审计目标与审计重要性

2.财务审计阶段---对财务报表的真实性进行鉴证
3.经济效益审计阶段---从财务审计的会计资料及 其所反映的财政财务收支的真实性，扩展到其效益 性，注重对企业经营业绩的分析评价。
二、审计总目标
对被审计单位会计报表的 合法性 公允性
发表审计意见。
一致性？真实性？适当性？有效性？
思考：
• 你认为目前注册会计师审计目标的内容应 包括哪些？
• （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的 时间要求；
• （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； • （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以
及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某 些重大错报可能仍然未被发现的风险； • （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和 协助； • （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关 的记录、文件和所需要的其他信息；
第二章 审计目标、计划审计工作与重要性
• 毕业后你的目标或理想是什么？（成为 一名优秀的注册会计师？大公司的财务 经理？企业家？）
• 为了实现这一目标你计划怎么去做？有 何安排？重点放在哪里？
第一节 审计目标
•
一、审计目标的演变
1.弊端审计阶段---查错防弊.1905年在美国由R·H 蒙哥马利出版的《迪克西审计学》将审计总目标总 结为：检查舞弊、检查技术错误和检查原理错误。
• 深华会计师事务所是一家有30名注册会计师，15名具有证券审计资格， 该事务所具有证券审计资质。
• 根据上述情况，请分析讨论该事务所是否应承接此项业务？为什么？
• 二、对于老客户，应决定是否继续接受 委托或是否解除约定
•
• 1.签约的两种形式
• （1）一次一签 • （2）一次签订长期协议
• 2.决定是否继续接受委托或是否解除约定
（1）总体合理性 （2）真实性 （3）完整性 （4）所有权 （5）估价 （6）截止 （7）准确性 （8）分类 （9）披露
三、管理当局认定与审计具体目标的关系图
确定具体目标的 出发点和依据
被审计单 位认定
存在或发生；完整性 权利和义务； 估价与分摊； 表达与披露
总目标的具体化
具体目标
项目目标
按每一个项目 分别确定目标
• 1.执业资格 ? • 2.职业能力? • 3.独立性 ? • 4.项目组和构成
• 小组讨论
• 东方公司是一家生产服饰用品的中小型企业，产品在市场上一直比较畅 销。公司每年盈利。今年初该公司拟请深华会计师事务所对上一年度的报 表进行审计。现公司与事务所就委托业务进行商谈。事务所的李主任会计 师了解有关公司的如下信息：这是公司成立三年以来第一次接受审计；由 于内部人际关系矛盾，公司一位会计人员未办理交接手续已经辞职，由他 分管是会计记录不很完整。年末报表是在数据不很准确的情况下编制出来 的；该公司自成立以来，只注意抓生产和销售，内部管理制度不很健全， 尤其是内部控制制度；最高管理人员经常授意会计进行一些不太恰当的处 理，使得会计处理方法难以一贯坚持。在资产构成中，存货占有相当比重。 在双方进行商谈时，公司提出如下要求：为避免债权人催款，对应付帐款 不能进行函证；由于生产任务紧，对存货不能进行大规模抽盘，可以有保 管员提供结账日记录；由于外部有关组织急需审计报告，要求事务所一旦 接受审计业务，必须在一周内提供审计报告，审计费用可以适当追加。
• 如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业 务约定书中列明下列内容：
• （1）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工 作的安排；
• 是否可以考虑将真实性替换公允性审计目 标？
三、审计具体目标
1.被审计单位管理当局认定 （1）存在或发生 （2）完整性 （3）权利与义务 （4）估价或分摊 （5）表达与披露
管理层财务报表认定种类及其性质
认定种类
性
质
存在或发生 各项资产、负债及所有者权益在特定日期均存在，所有
已进行会计记录的交易在特定期间均已发生。
？
• 1.首次接受审计 • 2.更换会计师事务所
• (二）评价客户的可审性
•
？
• 1.了解客户的基本情况 • 2.评价客户品质 • 3.若是更换会计师事务所，与前任注册会计师会
计师沟通，查阅前任注册会计师的工作底稿等 • 4.与管理层讨论的有关首次接受审计委托的重大
问题 • 5.评价审计风险
（三）评价审计的胜任性 ?
•
？
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• 三、签订审计约定书
• • 1.审计业务约定书的内容
•
？
• • （1）财务报表审计的目标； • （2）管理层对财务报表的责任； • （3）管理层编制财务报表采用的会计准则
和相关会计制度； • （4）审计范围，包括指明在执行财务报表
审计业务时遵守的中国注册会计师审计准 则（以下简称审计准则）；
公司管理层认定与具体审计目标（存货）
管理层认定
存在或发生 完整性 权利或义务 估价或分摊
表达与披露
具体审计目标
一般审计目标
运用于存货的项目审计目标
总体合理性 全部存货及销售成本合理，无重大错报
真实性
其他特定目标 资产负债表日记录的全部存货均存在
完整性
现有存货均盘点并记入存货总额
所有权
公司对所有存货均拥有所有权，存货未作抵押
估价 截止
账面存货量与实有量相符，价格无重大错误，计 算正确
年末采购截止是恰当的，年末销售截止是恰当的
准确性
存货项目的总计数与总账一致
披露 分类
存货主要种类和估价基础已揭示，存货抵押或转 让已揭示
存货已恰当地分为原材料、在产品、产成品等
第二节 计划审计工作
• 一、对于新客户，决定是否接受委托
• （一）新客户的两种情况
完整性
在财务报表中所有应列示的交易和事项均已列入。
权利和义务 在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项负债均是
公司的义务。
估价和分摊 各项资产‘负债、所有者权益、收入和费用等要素均已
按适当的方法进行计价，列入财务报表的金额正确。
表达与披露 财务报表中的特定组成要素已被适当分类、说明和披露。
2.审计的具体目标
• （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以 书面确认；
• （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密； • （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安
排； • （13）违约责任； • （14）解决争议的方法； • （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字
盖章，以及签约双方加盖的公章。 •