业税务风险浅析1. 引言建筑安装企业（以下简称建安企业）作为国民经济的重要组成部分，在推动城市建设和基础设施建设方面发挥着重要作用。

然而，随着经济形势的变化和国家税收政策的调整，建安企业面临着日益增加的税务风险。

本文将浅析新形势下建安企业税务风险，并提出相应的风险防控措施。

2. 新形势下的税务风险2.1 增值税风险建安企业作为服务行业，通常面临增值税的纳税义务。

随着税收政策的调整，增值税税率的变化可能会给建安企业带来影响。

例如，政府可能会对某些领域的建筑工程实施减税政策，而这会对建安企业的经营产生一定的影响。

2.2 企业所得税风险企业所得税是建安企业必须缴纳的税种之一。

在新形势下，税务部门对企业所得税的监管力度加大，对企业的合规要求也更加严格。

建安企业需要合理解读和运用相关税法，避免因操作不当或信息不及时导致的税务风险。

2.3 城市维护建设税风险城市维护建设税是城市建设和基础设施建设的重要税收来源之一。

建安企业需要按照相关法规缴纳城市维护建设税，并及时履行申报义务。

但是，随着税务部门的加强监管，建安企业需要注意避免漏报、错报等问题，以免引发税务风险。

3. 税务风险的防控措施3.1 加强税法法规的学习和应用建安企业应当加强对税法法规的学习和应用，及时了解最新的税收政策和税法变动。

只有深入研究税法，才能准确把握企业的纳税义务和风险点，并采取相应的措施进行防控。

3.2 健全内部控制体系建安企业应当建立健全内部控制体系，确保税务相关事项的规范运作。

企业应设立专门的税务部门或职能部门，加强对税务风险的管控。

此外，建安企业还应加强内部审计，及时发现和纠正税务方面的问题。

3.3 合规经营建安企业应积极主动遵守税收法规，实行合规经营。

企业应审查和监督涉税事项的真实性和合法性，避免漏报、错报等问题。

同时，建安企业还应定期进行自查，确保企业的纳税活动符合相关法规。

4. 结论新形势下，建安企业面临着日益增加的税务风险。

建筑安装企业税务风险及税收筹划策略 (1)

建安企业税务风险及税收筹划策略第 01 讲建安企业税务风险表现形式建安企业税务风险及税收筹划策略随着市场经济体制的不断完善，建安企业也步入了新的发展阶段，伴随其经济利益增加的同时，纳税义务也随之增长，企业要想实现经济效益最大化，要求在合法合规的前提下进行有效的纳税筹划。

但由于建安企业的经营业务多元化、涉税管理的复杂性、管理的不规范性都可能会导致企业存在着较大的税务风险。

因此，建安企业必须加强对税务风险管理的高度重视，采取有效措施尽可能地避免、减少税务风险，保障建安企业经营管理活动的有序进行。

目录建安企业税务风险表现形式建安企业税务风险管理策略建安企业税收筹划策略01 建安企业税务风险表现形式一、税务风险管理意识淡薄建安行业普遍存在自营项目、分包项目、转包项目、挂靠项目等行为，加上建安行业的特殊性，使得它的税收管理变得更加复杂。

“营改增”以后，出台了很多新的政策，由于很多建安企业的经营者财务意识薄弱、没有税收风险意识，往往为了少交税甚至不交税而采用一些不合法的手段逃避纳税义务。

财务人员大多停留在账务核算、税款申报的基础工作，缺乏财务管理、税务风险意识，让企业和财务人员常常处在税务风险和法律风险的前端。

二、内控流程不完善导致的税务风险目前很多中小型建安企业都由家族式或包工头发展起来的，没有一套完善的制度来控制管理企业，往往一些不相容的职务都由一个人担当，一些中小型建安企业财务会计工作相对混乱，会计核算工作没有对人对岗、落实到位而导致会计信息严重失真；部分企业没有严格落实不相容职务分离的内部控制，内部各部门、各岗位不能有效的制衡。

因为内控管理制度的缺失，导致企业的资产处于不安全状态下。

另外有些企业中的各个部门经常出现信息传递断裂的现象，企业在实施重大活动决策时财务部门又难以参与其中，不能对风险进行有效的评估。

如签订合同时，经营方式、供货方式的选择是业务部制定的，如出现税务风险，对于财务部门来说只能事后补救，就会进行一些不合规的处理，从而进一步形成比较大的税务风险，最终在财务部门集中爆发。

建筑安装业务的涉税政策分析_OK

建筑安装业务的涉税政策分析_OK
在建筑安装业务中，涉税政策是关系到企业合规经营和税收优惠的重要因素。

本文将从增值税、所得税和营业税等方面对建筑安装业务的涉税政策进行分析。

一、增值税政策
1.增值税一般纳税人资格
2.增值税税率和征收方式
3.增值税发票管理
建筑安装企业在开展业务过程中需要开具增值税发票，按照税务管理要求，必须按照凭税务机关核定的税率开具相应的增值税发票。

4.增值税抵扣和退税政策
建筑安装企业可以按照增值税法规定，通过纳税申报和完税发票等方式来实现增值税抵扣。

对于进口的建筑安装设备，可以按照规定办理增值税退税手续。

二、所得税政策
1.所得税税率
2.成本扣除政策
建筑安装企业可以按照税法规定进行成本扣除，包括直接费用、间接费用和管理费用等。

在确定企业应纳税所得额时，可以扣除相应的费用，减少企业的应纳税额。

三、营业税政策
1.营业税一般纳税人资格
2.营业税税率和计税方法
3.营业税和增值税的转换
随着营改增政策的实施，建筑安装企业可以将部分涉及到增值税和营业税的项目转换为仅适用增值税，减少税负。

总结来说，建筑安装业务的涉税政策主要包括增值税、所得税和营业税等方面。

企业需要根据合规要求，申请一般纳税人资格，并按照相关规定进行税金缴纳和申报。

通过合理运用增值税抵扣、所得税成本扣除和税收转换等政策措施，可以降低企业的税负，提高经济效益。

然而，企业在纳税过程中需要遵守税法规定，严格遵守税务机关的管理要求，避免因违法违规行为而面临税务风险和处罚。

营改增后房地产建安企业汇算及清算新风险防控课件大成方略

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8.具备以下特征的生活服务业：成立时间短，营业规模大；负责人、财务人员和办税人员同一人的；登记地址为小区楼室；多户企业负责人登记为同一人，电话号码相同；发票金额控制在小规模纳税人之内等。
9.进、销项发票与2016年国家总局下发的虚开案源企业相关
联的营改增企业
10.涉及2户以上虚开骗税重点案源企业的高风险人员设立的营改增企业。
财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知.docx
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六、关于全面开展企业所得税重点税源和高风险事项团队
管理工作通知的政策解读：利用行业和重点企业相关指标、
税收征管数据、历年汇算清缴数据、第三方涉税信息等，
对比财务会计数据、不同税种信息、上市公司公告信息、
（三）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务
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（一）重点检查企业
1.代开发票规模异常企业 2.自开发票金额异常企业 3.接受代开发票金额异常企业 4.代开“劳务派遣费”金额巨大，并超过增值税一般纳税
人标准的大学、人才服务公司、投资公司、各类技术服务部等企业
5.收入成本配比异常的房地产企业 6.住宿餐饮比率明显超同期或入住率明显异常的酒店
（3）上年度缴纳地税收入总额1000万元以上并经省局稽查局
确定的重点税源企业；
（4）跨区经营、在省内有较大影响且纳税规模较大的重点税
源企业；（5）各地市年纳税额排名前列的重点税源企业；（6）省国税、省地税稽查部门共同协商确定的重点稽查对象；
（7）省局稽查局确定的其他重点稽查对象。
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符合下列情形之一的，列入异常“对象库”（每年抽查比例不低于30%）：
政府网站、企业营销广告等信息发掘风险点。

建设工程施工的税收

建设工程施工的税收一、建设工程施工的税收政策1. 建设工程施工企业所得税政策建设工程施工企业的所得征税是税收政策的一个重点。

根据国家税收法规，建设工程施工企业应按照营业收入和支出进行纳税。

对于企业在建设过程中的成本支出，可以在税前予以扣除，减少应纳税额。

此外，针对一些鼓励发展的重点建设项目，政府还会实行税收优惠政策，比如减免企业所得税等。

2. 建设工程施工消费税政策建设工程施工过程中涉及到大量的材料、设备和服务，其中不少会涉及到消费税的征收。

消费税政策是对建设工程中消费品进行征税，其中有些是按照固定税率征税，而有些是按照销售额的一定比例征税。

在施工过程中，企业需要按照消费税法规进行申报和纳税，保证按时足额缴纳税款。

3. 建设工程施工增值税政策建设工程施工中，增值税是一种征收方式，是对企业在生产、销售和服务等环节中所增加的价值征税。

建设工程施工企业在购买原材料、进行生产加工、最终销售等环节中都会涉及到增值税的征收。

为了促进建设工程施工行业的健康发展，政府会制定相应的增值税优惠政策，鼓励企业提高生产效率，减少税负，促进经济增长。

二、建设工程施工的税收管理1. 建设工程施工企业纳税合规管理建设工程施工企业应当遵守国家税收法规，按照要求进行纳税申报，保证纳税合规。

企业财务部门应当建立健全税收管理制度，加强税收风险防范，确保纳税合规。

同时，税务部门也会对建设工程施工企业的税务情况进行监督检查，发现问题及时进行处理，确保税收的正常征收。

2. 建设工程施工项目资金监管建设工程施工项目资金管理是一个关键环节，企业应当建立健全资金管理制度，加强对项目资金的监管。

在资金往来过程中，需要及时进行结算，确保资金流向合理、透明。

同时，政府也会加大对建设工程项目资金的监管力度，防止出现资金挪用、浪费等问题。

3. 建设工程施工税收风险防控建设工程施工涉及到大量的资金和交易，存在各种税收风险。

企业应当加强风险识别和评估，建立风险防控机制，及时发现和解决问题。

谈工程项目中涉税风险及管控措施

谈工程项目中涉税风险及管控措施中图分类号：f276 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）09-000-02摘要今天的投资就是明天的发展。

为实现可持续发展，企业按照发展战略，滚动编制长期规划，有序推进项目建设。

税收环境、涉税政策是项目可研、运营管理的决策依据，涉税管理贯穿工程项目建设全过程。

学习研究工程项目中涉税政策，防范经营风险，用好用足政策，服务投资控制，是工程财务管理的重要内容。

笔者结合参与项目建设经验，围绕工程项目中涉税内容进行归纳和分析，仅供读者参考。

关键词工程项目涉税政策应对措施一、增值税管控1、不动产进项税管理2009年，我国增值税转型改革，固定资产进项税允许抵扣，同时明确，一般纳税人不动产、不动产在建工程的购进，其进项税不准予抵扣。

不动产包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。

根据财政部国家税务总局《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）之规定：以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。

附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

鉴上，实际操作中，为防范涉税风险，笔者认为应把握以下原则：一是界定动产和不动产。

国家已颁布固定资产分类与代码新标准，采用gb/t 14885-2010代替 gb/t 14885-1994，作为建筑物、构筑物确认的参考依据。

二是需要对建筑物、构筑物的独立性和设备的附属性进行甄别。

按照与主体设备配套、不独立形成建筑物或构筑物的材料可以抵扣；以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，不直接参与生产、安装使用后与建筑物形成不可分割的整体，不可以抵扣的原则，准确核算进项税转出；三是外接可移动设备。

有些设备虽然通过端口与附属设备和配套设施连接，但可以独立为一项资产，能够移动，不符合不动产的定义，进项税额应予抵扣。

建筑安装企业运营环节涉税风险探讨

并纠正，同时，于不同的岗位可以下达各岗位各人员的责任制，对
从而帮助公司达到预期目的或效果。控制并不只是活动终了时的审核，而是贯穿整个审计活动的始终，以我们可以将标准分解所到每个具体环节及每个审计人员或相关的监督成员都应先进行自我控制，由审计执行主管进行监督。它包括事前控制、事中控并制、事后控制，事前控制主要是审计计划和审计方案；内部审计活
二、建筑安装企业涉税存在的风险问题
（挂靠经营业务的税收风险一）新营业税暂行条例实施细则》第十一条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，名以发包人为纳税人；则以承包人为纳税人。基于此规定，否被挂靠人是挂靠业务的营业税纳税义务人。一旦被税务部门发现偷税、漏税问题，由被挂靠企业承担这种税务风险，将遭受经济上和信誉上的双重损失。（预收账款环节税收风险二）建筑安装企业从工程施工前就陆续发生预收款，直到最后的工程竣工结算，中间不仅时间跨度很长，这而且预收款的金额也很大，如果形成纳税义务后不及时纳税，一旦被税务机关发现，建筑安装企业不仅要缴纳大额滞纳金，而且还要被处以大额罚款。因此，如果对预收款不及时纳税，将会给建筑安装企业构成很大的纳税风险。（）三收入结算环节完整性涉税风险问题根据营业税暂行条例第五条和营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，建筑安装企业的营业收入有其特定的组成，除了常规收取的全部价款和价外费用外，括了工程所耗用的原材还包料、设备及其他物资和动力的价款，但排除了支付给其他单位的分包款。如果企业能够及时主动并完整调整应税营业额，将会大大降低纳税风险，否则很可能在营业收入的完整ｆ生上构成纳税风险。在收入完整性所涉及纳税风险的问题上，建筑安装企业存在以下两种常见的问题：是故意降低税基。由于税法规定纳税人提供应税劳务的应税收入，不仅包括收取的全部价款和价外费用，而且还包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但是，一些建筑安装企业往往想方设法不将价外费用以及原材料、设备及其他物资和动力的价款作为营业额纳入申报，中较为典型的是 “ 其甲供材” 工程项目。由于 “ 甲供材 ”项目施工过程中的材料由发包方购买，在采购建筑材料时，如果没有特殊约定，供货方将材料发票开给发包方，发包方再将购买的建筑材料提供给建筑安装企业用于工程施工，但是至工程结算时，建筑安装企业往往都不将 “ 甲供材”并入营业额一并开票给发包方，从而少缴了营业税，由此带来

治理建设项目涉税问题的对策

工程未代扣代缴营业税及个人所得税
二、决问题的建议解
１加强税收法规的宣传和对纳税人的培．
训。特别是对于印花税、建筑业个人所得税
等“ 小税种 ” 相关法规规章的宣传培训．强增
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此外．投资风险的特征可知．具有损失和获益的从它两重性。当然匡避风险可能不实际或不可能的时候．］
面管理制度．明确审计组织内部各层次、部门的即各岗位责任和权限．到审计与被审计、督与被监督做监的有机结合．了问题能及时反馈．清责任．效解出分有
筑安装业发票金额与实际结算金额不符、施工单位用材料购销发票代替建筑安装业发
票等等。致偷漏其应缴的营业税。二是施，导工单位偷逃企业所得税三是施工单位转包
虚列材料成本．而偷逃企业所得税的问题从
计的独立性是实质上独立和形式上独立的统一所谓实质上独立性．是指审计人员在审计过程中应保持客观公正的独立状态．论是承接审计业务．定审计无制计划。开展审计查证，是形成审计意见．还均应不受外来干扰和影响。而形式上的独立性．指审计组织和是审计人员必须在外界呈现一种独立于被审计单位和委托单位的身份．对外．即审计单位和审计人员是独

建筑工程合同涉税审核关键点3篇

建筑工程合同涉税审核关键点3篇篇1甲方（发包方）：_________________________乙方（承包方）：_________________________鉴于甲乙双方就建筑工程项目达成一致，为明确双方在建筑工程合同涉税审核过程中的权益及责任，特订立本协议。

一、协议目的双方通过本协议的签订，明确建筑工程合同涉税审核的关键点，确保合同的合规性、合法性及税务处理的准确性。

1. 合同主体的税务审查：审查合同主体的税务登记信息，确保合同主体的合法性，避免合同无效或产生税务风险。

2. 工程款项支付的税务审核：关注工程款项支付方式、时间等是否符合税法规定，避免产生税务纠纷。

3. 发票开具与管理的税务审核：审核发票开具的合规性，确保发票信息的真实、完整，防范税务风险。

4. 建筑工程涉税条款的审核：审查合同中涉及的税收条款，确保税收条款的合规性、合法性及可操作性。

5. 税收优惠政策的适用审查：审查合同是否涉及国家税收优惠政策，确保税收优惠政策的合法、合规使用。

6. 税务风险的评估与防范：对合同可能产生的税务风险进行评估，提出风险防范措施，确保合同的顺利执行。

三、双方责任与义务1. 甲方责任与义务：甲方应提供真实的税务信息，确保合同主体的合法性，按约定支付工程款项，并妥善保管发票等相关税务凭证。

2. 乙方责任与义务：乙方应确保提供的服务符合税法规定，合理开具发票，并按约定提供税务咨询服务，协助甲方处理涉税事宜。

四、违约责任1. 若因甲方提供虚假税务信息导致合同无效或产生税务风险，由甲方承担全部责任。

2. 若乙方提供的服务违反税法规定或未能履行本合同约定的义务，乙方应承担违约责任。

五、争议解决因执行本合同所产生的争议，双方应友好协商解决。

协商不成的，任何一方均有权向合同签订地人民法院提起诉讼。

六、其他条款1. 本协议自双方签字（盖章）之日起生效。

2. 本协议一式两份，甲乙双方各执一份。

3. 本协议未尽事宜，可由双方另行协商补充。