[经济学]第九章 会计核算组织程序

转3—借：生产成本 2000 贷：原材料 2000
转4—借：生产成本 5000 管理费用 300
贷：应付职工薪酬 5300
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按相同会计 科目归类
会计科目
库存现金 银行存款
原材料 库存商品 生产成本 应付职工薪酬 管理费用
合计
科目汇总表 汇总借方、贷
年月日
方的发生额
本期发生额
借方
贷方
总账页数
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2.缺点 编制科目汇总表的工作量较大。 在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。
3.适用范围 规模较大、经济业务较多的大、中型企业。
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第四节 汇总记账凭证核算组织程序
一、概念 1.含义
根据各种专用记账凭证定期（按旬等） 汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记 账凭证登记总分类账，并定期编制会计报 表的一种账务处理程序。 2.特点：根据汇总记账凭证登记总账
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三、设计会计核算组织程序的要求 1.结合实际，满足需求 2.保证质量，提高效率 3.力求简化，降低成本 4.分工协作，责任明确
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四、会计核算组织程序的种类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.日记总账核算组织程序 根本区别：登记总账的依据和程序不同。
体。
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第三节 科目汇总表核算组织程序
一、概念 1.含义
根据各种记账凭证先定期（按旬等） 按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根 据科目汇总表登记总分类账，并定期编制 会计报表的账务处理程序。 2.特点：根据科目汇总表登记总账
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二、科目汇总表核算组织程序下的凭证和账簿的
种类
记账凭证
专用记账凭证
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例：某企业某3月1—10日发生如下现 金收款业务，收款凭证上的分录为：
现收1—借：库存现金
150
贷：其他应收款 150
现收2—借：库存现金
1 000
贷：其他业务收入 1 000
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二、汇总记账凭证核算组织程序下凭证和账簿 的种类
记账凭证
专用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
汇总记账凭证
汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证
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账簿
日记账 （借、贷、余三栏式）
总账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
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三、汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤
收款凭证 付款凭证
通用记账凭证
转账凭证
科目汇总表
账簿
日记账 （借、贷、余三栏式）
总账 （借、贷、余三栏式）
（借、贷、余三栏式）
明细账 （数量金额式）
（多栏式）
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三、科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤
收款凭证 原
始①
凭
付款凭证
证
转账凭证
银行存款
②
日记账
现金 日记账
⑥
③
科目 ④ 汇总表
总账
会
⑦计
现付1—借：银行存款 1000
贷：库存现金 1000
现付2—借：应付职工薪酬 8500
贷：库存现金
8500
银付1—借：库存现金 3000
贷：银行存款 3000
银付2—借：原材料 5000
贷：银行存款 5000
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转1—借：库存商品 6000 贷：生产成本 6000
转2—借：管理费用 1400 贷：原材料 1400
原 收款凭证
始①
凭 付款凭证
证
③
转账凭证
库存现金
②
银行存款
日记账
汇总收款凭证 ④ ⑥
汇总付款凭证 总 账 会
汇总转账凭证
计 ⑥⑦ 报
⑤
明细账 表
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四、汇总记账凭证的编制方法
1.汇总收款凭证的编制方法
基本方法：按借方科目（库存现金、银 行存款）设置，按相对应的贷方科目定期 （按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目 合计数，填入汇总收款凭证中。
表
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四、记账凭证核算组织程序的评价
1. 优点
记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关 系。
总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。 总账登记方法简单，易于掌握。
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2.缺点 总账登记工作量过大。 账页耗用多，预留账页多少难以把握。
3.适用范围 规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主
收款凭证 付款凭证 转账凭证
通用记账凭证
账簿
日记账 （借、贷、余三栏式）
总账 （借、贷、余三栏式）
（借、贷、余三栏式）
明细账 （数量金额式）
（多栏式）
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三、记账凭证核算组织程序下账务处理的步骤
原始
Байду номын сангаас
凭证 或原
①
始汇
总凭
证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
银行存款
②
日记账
现金 日记账
⑤
③
总账
会 ⑥计
报
⑤
④ 明细账
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第二节 记账凭证核算组织程序
一、概念 1.含义
根据经济业务发生以后所填制的各种记 账凭证直接逐笔登记总分类账，定期编制报 表的一种账务处理程序。 2.特点：直接根据各种记账凭证登记总账 3.注意：最基本、最简单的会计核算组织程序
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二、记账凭证核算组织程序下凭证与账簿种类
记账凭证
专用记账凭证
⑥
报
⑤
表 明细账
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四、科目汇总表的编制方法
基本方法：根据一定会计期间编制的全 部记账凭证，按相同会计科目进行归类，定 期（按旬或半个月）汇总每一个账户的借、 贷双方的发生额，并填列在科目汇总表的相 应栏内，借以反应全部账户的借、贷方发生 额。
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例：某企业3月1—10日发生如下经济 业务，凭证上的分录为：
3000
9500
1000
8000
5000
3400
6000
0
7000
6000
8500
5300
1700
0
32200 32200
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五、科目汇总表核算组织程序的评价
1. 优点
利用汇总结果进行所有账户发生额的试算平衡。 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正
确性。 减少登记总账的工作量。 适用性强。
第九章 会计核算组织程序
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学习目的与要求
了解会计核算组织程序的含义 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序
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第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的概念 1.含义
会计核算组织程序也称账务处理程序， 或会计核算形式，是指会计凭证、会计账 簿、会计报表的种类和格式与记账程序有 机结合的方式。
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2.会计核算组织程序示意图
经济 业务
记账凭证
账簿
会计 报表
收款记账凭证 付款记账凭 转账记账证凭证 通用记账凭证
日记账 总账 明细账
利润表 资产
负债表
现金 流量表
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二、会计核算组织程序的意义 1.规范会计核算组织工作 2.保证会计核算工作质量 3.提高会计核算工作效率 4.节约会计核算工作成本 5.发挥会计核算工作作用