简易计税项目业务指导

简易计税业务指导

一、简易计税项目业务处理要求

1、简易计税的项目不可收取增值税专用发票，只能收取增值税普通发票。如取得专票，先与对方沟通，若无法退回或红字冲销，需报法人税务专员审批、沟通处理。

2、简易计税的项目不涉及增值税的业务参照原规范执行。

二、简易计税项目适用单据

三、简易计税项目涉及增值税单据说明

（一）、对上验工计价单

1.单据使用业务范围

收到业主对工程项目正式批复计价时使用此单据。

2.新增字段说明

单据增加税金相关信息。

（1）计税方法：系统根据收集的项目信息自动带出。

（2）税率/征收率：根据项目计税方法自动带出，简易计税项目为3%，可修改。

（3）不含税金额：根据工程结算明细子表中“金额”自动带出。

（4）税额：根据工程结算明细子表中“税金”自动带出。

（5）价税合计=不含税金额+税额。

3.表单填写注意事项

（1）债权确认明细子表“本期结算金额”填写计价含税总额。

（2）工程结算明细子表：“金额”为计价的不含税金额；“税金科目”根据计税方法及税率/征收率自动带出；“税金”根据“金额”及“税率”计算生成。

计价不含税金额=计价含税总额÷（1+3%）×3%，其中3%为建筑业简易计税方法的征收率。

税金=计价净值*适用征收率

（3）业主从结算总金额中扣除预付款时，在债权确认明细子表中增行填列“预收账款”（含税），在工程结算明细子表中将“税金”金额修改为（扣除预收款对应的已计提税金）：

应纳税额=（本次业主计价含税总额-要求扣除的预收账款含税金额）÷（1+3%）×3%，其中3%为建筑业简易计税方法的征收率。

如下图所示：

4.会计分录

借：应收账款-应收工程款-应收工程款-在建/竣工（含税）应收账款-应收工程款-应收工程质量保金--在建/竣工

预收账款-预收工程款（业主要求扣除的含税预收款金额）

贷：工程结算-净价

应交税费-应交增值税（简易计税方法）-应纳税额

5.审核要点

（1）审核应关注税额是否计算正确、是否及时开具发票。

（2）涉及计价扣除预付款时，审核应关注扣除金额、应纳税额计算是否正确。

（二）、预收款单

1.单据使用业务范围

预收款项涉及应纳税额，从收款单中抽出单独处理。收到业主的合同预付款时使用此单据，财务人员提单。

2.单据字段说明

（1）计税方法：系统根据收集的项目信息自动带出。

（2）税率/征收率：根据项目部征税办法自动默认，当是简易征收，默认3%。

（3）税额：根据实际收款金额与税率自动计算。

（4）销项税入账子表：根据实际填列。

3.表单填写注意事项

（1）预收款明细子表：“收款类别”隐藏，“科目”过滤预收账

款，需填辅助项没有列出；“收款金额”填写含税总额。

（2）销项税入账明细子表：“科目”、“金额”、“客户”自动带出，可修改。摘要默认为：确认预收款税额；

4.会计分录

借：银行存款

应收账款-应收工程款-应收工程款-在建/竣工（含税）

贷：预收账款（业主预付款含税总额）

应交税费-应交增值税（简易计税方法）-应纳税额

5.审核要点

审核应关注税额是否计算正确、是否及时开具发票。

（三）、销项发票申请

1.单据使用业务范围

建筑服务收业主预付款、业主验工计价、业主要求先开票等纳税

义务发生时，或其他应税业务发生时，提交销项发票申请。

2.单据字段说明

（1）购买方：根据系统维护的业主信息自动带出，如购买方为其他单位时可修改。

（2）销售方：根据系统维护的信息自动带出，不可修改。

（3）发票开具内容：必填，根据工程内容填列，不得简写，如“工程款”。

（4）销售方信息：根据23号公告第四条第三点：

增加相关信息，并在基础数据中维护，提单时自动带出。

3、单据流程

业务经办人提交开票申请——审批流程——业务结束。（不流入FSSC，不生成凭证）

审批流程最后一个节点由法人税务专员操作，审核无误后开具发票，同时补充填列“发票开具明细”子表，完成审批。

（四）、增值税预缴税款单

涉及生成凭证：

借：工程施工–合同成本（红字）

借：应交税费-应交增值税（简易计税方法）-应纳税额

（五）其他类型收入单

参见一般计税法。