如何会计处理和纳税调整固定资产费用化和进项税额转出[会计实务,会计实操]

【会计实操经验】固定资产原值和计税基础差异及纳税调整

【会计实操经验】固定资产原值和计税基础差异及纳税调整一、外购固定资产的会计处理和税务处理对比外购固定资产是最常见的一种形式，会计准则和税法规定见下表：会计准则规定税法规定《企业会计准则第4号——固定资产》第八条规定：外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。

《企业所得税法实施条例》第五十八条规定：固定资产按照以下方法确定计税基础：（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

外购固定资产差异分析:在一般情况下，外购固定资产的原值与计税基础是不存在差异的，但是如果存在以下情况则存在差异。

（一）外购固定资产票据的问题税务上对于外购货物发生的支出必须强调要有合法的发票或票据，否则即便是实际支出了也不能作为计税基础。

而会计上则没有强调发票的问题。

（二）超过正常信用条件延期支付问题超过正常信用条件延期支付固定资产采购款时，会计上会按照“实质重于形式”的原则，先确认并计算“未确认融资费用”，然后在付款期内分摊计入“财务费用”。

而税务上则不需要按照“实质重于形式”的原则划出一部分，仍然是按照合同约定价款及发票金额确认计税基础。

二者在原值与计税基础方面有明显的差异，直接导致后期折旧计算与税前扣除也会有明显的差异。

二、案例实务及所得税申报表填报【案例】甲公司2014年12月向乙公司采取分期付款的形式购买了一台机器用于生产，乙公司负责包安装、调试，调试合格后于12月31日移交给甲公司投入使用。

进项税额转出的会计分录怎么做

进项税额转出的会计分录怎么做进项税额转出是指企业将其已申报且已确认的进项税额从应交增值税中核销或退回的过程。

在会计核算中，为了准确记录和反映进项税额的转出，需要进行相应的会计分录。

本文将介绍进项税额转出的会计分录的具体做法和相关注意事项。

1. 如果企业使用的是一般纳税人制度，在进项税转出的过程中，需要分别处理已确认的进项税额和未确认的进项税额。

下面是进项税款转出的会计分录示例：（1）当企业核实了进项税额的准确性并确认时：借：应交增值税-进项税额（借方金额为进项税额）贷：应付账款（贷方金额为相应的供应商应付账款金额）（2）当进项税款核实发生错误并需要进行更正时：借：应交增值税-进项税额（借方金额为进项税额）贷：应收账款（贷方金额为相应的客户应收账款金额）注意：以上是一般纳税人制度下的会计分录示例，在实际操作中，会计人员需要根据具体情况进行调整。

2. 如果企业使用的是小规模纳税人制度，则进项税转出的会计分录相对简单。

以下是小规模纳税人制度下的会计分录示例：借：应交税费-增值税（借方金额为进项税额）贷：应交税费-应交增值税（贷方金额为进项税额）这个分录将进项税额从应交增值税的科目中核销。

进项税额的核销将减少企业的纳税负担，对企业的现金流有一定的影响。

除了上述的会计分录处理外，以下是一些需要注意的事项：1. 应及时进行进项税额的核对和认证。

在进行会计核算前，企业需要仔细核对进项税额的准确性，并及时提交申报表进行核实和认证。

2. 注意进项税额的时效性。

一般情况下，企业的进项税额只有在认证后才能进行转出。

进项税额的时效性可以按照税法的相关规定进行确定。

3. 对于已确认的进项税额，应及时进行完税凭证的记录和归档。

确保相关凭证的完整性和准确性，以便日后查阅和审计需要。

4. 进项税额转出后的金额应及时在会计凭证中进行反映，确保会计核算的准确性。

总结起来，进项税额转出的会计分录是会计人员在进行税务核销时必备的操作。

进项税额转出业务分析及账务处理【会计实务操作教程】

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进项税额转出业务分析及账务处理【会计实务操作教程】（一）增值税“进项税额转出”业务分析进项税额转出是指企业外购货物或接受劳务，原用于生产性应税项目，并已将增值税计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，但后来又改变用途等，使抵扣链中断，按增值税法规定，其进项税额不能抵扣，应将已确认的进项税额予以转出，计入相关资产的成本或损失中。《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。但根据《增值税暂行条例实施细则》规定，企业购进货物不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产，即购入生产用设备等固定资产涉及的增值税可以抵扣。 2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。依据《增值税暂行条例实施细则》规定，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。
5.上述 1 至 4 项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。（二）增值税“进项税额转出”业务的账务处理根据有关规定，在账务处理上，企业购入货物时即能分清其进项税额
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属不得抵扣项目的，应将其进项税额直接计入有关资产（劳务）的成本或损失中；原已确认为“应交税费——应交增值税（进项税额）” ，后因改变货物用余额等原因，使进项税额不得抵扣的，应将其计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）” 。 1.原生产用的外购货物用于非增值税应税项目，如用于企业工程项目或无形资产研发等（用于生产用设备等固定资产除外）借：在建工程研发支出等（货物成本+进项税额）贷：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2.外购货物发生非正常损失借：营业外支出等（货物成本+进项税额）贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.外购货物用于集体福利或者个人消费（1）企业决定以外购货物用于集体福利或者个人消费时借：生产成本制造费用管理费用等

【税会实务】固定资产减值及折旧纳税调整与会计处理

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【税会实务】固定资产减值及折旧纳税调整与会计处理
一、固定资产减值准备当期的纳税调整及会计处理
按照准则规定，企业应在期末资产负债表日，对固定资产逐项进行检查，对由于市价大幅度下跌，有证据表明已经陈旧过时或者其实体已经损坏，已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置等原因导致其收回金额低于账面价值的资产，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

依照税法相关规定，企业所得税前允许扣除的项目，必须遵循真实发生的据实扣除原则，除国家税收规定外，企业根据财务会计制度规定提取的任何形式的准备金（包括固定资产减值准备）不得在企业所得税前扣除。

比较会计准则和税法的相关规定，因计提固定资产减值准备的期间与允许在计算应纳税所得额时扣除的资产损失的期间不同而产生的差异，作为可抵减暂时性差异，即作为来来可抵减应纳税所得额的时间性差异，在计算当期应纳税所得额时，进行纳税调增。

“当期应纳税所得额=当期会计利润+计提的固定资产减值准备”。

[例1]中兴公司2003年12月购入一项固定资产，成本价4000万元，预计使用10年，预计净残值为零。

该企业按直线法计提折旧。

自2004年起企业利润总额均为1000万元，2006年末该固定资产可收回金额为2380万元。

企业适用所得税税率33％，不考虑其他纳税调整事项。

计提固定资产减值准备的会计分录如下：
借：营业外支出——计提的固定资产减值准备 4200000 贷：固定资产减值准备 4200000。

增值税进项税额转出的规定及会计处理【会计实务操作教程】

借：主营业务成本（农用薄膜） 32708.19
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 32708.19 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
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识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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增值税进项税额转出的规定及会计处理【会计实务操作教程】根据增值税暂行条例及其实施细则相关规定，企业购进的货物发生的非正常损失（因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。）及改变用途等，其进项税额不得从销项税额中扣除。因这些货物的增值税税额在其购进时已作为进项税额从当期的销项税额中作了扣除，故应将其从进项税额中转出，从本期的进项税额中抵减，借记有关成本、费用、损失等账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）” ，或将其视同销项税额。另外，按我国现行出口退税政策规定，进项税额与出口退税税额的差额，也应作进项税额转出的会计处理。一、购进货物改变用途转出进项税额的会计处理为生产、销售购进的货物，企业支付的增值税已记入“进项税额” ，若该货物购进后被用于免税项目、非应税项目、集体福利、个人消费（不开发票，只填写出库单），应将其负担的增值税从“进项税额”中转出，随同货物成本记入有关账户。这类业务同在购入时就已明确自用不同，若购入时就明确用于非应税项目、集体福利等，应将其发票上注明的增值税税额，记入购进货物及接受劳务的成本，不记入“进项税额” 。这类业务与“视同销售”也不相同，视同销售是指将经过自己加工的、委托加工的货物用于上述目的，或者未将加工货物对外投资和赠送的（可开具发票），因而应记入“销项税额” 。

会计经验：如何会计处理和纳税调整固定资产费用化和进项税额转出

如何会计处理和纳税调整固定资产费用化和进项税额转出企业购买监控设备，固定资产入账时间是2012年12月，入账价值20万，进项税3.4万进入了进项税，购买时企业企业将20万全部折旧即全部在2012年度作了费用，又在2012年度汇算清缴时全额作了纳税调增，2013年度该设备的进项税转出增加了原值3.4万，即原值为23.4万元，2013年全年会计未计提折旧，那我们现在在做2013年度的税审报告时，要怎么调减应纳税所得额呢?分两部分处理一、会计调整1、2012年差错更正借：固定资产20万元贷：以前年度损益调整20万借：以前年度损益调整20万贷：未分配利润20万注：入账时间是2012年12月，不需要补提2012年的折旧2、2013年差错更正(1)进项税额转出借：固定资产3.4万元贷：应缴税费-应交增值税-进项税额转出3.4万(2)补提折旧借：管理费用***4.68万元贷：****累计折旧4.68万元注：为了方便计算，假设折旧年限5年，残值率0%二、所得税调整1.2012年该笔费用20万元因为不能税前扣除，已经做纳税调整;同时入账时间是2012年12月，不需要补提2012年的折旧，也就不需要补提折旧进行2012年度的纳税调整2.2013年所得税汇算清缴时，如果做了上述账面利润做2013年差错更正，就不需要纳税调整;如果没有做，需要纳税调减4.68万元。

注：不管是会计准则还是所得税相关规定，都应该调整小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

做账实操已认证进项税额转出会计处理分录

做账实操-已认证进项税额转出会计处理分录已认证发票进项税额转出会计分录：借:在建工程、管理费用等贷:应交税费一应交增值税（进项税转出）月底进行结转时：借:应交税费一应交增值税（进项税转出）贷:应交税费一应交增值税（未交增值税）看进项税额转出的原因以及具体用途计入相应科目例如:购入现在转而用于构建不动产,计入在建工程,购入用于职工福利,计入管理费用等.购进货物发生非正常损失,在产品和产成品发生非正常损失时,应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除在会计处理中记入”进项税额转出”.已认证进项税额转出分录进项税额认证方式有哪些？1.税局认证纳税人在收到增值税进项税发票后,我们首先需要查看抵扣联（第一联）和发票联（第二联）是否齐全,核蛰开票的内容是否真实、正确并检查是否有加盖单位发票专用章.在检查无误后再带上抵扣联去税务局认证,这些都会由税务局工作人员将发票信息扫入系统,由系统自动进行比对.2、扫描仪认证以下为扫描仪认证操作方式:⑴纳税人将扫描仪接入电脑,连接网络后打开企业端软件,选择相应的扫描仪,进入系统；(2)将待认证的抵扣联正确地放置在扫描仪上.(3)进入网上认证页面后点击【单张扫描】或【高速扫描】按钮,我们需要利用软件自动扫描发票图像并识别发票电子数据,扫描识别形成发票电子数据后对照抵扣联原件,核对电子数据.如有识别不准确来依照抵扣联原件就需要通过键盘手工修改.⑷点击【网上认证】再进行【实时认证】对于返回结果为“认证通过"的纳税人可进行下一步的下载打印通知书的操作;对于返回结果为"认证未通过”的,请仔细核对电子数据与抵扣联原件是否一致,如不一致就可能是扫描识别有误或手工录入有误,根据抵扣联原件校正电子数据后,再次进行传输认证；⑸单击【通知书】选择要下载通知书的”所属月份”(默认为当月)单击“下载认证结果通知书”按钮.通知书下载完毕后单击”打印通知书”按钮在之后打印认证结果通知书和认证结果清单.3、网上勾选认证本方式可认证抵扣的发票包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票.⑴在电脑上插入税控盘,进入增值税发票认证平台,输入证书密码后点击登录(每次使用本系统时均需确保用于识别用户身份的金税盘或税控盘处于连接状态)；(2)点击菜单【发票勾选】，选择开票起始结束日期就点击查询会显示出未认证的发票；(3)勾选并确认当期要认证的发票点击保存；(4)弹出的框需要勾选确认信息；⑸如果发票数据量够多,则点击【批量勾选】，经过下载和筛选,最后点击上传,完成批量勾选处理；(6)发票勾选完毕后返回主界面点击【确认勾选】菜单,页面自动跳转到确认勾选功能模块,我们需要点击确认标志勾选"已勾选未确认”点击确认按钮确认.(7)认证完后,过一段时间就能查到申报抵扣发票统计表.。

免税进项税额转出会计分录账务处理流程

免税进项税额转出的会计分录账务处理流程在企业经营过程中，经常会遇到免税进项税额转出的情况。

这种情况下，我们需要进行相应的会计分录账务处理。

以下是一个详细的免税进项税额转出的会计分录账务处理流程。

一、理解免税进项税额转出的概念免税进项税额转出是指企业在享受税收优惠政策的同时，对于无法抵扣的进项税额，需要将其从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中转出，并计入相关成本费用。

二、明确免税进项税额转出的情形常见的免税进项税额转出情形包括：购买固定资产、无形资产、不动产等用于免税项目的进项税额；接受捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的用于免税项目的货物或应税劳务的进项税额等。

三、制定免税进项税额转出的会计分录1. 借：相关成本费用科目贷：应交税费——应交增值税（进项税额）例如，企业购买一批原材料用于免税项目，该批原材料的进项税额为1000元，则会计分录如下：借：原材料 9090.91贷：银行存款 9090.91借：生产成本 909.09贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 909.092. 在申报期内，将上述“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的贷方余额转入“应交税费——未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（进项税额）四、注意事项1. 免税进项税额转出必须按照税法规定进行，不能随意调整。

2. 在编制会计分录时，要确保借贷双方平衡，且金额准确无误。

3. 对于免税进项税额转出的记录，应及时、完整地进行会计核算，以保证财务信息的真实性、准确性。

以上就是关于免税进项税额转出的会计分录账务处理流程，希望对大家有所帮助。

固定资产大修理支出如何进行会计及税务处理

固定资产大修理支出如何进行会计及税务处理固定资产大修理支出如何进行会计及税务处理【问题】固定资产大修理支出如何进行会计处理和所得税处理？固定资产大修理费用取得的专用发票能否抵扣？【解答】1、企业会计准则相关处理规定：固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用的等。

后续支出的处理原则为：与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。

一般情况下，固定资产投入使用之后，由于固定资产磨损、各组成部分耐用程度不同，可能导致固定资产的局部损坏，为了维护固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，企业将对固定资产进行必要的维护。

固定资产的日常修理费用、大修理费用等支出只是确保固定资产的正常工作状况，一般不产生未来的经济利益。

因此，通常不符合固定资产的确认条件，在发生时应当计入当期损益。

2、企业所得税处理规定：《企业所得税法实施条例》第六十九条规定，固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期扣除。

固定资产大修理是指同时符合下列条件的支出：①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；②修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

3、增值税处理规定：根据《增值税暂行条例》及实施细则规定，2009年1月1日以后，一般纳税人自制（包括改扩建、安装）、购进、接受捐赠、接受投资的固定资产及其运输费用允许抵扣进项税额。

固定资产大修理支出发生的进项税额也允许抵扣。

但专用于免税、非应税项目、职工福利或个人消费的固定资产及大修理支出不得抵扣进项税额，已经抵扣的，应转出进项税额。

4、会计处理：一般的修理直接进入管理费用借：管理费用贷：银行存款如果后续支出延长了固定资产的使用寿命，或使产品的质量得到实质性提高，或使产品成本实质性降低等，则后续支出应计入固定资产帐面价值：借：固定资产贷：银行存款特别注意：1、固定资产大修理增计后的金额不能超过该固定资产的可回收金额；2、固定资产大修理后下个月要重新计算折旧；。

进项税额转出成本的分录怎么做？【会计实务操作教程】

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而不作处理, 这是不符合会计制度和税法规定的。《企业会计制度》规定, 企业盘盈盘亏的资产应于期末结账前查明原因处理完毕；税法上, 国家税务总局第 13号令《企业财产损失税前扣除办法》也规定, 企业各项财产应在损失发生当年度申报扣除。所以企业若将盘亏资产长期挂账而不作处理, 不但违反会计制度规定, 也不符合税前扣除的要求, 最终会使自己蒙受税收利益上的损失。
假设可准确确定用于 C产品的进项税 160万元，则按原公式计算转出的进项税仍为 187.5万元；按修改后公式计算转出的进项税额: （500160-250）×1500/（1500+2500）+160=193.75万元。后者的计算结果大于前者。这里还需要注意的几个问题是:
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在保险公司非全额赔偿的情况下, 第一种观点的计算显然对企业更有利。但在存货遭受自然灾害已毁损的情况下, 作进项税额转出不但是税法的要求, 同时存货既然毁损也就不可能存在销售的实现, 因此企业获得的该保险补偿并不涉及
流转税 , 不应计提销项税额, 只需计入应纳税所得额。所以笔者认为第二种处理是正确的。（三）被没收或被强制低价收购的货物应否转出进项税额我国对有些特殊商品实行经营许可证制度, 同时对一些商品的异地流
二、存货盘亏何时转出进项税额根据《企业会计制度》，企业存货应定期盘点，盘亏的存货在查明原因前，应转入“待处理财产损益”。那么盘亏存货的进项税额，是否应同时转入“待处理财产损益”呢？《制度》没有明确说明，而财会字〖1993〗83号文《关于增值税会计处理的规定》规定，“企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失……，其进项税额，应相应转入有关科目，借记‘待处理财产损益’，……”。但在存货盘亏尚未查明原因前，并不能确定盘亏的存货是否属“非正常损失”，而如果是正常损耗，其进项税额并不需转出，如果在盘亏时即将进项税额全部转出，就有可能使企业的利益受到损害。所以笔者认为，存货在盘亏时应只将存货的成本转入“待处理财产损益”，至于存货的进项税额，待查明原因后，再确定是否转出。当然实务中也有这样的情况，企业盘亏资产，为了不减少账面资产，同时也为了延迟进项税额的转出，将盘亏的存货长期挂账

做账实操-增值税进项税额转出的会计处理

做账实操-增值税进项税额转出的会计处理
1、货物用作集体福利和个人消费的账务处理:借方为应付职工薪酬-职工福利费,贷方为原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出);
2、货物出现非正常损失的账务处理:借方为待处理财产损溢-待处理损失,贷方为库存商品应交税金-应交增值税(进项税额转出);
3、在产品、成品出现非正常损失的账务处理:借方为待处理财产损溢-待处理流动资产损失,贷方为产品应交税金-应交增值税(进项税额转出);
4、纳税人适用于一般计税方法兼营简易计税项目、免税项
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进项税额转出的8种情形-应该怎样做账务处理？【会计实务操作教程】

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税务处理：纳税人因销售中止而收到退还的剩余价款，应于开具《开具红字增值税专用发票信息表》的当月进行进项税额转出。应转出的进项税额=630000÷(1+5%)×5%=30000元会计处理如下：借：银行存款 630000 贷：长期待摊费用 600000 应交税金-应交增值税(进项税额转出)30000 (八)不动产及不动产在建工程进项税额转出规定 1 已全额抵扣的货物和服务转用于不动产在建工程如何处理?答：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的 40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第 13个月从销项税额中抵扣。注释：纳税人原购进货物和服务用于生产经营，且于购进时取得了相应的增值税专用发票并认证抵扣完毕，但这部分货物和服务在购进后实际领用时没有用于生产经营而是转用在某项不动产在建工程里了，则这部分货物和服务不能再适用当期全额抵扣的办法，而将适用不动产分期抵扣的办法，即第一年只允许抵扣 60%。因此，之前已全额抵扣部分的 40%应在转用当期先转入待抵扣进项税额，然后在转用的当月起第 13个月再从待抵扣进项税额转入当期抵扣进项税额用于抵扣。例 1：某一般纳税人企业于 2016年 5 月购进了一批水泥 117万元用于生产经营，购进时企业取得增值税专用发票上注明的税额 17万元，企业已于当期认证抵扣;2016年 6 月，该企业实际领用该笔水泥时，没有将该笔水泥用于生产经营，而是改用于企业正在修建的办公楼，则该笔水泥
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答：纳税人取得不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，应取得 2016年 5 月 1 日后开具的合法有效的增值税扣税凭证，并进行进项税额转出。

会计实务：固定资产减值准备的会计处理和纳税调整

固定资产减值准备的会计处理和纳税调整新《企业会计准则》规定，资产负债表日，固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记本科目。

处置固定资产还应同时结转减值准备。

固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

1.计提减值准备【例1】某一般居民企业（下同），2010年固定资产发生减值，计提固定资产减值准备50万元。

借：资产减值损失500000 贷：固定资产减值准备500000 纳税调整：计提的减值准备50万元不得税前扣除，应调增应纳税所得额。

2.处置固定资产【例2】某企业2010年因一项固定资产陈旧，需对外处置，该固定资产取得时账面原值100万元，处置时企业已计提累计折旧60万元，计提减值准备20万元。

该固定资产取得时计税基础也是100万元。

处置时，允许税前扣除的累计折旧为68万元，发生相关费用1万元；出售时取得货款26万元。

与该固定资产相关的递延所得税资产5万元、递延所得税负债2万元（不考虑其他税费）。

借：固定资产清理200000 固定资产减值准备200000 累计折旧600000 贷：固定资产1000000 借：固定资产清理10000 贷：银行存款10000 借：银行存款260000 贷：固定资产清理260000 借：固定资产清理50000 贷：营业外收入　50000 借：所得税费用　30000 递延所得税负债　20000 贷：递延所得税资产　50000 纳税调整：税法确认所得＝26－（100－68）－1＝-7（万元），也就是确认损失7万元，而会计确认利得5万元，因此，应调减应纳税所得额＝5－（-7）＝12（万元）。

固定资产增值税销项税额及进项税额转出的会计处理

贷：固定资产清理
ｌ８００００．Ｏ０
应交税费—— 应交增值税（销项税额）３０６００．Ｏ０
借：固定资产清理
４００００．Ｏ０
贷：营业外收入
４００００．００
如果该设备购入时间为２００８年１Ｏ月．出售时间为
２０１１年１０月。开具的普通发票上注明的设备价款为２１０６００
收增值税。
例１：某一般纳税人企业于２０１２年２月出售一台使用
过的设备．开具的增值税专用发票上注明的设备价款为
１８００００元，增值税额为３０６００元。该设备于２００９年２月
购人，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为２０００００
例２：某一般纳税人企业出售２００９年１月购人自用应
征消费税的小轿车．固定资产原值为３５．１万元，已提折旧
４万元，转让价３０．５万元，未计提资产减值准备。不考虑增
值税以外相关税费．该企业应做如下会计处理：
一、固定资产销项税额的会计处理
（一）销售自用固定资产
《通知》规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资
产，如果该固定资产是２００９年１月１日以后购进或者自制
的固定资产，且进项税额按规定已抵扣的，按适用税率征

进项税额转出完整会计分录【会计实务操作教程】

01/货物发生非正常损失的进项税额转出企业购进的货物发生意外被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除等，其购进货物以及相关的加工修理修配劳务和运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。例题 1：A 公司为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年 5 月购进电脑耗材一批，取得增值税专用发票列明的货物金额 20万元，增值税率为 17%，运费 1 万元，增值税 11%，并于当月认证抵扣。2016年 7 月，该材料因发生火灾而全部损失。分析计算：公司外购货物发生火灾而属意外损失，应于发生的当月将已抵扣的进项税额转出。(涉及单位均为“万元”)。进项税额转出=20×17%+1×11%=3.51万元借：待处理财产损溢 24.51 贷：库存商品 21 应交税费—— —应交增值税(进项税额转出) 3.51 02/产品、产成品发生非常损失的进项税额转出
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
借：生产成本—— —装卸成本 1.36 贷：应交税费—— —应交增值税(进项税额转出) 1.36 05/固定资产、无形资产发生的进项税额转出已抵扣进项税额的固定资产、无形资产发生应进项税额转出时，应按恰当的方法计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或不动产净值×适用税率=(固定资产、无形资产或不动产原值已提折旧或摊销额)×适用税率例题 5：E 公司提供职业和婚姻中介服务，一般纳税人，适用一般计税方法，其中婚姻中介服务享受免税优惠政策。2016年 6 月 10日购进复印机一台，取得增值税专用发票载明价款 2.4万元，增值税 0.408万元，作为固定资产核算，折旧期为 3 年，公司服务共用，当月认证抵扣。 2016年 12月 1 日公司明文规定：该复印机移交婚姻中介部专用(涉及单位均为“万元”)。分析计算：固定资产改专用于免税项目，进项税额应该转出。固定资产的净值=2-(2.4÷3÷12×6)=1.6万元进项税额转出 =1.6×17%=0.272万元借：固定资产—— —复印机 0.272 贷：应交税费—— —应交增值税(进项税额转出) 0.272 06/购货方发生销售折让、中止或退回的进项税额转出适用一般计税方法计税的纳税人，因销售折让、中止或退回而退还给购买方的增值税额，购买方应依《红字增值税专用发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出。例题 6：F 公司为一般纳税人，2016年 7 月 1 日购进生产用甲材料一

关于进项税额转出的会计分录怎么做

关于进项税额转出的会计分录怎么做在企业的财务处理中，进项税额转出是一个常见但又颇为重要的环节。

那么，到底什么是进项税额转出？简单来说，就是企业购进的货物、在产品、产成品等发生非正常损失，以及购进货物改变用途等原因，原先已经抵扣的进项税额不能再抵扣，需要将其转出。

接下来，我们详细探讨一下进项税额转出的会计分录怎么做。

首先，我们要明确进项税额转出的几种常见情形。

第一种情形是购进货物或服务用于非增值税应税项目。

比如说，企业购买的原材料用于建造不动产，这时候不动产的建造不属于增值税应税项目，之前抵扣的进项税额就需要转出。

第二种情形是购进货物或服务发生非正常损失。

这里的非正常损失指的是因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失等。

第三种情形是购进货物或服务用于集体福利或者个人消费。

比如企业购买的食品用于员工福利。

在明确了这些情形后，我们来具体看看对应的会计分录。

假设企业购进的一批原材料，价款为 10000 元，增值税进项税额为1300 元，用于建造不动产。

当初购进时的会计分录为：借：原材料 10000应交税费——应交增值税（进项税额） 1300贷：银行存款 11300当这批原材料用于建造不动产时，需要进行进项税额转出，会计分录为：借：在建工程 11300贷：原材料 10000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1300再比如，企业购进的一批商品因管理不善发生霉烂变质，商品成本为 5000 元，对应的进项税额为 650 元。

当初购进时的会计分录为：借：库存商品 5000应交税费——应交增值税（进项税额） 650贷：银行存款 5650发生非正常损失时，进项税额转出的会计分录为：借：待处理财产损溢 5650贷：库存商品 5000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650经过审批后，根据处理结果，将损失计入相关科目，比如管理费用：借：管理费用 5650贷：待处理财产损溢 5650如果是购进的货物或服务用于集体福利，比如企业购买了一批食品作为员工福利，价款为 2000 元，增值税进项税额为 260 元。

关于进项税额转出的会计分录怎么做

关于进项税额转出的会计分录怎么做进项税额转出的会计分录怎么做？这个问题对于从事会计工作的人士来说，是一个非常基础但又非常重要的问题。

在本文中，我将从理论和实践两个方面来探讨这个问题，希望能够对大家有所帮助。

一、理论层面1.1 什么是进项税额转出？进项税额转出是指企业在销售商品或者提供劳务的过程中，收到的增值税专用发票上所列明的增值税税额，可以抵扣企业内部产生的销项税额。

但是，如果企业同时还购买了其他货物或者接受了其他服务，这些支出所对应的增值税税额就不能全部抵扣，需要将其中的部分或全部计入企业的成本或费用，这就是所谓的进项税额转出。

1.2 为什么需要进行进项税额转出？进项税额转出的目的是为了防止企业虚增利润。

如果一个企业的所有销售额都能够完全抵扣进项税额，那么这个企业的增值税率就是0%,也就是说这个企业的利润就完全是虚增的。

因此，为了避免这种情况的发生，国家规定了一定的比例，要求企业在进行进项税额转出时，必须将一部分或全部的进项税额计入成本或费用。

二、实践层面2.1 如何进行进项税额转出？进项税额转出的会计分录主要包括两个方面：一是将进项税额从应交税费科目中转入到成本或费用科目中；二是在计算所得税时，要将已经转出的进项税额扣除掉。

具体操作步骤如下：(1)当企业购买了货物或者接受了服务时，应当及时开具增值税专用发票，并在账簿上记录相关的信息。

(2)在收到增值税专用发票后一个月内，企业需要将其中的进项税额转入到成本或费用科目中。

具体的会计分录为：借：成本或费用科目贷：应交税费——进项税额。

(3)在计算所得税时，要将已经转出的进项税额扣除掉。

具体的会计分录为：借：所得税费用贷：应交税费——进项税额。

2.2 哪些情况需要进行进项税额转出？根据国家的规定，以下情况需要进行进项税额转出：(1)企业同时购买了两种或两种以上的货物或者接受了两种或两种以上的服务。

(2)企业将购入的货物用于非应税项目。

(3)企业将购入的货物用于免税项目。

固定资产的会计处理与税务处理

固定资产的会计处理与税务处理固定资产的会计处理与税务处理从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。

下面让我们一起来了解一下固定资产的税务和会计怎么处理。

一、新准则下固定资产处置的会计处理流程在固定资产的处置中，除固定资产盘亏是按其账面价值，借记“待处理财产损益”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，其余的固定资产处置包括出售、报废、投资、捐赠、抵债、调拨都通过“固定资产清理”科目核算。

即借记“固定资产清理”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，然后再将“固定资产清理”科目的余额进行转出，而新准则将不再像旧准则一样全部按账面价值分别转入“营业外收(支)”(出售、报废、捐赠)、“长期股权投资”(投资)、“应付账款”(抵债)、资本公积“(调拨)等科目，对一些特殊事项，倒如，将以固定资产抵债、用固定资产投资等事项，在符合一定条件下采用”公允价值“转入相关的科目。

由此将产生会计与税法上新的差异。

二、所得税方面1、以固定资产抵债，适用《企业会计准则第12号——债务重组》，新准则最大的“亮点”就是债务重组业务交易价格的变化。

即债务人以非现金资产低偿债务的过程实际上是两个过程，首先是债务人将非现金资产按公允价值进行处置，以确定转让收益;再以处置所得(公允价值)偿付债务，同时据此确认债务重组损益。

这表明债务重组交易最终以公允价值作为交易价格。

【例1】A企业与B企业达成债务重组协议，A企业将其一条生产线(原价10万元，累计折旧4万元，公允价值7万元)偿还B企业的债务8万元。

假定以上资产未计提减值准备。

A企业账务处理：借：固定资产清理 60000累计折旧 40000贷：固定资产100000债务重组收益：8万-7万=1(万)资产转让收益：7万-6万=1(万)借：应付账款80000贷：固定资产清理60000营业外收入——处置非流动资产收益 10000——债务重组利得10000纳税分析：由于新准则采用了等同于税法上的使用的销售价格——“公允价值”，并将债务人债务重组收益计入了“利得”——“营业外收入”账户，不再像旧准则一样计入“资本公积”账户，这样，新准则下以固定资产抵债，在所得税方面不再产生财税差异，勿需进行纳税调整。