最新会计学基础-11会计核算组织程序
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会计核算组织程序
谢谢大家！
一、日记总账核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●设置日记总账，根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接逐笔登记日记账的一种账 务处理程序。
（二）日记总账核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式
（三）日记总账的格式与登记方法
（四）日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
贷：制造费用
8 000
多借多贷分录： 借：制造费用 1 000
借：生产成本 4 000
贷：原材料
4 800
贷：材料成本差异 200
★在编制汇总转账凭证 时，转账凭证会被反复使 用，容易出错。
★汇总转账凭证时，转 账凭证被反复使用，容易 出错；账户之间的对应关 系不够清晰。
(四)汇总记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤
贷：原材料
3
200 转5—借：管理费用 400
000 转6—借：制造费用 200
贷：原材料
贷：原材料
400
200
★ 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式 最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。
一借多贷分录： 借：生产成本 10 000
贷：原材料
2 000
6.汇总转账凭证核算组织程序有什么特点、优缺点?其适用范围如何? 7.怎样编制科目汇总表? 8.科目汇总表核算组织程序的账务处理步骤是怎样的? 9.科目汇总表核算组织程序有什么特点、优缺点?其适用范围如何? 10 .多栏式日记总账的格式是怎样的?如何进行登记?
作业题: 见《〈基础会计〉习题与案例》P.244～260。
（三）汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法
会计核算组织程序基础讲义43页PPT
目的、要求：
了解账务处理程序的意义、种类及特点 ，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表 账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序 的概念、具体程序、优缺点。
重点：记账凭证账务处理程序
难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账 凭证账务处理程序
5.4.1 会计核算组织程序概述
1、涵义（又称会计核算形式、账务处理程序 ）
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.7.1320:17:5120:17Jul-2413-Jul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。20:1 7:5120: 17:512 0:17Sat urday, July 13, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.1324.7.1320:17:5120:17:51July 13, 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。下午8时17分51秒下午8时17分20:17:5124.7.13
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/ 13/2024 8:17:51 PM20:17:512024/7/13
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨
1、主要特点 定期（5天或10天）将全部记账凭证按收
款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类编制 成汇总收、付转记账凭证，然后根据汇总记 账凭证登记总分类账。 2、凭证和账簿的设置
5.4.3 汇总记账凭证账务处理程序
2、凭证和账簿的设置 1）除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证
外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证 和汇总转账凭证，以后者作为总分类账登记 的直接依据。
了解账务处理程序的意义、种类及特点 ，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表 账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序 的概念、具体程序、优缺点。
重点：记账凭证账务处理程序
难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账 凭证账务处理程序
5.4.1 会计核算组织程序概述
1、涵义（又称会计核算形式、账务处理程序 ）
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.7.1320:17:5120:17Jul-2413-Jul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。20:1 7:5120: 17:512 0:17Sat urday, July 13, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.1324.7.1320:17:5120:17:51July 13, 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。下午8时17分51秒下午8时17分20:17:5124.7.13
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/ 13/2024 8:17:51 PM20:17:512024/7/13
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨
1、主要特点 定期（5天或10天）将全部记账凭证按收
款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类编制 成汇总收、付转记账凭证，然后根据汇总记 账凭证登记总分类账。 2、凭证和账簿的设置
5.4.3 汇总记账凭证账务处理程序
2、凭证和账簿的设置 1）除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证
外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证 和汇总转账凭证，以后者作为总分类账登记 的直接依据。
11 会计核算组织程序
第十一账 会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
第二节 记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序的优点 在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。在记账 凭证核算组织程序下，所采用的是专用记账凭证或通用记账 凭证，当一笔经济业务发生以后，利用一张记账凭证就可以 编制出该笔经济业务的完整会计分录，涉及几个会计科目 （账户的名称）就填写几个会计科目。因而，在记账凭证上， 账户之间的对应关系一目了然。 总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。在记 账凭证核算组织程序下，不仅对各种日记账和明细分类账采 取逐笔登记的方法，对于总分类账的登记方法也是如此。因 而，在总分类账上能够详细登记所发生的经济业务情况。 总分类账登记方法简单，易于掌握。根据记账凭证直接登记 账户是最为简单的一种登记方法，这种方法比较容易掌握。
第五节 日记总账核算组织程序
日记总账核算组织程序的优点
可以大大简化总分类账的登记手续。在日记总账核算 组织程序下，是将日记账和总分类账结合在一起，直 接根据记账凭证登记总分类账，并且是将所有会计科 目都集中在一张账页上，而不是分设在各个账簿中， 因而，可以简化登记总分类账的手续。 在日记总账上能够清晰的反映会计账户之间的对应关 系。在日记总账核算组织程序下，当经济业务发生以 后，要按照预先设置的会计科目栏，在相应栏次的同 一行进行登记，可以集中反映经济业务的全貌，反映 会计账户之间的对应关系，便于进行会计检查和会计 分析。
第三节 汇总记账凭证核算组织程序
为了便于编制汇总收款凭证，在日常编制 收款凭证时，会计分录的形式最好是一借 一贷、一借多贷，不宜多借一贷或多借多 贷。这是由于汇总收款凭证是按借方科目 设置的，多借一贷或多借多贷的会计分录 都会给编制汇总收款凭证带来一定的不便。 或者会造成收款凭证在汇总过程中由于被 多次重复使用而产生汇总错误，或者造成 会计账户之间的对应关系变得模糊难辩
第一节 会计核算组织程序概述
第二节 记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序的优点 在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。在记账 凭证核算组织程序下，所采用的是专用记账凭证或通用记账 凭证，当一笔经济业务发生以后，利用一张记账凭证就可以 编制出该笔经济业务的完整会计分录，涉及几个会计科目 （账户的名称）就填写几个会计科目。因而，在记账凭证上， 账户之间的对应关系一目了然。 总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。在记 账凭证核算组织程序下，不仅对各种日记账和明细分类账采 取逐笔登记的方法，对于总分类账的登记方法也是如此。因 而，在总分类账上能够详细登记所发生的经济业务情况。 总分类账登记方法简单，易于掌握。根据记账凭证直接登记 账户是最为简单的一种登记方法，这种方法比较容易掌握。
第五节 日记总账核算组织程序
日记总账核算组织程序的优点
可以大大简化总分类账的登记手续。在日记总账核算 组织程序下，是将日记账和总分类账结合在一起，直 接根据记账凭证登记总分类账，并且是将所有会计科 目都集中在一张账页上，而不是分设在各个账簿中， 因而，可以简化登记总分类账的手续。 在日记总账上能够清晰的反映会计账户之间的对应关 系。在日记总账核算组织程序下，当经济业务发生以 后，要按照预先设置的会计科目栏，在相应栏次的同 一行进行登记，可以集中反映经济业务的全貌，反映 会计账户之间的对应关系，便于进行会计检查和会计 分析。
第三节 汇总记账凭证核算组织程序
为了便于编制汇总收款凭证，在日常编制 收款凭证时，会计分录的形式最好是一借 一贷、一借多贷，不宜多借一贷或多借多 贷。这是由于汇总收款凭证是按借方科目 设置的，多借一贷或多借多贷的会计分录 都会给编制汇总收款凭证带来一定的不便。 或者会造成收款凭证在汇总过程中由于被 多次重复使用而产生汇总错误，或者造成 会计账户之间的对应关系变得模糊难辩
会计核算组织程序
银付3—借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000
银付2—借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000
银付6—借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200
按贷方科目设置
银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500
银付5—借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000
银付4—借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000
第11章 会计核算组织程序
①
收款凭证
付款凭证
明细账
日记账
2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 3.记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账
汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－9号 10号－14号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200 例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
按贷方科目设置
转1—借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500
转5—借：管理费用 400 贷：原材料 400
②
③
④
⑤
⑥
会计报表
现 金 日记账
⑤
明细账
总 账
转账凭证
银行存款日记账
原始凭证
原始凭证
原始凭证
1.会计核算组织程序的含义
11.1 会计核算组织程序概述
会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 会计核算形式
银付2—借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000
银付6—借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200
按贷方科目设置
银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500
银付5—借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000
银付4—借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000
第11章 会计核算组织程序
①
收款凭证
付款凭证
明细账
日记账
2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 3.记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账
汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－9号 10号－14号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200 例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
按贷方科目设置
转1—借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500
转5—借：管理费用 400 贷：原材料 400
②
③
④
⑤
⑥
会计报表
现 金 日记账
⑤
明细账
总 账
转账凭证
银行存款日记账
原始凭证
原始凭证
原始凭证
1.会计核算组织程序的含义
11.1 会计核算组织程序概述
会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 会计核算形式
会计核算组织程序(1)
方
贷方
合计 会计主管：XXX
记帐：XXX
a
审核：XXX
填列：
25
四、汇总记账凭证核算组织程序的账务处理程序
第一、 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；
第二、 根据原始凭证中的收款凭证和付款凭证序时逐笔地登记
日记账（包括现金日记账和银行存款日记账）；
第三、 根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐
核对；
第七 、 根据审核无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。
汇总记账凭证核算组织程序的账务处理程序图
见图１０－３所示：
a
26
汇总记账凭证核算组织程序账务处理程序图
（2）
现金 银行存款 日记帐 日记账
日记账
图１０－３
原始凭证
收 付转
汇汇汇 总总总
款 款账
收付转
（6）
（
1
凭 ）
证记
凭凭
款款账
账证凭证证 （4）汇凭证总记凭证账凭凭证证（5）总分类账
再根据科目汇总表登记总分类账。
二、凭证和账簿的设置
1．凭证：可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证；也可采用 通用记账凭证；登记总账用的科目汇总表。 2．账簿：设置总分类账（三栏式）、明细分类账（三栏式、 数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。
a
10
三、科目汇总表的编制方法 １、定期编制科目汇总，表最长时间不超过十天； ２、汇总时可用“Ｔ”型帐户作为工作底稿； ３、在“Ｔ”型帐户中计算出本期发生额，填入科目
第十章会计核算组织程序
a
1
学习目的 和要求
了解会计核算组织程序意义和要求 掌握会计核算组织程序的种类
明确会计核算组织程序的凭证与账簿设置 掌握会计核算组织程序的账务处理程序
第十一章 会计核算的组织程序
5.根据汇总记账凭证编制总分类账，见表11-98； 6.月末，将现金、银行存款日记账和明细分类账的余 额与总分类账户的有关账户核对； 7.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 P286图11-4 二、适用范围 优点：将大量记账凭证分散在平时整理，通过汇总归 类，月末一次登记记入总分类账，减轻了登记总账 的工作，而且汇总记账凭证能清楚反映账户之间的 对应关系。 缺点：汇总记账凭证按贷方科目归类汇总，没考虑经 济业务的性质，不利于会计核算工作地分工； 使用范围：规模较大、业务量多的企业。
第十一章 会计核算的组织程序
记账凭证核算的组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 分录日记账核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、定义 1.会计核算组织程序：财务处理程序、会计核算 形式，指凭证组织、账簿组织与记账程序有机 结合的方法和步骤。 2.凭证组织：凭证的种类、格式个各种凭证之间 的相互关系。 3.账簿组织：账簿种类、格式和各种账簿之间的 相互关系。 4.记账程序：运用一定的记账方法，从填制审核 会计凭证、登记账簿直至编制会计报表的工作 程序。
二、分类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.分录日记账核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的工作步骤 1.根据原始凭证编制记账凭证：收款凭证、付款凭 证和转账凭证（会计分录的载体）； 2.根据收付款凭证编制现金、银行存款日记账，一 般采用借、贷、余三栏式； 3.根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账； 4.根据各种记账凭证编制总分类账； 5.月末，将现金、银行存款日记账和明细分类账的 余额与总分类账户的有关账户核对； 6.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 P256图11-2
会计核算的组织程序
会计核算的组织程序引言会计核算是一个组织内部进行财务记录和报告的重要流程。
准确的会计核算能够帮助组织管理者了解财务状况，做出明智的决策。
在进行会计核算时，组织需要遵循一定的程序和步骤。
本文将介绍会计核算的组织程序，并以 Markdown 文本格式输出。
组织程序的步骤1. 预设会计制度在进行会计核算之前，组织需要预设一个会计制度。
会计制度是组织内部进行财务记录和报告的框架和规范，包括会计政策、会计方法和会计核算处理流程等。
预设一个适合组织特点和需求的会计制度是确保会计核算准确性和一致性的关键。
2. 设立会计科目会计科目是会计核算的基本单位，用于记录和分类组织的资产、负债、所有者权益、收入和费用等财务事项。
组织需要根据其业务和财务状况设立一套科目体系，并为每个科目赋予一个唯一的编号和名称。
设立合理、准确的会计科目是保证会计核算信息完整性和可比性的基础。
3. 记账记账是指将组织的各项经济业务进行记录和登记。
在记账过程中，需要将各项经济业务按照会计制度和会计科目进行分类和归集，并记入会计账簿中。
常见的会计账簿包括总分类账、明细账、日记账等。
记账的准确性和及时性是保证会计核算信息真实可靠的前提。
4. 做账做账是指按照一定的程序和规则将记账信息进行汇总、排序和加工，生成财务报表和财务分析报告。
通过做账，可以获得组织的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，辅助组织管理者进行财务分析和决策。
做账的准确性和规范性对于组织管理具有重要意义。
5. 审核与核对审核与核对是对做账结果的检查和验证过程。
通过审核与核对，可以确保财务报表和财务分析报告的准确性和可靠性。
组织可以内部进行审核与核对，也可以由外部独立机构进行审计。
审核与核对的结果可以帮助组织发现和解决财务问题，保障组织的财务健康。
6. 报送与公告最后一步是将审核与核对后的财务报表和财务分析报告报送给相关部门、机构和股东，同时对外公告。
报送和公告的目的是向相关方提供组织的财务状况和经营情况，增强透明度和信任度。
会计核算组织程序
会计核算组织程序
原凭原凭原凭始证始证始证 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账 银行存款
日记账 ⑤
总账 ⑤
会计 报表
明细账 ⑥
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本含义
◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的 种类和格式与记账程序相互结合的方式。
记账凭证 会计账簿
专用记账凭证 通用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
（三）记账凭证核算组织程序下账务处 理基本步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
3.汇总转账凭证的编制方法
★ 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产 等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等） 汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总 转账凭证中。
按贷方科目设置
汇总转账凭证
贷方科目： 原材料
金额
总账页数
借方科目
1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6 号 7号－10号 11号－16号
（二）日记总账核算组织程序下的凭证、 账簿种类与格式
（三）日记总账的格式与登记方法
（四）日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款
日记账
⑤
④
日记总账
⑤ ③
明细账
会计报表 ⑥
二、日记总账核算组织程序的特点、 优缺点及适用范围
原凭原凭原凭始证始证始证 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账 银行存款
日记账 ⑤
总账 ⑤
会计 报表
明细账 ⑥
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本含义
◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的 种类和格式与记账程序相互结合的方式。
记账凭证 会计账簿
专用记账凭证 通用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
（三）记账凭证核算组织程序下账务处 理基本步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
3.汇总转账凭证的编制方法
★ 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产 等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等） 汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总 转账凭证中。
按贷方科目设置
汇总转账凭证
贷方科目： 原材料
金额
总账页数
借方科目
1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6 号 7号－10号 11号－16号
（二）日记总账核算组织程序下的凭证、 账簿种类与格式
（三）日记总账的格式与登记方法
（四）日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款
日记账
⑤
④
日记总账
⑤ ③
明细账
会计报表 ⑥
二、日记总账核算组织程序的特点、 优缺点及适用范围
会计学 会计核算组织程序
会计学基础 第十一章
会计核算组织形式
多借一贷分录： 借：库存现金 银行存款 贷：应收账款
1 000 2 000 3 000
在编制汇总收款凭证 时，收款凭证会被反复使 用，容易出错。
多借多贷分录： 借：库存现金 银行存款 贷：应收账款 其他应收款
800 4 000 2 800 2 000
汇总收款凭证时，收 款凭证被反复使用，容 易出错；账户之间的对 应关系不够清晰。
缺 点
不能反映科目间的对应关系
适用范围
适应于经济业务量较多、规模较大的经济单位。
会计学基础 第十一章 会计核算组织形式
第四节 汇总记账凭证处理程序
汇总记账凭证处理程序的特点 汇总记帐凭证处理程序下账簿体系的设置 汇总记帐凭证的编制
汇总记帐凭证账务处理程序
汇总记帐凭证处理程序的优缺点及适用范围
会计学基础 第十一章
会计学基础 第十一章
会计核算组织形式
★注意事项：为便于汇总转账凭证的编制， 在编制收款凭证的分录时，分录形式最好 是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或 多借多贷。
会计学基础 第十一章
会计核算组织形式
一借多贷分录： 借：生产成本 10 000 贷：原材料 制造费用 2 000 8 000
★在编制汇总转账凭证 时，转账凭证会被反复使 用，容易出错。
第十一章 会计核算组织形式
基础会计学 第十一章
会计核算组织形式
本章内容提示
会计核算组织形式又称账务处理程序，是在会 计核算中，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计 账簿、会计报表、记账程序和记账方法等有机结合 起来的技术组织形式。会计凭证、账簿和会计报表 之间不是彼此孤立、互不联系的。为科学组织会计 工作，必须明确规定各种凭证、账簿和报表之间的 衔接形式，使其有机结合，形成一定的、适合于不 同类型企业经营特点和管理要求的会计核算组织形 式，以及时、准确地提供相关会计信息。在实际工 作中常用的会计核算组织形式主要有记账凭证处理 程序、记账凭证汇总表处理程序、汇总记账凭证处 理程序等三种，企业应根据自身特点，选择适用、 科学的会计核算组织形式。 基础会计学 第十一章 会计核算组织形式
会计核算组织程序课件
会计循环
会计循环是指按照一定的步骤和方法 ，连续不断地进行会计处理，直至得 出完整的财务报表的过程。
会计循环包括确认、计量、记录和报 告等步骤，这些步骤相互联系、相互 制约，形成一个完整的循环。
03
会计核算组织程序流程
会计确认
总结词
会计确认是会计核算的首要环节，是对经济业务活动是否应作为会计事项加以处理和列入会计信息系 统的筛选过程。
案例分析
某慈善机构的会计核算组织程序案例 ，包括捐赠收入、公益支出等方面的 会计处理流程和具体操作。
案例总结
非营利组织会计核算组织程序需要遵 循相关法规和会计准则，确保会计信 息的真实、完整和准确。同时，非营 利组织应根据自身实际情况，建立科 学、合理的会计核算组织程序，以提 高组织的财务管理水平和资金使用效 益。
挑战
内部控制是确保会计信息质量的重要手段，但在实际操 作中往往存在控制不严格、执行不到位等问题。
解决方案
建立健全内部控制体系，明确各岗位职责和权限，强化 内部审计和监督机制，确保内部控制的有效执行。
准则变化挑战与解决方案
挑战
会计准则的不断变化对会计核算组织程序提出了更高 的要求，需要不断更新和调整核算方法以适应新的准 则要求。
会计核算组织程序课件
目录 CONTENTS
• 会计核算组织程序概述 • 会计核算组织程序的核心要素 • 会计核算组织程序流程 • 会计核算组织程序的应用 • 会计核算组织程序的挑战与解决方案 • 会计核算组织程序案例研究
01
会计核算组织程序概述
定义与特点
定义
会计核算组织程序是指企业按照一定的顺序、步骤、方法，对企业经济业务进 行连续、系统、完整的记录和计算，并定期编制会计报表的程序。
会计核算组织程序(PPT 38页)
存款日记账
收
款
付 款
转 账
汇总(账hu凭ìz证ǒng)记⑥
记账 ④ 凭证
⑤
⑦
总账 报表(bàobiǎo)
⑥
③ 明细账
第十六页，共38页。
16
汇总(huìzǒng)收款凭证
借方(jièfāng)科目： 贷银方科行目存款
1～10日
第 号～第 号
年月
金额
11～20日
21～30.日
第 号～第 号 第 号～第 号
类账。它是最基本的账务处理程序。
9
第九页，共38页。
二、设置的记账凭证和账簿
记账凭证：
可以(kěyǐ)采用通用记账凭证
也可以(kěyǐ)采用专用记账凭证（分设收款 凭证、付款凭证和转账凭证）。
账簿：
需要设置现金日记账、银行存款日记账，明 细分类账和总分类账
其中现金日记账、银行存款日记账和总分类 账账页格式一般采用三栏式，
应收账款
预收账款
┇
合计
第十七页，共38页。
总账 合计 账页
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汇总付款(fù kuǎn)凭证
贷方(dàifāng)科目：库 存现金
借方科目
1～10日
第 号～第 号
年月
金额
11～20日
21～30.日
第 号～第 号 第 号～第 号
管理费用
其他应收款
┇
合计
第十八页，共38页。
总账 合计 账页
18
汇总转账(zhuǎn zhànɡ)凭证
一、账务处理程序的含义 二、 账务处理程序的种类
三、选择(xuǎnzé)账务处理程序的 要求
3
第三页，共38页。
会计学基础(第4版)会计核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（一） 记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后
所填制的各种原始凭证（或原始凭证汇总表）填 制记账凭证，根据记账凭证直接逐笔地登记总分 类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程 序。 记账凭证核算组织程序是一种最基本的核算组织程 序，其他核算组织程序都是在此基础上演变发展 而形成的。
在科目汇总表核算组织程序下采用的记账凭证与记账凭证 核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序相比，存在着较 大的差别。其独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具有 汇总性质的记账凭证。使用的会计账簿与记账凭证核算组织 程序、汇总记账凭证核算组织程序基本相同。
（二） 科目汇总表的编制方法
科目汇总表也是根据专用记账凭证汇总编制而成的。基本的编制 方法是：根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目进 行归类，定期（每10天或15天，或每月一次）分别汇总每一个账 户的借、贷双方的发生额,并将其填列在科目汇总表的相应栏内, 借以反映全部账户的借、贷方发生额。根据科目汇总表登记总分 类账时,只需要将该表中汇总的各科目的本期借、贷方发生额的 合计数,分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方即可。
汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制的专用记账凭证, 按照凭证的种类,采用一定的方法定期进行汇总而重新填制的一种 记账凭证。在采用汇总记账凭证核算组织程序的情况下,可以不必 再根据各种专用记账凭证逐笔登记总分类账户,而是根据汇总记账 凭证上的汇总数字登记有关的总分类账户,这样可以减少登记总分 类账户的工作量。由此可见,汇总记账凭证核算组织程序是在记账 凭证核算组织程序的基础上发展演变而来的一种会计核算组织程 序。
（2） 编制汇总转账凭证的注意事项
初级会计学——第十章会计核算组织程序
学习目标
掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算 组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的特点、 适用范围。
理解各种具体组织程序的异同，选用核算组织 程序的原则。
了解多栏式日记账核算组织程序、日记总账核 算组织程序、分录日记账核算组织程序。
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第十章 会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序的概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第五节 日记总账核算组织程序 第六节 分录日记账核算组织程序
合计
备注
合计
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汇总付款凭证
贷方科目：____
年月
第号
借方科目
1日至10日凭证 11日至20日凭证 21日至31日凭证
第–号
第–号
第–号
合计
备注
合计
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汇总转账凭证
贷方科目：____
年月
第号
借方科目
1日至10日凭证 11日至20日凭证 21日至31日凭证
第–号
第–号
存款日记账； 根据记账凭证及所附的原始凭证登记各种明细分类账；
根据记账凭证定期按每一科目的借方和贷方发生额汇总，编 制一张科目汇总表；
根据科目汇总表登记总分类账；
会计期间终了，库存现金、银行存款日记账的余额，以及各 明细分类账余额之和应和总账有关账户的余额相核对；
根据总账和明细账提供的数据编制财务报表 。
汇总记账凭证核算程序的缺点：不便于合理分工，编 制汇总记账凭证的工作量较大。
汇总记账凭证核算程序的适用范围：规模大，业务量 较多的单位。
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掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算 组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的特点、 适用范围。
理解各种具体组织程序的异同，选用核算组织 程序的原则。
了解多栏式日记账核算组织程序、日记总账核 算组织程序、分录日记账核算组织程序。
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第十章 会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序的概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第五节 日记总账核算组织程序 第六节 分录日记账核算组织程序
合计
备注
合计
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汇总付款凭证
贷方科目：____
年月
第号
借方科目
1日至10日凭证 11日至20日凭证 21日至31日凭证
第–号
第–号
第–号
合计
备注
合计
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汇总转账凭证
贷方科目：____
年月
第号
借方科目
1日至10日凭证 11日至20日凭证 21日至31日凭证
第–号
第–号
存款日记账； 根据记账凭证及所附的原始凭证登记各种明细分类账；
根据记账凭证定期按每一科目的借方和贷方发生额汇总，编 制一张科目汇总表；
根据科目汇总表登记总分类账；
会计期间终了，库存现金、银行存款日记账的余额，以及各 明细分类账余额之和应和总账有关账户的余额相核对；
根据总账和明细账提供的数据编制财务报表 。
汇总记账凭证核算程序的缺点：不便于合理分工，编 制汇总记账凭证的工作量较大。
汇总记账凭证核算程序的适用范围：规模大，业务量 较多的单位。
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会计核算组织程序(ppt 31)
§10会计核算组织程序
●教学目的和要求：
本章着重阐述正确建立会计核算组织程 序的意义和基本要求，以及各种会计核算 组织程序的基本内容。学习本章要求了解 建立合理会计核算组织程序的意义和基本 要求，明确各种会计核算组织程序的特点、 优缺点及适应范围。学习本章，要能掌握 选择或设计会计核算组织程序的基本技能。
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月10 日星期 六下午7 时22分 18秒19 :22:182 0.10.10
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月下 午7时22 分20.1 0.1019:22Octo ber 10, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月10 日星期 六7时22 分18秒 19:22:1 810 October 2020
§10.3科目汇总表核算组织程序
◆科目汇总表核算组织程序的特点 ◆凭证和账簿设置 ◆账务处理程序 ◆科目汇总表的编制 ◆优缺点及适应范围
§10.3科目汇总表核算组织程序
§10.3.1科目汇总表核算组织程序的特点 主要特点：先定期把全部记账凭证汇总编制成科
目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。
§10.3.2凭证和账簿设置 基本上与记账凭证核算组织程序相同，不同在
主要特点：是先定期把全部记账凭证汇总编制
成各种汇总记账凭证，然后再根据各种汇总记账 凭证登记总分类帐。
§10.4.2凭证、账簿的设置
收款凭证
汇总收款凭证（教材P253）
记账凭证 付款凭证
汇总付款凭证 （教材P253）
转账凭证
汇总转账凭证（教材P254）
日记账格式：三栏式
账簿 总账格式：设“对方科目栏”的三栏式
●教学目的和要求：
本章着重阐述正确建立会计核算组织程 序的意义和基本要求，以及各种会计核算 组织程序的基本内容。学习本章要求了解 建立合理会计核算组织程序的意义和基本 要求，明确各种会计核算组织程序的特点、 优缺点及适应范围。学习本章，要能掌握 选择或设计会计核算组织程序的基本技能。
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月10 日星期 六下午7 时22分 18秒19 :22:182 0.10.10
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月下 午7时22 分20.1 0.1019:22Octo ber 10, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月10 日星期 六7时22 分18秒 19:22:1 810 October 2020
§10.3科目汇总表核算组织程序
◆科目汇总表核算组织程序的特点 ◆凭证和账簿设置 ◆账务处理程序 ◆科目汇总表的编制 ◆优缺点及适应范围
§10.3科目汇总表核算组织程序
§10.3.1科目汇总表核算组织程序的特点 主要特点：先定期把全部记账凭证汇总编制成科
目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。
§10.3.2凭证和账簿设置 基本上与记账凭证核算组织程序相同，不同在
主要特点：是先定期把全部记账凭证汇总编制
成各种汇总记账凭证，然后再根据各种汇总记账 凭证登记总分类帐。
§10.4.2凭证、账簿的设置
收款凭证
汇总收款凭证（教材P253）
记账凭证 付款凭证
汇总付款凭证 （教材P253）
转账凭证
汇总转账凭证（教材P254）
日记账格式：三栏式
账簿 总账格式：设“对方科目栏”的三栏式
第八章-会计核算组织程序
第八章-会计核算组织程序本章将介绍会计核算组织程序的主要内容，包括会计核算组织程序的定义、功能、分类、作用、实施步骤等方面。
通过本章的学习，将能够深入了解会计核算组织程序的重要性，并掌握如何正确地进行会计核算。
1. 会计核算组织程序的定义会计核算组织程序是指规范和指导企业开展会计核算工作的一系列程序和措施，包括财务制度、会计制度、会计政策、会计记录、会计报表等。
2. 会计核算组织程序的功能会计核算组织程序的主要功能包括以下几个方面：1.规范企业的会计核算工作，确保会计信息的准确、真实、完整和及时；2.保障企业内部控制的有效性和合理性，防止内部失控和管理失误；3.为企业的决策提供可靠的财务数据和信息支持；4.符合法律法规要求，遵循会计职业道德和制度规范；5.增强企业的信誉度和公信力，提高企业的市场竞争力。
3. 会计核算组织程序的分类根据不同的分类标准，会计核算组织程序可以分为以下几类：1.财务制度：包括会计制度、预算制度、成本制度、资产管理制度、内部控制制度、审计制度和税务制度等。
2.会计政策：包括计价方法、会计估计、会计确认、会计核算政策、报表编制方法等。
3.会计记录：包括账户设置、原始凭证、分录、账簿和账表等。
4.会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
4. 会计核算组织程序的作用会计核算组织程序具有以下主要作用：1.为企业提供正确、真实、完整和及时的财务信息；2.衡量和评价企业的运营效率、财务状况和经济效益；3.为企业的决策制定提供可靠的数据和信息支持；4.保护企业和投资者的合法权益，减少管理风险；5.加强企业的内部控制，防止内部失控和管理失误。
5. 会计核算组织程序的实施步骤会计核算组织程序的实施步骤可以分为以下五个方面：1.制定会计核算组织程序的方案和计划；2.安排会计核算组织程序实施的责任人和工作表彰；3.确定会计核算组织程序的重要内容和要求；4.制定会计核算组织程序的标准和指南；5.监督和检查会计核算组织程序的实施情况。
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②
账 银行存款日记账
④
凭
凭
证
证
总分类账
③
④
明细分类账
会
⑤计
报
表
程序说明:
第一步，根据原始凭证填制分录日记账。 第二步，根据原始凭证和分录日记账登记现金日记
账和银行存款日记账。 第三步，根据原始凭证和分录日记账登记各种明细
分类账。 第五步，根据分录日记账登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和
明细分类账的余额与总分类账的有关账户 余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会 计报表。
【本章小结】
❖ 比较常见的会计核算组织程序有：记账凭证 核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、 汇总记账凭证核算组织程序、分录日记账核 算组织程序等。
❖ 各种会计核算组织程序的根本区别在于登记 总分类账户的依据及方法不同。
结束语
谢谢大家聆听！！！
11
会计学基础-11会计核算 组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的概念
就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方 法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿 之间，以及各种报表之间，各种账簿与报表之间 的相互关联、有机结合的方法及程序。
二、会计循环的步骤
日 现金日记账
记原 始①来自记 账