[经济学]第九章 会计核算组织程序
会计核算组织程序(ppt文档)
科目汇总表的编制方法
现收6-
其他业
基础会计
17
会计核算组织程序
二、科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤
原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
现金日记账
②
银行存款
日记账
科目汇总表
④
⑤
⑥ 总账
⑥
③
明细账
会计报表 ⑦
三.科目汇总表核算组织程序的特点 ★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。
基础会计
2
会计核算组织程序
意义
☆保证会计核算的整个过程有条不紊地进行，减少不必要的核 算环节和手续，避免重复。
☆保证会计记录正确、及时、完整，迅速编制会计报表。 ☆提高会计核算资料的质量和会计核算工作的效率。
基础会计
3
会计核算组织程序
种类
☆记账凭证核算组织程序 ☆科目汇总表核算组织程序 ☆汇总记账凭证核算组织程序 ☆多栏式日记账核算组织程序 ☆日记总账核算组织程序
总账
⑤
③
明细账
会计报表 ⑥
三、记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。
基础会计
9
基础会计
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会计核算组织程序
三、记账凭证核算组织程序 的优缺点和适用范围
特点
直接根据记账凭证逐笔登记总分类账
优点
简单明了，易于理解，便于掌握
缺点
登记总分类账的工作量就会大量增加。
适用范围
基础会计
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会计核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序的核算要求 记账凭证核算组织程序的核算步骤 记账凭证核算组织程序的优缺点和
会计核算组织程序
会计核算组织程序一、会计核算组织程序概述（一）会计核算组织程序的含义账簿、会计凭证和会计报表都是会计核算的工具，而会计凭证、账簿和会计报表不是彼此孤立的，它们是相互联系的，它们以一定方式结合在一起，构成一个整体。
编制会计报表的资料主要来源于账簿，会计报表的内容对账簿的种类、格式和记录内容又有制约作用；账簿的登记依据是会计凭证，账簿的格式、种类又决定着会计凭证的种类和格式。
由于这三者之间相互联系，相互制约的关系，说明三者之间以及各种凭证之间、各种账簿之间、报表之间的配合，决定着会计核算资料的全面性、综合性和及时性。
因此每一个单位都应根据实际情况，设计会计凭证、账簿、报表及其传递程序。
这种会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式被称为会计核算组织程序，也叫记账程序或会计核算组织形式。
为了更好地反映和监督企业的经济活动，为经济管理提供系统的核算资料，必须相互联系地运用会计核算的专门方法，采用一定的组织程序，规定设置会计凭证、账簿及会计报表的种类和格式；规定各种凭证之间、各种账薄之间、各种报表之间的相互关系；规定各种凭证、账簿及各种报表之间的相互关系、填制方法和登记程序，这是会计制度设计的一个重要内容，对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。
采用一定的会计核算程序，通过规定会计凭证，账簿和会计报表之间的登记、传递程序，将各企业会计核算工作有机地组织成为既有分工又有协作的整体，将各个会计核算岗位的工作连在一起，对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。
（二）选择会计核算组织程序的基本要求会计主体在选择适合本企业的会计核算程序时，一般应考虑以下三方面的因素：１）要根据本单位经济活动特点、规模的大小和业务的繁简等情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任制。
２）要根据本单位、主管部门以及国家管理经济的需要，全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动的会计核算资料。
最新会计学第九章会计核算组织程序
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－6号 7号－9号 10号－14号
合计
总账页数 借方 贷方
应付账款 应交税费 固定资产 短期借款
合计
11 500 4 000
53 200 3 000
71 700
2 500
6 000
多借多贷分录： 借：库存现金 800 借：银行存款 4 000 贷：应收账款
贷：其他应收款
2 800 2 000
汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。
2.汇总付款凭证的编制方法
基本方法：按记账凭证上的贷方科目 （现金、银行存款）设置，按它们相应 的借方科目定期（按旬等）汇总，计算 出每一个借方科目合计数，填入汇总付 款凭证的相应栏次。
汇
总
（三）汇总记账凭证的编制方法
1.汇总收款凭证的编制方法
基本方法：按记账凭证上的借方科目 （库存现金、银行存款）设置，按它们 相应的贷方科目定期（按旬等）汇总， 计算出每一个贷方科目合计数，填入汇 总收款凭证的相应栏次。
（见下图）
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：库存现金
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
贷：其他应收款
60
现收6—借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800
注意事项：为了便于汇总收款凭证，
在编制收款凭证的分录时，分录形式
最好是一借一贷、一借多贷，不要多
借一贷或多借多贷。
多借一贷分录： 借：库存现金 1 000
第九章会计核算组织程序
借 方
贷 方
合计
会计主管： 记账： 审核： 制表：
科目汇总表也可以每旬编制一次，其格式如表
科目汇总表
表8-2 会计科目
1～10日
11～20日
21～30日
合计
总账页数
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
会计主管： 记账： 审核： 制表：
四、优缺点及适用范围
1、优点：（1）简化总账的登记工作
（2）起到入账前的试算平衡作用
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ二、程序图
表示填制或登记表示互相核对
三、优缺点及适用范围
1、优点：（1）简单
（2）总账中能够详细反映经济业务的发生情况，账户之间对应关系清晰，便于查对账目。
2、缺点：（1）登记总账的工作量大
3、适用于：规模少，业务量少，凭证不多的单位。
第三节科目汇总表核算组织程序
一、特点
先定期的根据各种记账凭证编科目汇总表，然后，再根据科目汇总表登记总账的核算组织程序。采用这种核算程序，对凭证和账簿的要求及记账程序与记账凭证核算程序基本相同。
第九章会计核算组织程序
一、本章的教学目的与要求
学习本章，要求学生理解建立合理会计核算形式的意义和要求，明确各种会计核算形式的基本内容，研究各种会计核算形式的使用范围。通过本章的学习，掌握几种基本的会计核算形式。
二、授课主要内容
第一节会计核算组织程序的概述
第二节记账凭证核算组织程序
第三节科目汇总表核算组织程序
二、程序图
表示填制或登记表示互相核对
三、科目汇总表的编制方法
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目归类，定期汇总每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额的一种汇总表。在科目汇总表内，借方、贷方发生额的合计数应该相等。科目汇总表可以每月汇总一次，其格式如表
会计核算组织程序
会计核算组织程序一、会计核算组织程序的概述会计核算组织程序是指企业在开展日常会计工作时，按照一定的规范和流程进行的一系列操作和措施。
它是企业财务管理中非常重要的一环，直接关系到企业财务信息的准确性、完整性和可靠性，对于企业的经营决策、财务分析、税收申报等方面都有着重要的影响。
二、会计核算组织程序的基本要素1. 会计制度：是指企业在进行日常会计工作时所遵循的一套规章制度，包括会计政策、会计方法、账户设置等内容。
2. 会计人员：是指从事企业日常财务工作的各类人员，包括财务主管、出纳员、记账员等。
3. 会计档案：是指企业日常财务工作中所涉及到的各类文件资料，如凭证、账簿、报表等。
4. 会计软件：是指用于辅助企业进行日常财务管理和核算工作的电子化系统软件。
三、会计核算组织程序的具体流程1. 凭证填制：根据企业实际交易情况，将交易凭证按照规定格式填写。
2. 凭证审核：对填制好的凭证进行审核，确保凭证内容真实、完整、符合会计政策和法律法规要求。
3. 凭证记账：将审核通过的凭证按照会计科目分别进行记账处理，形成原始账簿。
4. 原始账簿汇总：将各个科目的原始账簿进行汇总，形成总账和明细账。
5. 总账调试：对总账进行调试和核对，确保各项数据准确无误。
6. 报表编制：根据企业需要，编制各类财务报表，如资产负债表、利润表等。
7. 报表审核：对编制好的报表进行审核，确保报表内容真实、完整、符合会计政策和法律法规要求。
8. 报表公布：将审核通过的财务报表公布在企业内部或外部。
四、会计核算组织程序中的注意事项1. 严格遵守会计政策和法律法规要求；2. 准确记录企业日常经济活动；3. 做到数据及时性、准确性和完整性；4. 对于重要交易要有足够的审慎性；5. 凭证和账簿要妥善保管；6. 报表公布前要进行审计，确保报表真实、完整、准确。
五、会计核算组织程序的意义1. 保证企业财务信息的准确性和可靠性；2. 为企业经营决策提供重要参考依据；3. 为税收申报提供必要的依据和支持；4. 提高企业财务管理效率，降低财务风险；5. 促进企业健康发展，增强企业核心竞争力。
第九章-会计核算组织程序
第九章会计核算组织程序一、单项选择题1.各种会计核算形式之间的主要区别是（）A.凭证及账簿组织不同B.记账方法不同C.记账程序不同D.登记总账的依据和方法不同2.根据记账凭证逐笔登记总账的会计核算组织程序是（）A.日记总账核算组织程序B.记账凭证核算组织程序C.汇总记账凭证核算组织程序D.科目汇总表核算组织程序3.使用会计科目少，业务量小的单位可以采用（）A.记账凭证核算组织程序B.科目汇总表核算组织程序C.汇总记账凭证核算组织程序D.日记总账核算组织程序4.科目汇总表核算组织程序（）A.便于分析经济业务B.可以看清经济业务的来龙去脉C.能清楚反映账户对应关系D.不能反映账户对应关系5.汇总记账凭证与科目汇总表核算组织程序的主要相同点是（）。
A.记账凭证的汇总方法相同B.汇总凭证的格式相同C.登记总账的依据相同D.记账凭证都需要汇总6.会计核算组织程序的核心是（）A.设置的凭证体系B.设置的账簿体系C.记账程序D.记账方法7.科目汇总表汇总的是（）。
A.全部科目的借方发生额B.全部科目的贷方发生额C.全部科目的借贷方余额D.全部科目的借贷方发生额8.科目汇总表与汇总记账凭证都属于（）。
A.原始凭证B.汇总的原始凭证C.汇总的记账凭证D.转账凭证9.汇总记账凭证核算形式的适用范围是（）。
A.规模较大，业务较多的单位B.规模较小，业务较少的单位C.规模较大，业务较少的单位D.规模较小，业务较多的单位10.汇总记账凭证核算形式的主要缺点是（）。
A.登记总账的工作量大B.不利于人员分工C.体现不了账户对应关系D.明细账与总账无法核对11.在汇总记账凭证核算形式下，对于平时所编的转账凭证上的科目对应关系应保持（）。
A.一借二贷B.一借多贷C.多借多贷D.一借一贷或多借一贷12.编制科目汇总表直接依据的凭证是（）。
A.原始凭证B.汇总原始凭证C.记账凭证D.汇总记账凭证13.汇总付款凭证的贷方科目可能是（）。
会计核算组织程序
会计核算的组织管理和人员配备
1 组织结构
根据公司规模和复杂度，设立财务部门来负责会计核算工作。
2 人员配备
需要具备会计专业知识和熟悉相关法律法规的人员。
3 技术支持
利用现代信息化系统提高会计核算的效率和准确性。
1 历史背景
追溯到古代文明时期的贸易交换活动。
2 目的与意义
为管理者提供决策依据，评估公司的财务健康状况。
3 反映财务状况
准确记录和报告公司的资产、负债和所有者权益。
了解会计核算的基本原则和方法
会计核算原则
• 货币计量原则 • 实体主体原则 • 会计期间一致性原则
会计核算方法
• 现金基础会计 • 权责发生基础会计
总账
记录账户余额和交易明细的主 要账簿。
发票ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
记录交易过程中的应收和应付 款项。
会计核算的主要任务
记录业务活动
准确记录和存档各项业务活动。
分类和汇总
将各项业务按照规定的分类方式进行汇总。
计量和确认
将业务活动转换为会计金额，并确认其合理 性。
报告和分析
生成财务报告并进行分析，提供决策支持。
会计核算的职能和责任
会计核算组织程序
本次演示将介绍会计核算组织程序的关键步骤，帮助您了解会计核算的背景、 目的以及核算的流程和方法。
会计核算组织程序简介
会计核算组织程序指的是为了准确记录和报告财务信息而进行的一系列组织和管理活动。它涉及到涉及 到会计核算的背景和目的、基本原则和方法，以及核算的流程和步骤。
了解会计核算的背景和目的
会计核算的组织程序
会计核算的组织程序引言会计核算是一个组织内部进行财务记录和报告的重要流程。
准确的会计核算能够帮助组织管理者了解财务状况，做出明智的决策。
在进行会计核算时，组织需要遵循一定的程序和步骤。
本文将介绍会计核算的组织程序，并以 Markdown 文本格式输出。
组织程序的步骤1. 预设会计制度在进行会计核算之前，组织需要预设一个会计制度。
会计制度是组织内部进行财务记录和报告的框架和规范，包括会计政策、会计方法和会计核算处理流程等。
预设一个适合组织特点和需求的会计制度是确保会计核算准确性和一致性的关键。
2. 设立会计科目会计科目是会计核算的基本单位，用于记录和分类组织的资产、负债、所有者权益、收入和费用等财务事项。
组织需要根据其业务和财务状况设立一套科目体系，并为每个科目赋予一个唯一的编号和名称。
设立合理、准确的会计科目是保证会计核算信息完整性和可比性的基础。
3. 记账记账是指将组织的各项经济业务进行记录和登记。
在记账过程中，需要将各项经济业务按照会计制度和会计科目进行分类和归集，并记入会计账簿中。
常见的会计账簿包括总分类账、明细账、日记账等。
记账的准确性和及时性是保证会计核算信息真实可靠的前提。
4. 做账做账是指按照一定的程序和规则将记账信息进行汇总、排序和加工，生成财务报表和财务分析报告。
通过做账，可以获得组织的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，辅助组织管理者进行财务分析和决策。
做账的准确性和规范性对于组织管理具有重要意义。
5. 审核与核对审核与核对是对做账结果的检查和验证过程。
通过审核与核对，可以确保财务报表和财务分析报告的准确性和可靠性。
组织可以内部进行审核与核对，也可以由外部独立机构进行审计。
审核与核对的结果可以帮助组织发现和解决财务问题，保障组织的财务健康。
6. 报送与公告最后一步是将审核与核对后的财务报表和财务分析报告报送给相关部门、机构和股东，同时对外公告。
报送和公告的目的是向相关方提供组织的财务状况和经营情况，增强透明度和信任度。
会计核算组织程序
会计核算组织程序引言会计核算是指对企业在经济活动中产生的各种经济业务进行系统、科学的记录、归集、分析和报告的过程，是企业管理和决策的重要工具之一。
而会计核算组织程序则是指为了保证会计核算的准确性、及时性和规范性而建立的一系列制度和流程。
本文将深入探讨会计核算组织程序的重要性、内容和实施方法。
重要性会计核算组织程序在企业中具有重要的意义，主要体现在以下几个方面：1. 确保准确性会计核算组织程序的建立可以确保企业财务信息的准确性。
通过制度和流程的规范，可以避免人为错误和疏漏，保证数据的准确性和一致性。
这对企业的经营决策、投资分析和财务报告具有重要意义。
2. 提高效率合理的会计核算组织程序可以提高工作效率。
通过明确工作流程和责任分工，避免重复劳动和资源的浪费，减少出错的概率，从而提高工作效率。
3. 便于审计和监管健全的会计核算组织程序可以为审计和监管提供便利。
通过规范的程序，可以保证财务信息的真实、完整和可靠，便于审计机构对企业财务信息的核查和监管部门对企业经营状况的监管。
内容会计核算组织程序的主要内容包括：1. 会计制度会计制度是会计核算组织程序的基础，是企业进行会计核算的规章制度。
会计制度应包括会计核算的基本原则、程序和方法，明确会计人员的职责和权限，确保会计核算工作的规范性和一致性。
2. 财务流程财务流程包括财务活动的产生、记录、审核、结算和报告等环节。
合理的财务流程可以确保财务活动的全面、及时和准确记录，便于财务信息的分析和决策。
3. 内部控制内部控制是企业为了保护企业利益、防止欺诈行为和错误的发生而建立的一系列制度和措施。
会计核算组织程序应明确内部控制的要求和具体措施，确保财务信息的安全和可靠。
4. 财务报告财务报告是企业向内外部利益相关者提供财务信息的主要形式。
会计核算组织程序应规定财务报告的格式、内容和提供方式，确保财务报告的真实、准确和及时。
实施方法会计核算组织程序的实施方法应根据不同企业的实际情况和需求进行具体规划。
会计核算组织程序
会计核算组织程序会计核算是指通过各种会计手段和方法，对公司或个人的财务状况、经营成果进行定量分析、加工、处理和控制的过程。
为了保证会计核算的准确性和规范性，需要建立一套完善的会计核算组织程序。
本文将探讨会计核算组织程序的重要性以及其中的几个关键步骤。
一、建立会计核算组织程序的重要性建立会计核算组织程序的目的在于规范会计核算工作的流程，确保会计帐务的准确性和可靠性。
以下是几个原因说明了建立会计核算组织程序的重要性：1.保证财务报表的真实性和公正性：通过建立规范的会计核算程序，能够防止人为的错误和欺诈行为，确保财务报表的真实性和公正性，为投资者、管理层和其他相关方提供准确的财务信息。
2.提高内部控制效果：会计核算组织程序包括了一系列的内部控制措施，例如审计和核对程序，以及数据备份和安全措施等。
这些控制措施可以帮助企业发现和纠正会计错误和不合规行为，并提高企业的风险管理能力。
3.确保财务报表的及时性：会计核算组织程序中的各个环节都有相应的时间表和截止日期，确保财务报表能够在规定的时间内准确地产生和提交，以满足相关的法规和要求。
二、会计核算组织程序的几个关键步骤在建立会计核算组织程序时，需要明确各个步骤和环节，并确保其合理性和有效性。
以下是几个关键步骤的介绍：1.收集和记录原始凭证：会计核算的第一步是收集和记录公司的原始凭证，包括销售发票、购买凭证、银行对账单等。
这些原始凭证是构成财务报表的基础，记录了公司的经济交易信息。
2.分类和编码：在收集和记录原始凭证之后，需要对其进行分类和编码。
这样可以便于后续的账务处理和报表编制工作。
常用的分类包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
3.会计账务处理：根据分类和编码的凭证，进行会计账务处理工作。
这包括借贷记账、会计分录和账簿的建立和维护等。
通过这一步骤，可以准确地记录和计算公司的财务信息。
4.财务报表编制：在会计账务处理完成后，需要根据相关的会计准则和法规要求编制财务报表，例如资产负债表、利润表和现金流量表等。
第9章 会计核算组织程序概述
各明细分类账 图9-6 3 多栏式日记账核算组织程序主要核算步骤图示
第九章 会计核算组织程序
第六节 日记总账核算组织程序
第六节 日记总账核算组织程序
与货币收款有关的凭证 各种原 始凭证 1 与货币付款有关的凭证 与货币收付无关的凭证 记账凭证（分录凭证） 3 2 库存现金日记账 银行存款日记账 特种日记账 对账 对 总分类账（多栏式） 5 6 5 4 对账 各明细分类账 会计 报表
（一）会计核算组织程序的概念与种类 会计核算组织程序的概念与种类 1、会计核算组织程序。会计核算组织程序又称账务处理程序 、会计核算组织程序。 或会计核算形式， 或会计核算形式，是指各经济单位的会计核算所采用特定的凭证和 账簿组织，以及由特定凭证、 账簿组织，以及由特定凭证、账簿组织而决定的具体核算程序即 会计循环的具体步骤。 会计循环的具体步骤。
第九章 会计核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
与货币收款有关的凭证 各种原 始凭证 1 与货币付款有关的凭证 与货币收付无关的凭证 记账凭证（分录凭证） 4 2 库存现金日记账 银行存款日记账 特种日记账 对账 对 总分类账 5 6 5 3 对账 各明细分类账 会计 报表
第九章 会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序的概念
会计核算基本程序如图9-2所示： 会计核算基本程序如图 所示： 所示
2
特种日记账 5 对账 6 会计报表
原始凭证
1
记账凭证
4
总分类账 5 对账
3
明细分类账
图9-2
会计核算基本程序图示
2、会计核算组织程序的种类 、 第九章 会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序的概念
会计核算组织程序
四、记账凭证组织程序的优缺点
优点： 记账程序简单、明了；对应关系清晰； 总账反映的内容详细，便于核对。
缺点： 登记总账的工作量大。 适用： 规模小，业务量少、凭证不多的单位。
第三节 科目汇总表核算组织程序
一、科目汇总表账务处理程序的含义和特点
含义：
指根据记账凭证定期编制科目汇表，再根据科目 汇总表登记总账的一种会计核算形式。
特点：
根据科目汇总表汇总登记总分类账。
二、科目汇总表核算程序的凭证和账簿的设置
记账凭证： 可采用单式记账凭证，也可采用复式记账凭 证。采用复式记账凭证，最好只编制一借一贷 的简单会计分录，以便分别汇总。 账簿： 日记账和总分类账的格式，均可采用借、贷、 余三栏式。
三、科目汇总表的格式和编制方法
科目汇总表的编制时间应据业务量来 确定，可以 1天、 5天、 10天汇总一次。 科目汇总表可以汇总一次编制一张，也 可以分旬汇总，每月编制一张。
含义：
指根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，再 根据汇总记账凭证登记总账的一种会计核算 形式。
特点：
根据汇总记账凭证登记总分类账。
二、汇总记账凭证核算组织程序的凭证和账簿的设置
记账凭证： 既可采用收款、付款和转账三种凭证格式，又要 采用汇总收款、汇总付款和汇总转账 凭证。
账簿： 日记账和总账的格式均可采用借、贷、余三栏式。
优点： 1、极大地减少了月末记总账的工作量，
2、科目汇总表起到试算平衡作用，可发现记 账凭证的错误，保证总账记录的正确性。
缺点：科目汇总表不反映账户的对应关系， 不能分析经济业务的来龙去脉。
适应： 业务量大、记账凭证较多的单位。
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的含义和特点
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现付1—借：银行存款 1000
贷：库存现金 1000
现付2—借：应付职工薪酬 8500
贷：库存现金
8500
银付1—借：库存现金 3000
贷：银行存款 3000
银付2—借：原材料 5000
贷：银行存款 5000
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17
转1—借：库存商品 6000 贷：生产成本 6000
转2—借：管理费用 1400 贷：原材料 1400
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5
三、设计会计核算组织程序的要求 1.结合实际，满足需求 2.保证质量，提高效率 3.力求简化，降低成本 4.分工协作，责任明确
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6
四、会计核算组织程序的种类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.日记总账核算组织程序 根本区别：登记总账的依据和程序不同。
原 收款凭证
始①
凭 付款凭证
证பைடு நூலகம்
③
转账凭证
库存现金
②
银行存款
日记账
汇总收款凭证 ④ ⑥
汇总付款凭证 总 账 会
汇总转账凭证
计 ⑥⑦ 报
⑤
明细账 表
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25
四、汇总记账凭证的编制方法
1.汇总收款凭证的编制方法
基本方法：按借方科目（库存现金、银 行存款）设置，按相对应的贷方科目定期 （按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目 合计数，填入汇总收款凭证中。
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7
第二节 记账凭证核算组织程序
一、概念 1.含义
根据经济业务发生以后所填制的各种记 账凭证直接逐笔登记总分类账，定期编制报 表的一种账务处理程序。 2.特点：直接根据各种记账凭证登记总账 3.注意：最基本、最简单的会计核算组织程序
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8
二、记账凭证核算组织程序下凭证与账簿种类
记账凭证
专用记账凭证
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20
2.缺点 编制科目汇总表的工作量较大。 在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。
3.适用范围 规模较大、经济业务较多的大、中型企业。
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第四节 汇总记账凭证核算组织程序
一、概念 1.含义
根据各种专用记账凭证定期（按旬等） 汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记 账凭证登记总分类账，并定期编制会计报 表的一种账务处理程序。 2.特点：根据汇总记账凭证登记总账
收款凭证 付款凭证 转账凭证
通用记账凭证
账簿
日记账 （借、贷、余三栏式）
总账 （借、贷、余三栏式）
（借、贷、余三栏式）
明细账 （数量金额式）
（多栏式）
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9
三、记账凭证核算组织程序下账务处理的步骤
原始
凭证 或原
①
始汇
总凭
证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
银行存款
②
日记账
现金 日记账
⑤
③
总账
会 ⑥计
报
⑤
④ 明细账
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3
2.会计核算组织程序示意图
经济 业务
记账凭证
账簿
会计 报表
收款记账凭证 付款记账凭 转账记账证凭证 通用记账凭证
日记账 总账 明细账
利润表 资产
负债表
现金 流量表
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4
二、会计核算组织程序的意义 1.规范会计核算组织工作 2.保证会计核算工作质量 3.提高会计核算工作效率 4.节约会计核算工作成本 5.发挥会计核算工作作用
3000
9500
1000
8000
5000
3400
6000
0
7000
6000
8500
5300
1700
0
32200 32200
h
19
五、科目汇总表核算组织程序的评价
1. 优点
利用汇总结果进行所有账户发生额的试算平衡。 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正
确性。 减少登记总账的工作量。 适用性强。
表
h
10
四、记账凭证核算组织程序的评价
1. 优点
记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关 系。
总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。 总账登记方法简单，易于掌握。
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11
2.缺点 总账登记工作量过大。 账页耗用多，预留账页多少难以把握。
3.适用范围 规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主
⑥
报
⑤
表 明细账
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15
四、科目汇总表的编制方法
基本方法：根据一定会计期间编制的全 部记账凭证，按相同会计科目进行归类，定 期（按旬或半个月）汇总每一个账户的借、 贷双方的发生额，并填列在科目汇总表的相 应栏内，借以反应全部账户的借、贷方发生 额。
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16
例：某企业3月1—10日发生如下经济 业务，凭证上的分录为：
转3—借：生产成本 2000 贷：原材料 2000
转4—借：生产成本 5000 管理费用 300
贷：应付职工薪酬 5300
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18
按相同会计 科目归类
会计科目
库存现金 银行存款
原材料 库存商品 生产成本 应付职工薪酬 管理费用
合计
科目汇总表 汇总借方、贷
年月日
方的发生额
本期发生额
借方
贷方
总账页数
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22
二、汇总记账凭证核算组织程序下凭证和账簿 的种类
记账凭证
专用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
汇总记账凭证
汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证
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23
账簿
日记账 （借、贷、余三栏式）
总账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
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24
三、汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤
收款凭证 付款凭证
通用记账凭证
转账凭证
科目汇总表
账簿
日记账 （借、贷、余三栏式）
总账 （借、贷、余三栏式）
（借、贷、余三栏式）
明细账 （数量金额式）
（多栏式）
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14
三、科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤
收款凭证 原
始①
凭
付款凭证
证
转账凭证
银行存款
②
日记账
现金 日记账
⑥
③
科目 ④ 汇总表
总账
会
⑦计
体。
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12
第三节 科目汇总表核算组织程序
一、概念 1.含义
根据各种记账凭证先定期（按旬等） 按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根 据科目汇总表登记总分类账，并定期编制 会计报表的账务处理程序。 2.特点：根据科目汇总表登记总账
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13
二、科目汇总表核算组织程序下的凭证和账簿的
种类
记账凭证
专用记账凭证
第九章 会计核算组织程序
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1
学习目的与要求
了解会计核算组织程序的含义 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序
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2
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的概念 1.含义
会计核算组织程序也称账务处理程序， 或会计核算形式，是指会计凭证、会计账 簿、会计报表的种类和格式与记账程序有 机结合的方式。
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26
例：某企业某3月1—10日发生如下现 金收款业务，收款凭证上的分录为：
现收1—借：库存现金
150
贷：其他应收款 150
现收2—借：库存现金
1 000
贷：其他业务收入 1 000