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会计学基础-11会计核算组织程序PPT课件
明细分类账的余额与总分类账的有关账户 余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会 计报表。
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【本章小结】
❖ 比较常见的会计核算组织程序有：记账凭证 核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、 汇总记账凭证核算组织程序、分录日记账核 算组织程序等。
❖ 各种会计核算组织程序的根本区别在于登记 总分类账户的依据及方法不同。
第一步，根据原始凭证编制记账凭证。 第二步，根据记账凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日
记账。 第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各个明细分类账。 第四步，根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。 第五步，根据科目汇总表登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分
类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
8
第五节 分录日记账核算组织程序
一、特点：将所有的经济业务按照所涉及的科目,以分
录的形式记入日记账,再根据日记账的记录过入总分类账 的核算组织程序。 适用范围：计算机操作的企事业单位。
二、基本程序图：日 记
①
记 账
②
账 银行存款日记账
④
凭
凭
证
证
总分类账
③
④
明细分类账
会
⑤计
报
表
2
第二节 记账凭证核算组织程序
一、特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，
它是会计核算中最基本的一种核算组织程序。
适用范围 规模小，经济业务量较少的单位。
二、基本程序图：日
记
原 始 凭
10
【本章小结】
❖ 比较常见的会计核算组织程序有：记账凭证 核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、 汇总记账凭证核算组织程序、分录日记账核 算组织程序等。
❖ 各种会计核算组织程序的根本区别在于登记 总分类账户的依据及方法不同。
第一步，根据原始凭证编制记账凭证。 第二步，根据记账凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日
记账。 第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各个明细分类账。 第四步，根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。 第五步，根据科目汇总表登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分
类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
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第五节 分录日记账核算组织程序
一、特点：将所有的经济业务按照所涉及的科目,以分
录的形式记入日记账,再根据日记账的记录过入总分类账 的核算组织程序。 适用范围：计算机操作的企事业单位。
二、基本程序图：日 记
①
记 账
②
账 银行存款日记账
④
凭
凭
证
证
总分类账
③
④
明细分类账
会
⑤计
报
表
2
第二节 记账凭证核算组织程序
一、特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，
它是会计核算中最基本的一种核算组织程序。
适用范围 规模小，经济业务量较少的单位。
二、基本程序图：日
记
原 始 凭
会计核算组织程序(PPT53页)
注意：由于借贷记账法的记账规则是“有借
必有贷，借贷必相等”，所以，编制出来的科
目汇总表，全部总账科目的借方发生额合计数
与全部总账科目的贷方发生额合计数必然相等
。如果不相等，则意味着填制记账凭证时出现
了借贷不相等，或对记账凭证进行汇总时计算
发生了错误。因此，科目汇总表起到了试算平
衡的作用。
基础会计
16
率17%，乙材料已验收入库。 (4)15日，张明报销差旅费7250元，以现金补付差额，结清6
日借款。
(5)30日，销售甲产品1000件，单位售价500元（不含税）， 增值税率17%，款项收存银行。
( 6)31日，用银行存款支付广告费3000元。
基础会计
21
会计核算组织程序
科目汇总表
会计科目 库存现金 银行存款 其他应收款 原材料 应付帐款 应交税费 主营业务收入 管理费用 销售费用 合计
适用范围
一般适用于业务量较大、记账凭证 较多的单位。
基础会计
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会计核算组织程序
科目汇总表的编制练习
根据下述1-6笔经济业务编制科目汇总表。 (1)3日，银行提取现金1000元。 (2)6日，以现金支票支付职工张明差旅费借支6000元。 (3)7日，向B公司赊购乙材料5000千克，单价30元，增值税
证中。
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
总账页数
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 借方 贷方
应付账款 固定资产 现金 应交税金
合计
1号－6号 7号－9号 10号－14号
月记
11 500 53 200
第7章会计核算组织程序
幻灯片1第七章会计核算组织程序幻灯片2第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的概念1.含义会计核算组织程序也称账务处理程序，或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方式。
幻灯片32.会计核算组织程序示意图幻灯片4二、会计核算组织程序的意义1.规范会计核算组织工作2.保证会计核算工作质量3.提高会计核算工作效率4.节约会计核算工作成本5.发挥会计核算工作作用幻灯片5●三、设计会计核算组织程序的要求● 1.结合实际，满足需求● 2.保证质量，提高效率● 3.力求简化，降低成本● 4.分工协作，责任明确幻灯片6四、会计核算组织程序的种类1.记账凭证核算组织程序2.科目汇总表核算组织程序3.汇总记账凭证核算组织程序根本区别：登记总账的依据和程序不同。
幻灯片7第二节记账凭证核算组织程序一、概念1.含义根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记总分类账，定期编制报表的一种账务处理程序。
2.特点：直接根据各种记账凭证登记总账3.注意：最基本、最简单的会计核算组织程序幻灯片8●二、记账凭证核算组织程序下凭证与账簿种类（借、贷、余三栏式）（借、贷、余三栏式）幻灯片9三、记账凭证核算组织程序下账务处理的步骤幻灯片10●四、记账凭证核算组织程序的评价●●记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。
●总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。
●总账登记方法简单，易于掌握。
幻灯片11●总账登记工作量过大。
●账页耗用多，预留账页多少难以把握。
●规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。
幻灯片12第三节汇总记账凭证核算组织程序●一、概念● 1.含义●根据各种专用记账凭证定期（按旬等）汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
● 2.特点：根据汇总记账凭证登记总账●幻灯片13二、汇总记账凭证核算组织程序下凭证和账簿的种类幻灯片14幻灯片15三、汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤幻灯片16●四、汇总记账凭证的编制方法● 1.汇总收款凭证的编制方法●基本方法：按借方科目（库存现金、银行存款）设置，按相对应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。
10-会计核算组织程序PPT课件
汇总转账凭证的格式如下：
10.02.2021
.
30
汇总转账凭证
贷方科目：
年月
金
额
汇收第 号 总账页数
借方科目 1日至10日
11日至20日 21日至30日 合借
贷
转账凭证 转账凭证 转账凭证
第 号至第 号第 号至第 号 第 号至第 号 计 方 方
合计
10.02.2021
.
31
➢ ⑤根据各种汇总记账凭登记总账。
合计
科目汇总表
×年×月
单位：元
科目名称 账 页 1日至10日 11日至20日 21日至30日 本月合计 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
10.02.2021
.
21
➢ 优点：可减少登记总账的工作量，且科目汇 总表还起着试算平衡的作用。
➢ 缺点：科目汇总表只反映各科目的借、贷本 期发生额，不反映各科目的对应关系及经济 业务的来龙去脉，不便于分析、检查经济活 动情况，不便于核对账目。
10.02.2021
.
1
本章主要内容
➢ 1、会计核算组织程序概述 ➢ 2、记账凭证核算组织程序 ➢ 3、科目汇总表核算组织程序 ➢ 4、汇总记账凭证核算组织程序 ➢ 5、日记总账核算组织程序 ➢ 6、分录日记账核算组织程序
10.02.2021
.
2
第一节 会计核算组织程序概述
➢ 在经济业务发生后，通过设置科目与账户等一系列 的会计核算方法，取得了日常的会计核算资料，特 别是填制、审核会计凭证，登记账薄，对经济业务 不断地归类、加工整理、汇总综合，最后在账薄中 形成比较系统的核算资料，期末再将这些分散在账 薄中的日常核算资料，按照预先规定的指标体系进 一步归类、综合、汇总，并通过编制财务报表将其 排列成系统的指标体系。如此，形成了一个会计循 环。
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汇总转账凭证
贷方科目：
年月
金
额
汇收第 号 总账页数
借方科目 1日至10日
11日至20日 21日至30日 合借
贷
转账凭证 转账凭证 转账凭证
第 号至第 号第 号至第 号 第 号至第 号 计 方 方
合计
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➢ ⑤根据各种汇总记账凭登记总账。
合计
科目汇总表
×年×月
单位：元
科目名称 账 页 1日至10日 11日至20日 21日至30日 本月合计 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
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➢ 优点：可减少登记总账的工作量，且科目汇 总表还起着试算平衡的作用。
➢ 缺点：科目汇总表只反映各科目的借、贷本 期发生额，不反映各科目的对应关系及经济 业务的来龙去脉，不便于分析、检查经济活 动情况，不便于核对账目。
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本章主要内容
➢ 1、会计核算组织程序概述 ➢ 2、记账凭证核算组织程序 ➢ 3、科目汇总表核算组织程序 ➢ 4、汇总记账凭证核算组织程序 ➢ 5、日记总账核算组织程序 ➢ 6、分录日记账核算组织程序
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第一节 会计核算组织程序概述
➢ 在经济业务发生后，通过设置科目与账户等一系列 的会计核算方法，取得了日常的会计核算资料，特 别是填制、审核会计凭证，登记账薄，对经济业务 不断地归类、加工整理、汇总综合，最后在账薄中 形成比较系统的核算资料，期末再将这些分散在账 薄中的日常核算资料，按照预先规定的指标体系进 一步归类、综合、汇总，并通过编制财务报表将其 排列成系统的指标体系。如此，形成了一个会计循 环。
第十二章会计核算组织程序
3、根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证 汇总表，逐笔登记各种明细账；
4、根据各种记账凭证编制汇总收款凭证、汇 总付款凭证和汇总转帐凭证；
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第十二章会计核算组织程序
5、根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类 账；
6、月末，将日记账、明细账的余额与总账 中相应账户的余额进行核对；
7、月末，根据总账和明细账的记录编制会 计报表。
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第十二章会计核算组织程序
三、会计核算组织程序的种类
1、记账凭证账务处理程序 2、科目汇总表账务处理程序 3、汇总记账凭证账务处理程序 4、日记总账账务处理程等。
PPT文档演模板
第十二章会计核算组织程序
• 第二节 记账凭证核算组织程序
• 一、记账凭证核算组织程序的基本内容
•• （一）记账凭证组织程序的定义
第十二章会计核算组织程序
四、特点、优缺点及适用范围
（一）特点
先定期将所有记帐凭证汇总编制成科目汇 总表，然后在根据科目汇总表登记总分 类账科目汇总表格式(5天或10天定期编 制) 任何格式的科目汇总表，都只反映各 个科目的借方发生额和贷方发生额，不 反映各个科目的对应关系。
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第十二章会计核算组织程序
2006
月日
51 5
记账 凭证
银付3
摘要 发生额
余额 购材 11700 料
银行存款 材料采购
借方 贷方 借方 贷方
90000
50000
11700 10000
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•登记经
济业月务末 的发余生额
总额
•本月全部账户借、 贷方发生额合计数
应分别同“发生额” 合计数相符 第十二章会计核算组织程序
4、根据各种记账凭证编制汇总收款凭证、汇 总付款凭证和汇总转帐凭证；
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第十二章会计核算组织程序
5、根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类 账；
6、月末，将日记账、明细账的余额与总账 中相应账户的余额进行核对；
7、月末，根据总账和明细账的记录编制会 计报表。
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第十二章会计核算组织程序
三、会计核算组织程序的种类
1、记账凭证账务处理程序 2、科目汇总表账务处理程序 3、汇总记账凭证账务处理程序 4、日记总账账务处理程等。
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第十二章会计核算组织程序
• 第二节 记账凭证核算组织程序
• 一、记账凭证核算组织程序的基本内容
•• （一）记账凭证组织程序的定义
第十二章会计核算组织程序
四、特点、优缺点及适用范围
（一）特点
先定期将所有记帐凭证汇总编制成科目汇 总表，然后在根据科目汇总表登记总分 类账科目汇总表格式(5天或10天定期编 制) 任何格式的科目汇总表，都只反映各 个科目的借方发生额和贷方发生额，不 反映各个科目的对应关系。
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第十二章会计核算组织程序
2006
月日
51 5
记账 凭证
银付3
摘要 发生额
余额 购材 11700 料
银行存款 材料采购
借方 贷方 借方 贷方
90000
50000
11700 10000
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•登记经
济业月务末 的发余生额
总额
•本月全部账户借、 贷方发生额合计数
应分别同“发生额” 合计数相符 第十二章会计核算组织程序
会计核算组织程序(PPT 38页)
存款日记账
收
款
付 款
转 账
汇总(账hu凭ìz证ǒng)记⑥
记账 ④ 凭证
⑤
⑦
总账 报表(bàobiǎo)
⑥
③ 明细账
第十六页，共38页。
16
汇总(huìzǒng)收款凭证
借方(jièfāng)科目： 贷银方科行目存款
1～10日
第 号～第 号
年月
金额
11～20日
21～30.日
第 号～第 号 第 号～第 号
类账。它是最基本的账务处理程序。
9
第九页，共38页。
二、设置的记账凭证和账簿
记账凭证：
可以(kěyǐ)采用通用记账凭证
也可以(kěyǐ)采用专用记账凭证（分设收款 凭证、付款凭证和转账凭证）。
账簿：
需要设置现金日记账、银行存款日记账，明 细分类账和总分类账
其中现金日记账、银行存款日记账和总分类 账账页格式一般采用三栏式，
应收账款
预收账款
┇
合计
第十七页，共38页。
总账 合计 账页
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汇总付款(fù kuǎn)凭证
贷方(dàifāng)科目：库 存现金
借方科目
1～10日
第 号～第 号
年月
金额
11～20日
21～30.日
第 号～第 号 第 号～第 号
管理费用
其他应收款
┇
合计
第十八页，共38页。
总账 合计 账页
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汇总转账(zhuǎn zhànɡ)凭证
一、账务处理程序的含义 二、 账务处理程序的种类
三、选择(xuǎnzé)账务处理程序的 要求
3
第三页，共38页。
会计核算组织程序培训课件ppt
要与本企业的经济业务性质、繁简程度、规模大小和管 理要求相适应。
要将内部控制制度融于其中，保证会计凭证、账簿和会 计报表的格式和种类的选择及组织，从账证、账账、账实的 相互联系中加强牵制和稽核。
要使会计核算程序所涉及到的各项内容达到有机结合， 协调一致。
ห้องสมุดไป่ตู้要在保证及时提供正确、完整的会计信息的前提下，尽 可能提高会计工作效率，节约费用。
会计学基础 第九章 会计处理程序
第三节 汇总记账凭证核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容
汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记 账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据 汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报 表的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织 程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。
现收1—借：现金
150
贷：其他应收款 150
现收3—借：现金
300
贷：其他业务收入 300
现收5—借：现金
200
贷：应收账款
200
现收2—借：现金
2 000
贷：其他业务收入 2 000
1号－6号 7号－10号 11号－15号
其他应收款 其他业务收入 应收账款
合计
180 2 700
200 3 080
320
400
按贷方科目汇总
320
400
总账页数
合计 借方 贷方
900 2 700 200 3 800
月记 终入 合总 计账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
记账凭证处理程序下账簿体系的设置
记账凭证
通用记账凭证 专用记账凭证
日记账（三栏式）
要将内部控制制度融于其中，保证会计凭证、账簿和会 计报表的格式和种类的选择及组织，从账证、账账、账实的 相互联系中加强牵制和稽核。
要使会计核算程序所涉及到的各项内容达到有机结合， 协调一致。
ห้องสมุดไป่ตู้要在保证及时提供正确、完整的会计信息的前提下，尽 可能提高会计工作效率，节约费用。
会计学基础 第九章 会计处理程序
第三节 汇总记账凭证核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容
汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记 账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据 汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报 表的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织 程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。
现收1—借：现金
150
贷：其他应收款 150
现收3—借：现金
300
贷：其他业务收入 300
现收5—借：现金
200
贷：应收账款
200
现收2—借：现金
2 000
贷：其他业务收入 2 000
1号－6号 7号－10号 11号－15号
其他应收款 其他业务收入 应收账款
合计
180 2 700
200 3 080
320
400
按贷方科目汇总
320
400
总账页数
合计 借方 贷方
900 2 700 200 3 800
月记 终入 合总 计账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
记账凭证处理程序下账簿体系的设置
记账凭证
通用记账凭证 专用记账凭证
日记账（三栏式）
第10章--会计核算程序PPT课件
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种类： ——记账凭证会计核算程序； ——汇总记账凭证会计核算程序； ——科目汇总表会计核算程序； ——多栏式日记账会计核算程序。
各种主要区别：
总分类账的登记依据不同。
.
3
第二节 记账凭证会计核算程序
一、记账凭证会计核算程序特点
记账凭证会计核算程序：是根据记账凭证直接登
记总帐的一种核算形式。(最基本)
定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登 记总帐。
优点：减少登记总帐工作;反映帐户的对应关系。 缺点：编制汇总记账凭证的工作量较大。
适用范围：适用于规模较大、经济业务较多的大 中型企序下凭证与账簿种类
.
8
三、汇总记账凭证会计核算程序的操作步骤
原始 凭证
收款凭证
优点：简化登记总帐的工作量。 缺点：转账业务逐笔登记总账工作量大。 适用范围：适用于规模小、经济业务少，收付款业务多而
转账业务少的单位。
.
13
付款凭证
①
转账凭证
现金日记账
②
银行存款
日记账
汇总收款凭证
⑥
④ 汇总付款凭证 ⑤ 总 账
会计报
⑦表
汇总转账凭证
⑥
③ 明细账
.
9
第四节 科目汇总表会计核算程序
一、科目汇总表会计核算程序特点
科目汇总表会计核算程序：是根据记账凭证定
期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总帐的一 种核算形式。
优点：简化总帐登记工作，起试算平衡作用。 缺点：不能反映帐户的对应关系。 适用范围：适用于规模大、经济业务多的单位。
优点：简单明了、易于理解（根据记账凭证直接
登记总帐，不要再编制汇总记账凭证）
会计核算组织程序(ppt 31)
§10会计核算组织程序
●教学目的和要求：
本章着重阐述正确建立会计核算组织程 序的意义和基本要求，以及各种会计核算 组织程序的基本内容。学习本章要求了解 建立合理会计核算组织程序的意义和基本 要求，明确各种会计核算组织程序的特点、 优缺点及适应范围。学习本章，要能掌握 选择或设计会计核算组织程序的基本技能。
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月10 日星期 六下午7 时22分 18秒19 :22:182 0.10.10
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月下 午7时22 分20.1 0.1019:22Octo ber 10, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月10 日星期 六7时22 分18秒 19:22:1 810 October 2020
§10.3科目汇总表核算组织程序
◆科目汇总表核算组织程序的特点 ◆凭证和账簿设置 ◆账务处理程序 ◆科目汇总表的编制 ◆优缺点及适应范围
§10.3科目汇总表核算组织程序
§10.3.1科目汇总表核算组织程序的特点 主要特点：先定期把全部记账凭证汇总编制成科
目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。
§10.3.2凭证和账簿设置 基本上与记账凭证核算组织程序相同，不同在
主要特点：是先定期把全部记账凭证汇总编制
成各种汇总记账凭证，然后再根据各种汇总记账 凭证登记总分类帐。
§10.4.2凭证、账簿的设置
收款凭证
汇总收款凭证（教材P253）
记账凭证 付款凭证
汇总付款凭证 （教材P253）
转账凭证
汇总转账凭证（教材P254）
日记账格式：三栏式
账簿 总账格式：设“对方科目栏”的三栏式
●教学目的和要求：
本章着重阐述正确建立会计核算组织程 序的意义和基本要求，以及各种会计核算 组织程序的基本内容。学习本章要求了解 建立合理会计核算组织程序的意义和基本 要求，明确各种会计核算组织程序的特点、 优缺点及适应范围。学习本章，要能掌握 选择或设计会计核算组织程序的基本技能。
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月10 日星期 六下午7 时22分 18秒19 :22:182 0.10.10
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月下 午7时22 分20.1 0.1019:22Octo ber 10, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月10 日星期 六7时22 分18秒 19:22:1 810 October 2020
§10.3科目汇总表核算组织程序
◆科目汇总表核算组织程序的特点 ◆凭证和账簿设置 ◆账务处理程序 ◆科目汇总表的编制 ◆优缺点及适应范围
§10.3科目汇总表核算组织程序
§10.3.1科目汇总表核算组织程序的特点 主要特点：先定期把全部记账凭证汇总编制成科
目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。
§10.3.2凭证和账簿设置 基本上与记账凭证核算组织程序相同，不同在
主要特点：是先定期把全部记账凭证汇总编制
成各种汇总记账凭证，然后再根据各种汇总记账 凭证登记总分类帐。
§10.4.2凭证、账簿的设置
收款凭证
汇总收款凭证（教材P253）
记账凭证 付款凭证
汇总付款凭证 （教材P253）
转账凭证
汇总转账凭证（教材P254）
日记账格式：三栏式
账簿 总账格式：设“对方科目栏”的三栏式
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◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。
适用范围 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。
第三节 汇总记账凭证核算 组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定 期汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证 登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账 簿种类与格式
银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500
银付2—借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000
银付3—借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000
银付4—借：现金
3 000
贷：银行存款 3 000
银付5—借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000
银付6—借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200
（三）汇总记账凭证的编制方法
1.汇总收款凭证的编制方法
★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置， 按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算 出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：现 金
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计
2.汇总付款凭证的编制方法
★ 基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设 置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计 算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
总账页数
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 借方 贷方 1号－6号 7号－9号 10号－14号
会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本含义
◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的 种类和格式与记账程序相互结合的方式。
（二）会计核算组织程序的意义
■ 规范会计核算组织工作 ■ 保证会计核算工作质量 ■ 提高会计核算工作效率 ■ 节约会计核算工作成本 ■ 发挥会计核算工作作用
1号－6号 7号－10号 11号－15号
其他应收款 其他业务收入 应收账款
合计
180 2 700
200 3 080
320
400
按贷方科目汇总
3 3 800
总账页数
借方 贷方
月记 终入 合总 计账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
现收1—借：现金
应付账款 固定资产 现金 应交税金
11 500 53 200
3 000 4 000
2 500
6 000 20 000 月 记
按借方科目汇总
53 200 终 入
3 000 合 总
4 000 计 账
合计
71 700
2 500
6 000 80 200
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
转1—借：生产成本 2 500
贷：原材料
2 500
转2—借：制造费用 1 000
贷：原材料
1 000
转3—借：营业费用 200
贷：原材料
200
转4—借：生产成本 3 000
贷：原材料
3 000
转5—借：管理费用 400
贷：原材料
400
转6—借：制造费用 200
贷：原材料
200
★ 注意事项：为便于汇总转账凭证的编 制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好 是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借 多贷。
(四)汇总记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤
原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证
转账凭证
现金日记账
②
银行存款
日记账
汇总收款凭证
⑥
④
汇总付款凭证 ⑤ 总 账
会计报表
⑦
汇总转账凭证
⑥
③ 明细账
多借一贷分录：
借：现金
1 000
借：银行存款 2 000
贷：应收账款
3 000
多借多贷分录：
借：现金
800
借：银行存款 4 000
贷：应收账款
贷：其他应收款
2 800 2 000
在编制汇总收款凭 证时，收款凭证会被反 复使用，容易出错。
汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。
3.汇总转账凭证的编制方法
★ 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产 等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等） 汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总 转账凭证中。
按贷方科目设置
汇总转账凭证
贷方科目： 原材料
金额
总账页数
借方科目
1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6 号 7号－10号 11号－16号
150
贷：其他应收款 150
现收3—借：现金
300
贷：其他业务收入 300
现收5—借：现金
200
贷：应收账款
200
现收2—借：现金
2 000
贷：其他业务收入 2 000
现收4—借：现金
30
贷：其他应收款
30
现收6—借：现金
400
贷：其他业务收入 400
★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在 编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借 一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。
（三）记账凭证核算组织程序下账务处 理基本步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
⑤ ④
总账
⑤
③
明细账
会计报表 ⑥
二、记账凭证核算组织程序的特点、优 缺点及适用范围
（一）特点： 根据记账凭证直接逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围：
优点 缺点
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。
一借多贷分录：
借：生产成本 10 000
贷：原材料
2 000
贷：制造费用
8 000
多借多贷分录：
借：制造费用 1 000
借：生产成本 4 000
贷：原材料
4 800
贷：材料成本差异 200
★在编制汇总转账凭证 时，转账凭证会被反复使 用，容易出错。
★汇总转账凭证时，转 账凭证被反复使用，容易 出错；账户之间的对应关 系不够清晰。
合计
借方
贷方
生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 合计
5 500 1 200
400 200 7 300
4 500
6 000 16 000 月 记
按借方科目汇总
1 200 终 入 400 合 总
200 计 账
4 500
6 000 17 800
例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：
适用范围 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。
第三节 汇总记账凭证核算 组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定 期汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证 登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账 簿种类与格式
银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500
银付2—借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000
银付3—借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000
银付4—借：现金
3 000
贷：银行存款 3 000
银付5—借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000
银付6—借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200
（三）汇总记账凭证的编制方法
1.汇总收款凭证的编制方法
★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置， 按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算 出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：现 金
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计
2.汇总付款凭证的编制方法
★ 基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设 置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计 算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
总账页数
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 借方 贷方 1号－6号 7号－9号 10号－14号
会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本含义
◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的 种类和格式与记账程序相互结合的方式。
（二）会计核算组织程序的意义
■ 规范会计核算组织工作 ■ 保证会计核算工作质量 ■ 提高会计核算工作效率 ■ 节约会计核算工作成本 ■ 发挥会计核算工作作用
1号－6号 7号－10号 11号－15号
其他应收款 其他业务收入 应收账款
合计
180 2 700
200 3 080
320
400
按贷方科目汇总
3 3 800
总账页数
借方 贷方
月记 终入 合总 计账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
现收1—借：现金
应付账款 固定资产 现金 应交税金
11 500 53 200
3 000 4 000
2 500
6 000 20 000 月 记
按借方科目汇总
53 200 终 入
3 000 合 总
4 000 计 账
合计
71 700
2 500
6 000 80 200
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
转1—借：生产成本 2 500
贷：原材料
2 500
转2—借：制造费用 1 000
贷：原材料
1 000
转3—借：营业费用 200
贷：原材料
200
转4—借：生产成本 3 000
贷：原材料
3 000
转5—借：管理费用 400
贷：原材料
400
转6—借：制造费用 200
贷：原材料
200
★ 注意事项：为便于汇总转账凭证的编 制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好 是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借 多贷。
(四)汇总记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤
原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证
转账凭证
现金日记账
②
银行存款
日记账
汇总收款凭证
⑥
④
汇总付款凭证 ⑤ 总 账
会计报表
⑦
汇总转账凭证
⑥
③ 明细账
多借一贷分录：
借：现金
1 000
借：银行存款 2 000
贷：应收账款
3 000
多借多贷分录：
借：现金
800
借：银行存款 4 000
贷：应收账款
贷：其他应收款
2 800 2 000
在编制汇总收款凭 证时，收款凭证会被反 复使用，容易出错。
汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。
3.汇总转账凭证的编制方法
★ 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产 等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等） 汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总 转账凭证中。
按贷方科目设置
汇总转账凭证
贷方科目： 原材料
金额
总账页数
借方科目
1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6 号 7号－10号 11号－16号
150
贷：其他应收款 150
现收3—借：现金
300
贷：其他业务收入 300
现收5—借：现金
200
贷：应收账款
200
现收2—借：现金
2 000
贷：其他业务收入 2 000
现收4—借：现金
30
贷：其他应收款
30
现收6—借：现金
400
贷：其他业务收入 400
★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在 编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借 一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。
（三）记账凭证核算组织程序下账务处 理基本步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
⑤ ④
总账
⑤
③
明细账
会计报表 ⑥
二、记账凭证核算组织程序的特点、优 缺点及适用范围
（一）特点： 根据记账凭证直接逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围：
优点 缺点
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。
一借多贷分录：
借：生产成本 10 000
贷：原材料
2 000
贷：制造费用
8 000
多借多贷分录：
借：制造费用 1 000
借：生产成本 4 000
贷：原材料
4 800
贷：材料成本差异 200
★在编制汇总转账凭证 时，转账凭证会被反复使 用，容易出错。
★汇总转账凭证时，转 账凭证被反复使用，容易 出错；账户之间的对应关 系不够清晰。
合计
借方
贷方
生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 合计
5 500 1 200
400 200 7 300
4 500
6 000 16 000 月 记
按借方科目汇总
1 200 终 入 400 合 总
200 计 账
4 500
6 000 17 800
例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：