审计目标与审计重要性
国家审计与审计重要性水平分析
国家审计与审计重要性水平分析国家审计是指由国家机关对国有资产、财政预算和资金使用、行政机关及其工作人员履行职责、经济法律法规执行等情况进行监督、审查和评价的一种内部监督制度。
审计重要性水平分析是对审计工作的重要性进行评估和定量分析的过程。
下面将从国家审计的定义、目的和作用、审计重要性的含义、评估方法和国家审计的重要性水平分析等方面进行探讨。
国家审计的定义、目的和作用国家审计是国家机关对国家预算和其他财务、会计情况进行监督、审查和评价的一种内部监督制度。
其目的在于确保国家资金的合法性、合规性和有效性，促进财政预算的科学编制和执行，推动政府机构的规范管理，维护国家财政安全和经济稳定发展。
国家审计通过对政府机构的经济活动、财政预算和资金运用的全面监督，发现和纠正违法违规行为，提出合理化建议和改进措施，促使政府机构更好地履行职责，增强行政效能，提高治理水平。
审计重要性的含义审计重要性是指审计工作在实现审计目标和保持审计质量方面的重要程度和地位。
审计重要性的提高意味着审计工作在国家治理中的地位和作用得到了提升，对于国家财政预算和资金使用情况的监督和评价具有更高的重要性，为国家经济社会发展提供了更多的保障和支持。
评估方法常用的进行审计重要性水平分析的方法有定性评估和定量评估两种。
定性评估方法主要是基于专家判断和经验，在对审计工作的重要性进行分析时，依靠专家对相关指标和因素的判断和评价来确定审计的重要性水平。
定量评估方法是通过对多维度和多指标进行量化分析和计算，得出相对客观的评估结果。
常用的定量评估指标包括审计覆盖率、审计效率、审计质量、审计建议执行率等。
国家审计具有重要的经济、政治和社会影响，其重要性体现在以下几个方面：1.资金监督：审计可以对国家预算资金进行全面的审计监督，发现和纠正财务违规行为，保证公共财务的合法性和合规性。
2.经济安全：审计可以发现和防范国家财政安全的风险，提出相应的整改措施，确保国家财政的安全和稳定。
计划审计工作与审计重要性
风险评估与控制
审计重要性原则在风险评估和控 制中起到关键作用，帮助审计人 员判断风险的可接受程度，从而 制定相应的应对措施。
如何平衡计划审计工作与审计重要性
全面了解被审计单位
在计划审计工作时，应全面了解被审 计单位的业务、内部控制和风险状况 ，以便合理确定重要性水平。
合理分配审计资源
根据审计重要性和风险评估结果，合 理分配审计资源，确保对高风险领域 的重点关注。
风险评估
对被审计单位的风险进行评估 ，确定审计重点和应对措施。
03 审计重要性
审计重要性的定义与标准
审计重要性是指被审计单位财务报表中可能存在的错报或漏报的严重程度，这一 严重程度在个别和累积的情况下，可能影响财务报表使用者的判断或决策。
审计重要性水平是财务报表使用者对财务报表错报或漏报可接受的最低限度的标 准，通常以金额表示。
制定审计程序和方法
根据审计目标和范围，制定具体的审计程序 和方法，确保审计工作能够顺利实施。
审计计划的要素
范围
确定审计涉及的领域和方面， 包括被审计单位、时间范围、 业务范围等。
时间表
制定详细的时间表，确保审计 工作按时完成。
目标
明确审计工作的目的和重点， 确保审计工作与组织目标一致 。
资源分配
合理分配审计人员、时间、经 费等资源，确保资源的有效利 用。
审计重要性与审计风险的关系
审计风险是指财务报表存在重大错报 而注册会计师发表不恰当审计意见的 可能性。
审计重要性与审计风险之间存在反向 关系，即审计重要性水平越高，审计 风险越低；反之，审计重要性水平越 低，审计风险越高。
考虑审计重要性的因素
被审计单位的规模和业务复杂程 度
被审计单位的规模越大、业务越复杂，其 财务报表中错报或漏报的可能性越大，因 此需要确定更高的重要性水平。
审计审计计划重要性
具体审计计划的基本内容包括： （1）审计目标。 （2）审计程序。 （3）执行人及执行日期。 （4）审计工作底稿的索引号。 （5）其他有关内容。
四、审计计划的编制
（一）编制人：审计计划应由审计项目 负责人编制。
（二）更改：审计计划仅是对审计工作 的一种预先规划，审计计划在执行过程 中，情况会不断发生变化，常常会产生 预期计划与实际不一致的情况。所以， 对审计计划的补充、修订贯穿整个审计 过程。注册会计师在整个审计过程中， 应当按照审计计划执行审计业务。
第八章 审计计划、审计重要性
第一节 审计计划 第二节 审计重要性
第一节 审计计划
审计计划的含义作用 审计计划种类 审计计划编制人 审计计划形式 审计计划的实施
一、审计计划含义和功能
含义：是指审计人员为了完成各项审计 业务，达到预期的审计目标，在具体执 行审计程序之前编制的工作计划。审计 计划通常可分为总体审计计划和具体审 计计划两部分。
它是由审计人员根据被审单位实际和被审会计报表使用者 的构成,运用职业判断确定的;是会计报表及其项目可以存 在的,不影响报表使用者决策的最大错报或漏报金额,也叫 重要性限额。其中,会计报表中可以存在的最大错报或漏 报金额,叫报表层次的重要性限额;报表项目（也称“账 户”）中可以存在的最大错报或漏报金额,叫账户（或报 表项目）层次的重要性限额。
（四）记录的形式 1.表格式 2.问卷式 3.文字叙述式
（五）审计计划编制步骤
1.了解被审计单位及其环境； 2.初步确定可接受的重要性水平； 3.评估重大错报风险，确定总体应对措施
及进一步审计程序，将检查风险降到可 接受水平。
五、审计计划的审核
总体审计计划的审核事项： 1、审计目的、审计范围及重点审计领域
第二章-审计目标审计重要性和审计风险
CPA审计目标：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
（5）分类
提前入账
延后入账
管理层认定：交易和事项已记录于恰当的账户
CPA审计目标：确认被审计单位记录的交易经过适当分类
课堂练习
• 判断以下事项违反了哪些审计目标？ • ①没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售。 • ②发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录。 • ③已记录的销售交易经核实是属于受托代销的商品，发票
2、公允性：指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允地 反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金 变动情况。
• 三、管理层认定与具体审计目标
引申： 财务报表审计，重在资产负债表和利润表
第一节 审计目标
管理层
注册会计师
财务资 利报产润告负表债等表表
期末账户余额的认定 各类交易与事项的认定 与列报相关的认定
• 注册会计师审计：合法性、公允性
注册会计师审计目标
《中国注册会计师审计准则第１１０１号——财务报表审 计的目标和一般原则》规定：财务报表审计的目标是注册会计 师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见。
1、合法性：指被审计单位会计报表的编报是否符合国家颁布 的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。
第一节 审计目标
提要
• 审计目标是审计行为的出发点。审计目标是审计过程中重 要的基础性概念之一。
• 审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。 • 不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，
具体的审计程序也不同
• 一、审计目标概述
• （一）审计目标的含义 • 审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境
Ⅲ与列报相关的认定与具体审计目标
审计目标、审计计划与重要性案例_审计学案例分析
第二章审计计划与重要性案例案例一一、案例介绍美联股份有限公司是纺织行业的上市公司，2001年发行社会公众股并上市交易，受政府的优惠政策的支持，业绩相当不错，上市当年的每股收益为0.433元，但在2002年企业开始出现下滑的趋势，每股收益为0.200元。
公司目前在准备2005年的年度审计，并打算聘请宝信会计师事务所进行年度审计。
宝信会计师事务所在接受该公司委托前通过公开渠道了解到如下信息：（1）2003年、2004年两年的业绩相当不理想，每股收益分别为0.155元和0.100元。
（2）2005年未经审计的中期报表的每收益为0.090元。
（3）2005年12月5日公告了其进行资产重组的消息。
（4）2003年、2004年从事该公司年度报表审计的事务所是大胜会计师事务所。
（5）公司在2005年2月26日宣布组建电子商务网络公司，并处于控股地位。
二、问题（1）你作为该项目的负责人，在接受委托前你会如何处理？（2）如果接受委托，你在编制审计计划时采用何种手段防范因上述信息可能带来的风险。
三、分析提示（一）在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行：首先，在征得客户美联公司同意之后，向前任的大胜会计师事务所进行了了解与讯问，寻找美联公司更换会计师事物所的理由。
如果美联公司不同意与前任事务所接触，或者大胜会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事物所就要考虑是否放弃与美联公司的签约。
其次，从上市公司近两年的年报及当年的中报来看，通过分析性程序，经营业绩持续下降，要考虑美联公司在经营过程中，是否可出现无法持续经营的情况。
如果经过判断，认为美联公司很有可能出现无法持续经营的情况，注册会计师就要事先与上市公司商讨，就公司目前状况，很可能会被非标准审计报告，并在签约书中有所表示。
（二）在制定审计计划过程中，要重点对12月份发生的资产重组事件进行关注，并进行专项审计。
要查明该项资产重组是否实质上完成。
#二审计目标与审计重要性(审计目标)
步协议的事项。
• 如果负责集团财务报表审计的注册会计 师同时负责组成部分财务报表的审计，注 册会计师应当考虑下列因素，决定是否与 各个组成部分单独签订审计业务约定书：
• （1）组成部分注册会计师的委托人； • （2）是否对组成部分单独出具审计报告； • （3）法律法规的规定； • （4）母公司、总公司或总部占组成部分的
2.财务审计阶段---对财务报表的真实性进行鉴证
3.经济效益审计阶段---从财务审计的会计资料及 其所反映的财政财务收支的真实性，扩展到其效益 性，注重对企业经营业绩的分析评价。
二、审计总目标
对被审计单位会计报表的 合法性 公允性
发表审计意见。
一致性？真实性？适当性？有效性？
思考：
• 你认为目前注册会计师审计目标的内容应 包括哪些？
• （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的 时间要求；
• （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； • （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以
及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某 些重大错报可能仍然未被发现的风险； • （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和 协助； • （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关 的记录、文件和所需要的其他信息；
• （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以 书面确认；
• （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密； • （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安
排； • （13）违约责任； • （14）解决争议的方法； • （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字
盖章，以及签约双方加盖的公章。 •
公司管理层认定与具体审计目标（存货）
审计的重要性与流程解析
审计的重要性与流程解析审计是一种对财务状况、业务活动以及财务报表进行全面检查和评估的过程。
通过审计，可以在企业内部发现潜在的风险和问题，并提供有价值的建议和改进方案。
本文将重点探讨审计的重要性以及审计的流程解析。
一、审计的重要性1.1 保障企业的财务信息准确性审计可以确保企业的财务信息准确、可靠。
在审计过程中，审计师会对企业的财务报表进行详细检查，以确保其真实性和合规性。
通过审计，错误和潜在的违规行为可以被发现和纠正，从而提高财务信息的准确性。
1.2 促进企业的合规运营审计可以帮助企业确保合规运营。
审计师会对企业的财务记录、内部控制制度以及相关业务操作进行审查，以确保其符合法规和政策要求。
审计结果可以为企业提供合规运营的指导，避免潜在的风险和法律纠纷。
1.3 提供可靠的财务报告审计可以为企业提供可靠的财务报告。
经过审计的财务报表具有较高的可信度和权威性，可以被企业内外部的利益相关方所接受。
这对于企业的业务扩展、融资以及与合作伙伴的合作都非常重要。
1.4 发现潜在的风险和问题审计可以帮助企业发现潜在的风险和问题。
审计师通过对企业的内部控制制度、业务流程以及财务报表的检查，可以找出存在的问题和风险，并提出改进建议。
这有助于企业及时采取措施，避免潜在的危机和损失。
二、审计的流程解析2.1 筹备阶段审计的流程首先是筹备阶段。
在这个阶段，审计师与企业进行有效的沟通，了解企业的背景信息、业务特点以及审计目标等。
审计师还会制定详细的审计计划，包括审计时间表、审计范围等。
2.2 风险评估阶段风险评估是审计的关键环节之一。
在这个阶段，审计师会对企业的内部控制制度进行评估，确定可能存在的风险和问题。
审计师还会对企业的财务报表进行初步分析，了解企业的财务状况和业务运营情况。
2.3 实施阶段实施阶段是审计的核心阶段。
在这个阶段，审计师会对企业的财务记录进行详细检查，以确保其真实性和合规性。
审计师还会对企业的业务流程、内部控制制度以及风险管理进行深入审查。
审计目标和审计计划
明确审计结果报告的格式 、内容和报送方式，以及 与被审计单位的沟通机制 。
审计计划的要素
目标
明确审计工作的目的和重点，确保审计工作 与组织目标相一致。
范围
确定审计涉及的领域和对象，包括财务、业务 、合规等方面。
方法
选择适当的审计程序和方法，包括数据抽样、分 析性复核、细节测试等。
时间安排
制定合理的审计时间表，确保审计工作按计划进行 。
协调性
控制性
通过审计计划，可以对审计工作进度 进行监控和管理，确保按时完成各项 任务，并对偏离目标的情形及时进行 调整和控制。
审计计划有助于协调各方资源，确保 各部门、团队之间的协同合作，提高 工作效率，共同实现审计目标。
如何根据审计目标制定审计计划
明确目标
首先明确审计的具体目标和期望结果，确 保目标具有可衡量性、可达成性和相关性 。
审计计划
对政府机构的预算执行情况进行审计，检查预算是否按照计划执行；对预算调整和追加进行审查，确保其合理性 和合规性；对财政资金的使用情况进行跟踪审计，确保资金使用的真实性和合规性；对政府机构的内部控制制度 进行评估和改进建议。
谢谢您的聆听
THANKS
审计计划
审计计划的目的和重要性
目的
审计计划是审计工作的基础，它明确 了审计的目标、范围、资源和时间等 关键要素，以确保审计工作的顺利进 行。
重要性
审计计划有助于提高审计工作的效率 和效果，减少不必要的资源浪费，确 保审计目标的实现。
审计计划的制定过程
01
02
03
04
05
了解被审计单位 的基本情况
资源分配
合理分配审计人员、经费和其他资源，以提高工 作效率。
(风险管理)认定审计目标审计计划重要性审计风险
认定、审计目标、审计计划、重要性和审计风险一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。
( )2．审计人员可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。
( )3．审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。
( )4．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。
( ) 5．审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。
( )6．对于出现错报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。
( )7．审计人员如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2％。
( ) 8．一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理当局的认定和审计总体目标来确定的。
（）9．“发生”认定所解决的问题是管理当局是否把应该包括的项目给遗漏了。
（）10．“完整性”认定主要与财务报表组成要素低估有关。
（）11．“发生”的认定主要与财务报表组成要素低估有关。
（）12．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“计价和分摊”的认定。
（）13．如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了“完整性”认定。
（）14．审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是指委托单位的法人代表或授权代表。
（）15．审计业务约定书一经签署则具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。
（）16．如果应收账款和存货的期末余额一样，在初步评价的重要性水平分配给各账户时，最理想的分配是这两个账户分得同样多的重要性水平或称具有一样的可容忍误差。
( ) 17．应先计算整个企业的重要性水平，然后在企业每个部门之间分摊。
( )18．如果集团公司内部的公司是独立的会计主体，必须为每个独立公司的财务报表确定一个重要性水平。
( )19．审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计人员审计后发表无保留审计意见的可能性。
专题3：审计目标 审计重要性与审计风险
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练一练
【例题· 单选题】在理解重要性概念时，下列表述中错 误的是（ ）。 A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的 判断 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务 报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报 是重大的 C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对 个别特定财务报表使用者产生的影响 D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生 重大影响
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四、执行审计工作的基本要求
练一练
【例题· 多选题】下列与注册会计师审计责任有关的提 法中正确的是（ ）。 A.注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且 有责任发现财务报表中的所有错报 B.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计 证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序 C.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查 出被审单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师 没有履行好相关责任 D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过 审计没有能够发现，管理层也不能由此推卸对财务报表 的责任
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2.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
根据被审计单位的特定情况，如果存在一个或多个特定类别 的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表 整体的重要性，但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报 表作出的经济决策，注册会计师还应当确定适用于这些交易、账 户余额或披露的一个或多个重要性水平。
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二、财务报表审计总体目标
（一）总体目标是注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报 告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。具体而言，注册会计师的总 体目标是： 一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保 证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报 告编制基础编制发表审计意见； 二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管 理层和治理层沟通。
审计目标与计划审计工作重点总结
审计目标与计划审计工作重点总结计划审计工作是审计工作的起点，也是审计工作总最重要的环节。
第一节财务报表审计的目标与实现审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。
、账户余额、。
一、我国财务报表审计的总目标审计总目标是将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目标。
从发展的历史看，审计经历了由弊端审计向财务审计，又由财务审计向效益审计的历史变迁。
但其审计对象都离不开反映财务状况、经营成果和现金流量情况的财务报表，所以注册会计师始终将财务报表审计作为其主要职责，财务报表审计是审计业务的基础。
，发表审计意见。
制。
二、审计具体目标（一）明。
，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
1、与各类交易和事项相关的认定（1）发生。
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
（2）完整性。
所有应当记录的交易和事项均已记录。
（3）准确性。
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
（4）截止。
交易和事项已记录于正确的会计期间。
（5）分类。
交易和事项已记录于恰当的账户。
2、与期末账户余额相关的认定（1）存在。
包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在。
（2）权利和义务。
在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的权利，各项负债确属被审计单位的义务。
权利与义务认定只与资产负债表的构成要素有关。
（3）完整性。
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录（4）计价和分摊。
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录3、与列报相关的认定（1）发生及权利和义务。
披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关（2）完整性。
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
（3）分类和可理解性。
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
（4）准确性和计价。
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
（二）根据审计的总目标和被审计单位管理当局的认定，就可得出审计具体目标。
论审计的重要性
目录一、审计重要性的概念 (1)（一）审计重要性的概念、意义及原则特征 (1)1.审计重要性的概念 (1)2.审计重要性的意义 (2)3.审计重要性是相对的、具体的 (2)4.审计重要性具有质量和数量两方面的特征 (2)二、审计重要性的应用与规范 (3)（一）一般应用原则 (3)1.对重要性的评估需要应用专业判断 (3)2.审计人员在审计过程中对重要性原则应用 (3)3.审计人员应当合理应用重要性原则 (4)4.审计过程中需要运用重要性原则的情形 (4)（二）具体规范要求 (4)1.审计重要性的金额与性质要求 (4)2.审计重要性的两个层次要求 (5)3.审计重要性与审计风险的关系 (5)三、判断审计重要性方法 (6)（一）判断重要性应考虑的因素 (6)（二）确定重要性水平的方法 (7)一、审计重要性的概念（一）审计重要性的概念、意义及原则特征1.审计重要性的概念根据我国《独立审计准则》的对审计重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策，其在量上表现为审计重要性水平。
”可见审计重要性实质上强调的是错报和漏报的“程度”，而且这一程度是从会计报表使用者的角度来考虑的，如何正确理解这一定义，必须注意以下几点：（1）重要性的概念是针对会计报表而言的判断一次业务重要性与否，应视其在会计报表中的错报或漏报对会计报表使用者所做决策的影响程度而定，若它是以改变或影响报表使用者的判断，则该项业务就是重要的，否则就是不重要的。
（2）重要性的概念必须从会计报表的使用者角度来考虑因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的，它包括投资者、债权人、政府管理部门及社会公众等。
他们需要利用会计报表提供的信息作出各种判断与决策。
这里会计报表使用者指具有一定的理解能力并能够理性地作出判断和决策的行为者。
（3）重要性的判断离不开特定的环境不同企业面临着不同的环境，因而判断重要性的标准也不相同。
审计审计目标与计划审计工作
审计审计目标与计划审计工作审计是一项非常重要的工作，它可以帮助企业了解自己的财务状况，发现问题并及时解决。
而要做好审计，就需要明确审计目标和计划审计工作。
本文将具体探讨这两个方面。
一、审计目标1.核实财务报表的准确性财务报表是一个企业的重要展示，通过对财务报表的审计，可以检验企业自己编制的财务报表的真实性、准确性及合规性。
同时，还可以掌握企业的财务状况，从而对企业进行正确的财务分析和判断。
2.发现企业经营风险在审计过程中，审计师会对企业进行深入的调查和分析，如果发现企业存在风险，就可以提出针对性的建议，帮助企业解决问题。
同时，还可以为企业提供合理的管理建议，使企业在日常经营中更加稳健。
3.提高企业内部控制水平企业的内部控制是企业管理工作中最为重要的一环，合理的内部控制能够有效地防范经营风险。
通过审计，可以发现企业内部控制的缺陷并给予提出改进建议，提高企业内部控制水平。
二、计划审计工作1.确定审计范围审计前需要确定审计范围，以确定审计的重点和时间安排。
主要包括审计的时间段、审计的业务范围、审计的区域范围等。
2.制定审计程序审计程序是根据审计目标和审计范围制定的具体工作方案，主要包括审计方法、审计测试程序、审核程序、收集证据等。
3.落实审计计划在审计工作中，需要明确工作的分工和职责，确保审计人员的工作重心一致，避免重复的工作和出现遗漏。
4.汇总审计结论审计结束后，需要对审计结论进行汇总，形成审计报告。
审计报告应当客观、全面地评价企业的财务状况和内部控制，并提出合理的改进建议。
总之，审计目标以核实财务报表准确性、发现企业经营风险、提高企业内部控制水平为基本核心。
计划审计工作主要是根据审计目标和审计范围制定具体工作方案，落实审计计划，最终形成审计报告。
这两个方面的掌握是必要的，也是很重要的。
第二章审计目标、审计计划与审计重要性(作业1)
第二章审计目标、计划审计工作与审计重要性一、练习目标审计约定书签定后，注册会计师应当计划审计工作，使审计业务以有效的方式得到执行。
计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。
项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。
本练习的内容包括：总体审计策略再确定前对有关问题和情况的考虑、总体审计策略内容确定、编制与变更；具体审计计划的内容要素与编制的有关问题。
通过本练习，学生可以掌握总体审计策略的编制方法和过程，了解具体审计计划的有关内容。
二、背景材料（一）基本情况1．计划审计工作是一个持续的过程。
如果是连续审计，通常注册会计师在前一期审计工作结束后即开始本期的审计计划工作，直到本期审计工作结束。
永正会计师事务所是首次接受委托，所以，计划审计工作于审计业务约定书签署即开始了。
2. 本项审计项目组的构成情况是：项目负责人：李永项目经理：郭力严注册会计师：杨宝生，王兵会计师：张至勇，李改营，何奇志审计助理人员：孙为东，赵戴辉，杨臣，岳之红达臣会计师事务所注册会计师王宾中标咨询公司工程师赵贺彬3．项目负责人和项目组其他关键成员参与了计划审计工作。
（二）确定审计工作范围需要考虑的问题1．方圆公司已于2007年5月10 发行了新股，应遵守《中国证券监督管理委员会令第1号－上市公司新股发行管理办法》。
2．方圆公司对所披露的有关信息应遵守中国证监会发布的《上市公司信息披露管理办法》。
3．达臣会计师事务所王宾注册会计师在监盘方圆公司存货时，其范围是A类原材料和B种产成品。
4．方圆公司对新能源采取分步法进行成本核算，在对在产品和产成品进行费用分配时对在产品进行约当产量计算。
由于新能源生产技术是方圆的专利，其生产过程直接影响产品成本的核算，所以，要求永正会计师事务所有专门对相关能源有所了解的注册会计师参与该审计项目。
5．方圆公司于董事会下设置了审计委员会，公司设置了审计部，审计部隶属于审计委员会和总经理，对审计委员会和总经理负责兵报告工作。
工程审计的重要性和目标
工程审计的重要性和目标在当今社会，工程项目的规模和复杂性不断增加，项目的成功与否直接关系到社会经济的发展和人民生活的改善。
然而，由于各种原因，工程项目的质量、进度和成本往往难以控制，甚至出现严重的问题。
为了解决这个问题，工程审计应运而生。
工程审计作为一种独立、客观的评估手段，对工程项目的全过程进行全面、系统的审查，旨在发现问题、提出改进措施，确保项目的顺利进行和成功完成。
首先，工程审计的重要性在于确保工程项目的质量。
工程项目的质量直接关系到工程的安全性、可靠性和持续性。
通过工程审计，可以对工程项目的设计、施工和运营过程进行全面的检查和评估，发现存在的问题和潜在的风险，并提出相应的改进意见。
通过及时纠正和改进，可以有效地提高工程项目的质量，保障人民群众的生命财产安全。
其次，工程审计的重要性在于控制工程项目的成本。
工程项目的成本是一个重要的考量因素，直接关系到项目的经济效益和社会效益。
通过工程审计，可以对工程项目的投资、预算和支出进行全面的审查和分析，发现存在的浪费和不合理之处，并提出相应的控制措施。
通过合理控制和优化资源的配置，可以有效地降低工程项目的成本，提高项目的经济效益。
另外，工程审计的重要性还在于保障工程项目的进度。
工程项目的进度是一个关键的指标，直接关系到项目的交付和使用。
通过工程审计，可以对工程项目的计划、进度和执行情况进行全面的检查和评估，发现存在的延迟和滞后问题，并提出相应的调整和优化建议。
通过合理安排和协调工程项目的各个环节，可以确保项目的按时完成，提高项目的竞争力和市场占有率。
此外，工程审计的目标还包括提高工程项目的管理水平和效率。
工程项目的管理是一个复杂的过程，需要统筹规划、组织协调、资源配置和风险控制等多方面的工作。
通过工程审计，可以对工程项目的管理体系、管理流程和管理方法进行全面的评估和改进，发现存在的问题和不足之处，并提出相应的管理建议。
通过提高管理水平和效率，可以提高工程项目的执行能力和竞争力，实现项目的可持续发展。
审计计划、重要性和审计风险
审计计划、重要性和审计风险审计计划的重要性主要体现在以下几个方面：1. 确定审计工作的范围和目标：审计计划帮助审计师明确审计工作的范围和目标，以便在审计过程中能够有针对性地收集、分析和评估相关的审计证据。
这有助于确保审计工作的全面性和全局性，提高审计结果的可靠性和可信度。
2. 制定审计工作的时间表和优先级：审计计划将审计工作的具体任务和时间表结合起来，有助于合理安排和优先处理审计任务。
通过合理分配资源和时间，可以确保审计工作按时完成，并在紧急情况下第一时间应对。
3. 确保审计工作的合规性和规范性：审计计划是审计工作进行的基础，它包含了一系列的规定和要求，旨在确保审计工作的合规性和规范性。
它可以帮助审计师明确工作程序和方法，并提供执行和记录的依据，从而确保审计工作符合相关法律法规和审计准则的要求。
然而，审计计划的制定和执行过程中也存在一定的风险和挑战，主要包括以下几个方面：1. 风险评估不准确：审计计划中的风险评估是基于已有信息和经验进行的，可能存在预设假设，导致对风险的评估不准确。
这可能导致审计计划的制定不合理，无法充分预防和应对潜在的审计风险。
2. 遗漏重要的审计领域：审计计划的制定需要考虑各个审计领域的重要性和风险水平，以确保对重要领域进行足够的审计关注。
如果在制定计划时未能合理评估和评判各个审计领域的重要性，可能会导致审计风险的遗漏和问题的漏报。
3. 缺乏资源和时间：审计计划的制定需要考虑到审计资源和时间的限制，以及其他业务和工作的需求。
但是，由于各种原因，审计资源和时间可能不足，这可能会导致审计计划的不充分和不完整，影响审计工作的质量和效率。
为了克服这些风险和挑战，审计计划的制定应该充分考虑现实情况和业务需求，通过与相关方沟通和协调，以确保计划的合理性和可行性。
同时，审计工作的执行过程中也需要及时调整和更新审计计划，以应对可能出现的问题和变化，确保审计工作的顺利进行和达到预期的目标。
继续写相关内容还需要继续添加信息，以满足1500字的要求。
审计重要性
通过对被审计单位的内部控制制度 进行评估，了解其内部控制的有效 性和合规性，进而判断审计重要性 水平。
定性分析与定量分析相结合的方法
综合分析
将定性和定量评估方法相结合，综合考虑多个因素，如行业发展趋势、市场竞争 状况、企业战略等，以更全面地评估审计重要性。
风险导向审计
以风险为导向，通过对被审计单位的风险进行识别、评估和应对，将审计资源集 中在高风险领域，提高审计效率和效果。
特殊交易或事项
关联方交易
关联方交易可能存在较高的舞弊风险，因此审计重要性也较 高。
非常规交易或调整事项
非常规交易或调整事项可能存在较大的错报或漏报风险，因 此审计重要性也较高。
分析性程序的结果
财务比率分析
通过比较财务报表中的各项财务比率，可以发现异常波动或趋势，有助于识 别潜在的重大错报或漏报。
专家意见
在某些特定领域，如技术、法律或行业等方面，审计人员可以寻求专家意见，以更好地评估审计重要性。
定量评估方法
历史财务数据
通过分析被审计单位的历史财 务数据，如净利润、收入、成 本等指标，评估其财务状况和
经营业绩。
财务指标分析
通过计算和分析财务指标，如应 收账款周转率、存货周转率、毛 利率等，评估被审计单位的经营 状况和潜在风险。
调整财务报表
如果被审计单位存在重大错报情况， 且这些情况已经得到恰当的会计处理 和充分披露，那么审计人员应当考虑 调整财务报表，以确保其符合会计准 则和相关法规的要求。
05
审计重要性的案例分析
案例一：某公司存货监盘审计
审计师通过观察、检查和询问等方式获取存货信息，并对存货进行盘点，以确定 存货的数量和状况。
案例三：某公司财务报表错报审计
审计项目的目标和重要性
审计项目的目标和重要性审计是一种系统性的、独立的、客观的评价和验证活动，旨在确定一个组织或者个人的管理、财务状况以及业务运作的可靠性。
审计项目是对一个特定的主体进行审计的过程，它具有一定的目标和重要性。
本文将重点探讨审计项目的目标和重要性。
一、审计项目的目标审计项目的目标是帮助组织或个人保证其财务报告的真实、准确和公正，并提供有关财务报告的意见和建议。
具体而言，审计项目的目标包括以下几点：1.检查财务报告的真实性：审计项目的首要目标是验证财务报告的真实性，确保其内容与事实相符。
审计师将对财务报告的相关数据进行抽样检查，核对相关凭证及支持文件，并与实际情况进行对比和核实，以确保财务报告准确无误。
2.评估内部控制：审计项目还旨在评估组织的内部控制体系，确保其能够保护资产、维护会计记录的准确性、促进业务运作效率，并预防内部和外部的欺诈行为。
审计师通过评估和测试内部控制的有效性，提供改进建议，帮助组织提高风险管理和内部运营效率。
3.识别潜在风险和问题：审计项目还旨在识别潜在的风险和问题，以帮助组织及时采取纠正措施。
审计师将对组织的财务状况和业务运作进行全面审查，发现可能存在的漏洞、错误和违规行为，并提供解决方案和改进意见。
二、审计项目的重要性审计项目具有重要性，对于组织和个人来说都是必不可少的。
以下是审计项目重要性的几个方面：1.增加财务报告的可靠性：审计项目帮助确保财务报告的真实、准确和公正，为组织和个人提供可信的财务信息。
这可以增加投资者、债权人和其他利益相关方对财务报告内容的信任，提高市场透明度，有助于维护良好的商业声誉。
2.改善内部控制体系：审计项目评估组织的内部控制体系，发现可能存在的缺陷和弱点，提供改进建议，有助于组织建立更加有效和可靠的内部控制机制。
这不仅有助于防范欺诈行为，还能提高组织运作的效率和效益。
3.减少风险和损失：审计项目通过发现和纠正潜在的风险和问题，帮助组织及时采取措施，减少经济损失和法律责任。
审计目标审计计划与重要性
（1）年末采购截止是恰当 的
（2）年末销售截止是恰当 的
（1）存货项目的总计数与
7、机械准确性 总帐一致
8、披露 5、表达 与披露
9、分类
（1）存货主要种类和估价 基础已揭示 （2）存货的抵押或转让已 作揭示
（1）存货已恰当地分为原 材料、在产品和产成品等 几类
账户层次的重要性水平与报表层次重要性 水平的涵义趋同，即每一账户可以容忍的最大 错报或漏报。
➢ 分解的方法 ➢ 分解的基础—资产负债表（为什么不 把损益表作为分解基础？）
分解时需考虑账户的性质和审计成本 平均分解与合理考虑相关因素分解
（三）审计计划阶段考虑重要性 水平的目的
❖ 重要性水平与审计证据的关系 反向 ❖ 审计证据的数量充分既与审计重要性有关；
（一）报表层次重要性水平的判断 确定判断基础：
资产总额 净资产额 营业收入额 营业成本额 利润总额(一般为最敏感因素) 净利润额
因地制宜、恰当确定
•计算各报表的重要性水平
❖ 固定比率法
•报表层次重要性水平的选定
❖ 若根据资产负债表计算出的重要性水平与根 据利润表计算出的数额不同如何办？
❖ 若在审计计划阶段被审计单位报表尚未编制 出来如何处理？
一、审计重要性涵义
1、审计重要性
❖
错报或漏报的程度
❖ 影响报表使用人的判断或决策
❖ 它是错报或漏报的上限
2、审计重要性的理解
❖ 错报或漏报的客观存在 ❖ 错报或漏报的数量界限 ❖ 界定重要性数额（确定重要性水平）
思考： 由谁确定？ 站在什么角度确定？ 是否存在对每一个客户均适用的数量限额？
龙华股份有限公司案例
营业成本的审计目标
营业成本的审计目标营业成本是指企业在生产经营过程中发生的与产品或服务直接相关的成本，它是衡量企业经营效益的重要指标之一。
对于企业而言，了解和掌握营业成本的情况是十分重要的，而审计则是对营业成本进行全面检查和评估的一种方法。
本文将以营业成本的审计目标为标题，探讨营业成本审计的目标和重要性。
一、审计目标的定义营业成本的审计目标是指审计人员在对企业的营业成本进行审计时，所追求的具体目标和要求。
通过审计，可以验证企业的营业成本是否真实准确，是否符合相关的会计准则和法规要求，以及是否存在潜在的风险和问题。
审计目标的实现，有助于提高企业的经营管理水平，保障企业的财务安全，提升企业的市场竞争力。
二、审计目标的重要性1.确保营业成本的真实性和准确性审计能够帮助企业验证营业成本的真实性和准确性，通过对企业的账务记录、凭证和相关业务数据的检查，确认营业成本的计算方法和核算依据是否正确，避免因计算错误或核算不当导致的成本误差和数据失真。
只有在营业成本真实准确的基础上，企业才能做出准确的经营决策和财务报告，提高盈利能力和财务管理水平。
2.保障企业的合规性和合法性审计可以帮助企业确保营业成本的合规性和合法性，通过对企业的会计准则和法规要求的检查，确认企业的成本核算是否符合相关的法规规定，避免因违反法律法规而导致的罚款和法律风险。
同时，审计还可以发现企业在成本核算过程中存在的合规风险和问题，及时采取相应的措施进行纠正和改进。
3.发现和防范潜在的风险和问题审计能够帮助企业发现和防范潜在的风险和问题，通过对企业的内部控制制度和成本管理制度的评估，确认企业是否存在成本管理不规范、成本控制不力、成本风险高等问题。
审计人员可以通过审计程序和方法，对企业的成本管理过程进行全面检查和评估，及时发现潜在的风险和问题，并提出相应的建议和改进措施，帮助企业加强成本控制和风险防范。
4.提高企业的经营管理水平审计可以帮助企业提高经营管理水平，通过对营业成本的审计，发现和纠正企业在成本核算、成本控制和成本管理方面存在的问题和不足，推动企业建立健全的成本管理制度和内部控制制度，提高成本核算的准确性和成本管理的效率，优化企业的生产经营过程，提高经营效益和市场竞争力。
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• 1.执业资格 ? • 2.职业能力? • 3.独立性 ? • 4.项目组和构成
• 小组讨论
• 东方公司是一家生产服饰用品的中小型企业，产品在市场上一直比较畅 销。公司每年盈利。今年初该公司拟请深华会计师事务所对上一年度的报 表进行审计。现公司与事务所就委托业务进行商谈。事务所的李主任会计 师了解有关公司的如下信息：这是公司成立三年以来第一次接受审计；由 于内部人际关系矛盾，公司一位会计人员未办理交接手续已经辞职，由他 分管是会计记录不很完整。年末报表是在数据不很准确的情况下编制出来 的；该公司自成立以来，只注意抓生产和销售，内部管理制度不很健全， 尤其是内部控制制度；最高管理人员经常授意会计进行一些不太恰当的处 理，使得会计处理方法难以一贯坚持。在资产构成中，存货占有相当比重。 在双方进行商谈时，公司提出如下要求：为避免债权人催款，对应付帐款 不能进行函证；由于生产任务紧，对存货不能进行大规模抽盘，可以有保 管员提供结账日记录；由于外部有关组织急需审计报告，要求事务所一旦 接受审计业务，必须在一周内提供审计报告，审计费用可以适当追加。
• （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的 时间要求；
• （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； • （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以
及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某 些重大错报可能仍然未被发现的风险； • （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和 协助； • （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关 的记录、文件和所需要的其他信息；
2.财务审计阶段---对财务报表的真实性进行鉴证
3.经济效益审计阶段---从财务审计的会计资料及 其所反映的财政财务收支的真实性，扩展到其效益 性，注重对企业经营业绩的分析评价。
二、审计总目标
对被审计单位会计报表的 合法性 公允性
发表审计意见。
一致性？真实性？适当性？有效性？
思考：
• 你认为目前注册会计师审计目标的内容应 包括哪些？
？
• 1.首次接受审计 • 2.更换会计师事务所
• (二）评价客户的可审性
•
？
• 1.了解客户的基本情况 • 2.评价客户品质 • 3.若是更换会计师事务所，与前任注册会计师会
计师沟通，查阅前任注册会计师的工作底稿等 • 4.与管理层讨论的有关首次接受审计委托的重大
问题 • 5.评价审计风险
（三）评价审计的胜任性 ?
完整性
在财务报表中所有应列示的交易和事项均已列入。
权利和义务 在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项负债均是
公司的义务。
估价和分摊 各项资产‘负债、所有者权益、收入和费用等要素均已
按适当的方法进行计价，列入财务报表的金额正确。
表达与披露 财务报表中的特定组成要素已被适当分类、说明和披露。
2.审计的具体目标
• 深华会计师事务所是一家有30名注册会计师，15名具有证券审计资格， 该事务所具有证券审计资质。
• 根据上述情况，请分析讨论该事务所是否应承接此项业务？为什么？
• 二、对于老客户，应决定是否继续接受 委托或是否解除约定
•
• 1.签约的两种形式
• （1）一次一签 • （2）一次签订长期协议
• 2.决定是否继续接受委托或是否解除约定
•
？
• 三、签订审计约定书
• • 1.审计业务约定书的内容
•
？
• • （1）财务报表审计的目标； • （2）管理层对财务报表的责任； • （3）管理层编制财务报表采用的会计准则
和相关会计制度； • （4）审计范围，包括指明在执行财务报表
审计业务时遵守的中国注册会计师审计准 则（以下简称审计准则）；
（1）总体合理性 （2）真实性 （3）完整性 （4）所有权 （5）估价 （6）截止 （7）准确性 （8）分类 （9）披露
三、管理当局认定与审计具体目标的关系图
确定具体目标的 出发点和依据
被审计单 位认定
存在或发生；完整性 权利和义务； 估价与分摊； 表达与披露
总目标的具体化
具体目标
项目目标
按每一个项目 分别确定目标
估价 截止
账面存货量与实有量相符，价格无重大错误，计 算正确
年末采购截止是恰当的，年末销售截止是恰当的
准确性
存货项目的总计数与总账一致
披露 分类
存货主要种类和估价基础已揭示，存货抵押或转 让已揭示
存货已恰当地分为原材料、在产品、产成品等
第二节 计划审计工作
• 一、对于新客户，决定是否接受委托
• （一）新客户的两种情况
公司管理层认定与具体审计目标（存货）
管理层认定
存在或发生 完整性 权利或义务 估价或分摊
表货的项目审计目标
总体合理性 全部存货及销售成本合理，无重大错报
真实性
其他特定目标 资产负债表日记录的全部存货均存在
完整性
现有存货均盘点并记入存货总额
所有权
公司对所有存货均拥有所有权，存货未作抵押
• 如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业 务约定书中列明下列内容：
• （1）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工 作的安排；
第二章 审计目标、计划审计工作与重要性
• 毕业后你的目标或理想是什么？（成为 一名优秀的注册会计师？大公司的财务 经理？企业家？）
• 为了实现这一目标你计划怎么去做？有 何安排？重点放在哪里？
第一节 审计目标
•
一、审计目标的演变
1.弊端审计阶段---查错防弊.1905年在美国由R·H 蒙哥马利出版的《迪克西审计学》将审计总目标总 结为：检查舞弊、检查技术错误和检查原理错误。
• （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以 书面确认；
• （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密； • （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安
排； • （13）违约责任； • （14）解决争议的方法； • （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字
盖章，以及签约双方加盖的公章。 •
• 是否可以考虑将真实性替换公允性审计目 标？
三、审计具体目标
1.被审计单位管理当局认定 （1）存在或发生 （2）完整性 （3）权利与义务 （4）估价或分摊 （5）表达与披露
管理层财务报表认定种类及其性质
认定种类
性
质
存在或发生 各项资产、负债及所有者权益在特定日期均存在，所有
已进行会计记录的交易在特定期间均已发生。