公立医院全面预算管理现状及改进

公立医院全面预算管理现状及改进

医疗体制改革对我国公立医院的内部管理提出了更高的要求，而公立医院作为承担着社会效益和经济效益的责任载体，在未来发展过程中，必定会受到政策导向及市场经济环境的双重影响，加强全面预算管理工作也就尤为重要。目前，对于公立医院来说，如何尽快建立完善的全面预算管理体系，充分发挥预算工具在公立医院经济决策、资源配置等方面的作用，是公立医院必须要面对的问题。

标签：公立医院;全面预算管理;现状;改进策略

一、公立医院全面预算管理实施现状

基于2015年颁布的《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》，我国大部分公立医院都已经逐步开始落实全面预算管理工作。但在实际执行过程中还存在着一些不足之处，主要表现在以下几个方面：

其一，对全面预算管理缺乏重视。公立医院的成立背景和运行管理模式较为特殊，使得部分公立医院对全面预算管理工作的应用重视程度不高。医院管理层至执行层对全面预算管理缺乏正确的认识，预算工具仅仅局限于财务控制方面，在业务部门参与程度较低、岗位“权、责、利”划分不明的情况下，很难保证全面预算管理工作落到实处。

其二，预算编制环节有待优化。为了保证预算编制方案的可操作性，公立医院在开展预算编制工作时，需要强调其他业务职能部门的参与，例如：医疗部门、医技部门、住院部门、后勤部门等。但从目前实际情况来看，部分公立医院预算编制工作以财务部门为牵头主体，甚至将财务预算、业务预算、资本投资预算等内容割离开来，例如：在预算编制过程中，要求临床科室、医技科室将手术人次、门诊人次、手术级别等工作量数据纳入预算编制流程当中，没有考虑到与设备购置相关的投资预算，以及与人员薪资、折旧费用等因素相关的财务预算。预算编制内容全面性不足，不仅会影响对设备、药品、卫生耗材的统筹配置工作，也不能真实反映出公立医院在预算周期内基本设施建设情况等[1];另一方面，从预算编制方法选择层面来说，很多公立医院为了操作简便，往往以增量预算法作为预算编制的主要方法，即在医院上一年度预算项目业务量的基础上，分析本年度预算项目业务量的增长情况和变动因素，通过调整基础预算数据的方式来编制预算。单一的预算编制方法不仅会影响预算方案的灵活性，还会造成预算编制与实际脱节。

其三，预算执行控制力不足。要想全面预算管理工作能够贯彻落实，就需要公立医院各部门科室严格按照预算限额、预算计划来组织协调各项业务活动。通常情况下，预算方案一经审批机构的审核下发，全院上下就要立即执行，但公立医院的预算执行存在部分缺陷，例如：预算支出范围控制不严，部分支出项目没有经过严格的审批手续和事前论证，项目执行过程中经常出现支出超标准、支出超范围等问题;公立医院缺乏有效的预算分析机制，没有依据预算执行进度及当

地经济环境分析预算差异产生的根本原因，使得预算执行过程动态监督不足。此外，公立医院缺乏有效的预算考核机制，预算绩效考核往往以床位、住院人次、门诊量、人均费用等作为主要考核指标，削弱了预算管理目标的作用，也无法提升预算管理工作执行效率。

二、公立医院改进全面预算管理工作的有效策略

（一）树立全员预算管理参与意识

全面预算管理在公立医院中贯彻落实，既离不开管理层人员的重视与支持，也离不开基层人员主动参与。因此，公立医院应当尽快认识到全面预算管理工具对于促进医院体制改革的重要作用;同时，医院的管理层、预算部门、财务部门、内部审计部门等人员要全面把握公立医院的预算任务、资金运行趋势以及未来发展方向，掌握预算管理相关知识，例如：预算编制方法选择、预算目标设置规范、预算自变量测算等内容。另一方面，公立医院应当成立最高预算审批机构，在预算管理委员会的牵头领导下开展年度运营计划编制、年度预算方案审批、年度预算目标下达以及预算方案调整审批等工作;在预算管理委员会下设预算管理办公室，由财务、医务、护理、总务等部门责任人组成，主要负责预算编制环节的组织协调工作，通过细化落实预算指标的方式强调各职能科室与关键岗位的预算参与性，保证全面预算管理工作顺利推进。

（二）不断优化预算编制环节

伴随着医疗服务领域逐步深化改革，公立医院的医疗技术改进、服务质量提升等离不开大规模资金与物力的投入，包括：设备更新、基础设施建设以及人才培养等。因此，公立医院的预算编制内容设置方面，应当以业务收支为主，编制内容应当延伸至业务层面、资本层面等。其中，财务预算一般指公立医院日常经营所消耗的基本支出，如：医护人员工资薪酬等;业务预算指收支预算，主要包括财政拨款收入、科研项目收入、医疗服务收入、科研项目投资预算、服务成本支出预算等;资本预算则涉及基础设施建设预算、设备物资采购预算等。公立医院也可以将公益性支出也纳入年度预算范畴中，以政府指定的公共卫生任务为例，包括由自然灾害或突发事件消耗的对口支援成本（外派医护技术人员、药品及医疗器械捐赠等）、特殊急救病人医疗费用减免、贫困患者医疗费用减免等。公益性支出纳入预算方案当中不仅能够保证预算管理的全面覆盖性，也能够凸显公立医院的公共服务职能。在预算编制方法选择环节，公立医院应当摒弃以“上年基数+本年因素”的编制模式，依据公立医院当期的年度事业计划、人员配置等因素，全面分析上一年度的预算基础数据，采用零基预算编制方法编制收入预算，以科室实际成本消耗为出发点，汇总医院预算，实现各项资源合理配置。在编制实践过程中，差异化的预算项目需要结合不同的因素编制预算，例如：门诊收入编制应当以计划门诊人次和平均门诊消费水平作为基础构成因素;住院收入编制则要考虑到病床占用日数及计划平均日收费水平作为构成因素;人员支出编制按照预算年度平均职工人数、国家工资补贴调整政策规定以及职工福利费用范围等因素编制预算。通过财务预算、业务预算等相关内容的深度结合，才能保证预算编制方案符合实际。

（三）建立全面预算分析机制

针对预算外支出频繁等问题，一方面，公立医院应当充分借助信息技术手段，在各科室部门的预算管理模块中设置预算限额，建立预算执行预警机制。医院一切资金收支在信息系统的监管下进行，一旦出现超预算支出现象，则预警机制会发出警报提示，并限制预算申请权限，有效解决预算外支出频繁的问题。另一方面，公立医院也要建立全面预算分析机制，实时跟踪医院的全面预算执行情况，对比预算执行差异产生的原因，并制定相应的改进措施。预算分析应当以关键预算指标对比作为起点，以收入、费用、结余等指标分析各科室的资金收支占比情况;同时，各科室也要基于病种差异、临床路径控制等因素，分析预算指标完成和成本费用情况等。预算分析方法可以以差额分析、结构分析、比率分析等方法，对公立医院的财务状况、预算指标完成情况、收入额度、资金流量、病种全周期等因素进行全面分析，形成预算分析报告，为后续的预算调整及改进工作提供信息支持。

（四）完善预算绩效考核工作

有效的预算绩效考核机制是保证预算管理方案落地的必要途径，公立医院应当以预算管理委员会为主体部门，联合财务部门、审计部门、纪检部门等制定预算绩效考核方法，对公立医院的预算执行、业务情况以及成本控制工作等进行综合考核评估;同时，考核指标应当以预算收支执行率、预算支出执行率、财政专项拨款支出进度等为主。此外，预算绩效考核应当与公立医院预算执行部门及人员的工资薪酬、职位晋升等直接挂钩，强化对内部人员的激励和约束作用，有效提升预算执行效率。

三、结束语

综上所述，公立医院开展全面预算管理是顺应体制改革需要的手段之一，也是完善现代化管理体系的必要举措。在这一过程中，公立医院应当认识到自身的全面预算管理实施现状，通过树立预算意识、健全组织机构、改进预算编制环节、落实预算分析机制以及发挥预算绩效考核作用等方式，基于医院战略高度完善全面预算管理体系，提升公立醫院的市场竞争优势。

参考文献：

[1]袁加萍.公立医院全面预算管理问题的思考[J].中国国际财经（中英文），2018（3）.

[2]李华.公立医院全面预算管理改进探讨[J].财会学习，2018（1）：25-26.

[3]崔亿欣.现代医院管理制度下的公立医院全面预算管理[J].中小企业管理与科技，2019（30）：9-10.