西方税制复习资料
西方税制复习资料
1、超额负担：也叫额外负担，是指税收将资源从私人部门转移到公共部门过程中，由于对生产者和消费者的选择产生了干扰，造成了纳税人在缴纳税款之外蒙受的福利损失。
2、税收中性：国家在课税时，除了使人民因纳税遭受损失之外，最好不要再使人民遭受其他额外负担或经济损失。
3、拉姆齐法则：拉姆齐在政府不能征收归总税的前提下给出了对不同需求弹性的商品如何征税才能做到效率损失最小的原则。
4、税收指数化：指按照每年消费物价指数,调整应税所得的适用税率和纳税扣除额,以便剔除经济通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响5、企业主：指在任何地方独立从事经济活动的人，不管那种活动的目的和结果是什么，也不论是主业还是副业，都构成增值税意义上的纳税人。
6、生计扣除法：指净所得减去规定的数额，扣除往往对配偶与子女规定不同的标准，有时对子女还要按照他们的年龄规定不同的标准7、税额抵扣法：指先计算出家庭的应纳税额后，每个受抚养人可以冲减规定的税额8、家庭所得份额化（或家庭系数）指将应税所得额除以家庭份额得出一个金额，以此额为基础找出一个适用税率并与之相乘，然后再将其得数与家庭份额相乘计算出应纳税额。
9、独立课税论：法人所得与股东所分配盈余应分别纳税，且两税之间不应有任何联系，而是分别独立存在。
10、合并课税论：公司与股东间有密不可分的关系，因此公司与股东之所得应合二为一。
11、个别财产税：亦称特别财产税，是对个人所有的土地，房屋，资本或其他财产分别课征的税收。
12、净财富税：亦称净值税或财富税，是以个人资产总额减去负债后的净额作为课税对象，设免税扣除及给与生活费豁免，税率设计采用比例税制。
13、相续税制：指对财产受益人一生或某一段时期内因继承、遗赠或受赠而发生的一切财产额一并课税1、如何评价一国税制的优劣，以何为标准？第一，税收制度要求有效率，以最少的成本获得足够的财政资源第二，中性税收，让经济资源自由流动到最能发挥其效益的地方，而尽量减少征税对经济行为的扭曲第三，税收公平,包括横向公平和纵向公平第四，简单明了，易懂，容易操作。
关于西方国家税收制度
摘要自20世纪80年代以后,世界各国都纷纷进行税制改革,其主要原因是20世纪后期西方发达国家的两次经济危机带来负面影响以及税制自身的弊端.我国通过1994年的税制改革我国初步建立了分税制模式,基本适应了我国现阶段的经济发展的需要.但随着经济的不断发展,我国税制的改革与完善已成为必然.西方国家税制改革虽然体现许多共同的趋势,但也存在一定的差异性.所以税制改革不应只看税制的优、缺点,更应该考虑我国经济发展的水平和国情因素,不能麻木的照搬照抄西方国家的税制改革,在追求税制国际化的同时要注意与税制的本土化相结合,立足于本国现实来开展税制改革.本文以西方税收理论为基础,借鉴西方税制改革的成功经验,分析西方国家税制改革的基本趋势并结合我国国情,对我国税制改革的进一步深化和完善提出了若干建议.1. 王乔.席卫群比较税制20042. 殷玉辉.龙晓柏西方税制改革的发展趋势及对我国税改的启示[期刊论文] -江西社会科学2004(08)3. 刘军.郭庆旺世界性税制改革理论与实践研究20014. 李大明中国税制应走国际化与本土化相结合的发展道路[期刊论文] -涉外税务2004(02)5. 刘京焕.陈志勇.李景友财政学原理2001西方发达国家税制改革趋势及对我国的启示了解西方发达国家近年税制改革的发展趋势，将给我国税制改革工作带来诸多有益的启示。
西方发达国家税收制度的最新发展状况，概括起来大致有以下几个方面：第一，各国宏观税负出现下降趋势。
发达国家上世纪80年代中期开始的税制改革的主旋律是减税，然而减税减的只是所得税的名义税率或边际税率。
税改开始阶段，各国在降低税率的同时，将所得税的税基却相应拓宽了。
这样，发达国家初期税改的减税，实际上并没有影响税收收入的规模。
相反，各国税收收入的水平还普遍出现不降反升的现象。
从上世纪90年代末到本世纪初开始，随着西方各国财政状况的逐步好转，一些国家在税制改革中相应加大了对税收优惠措施的运用，不再一味追求“宽税基”的原则，这自然造成了税收收入规模的下降。
最新西方财税思想史--复习整理
西方财税思想史复习整理配第思想代表作《赋税论》1、最早提出税收的最终来源是劳动的收入。
“劳动是财富之父，土地是财富之母”2、第一次提出了“公平、确实、便利、节约”的资产阶级赋税原则。
斯密思想代表作1759年《道德情操论》、1776年《国富论》1、政府职能——最小化的政府职能观：“廉价政府”、“夜警政府”（1）为私人部门的平等竞争创造必要的外部条件和环境；（2）尽可能地保护社会上的每一个人，使之不受社会上其他人的侵害；（司法）（3）建设并维护某些公共事业和公共设施。
2、国家经费支出国家经费属于非生产性，但经济上的无用性不能否认其政治上的有用性。
与国家职能相对应，国家经费开支只限于国防费开支、司法费开支、公共事业费开支以及维持国家元首的威信所需的费用开支。
3、财政收入由受益者负担的收入、国营企业收入及国有财产收入、赋税收入、公债收入4、赋税原则（1）平等原则（能力说、收入说）（2）确定原则。
各国民应当完纳的赋税，必须是确定的，不得随意变更。
完纳的日期，完纳方法，完纳数额必须确定。
（3）便利原则。
各种赋税完纳的日期及完纳的方法，须予纳税者以最大便利。
（4）最小费用原则（节约原则）。
人民缴纳的税额必须尽可能多的归入国库，以免造成浪费或弊端。
5、赋税设计：利润税、工资税和地租税三大税系。
不主张向利润课税、不主张向资本的利息课税、不主张向劳动工资课税，地租为最合适的课税对象。
6、公债论：公债有害论，反对发行公债。
李嘉图思想代表作：1817年发表的《政治经济学及赋税原理》1、李嘉图等价定理：政府为筹措战争或其他经费，通过采用征收一次总赋税还是发行政府公债，对经济的影响是相等的，即从最终效应来看，政府为其支出筹措资金而选择何种筹措方式是无关紧要的。
魁奈的财税思想代表作《经济表》1、纯公共品理论：农业是唯一创造财富的生产部门，农业劳动是唯一的生产劳动。
该理论将重商主义者所崇尚的流通领域转向生产领域。
经济表：第一次明确系统地分析社会资本的再生产和流通。
西方财政与税制考试复习21.doc
.名词解释1.收入分配职能：财政的分配职能是指通过财政收支活动，对由市场机制形成的贫富悬殊的个人收入进行再分配，以实现社会公认的个人收入分配“公平”的社会目标。
2.外部效应：外部效应就是未在价格中得以反映的经济交易成本或效益。
3.公共经济：所谓社会化的公共经济，在生产上是指国有企业，在收入和消费上是指通过财政实施的公共卫生、社会福利支出等。
混合经济中的公共经济就是指政府的经济活动，政府的经济活动主要是通过财政进行的，也就是说公共经济能够通过税收、公债、货币、价格、国有企业等财政手段以及经济立法手段，影响私人经济的发展方向，从而实现稳定经济的的目标。
4.矫正性税收：对某些给他人造成损失的具有外部负效应的经济活动课税。
5.公债管理的利息率效应：是指在公债管理上通过调整公债的发行或实际利率水平，来影响金融市场利率的升降，从而对经济施加扩张性或紧缩性影响。
6.次优课税：次优课税是指现实条件下，在保证政府既定税收收入目标的前提下，选择能够充分协调效率与公平的关系，并能够被政府充分掌握运用的能为政府-定政策目标服务的税收工具。
7.弹性反比法则：若使税收的额外负担最小化，商品税税率的高低应同商品的需求价格弹性成反比，即政府应对需求弹性小的商品实行高税率，对需求弹性大的商品实行低税率。
8.政治均衡：公共选择学派用政治均衡来说明公共产品的公共选择过程。
如果在一个社会人们根据既定的规则就一种或多种公共产品的供给量以及相应的税收份额的分配达成了协议，即取得了政治均衡。
9.公债管理的流动性效应：是指在公债管理上通过调整公债的流动性程度，对经济施加扩张性或紧缩性影响。
10.总归税：总归税作为…种基于某种固定不变的特征课征的税。
如根据纳税人的性别、肤色、种族等固定特征征税，不会产生替代效应。
11.税制优化：所谓税制优化就是通过对现行税制的改革调整，建立起最大限度地符合当前的环境条件和人们利益选择的税收制度。
12.财政的公共选择：财政的公共选择是指一国公民以政治投票的方式，决定财政收支规模和方向的财政议案的政治过程。
外国税制复习题
外国税制复习题第1章外国税制概述1．税收制度：简称“税制”，是在一个课税权主体之下的各种税收组织体系，是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。
它由国家的一整套税收法律法规组成。
2．税制模式：在这里，税制模式是指税制结构模式。
在一个税收主权之下，只征收一种税的税制，叫做单一税制模式；由多种税组成的税制，叫做复合税制模式。
3．直接税与间接税：直接税是指税收负担不能转嫁，须由纳税人自己负担的一类税。
一般认为所得税和财产税的税负难以转嫁，为直接税；间接税是指税收负担可以由纳税人转嫁给他人负担，纳税人只须履行缴纳义务，并不真正负担税款的一类税。
一般认为商品和劳务税是转嫁给消费者负担的，为间接税。
4．中央税与地方税：由中央政府征收管理、支配和使用的税，统称为中央税或国税；由地方政府征收管理、支配和使用的税，统称为地方税；有些税是由中央和地方政府共享的，称共享税。
简答：1.当今世界各国的税制结构模式有哪两大类？各有何特点？从当今世界各国的税收实践来看，大体存在两大税制结构模式：一个是以直接税为主体，另一个是以间接税为主体。
（1）以直接税为主体的税制模式直接税通常包括个人所得税、公司所得税、资本利得税、不动产税、财产税等。
由于财产税占税收总额的比重较小，因此，所谓以直接税为主体，实际就是以所得税为主体。
大多数经济发达国家的税制结构表现为此类模式。
以所得税为主体的税制结构的功能效应首先体现在税收负担的公平性方面。
以所得税为主体的税制结构还具有稳定经济的作用，这是因为累进课征的所得税制富有弹性，当经济过热、需求过旺时，累进征收制会使所得税收入的增长超过经济的增长，从而抑制需求；相反，当经济衰退、需求不足时，累进征收的所得税会自动减少，从而刺激需求；所得税的局限性主要表现为，税额计算复杂，要有较高的征收管理手段与其相适应。
另外，过多的累进级次和过高的边际税率，会挫伤劳动者的劳动积极性和投资者的投资热情；过多过滥的税收优惠也会产生税收的政策歧视，从而对市场经济效率产生损害。
西方税制复习资料
1、超额负担：也叫额外负担，是指税收将资源从私人部门转移到公共部门过程中，由于对生产者和消费者的选择产生了干扰，造成了纳税人在缴纳税款之外蒙受的福利损失。
2、税收中性：国家在课税时，除了使人民因纳税遭受损失之外，最好不要再使人民遭受其他额外负担或经济损失。
3、拉姆齐法则：拉姆齐在政府不能征收归总税的前提下给出了对不同需求弹性的商品如何征税才能做到效率损失最小的原则。
4、税收指数化：指按照每年消费物价指数,调整应税所得的适用税率和纳税扣除额,以便剔除经济通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响5、企业主：指在任何地方独立从事经济活动的人，不管那种活动的目的和结果是什么，也不论是主业还是副业，都构成增值税意义上的纳税人。
6、生计扣除法：指净所得减去规定的数额，扣除往往对配偶与子女规定不同的标准，有时对子女还要按照他们的年龄规定不同的标准7、税额抵扣法：指先计算出家庭的应纳税额后，每个受抚养人可以冲减规定的税额8、家庭所得份额化（或家庭系数）指将应税所得额除以家庭份额得出一个金额，以此额为基础找出一个适用税率并与之相乘，然后再将其得数与家庭份额相乘计算出应纳税额。
9、独立课税论：法人所得与股东所分配盈余应分别纳税，且两税之间不应有任何联系，而是分别独立存在。
10、合并课税论：公司与股东间有密不可分的关系，因此公司与股东之所得应合二为一。
11、个别财产税：亦称特别财产税，是对个人所有的土地，房屋，资本或其他财产分别课征的税收。
12、净财富税：亦称净值税或财富税，是以个人资产总额减去负债后的净额作为课税对象，设免税扣除及给与生活费豁免，税率设计采用比例税制。
13、相续税制：指对财产受益人一生或某一段时期内因继承、遗赠或受赠而发生的一切财产额一并课税1、如何评价一国税制的优劣，以何为标准？第一，税收制度要求有效率，以最少的成本获得足够的财政资源第二，中性税收，让经济资源自由流动到最能发挥其效益的地方，而尽量减少征税对经济行为的扭曲第三，税收公平,包括横向公平和纵向公平第四，简单明了，易懂，容易操作。
德国税制试题库及答案
德国税制试题库及答案
问题1
德国的税收制度主要包括哪些税种？
答案：
- 地方税（Local taxes）：包括房产税（Property tax）、水利费（Water levy）、垃圾处理费（Garbage disposal fee）等。
问题2
德国的所得税税率有哪些？
答案：
德国的所得税税率根据收入水平分为不同档次：
- 对于低收入人群，税率通常较低，甚至可以享受免税额。
- 对于高收入人群，税率较高，根据收入水平逐渐增加。
问题3
德国的增值税率是多少？
答案：
德国的增值税率根据不同商品或服务的类别，分为不同的税率：- 标准税率为19%。
- 部分商品和服务享受降低税率，如食品、书籍、医疗服务等，税率为7%。
问题4
德国的企业税率是多少？
答案：
德国的企业税分为联邦企业税和地方企业税两部分：
- 联邦企业税税率为15%。
- 地方企业税税率根据地区不同，一般为3.5%至17.5%不等。
问题5
德国的房产税如何计算？
答案：
德国的房产税根据房产的价值和地区不同进行计算：
- 计算公式为：房产价值 ×千分之几（税率）×税率因子。
- 具体的税率和税率因子由地方政府决定。
问题6
德国的税法是否有个人所得税免税额？
答案：
是的，德国的个人所得税法规定了免税额，根据个人情况而定。
以上是对德国税制的简要介绍和常见问题的回答。
如有需要，
可以进一步深入了解德国税制的具体规定和细节。
国外税制体系介绍
国外税制体系介绍美国美国是联邦制国家，全国有50个州和1个特区（哥伦比亚特区），各州拥有包括立法权在内的较大的自主权，联邦、州和地方三级政府均有独立的征税权，有自己独立的税收征管机构，各级税收管理机构之间不存在行政上的隶属关系。
美国税制是世界上最复杂的税制之一。
其中以美国个人所得税制度中复杂的扣除、宽免和抵免等规定表现得最为典型。
复杂的税制为纳税人带来许多额外负担，加大了税收成本，但另一方面也体现出美国税制的科学性和先进性。
美国税制目前以个人所得税、社会保障税、公司所得税等直接税为主体，销售税和消费税等间接税以及财产税为补充的税制体系。
日本日本税制是由50多个税种组成的复合税制。
二战以后，日本形成了中央、都道府县、市町村三级政府均以直接税为主的税制体系。
1989年消费税的征收使得间接税在日本税制中的地位逐渐提高，日本的直接税和间接税的比重逐渐趋向合理。
目前，中央政府的个人所得税、法人税、消费税以及地方政府的事业税、居民税和固定资产税等是其主要税种。
英国英国税制经历了比较漫长的发展历程。
17世纪前，英国税制以原始的直接税为主体，并辅之以某些单项消费税和其他税收。
17-18世纪盛行消费税，开始建立以间接税为主体的税制结构。
1799年首创所得税后，税制结构发生变化，到二战后，直接税收入已占税收收入总额的50%左右，形成以直接税为主体的税制体系。
法国法国的税收制度十分完备，是西方国家税收体制的典型。
与美国等国家不同，法国大部分税收是由国家征收的，如所得税、增值税和转移税。
它们是中央政府收入的重要来源，各地区地方政府所征收的税种是财产税和交易税。
俄罗斯俄罗斯实行联邦制，俄罗斯税制带有明显的中央与地方税权分离的特点。
联邦、加盟共和国（自治区、特定行政区域）和地方三级都有税收立法权，相应的就有联邦税、加盟共和国税和地方税三类税种。
新加坡新加坡承袭的英国的法律体制，国会拥有税法制定权及修订权，税法的执行由国内收入署负责。
（仅供参考）国际税收复习重点
（仅供参考）国际税收复习重点一、填空题（本大题共10空，每空2分，共20分）1．国际税收不能脱离（国家税收）而单独存在，它不能离开（跨国纳税人）这个关键因素。
2．国际税收的本质是关于国家之间的（税收分配关系）。
3．（涉外税收）是一国税收制度中是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。
4．在判定双重法人居民身份时，国际上通行的顺序中首先要考虑的因素是（永久性住所）。
5．各国判定经营所得来源地时的认定标准有（常设机构标准）和（交易地点标准）。
6．不动产所得来源地的确立以（不动产的所在地或坐落地国家行使地域管辖权）为依据。
7．以国家税收管辖权是否实际发生冲突为标准，国际重复征税可分为（潜在的国际重复征税）和（事实上的国际重复征税）。
8．各国单方面采取的避免或消除国际重复征税的方法有（扣除法）、（减免法）、（免税法）和（抵免法）。
9．（扣除法）和（减免法）只能减轻国际重复征税的程度，而不能彻底的消除国际重复征税。
10．国际避税地的判定标准有（定量标准）和（定性标准）。
11．国际反避税的一般方法包括：（加强和完善税收立法）和（加强税收的征管工作）。
12．跨国关联企业间收入与费用分配的原则有（总利润原则）和（正常交易定价原则）。
13．常见的资本弱化反避税方法有两种，即（固定比率方法）和（正常交易方法）。
14．国际税收原则包括（维护国家主权利益原则）和（平等互利原则）。
15．缔结国际税收协定的程序有（谈判）、（签字）、（批准）和（互换批准书）。
16．国际税收协定范本的特征有（规范化）和（内容弹性化）。
17．国内商品税的管辖权原则有两种，即（产地原则）和（消费地原则）。
18．在前关贸总协定主持下的历次多边谈判中曾经采取过的关税约束与减让方法有（逐项法）、（线性法）和（协调法）。
19．（国际税收竞争）是在经济全球化的作用下，各国政府通过降低税率、增加税收优惠等形式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本等流动性生产要素，提升本国经济竞争力，促进本国经济增长的国际经济行为。
国际税收 期末复习 重点提纲44页文档
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26、我们像鹰一样，生来就是自由的 ，但是 为了生 存，我 们不得 不为自 己编织 一个笼 子，然 后把道理，即使延续时 间再长 ，也还 是没有 制约力 的。— —爱·科 克
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28、好法律是由坏风俗创造出来的。 ——马 克罗维 乌斯
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29、在一切能够接受法律支配的人类 的状态 中，哪 里没有 法律， 那里就 没有自 由。— —洛克
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30、风俗可以造就法律，也可以废除 法律。 ——塞·约翰逊
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
外国税制资料整理（完整）
一填空题1.Australian commenwealth government controls the all (income) taxes. And the local governments’unique tax source is (property tax).2.Local taxes in Japan are classified into two categories: (prefectural taxes)and the other (municipal taxes), due to the different forms of local public entities levying taxation.3.In the OECD countries, as regard the proportion of direct tax of total tax revenue, the country (Japan) ranked the first highest, (Norway) ranked the second highest, (U.S) ranked the fifth highest, the country (Mexico) ranked the last, ie,its indirect tax revenue acounts for the most part of the total tax revenue.4.The current tax system in Japan is divided into two parts, national taxes and local taxes. And all the taxes are also divided into (ordinary taxes) and (objective taxes).二、名词解释1.Exempt income:Income that is not taxable under the tax law, meaning that not all income is subject to taxation. For instance, (1)Family allowance, (2)Commonwealth pensions, allowance and payments,(3)Defense Force and United Nations payments are exempt income in Australia.2.Direct taxA tax paid directly by the person or organization on whom it is levied. Direct taxation is usually based upon income. Such as income tax paid by the individual and the companies.3.Non-Refundable tax offsetsTax offsets can only reduce the amount of tax you pay to zero, that is, if your tax offsets are greater than your tax due, you do not get a refund of the excess amount.三、简答题1.Explain the postwar history of the Japanese taxation system.Japanese taxation system during the postwar can be divided roughly into four periods.(1)First period when the economy was in chaos(1945-49).Introduction of Anti-inflationary Tax Measure.Introduction of the Self-assessmentSystem on a Current Basis.Trial Introduction of the Tumover Tax.In order to established a sound local financial system,administration of several national taxes established a sound local financial system administration of several national taxes such as the land tax,house tax,business tax,mineral produce tax,and amusement tax were transferred to local government,etc.(2)Second period featuring economic reconstruction(1950-59)In the late 1940s,a mission headed by Professor Carl S Shoup was invited to review the structure and administration of the Japanese tax system.After four months' study of the Japanese tax system,the Mission submitted recommendations for an overall tax reform plan,which was incorporated in the 1950 tax reform.(3)Third period marked by the achievement of economic growth(1960-69)Pursuit of Tax Reduction Policies and Refinement of the Taxation System Thus through this period,one major tax policy was a series of tax reduction programs,in accordance with the recommendations of successive Tax Commissions,which all insisted on a lessening of the income tax burden.(4)Fourth period devoted to the improvement of national welfare(1970 to the present)For 25 years after World War Ⅱ,the Japanese economy grew steadily,giving Japan the second largest gross national produce(GNP)in the free world in 1968 and a comfortablebalance-of-payments position.At the same time,however,the rapid economic growth of the past brought to the fore the relative lack of infrastructure.In order to fulfill the urgent task of correcting various distortions in the Japanese economy such as environmental pollution and the need to improve the quality of life.the economy had to shift from one spearheaded by investment in the private sector to one led by public finance The Role of the Public Sector is Growing.Special taxation measures,which had been rising in number,have been curtailed or repealed since FY1976 due to the changed social and economic environment.At the same time,taxable objects,tax bases,and tax rates of existing taxes have been re-examined Necessary measures to increase tax revenue were implemented.covering almost all tax items including corporation tax rates,liquor tax rates,and stamp tax rates.2.Why does Australia need to reform tax system？（1）Over the past 30 years. Australia’s tax system and transfer system have undergone an almost continual process of reform in response to a changing policy context and as problems have been identified with existing policy settings. These ref orms have underpinned Australia’s fiscal position and the fairness of the tax and transfer system and contributed to Australia’s strong economic performances over the past decades. But Australia is now facing a different set of economic, social and environmental circumstances to those that have shaped tax and transfer policy since federation.(2) Demographic and other social context and expectation..Emerging demographic, heath and other pressures on budgets at all levels of government, and expected challenges to Australian economic circumstances, call into question the durability of the tax and transfer system. (3) Rise of Asia and the shifting center of word economic activity and increasing globalization.The re-emergence of the Asia region as a center of world economic activity together with increasing globalization, characterised by increasing mobility of capital and to a lesser extent labour, will have a further profound effect on how investment is taxed and will increase the need for transfer policy settings that support productivity growth.(4) Growing environmental pressures. Changing to tax policy are required as part of the concerted response to help mitigate emerging environmental pressures.(5) Technology. Developments in technology are also transforming the way business operate and people live, as well as opening new opportunities in the administration of taxes and transfers. (6)An unsustainable tax structure.There is a need to create a more sustainable tax structure.3.please introduce the fringe benefits tax on Australia（1）Most benefits given to employees other than their salary or wages are fringe benefits. There are four main groups of taxable fringe benefits: motor vehicles available for private use、free、subsidised or discounted goods and services, low-interest loans, employer contributions to sick,accident or death benefit funds, superannuation schemes and specified insurance policies. (2) If goods are provided for an employee at less than the cost to the employer, this is a fringe benefit. The cost to the employer is usually the price paid to purchase those goods.(3) If services are provided to an employee at less than the normal cost to the public,thus is a fringe benefit.These include gifting schemes,such as long-service awards, incentive vouchers or gifts, club memberships, accompanying travel by the employee’s spouse or family, and other such benefits.(4) Employers pay tax on benefits provided to employees or shareholder-employees.(5) Employers will have to file an FBT return either quarterly or annually, depending on the election made and make any payment due(6) FBT is charged on the total taxable value of benefits provided. Annual/income year filers have two options. Pay FBT at the top FBT rate on all fringe benefits provided, from FY2011, the tax rate is 49.25%, or do an alternate rate calculation.4.What roles do the four main parts take to the property tax system in U.S.?(1) The appraisal district values property , administers exemptions, calculates tax ceilings and maintaina current ownership information on appraisal records(2) The appraisal review board is a panel made up of people from the local community . They are independent from the appraisal district. They settle any disagreements between the appraisal district and the property owner about the valuation of the property.（3）The governing bodies of the taxing units , such as the city councils, school bosrds, or county commissioners decide the annual budgets and set the tax rates. This determines the total amount of taxes to be paid.(4) The tax office calculates the levy, mails the statements, collects the taxes and distributes the tax revenue to the taxing units.四、计算题An Australian resident has an overall taxable income $36000 in FY2011. The tables of personal income tax rate and Medicare Levy for single are listed as follows.Taxable income.Tax on this incomePlease compute（1）Individual income tax before considering tax offsets.=（36000-6000）X 15%= $4500（2）Medicare Levy=36000 X 1.5%= $540（3）Compute the tax bill needed to pay to the A TO after considering tax offsets.=4500+540-5500 =-$460The resident will receive a refund of $460五、综合题1.The features of the Japanese individual income tax system and their inspiration to China. Certainly,the features of Japanese tax system can be listed as follows ：(1)Contrary to popular belief Japan is not a highly taxeed country.The tax burden has histoncallybeen very low although the portion of revenue raised from companies is one of the highest in the world(2)There has been a very heavy reliance on direct taxes. For example,whilst a broad basedconsumption tax was introduuced in 1989 its rate of 3%,subsequently increased to 5%, is the lowest in the world.(3)Japan’s rise to the status of an economic super power within thirty years isunprecedented.This has partly been attributed to the tax policy employed by the Government that has relied heavily upon the use of tax incentives and ‘picking winners’(4)Allied to this economic growth has been the phenomenal savings rateof the Japanesepopulation.There remains disagreement among commentators on the influence of tax policy on the level of savings. However there is virtual unanimity that .(5)There are innumerable administrative concessions for small businesses and individuals bultinto both the income and consumption taxes.It has been suggested that these can be attributed to the fact that Japan is essentially a cash society(6)The inheritance and gift taxes,whilst not relatively significant within the tax system.collectedduring 1992 the largest amount of revenue raised industralised nations in terms of relative shareTheir inspiration to China :ommiteding your knowledge of tax principle to comment on the Australian future tax system (1).The tax system must be capable of raising sufficient revenue to fund the expenditure required of future governments.The design of the system and assignment of assignment of revenue within the federation should support effective government and clear accountability of government to citizens,which shows Australian future tax system emphasizes on the revenue principle.(2).Revenue should be raised from taxes that are least detrimental to economic growth and that support a diverse economic structure,which shows to a great extent coherent with social and economic growth.(3).The transfer system,together with progressive personal taxation,should be the predominant means through which the government influences the distribution of income in the economy. (4).It also emphasizes the principle of fareness, such as people in similar circumstances should be treated in a similar way under the tax and transfer system.(5).The transfer system should provide assistance to those in need in accordance with intended distributional outcomes,while retaining a strong incentive for people to work and improve their lifetime opportunities if they are able, which shows that it pays attention to reform transfer system in parallel with reforming the individual income tax.(6).Policy settings should be coherent and reflect a greater emphasis on simplicity and transparency than is presently evident,which shows that white setting the polity,Australian government stresses on simplicty and trasparency.(7).Australian government pay attention to tax collection administration,for instance, policy design should be integrated with technology to raise revenue efficiently ,enhance social outcomes through tax design and improve the experience of people and business in interacting with the system.In conclusion,the design and governance of the system should ensure that the benefits of reform and enduring.。
国际税收复习资料
国际税收复习资料国际税收是随着经济全球化和跨国经济活动的发展而逐渐形成的一个重要领域。
对于学习和研究国际税收的人来说，系统地复习相关知识是非常必要的。
以下将为您梳理国际税收的重点内容。
一、国际税收的基本概念国际税收是指两个或两个以上的国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
它涉及到税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等重要方面。
税收管辖权是国际税收的核心概念之一。
包括居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。
居民管辖权是指一国政府对本国居民的全部所得征税，无论其所得来源于境内还是境外；地域管辖权则是对来源于本国境内的所得征税；公民管辖权是对具有本国国籍的公民的全部所得征税。
二、国际重复征税国际重复征税是指两个或两个以上的国家，对同一跨国纳税人的同一征税对象或税源进行的重复征税。
其产生的原因主要是税收管辖权的冲突，包括居民管辖权与地域管辖权的冲突、居民管辖权之间的冲突、地域管辖权之间的冲突等。
为消除国际重复征税，各国采取了多种方法，如免税法、抵免法、扣除法和低税法等。
免税法是指对本国居民来源于国外的所得免予征税；抵免法是允许本国居民用已在境外缴纳的税款抵免在本国应缴纳的税款；扣除法是在计算本国居民应纳税款时，将其在国外已纳税款作为费用扣除；低税法是对本国居民来源于国外的所得按较低的税率征税。
三、国际避税与反避税国际避税是指跨国纳税人利用各国税法规定的差异和漏洞，通过各种合法或非法的手段，减轻或规避其全球总纳税义务的行为。
常见的国际避税方式有利用转让定价、滥用国际税收协定、在避税地设立基地公司等。
转让定价是指跨国关联企业之间在交易往来中，不按照正常交易价格定价，而是通过人为抬高或压低价格，将利润从高税率国家转移到低税率国家，以达到避税的目的。
针对国际避税行为，各国采取了一系列反避税措施，如加强税务情报交换、完善转让定价法规、制定受控外国公司法规等。
xujing的外国税制笔记
外国税制笔记名词解释：区别类，eg. sales tax 美国消售税，对最终消费品征税，中间环节不征；日本消费税=我国美国state sales tax不是联邦税，是一个州税：1%-10%；use tax在功能上和sales tax一样Tax cut 实际政策中减税Tax relief减税Tax allowance税收津贴从应纳税所得额中扣除，范围广一点（以下三种都是allowance）Tax exemption✧从总收入中排除在外，算应税收入时，排除在外（免税）✧personal exemption个人免征额，个人宽免✧各种税收免除✧phase-out of exemption: exemption会减少，收入+2050，exemption-2% Tax exclusion免税收入Tax deduction从总税额中减少，税收抵免（扣除）✧Standard deduction标准扣除✧Itemized deduction分项扣除Tax credit税收抵免tax deduction是指在计算出来的income基础上扣减的部分款项用以计算taxable income. 而tax credit则是在就算出来的tax基础上寄予的税收优惠，是已经使用了Tax rate* taxable income的那个结果上抵扣credit，比如一个公司年收入1000，税率10%，deduction是500，credit是3,那么这个公司当年应缴的tax就是1. Income - deduction = taxable income = 1000-500=5002. Tax liability = 500 * 10% -3 = 47英国:个税有两个税制体系pay as you earn源泉扣税的计税方法：（源泉扣税：以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。
）大部分人是这个Self-assessment（自我评估）：自我雇佣的人，年末被要求填一张Self Assessment的表格，这张表格里要写明所有的收入，内税部（inland revenue）会算出要交多少税北欧四国：（见下方）日本：✧一类加总计税，另一类源泉扣缴（比例），资本利得类比例税率，近似于二元所得税✧收入分成十几类，选择一些收入综合计税（与劳动有关），一些源泉扣除，一些单独计税企业所得税：是否重复征税来分类什么是重复征税？企业分配利润，分配前交企税，分配后交个税，重复征How解决？1.古典都征2.Imputation企业阶段不作调整，个税全部或部分扣除掉，归属制3.Corporate deduction在企税全部或部分扣除4.Partial inclusion股息红利有一部分可扣除5.分配出去征一个更高税率，不分配征低税率，同时股东股息红利不征；或……分配低，未分配高，个税再征一次。
山东财经大学外国税制期末复习内容
外国税制复习内容【财政0902】一、名词解释1.美国个人所得税调整后的毛所得：是指纳税人取得的全部所得经有关调整(即减去某些所得项目)后的毛所得额。
要减去的项目主要是不予计列项目以及为计算调整后的毛所得而进行的扣除项目。
对于这些费用的扣除，税法有种种规定。
2.美国个人所得税的个人宽免额：宽免是纳税人在计算应税所得时可以从AGI中减去的数额。
宽免额每年根据通货膨胀进行指数化调整。
3.“肖普劝告”：1949年美国派以哥伦比亚大学教授卡尔·肖普（Carl·Shop）为首的日本税制考察团赴日，在经过3个月的调查研究后，向美国占领军总部提交了《日本税制报告书》，对日本税制改革提出了建议案，一般称其为“肖普劝告”。
其内容主要包括以下三个方面：（1）建立以直接税为中心的税制，主张以个人所得税为主体；（2）推行申报纳税制度，取消税收优惠政策；（3）明确中央与地方各级政府间的税收权限，建立以独立税为主的地方税制。
此后，日本政府以“肖普劝告”为蓝本进行了税制改革，这一改革确立了战后日本税制的基本框架，在战后日本经济的恢复和发展中发挥了重要作用。
4.蓝色申报制度：蓝色申报制度是指对采用比一般记帐水平高的会计制度记帐，并按该帐正确申报收入与税额的纳税人，使用蓝色申报书，同时提供各种税收优惠。
其目的在于鼓励纳税人正确记帐和准确计算收入，顺利实施申报纳税制度。
5.瑞典的净财富税：瑞典的净财富税又称资本税，是对居民个人拥有的全部净财富和非居民个人在瑞典境内拥有的财产征收的一种税。
实物资产的计税依据为评估价值，银行存款的计税依据为名义价值，股票的计税依据为市值。
所有债务均可按照名义价值进行抵扣，资产和债务都要在每年年底进行评估。
6.加拿大自然资源税: 加拿大各省级政府对林木经营、开采石油和天然气征收的资源税。
7.避税地：避税地一般是指那些不课征某些所得税和一般财产税，或者虽课征所得税和一般财产税但税率远低于国际一般负担水平的国家和地区。
(整理)国际税收复习资料.
国际税收参考答案----2009年12月10日1.名词解释（1）资本弱化：又称资本隐藏、股份隐藏或收益抽取，是指跨国公司为了减少税额，采用贷款方式替代募股方式进行的投资或者融资。
（P248）（2）税收饶让：是指一国政府（居住国政府，一般为发达国家）对本国纳税人在国外投资且得到投资所在国（收入来源国或称东道国，一般为发展中国家）减免的那一部分税收，视同已经缴纳，同样给予抵免待遇.（P104）（3）居住税收管辖权：是指一国政府对其境内居住的所有居民（包括自然人和法人）来自于世界范围内的全部收入以及存在于世界范围内的财产所行使的课税权力。
（P49）（4）转让定价：也称转移定价，是指跨国纳税法人管理当局从总体经营战略目标出发，为谋求公司利润的最大化，在母公司与子公司，子公司与子公司之间购销产品和提供劳务时所确定的内部交易定价。
（P161）（5）直接抵免法：是指一国政府对本国居民直接缴纳或应由其缴纳的外国各种所得税给予抵免得方法。
（P88）（6）国际税收协定：是一种以调节各国税收权益分配关系为对象的国际公法规范。
（P321）（7）普惠制含义：所有发达成员方对所有发展中成员方出口的制成品和半制成品给予普遍的优惠待遇，它是单方面的，一视同仁，不能有所歧视。
（P373）（8）国际税收协调：它是一种国与国之间的合作性协调关系，即有关国家通过谈判就各自的税基、税率、征税规则等达成协议，并根据协议的内容确定对对方国家的商品或纳税人进行征税的制度和办法。
（P361）（9）税收管辖权：指一国政府在税收方面的主权，它是国家的管辖权在税收上的具体表现。
（P32）（10）避税：是指纳税人利用各国税法上的疏漏税法规定的优惠政策，在各国税法规定和有关税收协定条款许可的范围内，做出财务安排或税收筹划，运用变更经营地点经营方式等合法手段，达到规避和减轻国际纳税义务的目的。
（P119）2.简述1.关联企业制定转让定价的动机？答：（1）避税动机（2）获得竞争优势。
外国税制课后练习题含答案
外国税制课后练习题含答案简介本文将为读者提供一些外国税制的课后练习题，并且还会提供答案。
这些习题可以帮助读者加深对外国税制的理解，同时也可以帮助一些学习外国税法知识的人更好地掌握这门学科。
习题1. 德国税制题目题目根据德国税法，以下哪些税种是导致德国政府税收最大化的税种？A. 个人所得税B. 资产税C. 增值税D. 企业所得税答案C.增值税。
2. 美国税制题目题目美国税法规定公司所得税税率为35％，如果该公司在其账面应计利润为100万美元，那么它需要向美国政府缴纳多少企业所得税？350,000美元。
3. 日本税制题目题目根据日本税法，一个个人需要缴纳个人所得税的情况包括：A. 在日本居住并从雇主获得工资B. 在国外居住并从日本公司获得的工资C. 在日本居住并从国内公司获得的金融收入D. 在国外居住并从日本居民获得的金融收入答案A. 在日本居住并从雇主获得工资。
4. 英国税制题目题目根据英国税法，如果一个企业的营业额高于多少英镑，就必须向英国政府缴纳增值税？A. 50,000英镑B. 75,000英镑C. 100,000英镑D. 125,000英镑B. 75,000英镑。
5. 加拿大税制题目题目根据加拿大税法，以下哪些税种是随着收入增加而逐渐上升的税种？A. 企业所得税B. 个人所得税C. 财产税D. 商品和服务税答案B. 个人所得税。
结论以上是本文提供的外国税制习题及相应答案。
通过对这些题目的练习，读者可以更好地掌握外国税法相关知识，并在实践中更好地应用所学知识。
同时，这些题目也可以帮助读者更好地理解各国的税制，从而更好地了解各国的财政体制。
第一章 外国税制概述 《外国税制》PPT课件
发展中国家税制改革的特点
• 从总体上看，20世纪后期发展中国家的 税制改革可以分为两个阶段，第一阶段是 从20世纪70年代中后期到80年代末，第二 阶段是20世纪90年代以来的时期。这两个 阶段的税制改革分别呈现不同的特征。
发展中国家税制改革的特点
• （一）20世纪70、80年代的税制改革 各国税制改革的主要特征表现为：
• 一是税种过多，容易产生重复征税； • 二是复合税制造成税制复杂，可能会对生产和流
通带来不利影响； • 三是征管难度较大，税收管理成本较高。
税制结构
• 税制结构的类型 • 世界各国税制结构的总体格局
税制结构的类型
• 1．以所得税为主体的税制结构 • 2．以商品税为主体的税制结构
以所得税为主体的税制结构
• 从税负是否转嫁角度看，税收负担可以分为直接 税收负担和间接税收负担。
衡量税收负担水平的指标体系
• （一）衡量宏观税收负担水平的指标 1．国内生产总值税收负担率 2．国民生产总值税收负担率 3．国民收入税收负担率 • （二）衡量微观税收负担水平的指标 1．企业税收负担率 2．个人税收负担率
世界各国宏观税收负担水平
第一篇 导论
第一章 外国税制概述
第一节 外国税制结构
➢税制模式的选择
单一税收模式 复合税制模式 单一税制与复合税制模式比较
➢税制结构
税制结构的类型 世界各国税制结构的总体格局
单一税收模式
• 单一土地税论 • 单一所得税论 • 单一消费税论 • 单一财产税论
复合税制模式
复合税制是指一国税制体系由不同税种共同 组成、相互搭配、互为补充的复合体系。
目前世界上多数国家实行的都是复合税制体 系。在具体构成上，一些学者曾提出两大税系论 和三大税系论的理论。
27309 税收学 考前串讲讲义
内容串讲第一章税收概论一、复习建议本章属于本课程学习的基础章节，建议考生重点复习，为后面章节打下基础。
从可能出现的题型来讲包括单项选择题、名词解释题、简答题和论述题型。
二、本章重要知识点第一节税收的概念和特征学员要掌握税收概念和特征，对税收有一个基本的认识。
（一）税收的概念★税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的一种财政收入。
具体从以下几个方面进行理解：1. 税收是国家财政收入的一种形式2. 税收分配的目的是为了满足社会公共需要3.国家征税的依据是政治权利4.税收必须按照法定的标准进行（二）税收的特征★1. 强制性征收上的强制性2. 无偿性缴纳上的无偿性3. 固定性征收比例或数额的固定性第二节税收的产生和发展学员理解关于税收的产生和发展即可。
（一）税收的产生（二）税收的发展第三节税收的职能学员应熟练掌握税收的职能。
税收的职能是由税收本质所决定，税收有四个主要职能。
★（一）筹集资金职能（二）资源配置职能（三）收入分配职能（四）宏观调控职能【例题】试述税收的主要职能。
【答案】税收的主要职能为：筹集资金职能、资源配置职能、收入分配职能、宏观调控职能【解析】该题若以论述的形式出现，应该对具体的职能进行解释，应该“展开”答。
第二章税收原则一、复习建议本章仍属于本课程学习的基础章节，建议考生重点复习，为后面章节打下基础。
从可能出现的题型来讲包括单项选择题、名词解释题、简答题和论述题型。
二、本章重要知识点第一节西方税收原则理论的发展学员理解西方税收原则理论中的亚当·斯密和瓦格纳的税收原则即可。
（一）亚当·斯密的税收原则1. 平等原则2. 确实原则3. 便利原则4. 最少征收费用原则（二）瓦格纳的税收原则1. 财政政策原则2. 国民经济原则3. 社会公平原则4. 税务行政原则第二节税收效率原则税收效率原则是税收原则的核心，是国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，以提高税务行政的管理效率。
最新西方财税思想史--复习整理
最新西方财税思想史--复习整理西方财税思想史复习整理配第思想代表作《赋税论》1、最早提出税收的最终来源是劳动的收入。
“劳动是财富之父，土地是财富之母”2、第一次提出了“公平、确实、便利、节约”的资产阶级赋税原则。
斯密思想代表作1759年《道德情操论》、1776年《国富论》1、政府职能——最小化的政府职能观：“廉价政府”、“夜警政府”（1）为私人部门的平等竞争创造必要的外部条件和环境；（2）尽可能地保护社会上的每一个人，使之不受社会上其他人的侵害；（司法）（3）建设并维护某些公共事业和公共设施。
2、国家经费支出国家经费属于非生产性，但经济上的无用性不能否认其政治上的有用性。
与国家职能相对应，国家经费开支只限于国防费开支、司法费开支、公共事业费开支以及维持国家元首的威信所需的费用开支。
3、财政收入由受益者负担的收入、国营企业收入及国有财产收入、赋税收入、公债收入4、赋税原则（1）平等原则（能力说、收入说）（2）确定原则。
各国民应当完纳的赋税，必须是确定的，不得随意变更。
完纳的日期，完纳方法，完纳数额必须确定。
（3）便利原则。
各种赋税完纳的日期及完纳的方法，须予纳税者以最大便利。
（4）最小费用原则（节约原则）。
人民缴纳的税额必须尽可能多的归入国库，以免造成浪费或弊端。
5、赋税设计：利润税、工资税和地租税三大税系。
不主张向利润课税、不主张向资本的利息课税、不主张向劳动工资课税，地租为最合适的课税对象。
6、公债论：公债有害论，反对发行公债。
李嘉图思想代表作：1817年发表的《政治经济学及赋税原理》1、李嘉图等价定理：政府为筹措战争或其他经费，通过采用征收一次总赋税还是发行政府公债，对经济的影响是相等的，即从最终效应来看，政府为其支出筹措资金而选择何种筹措方式是无关紧要的。
魁奈的财税思想代表作《经济表》1、纯公共品理论：农业是唯一创造财富的生产部门，农业劳动是唯一的生产劳动。
该理论将重商主义者所崇尚的流通领域转向生产领域。
国际税收考试复习要点资料
国际税收复习参考资料第一章1、税收的概念：税收是国家凭借手中的政治权利进行的一种强制无偿课税，是国家取得财政收入的一种手段。
税收具有：无偿性、强制性、固定性的特点。
国际税收不是一种强制课征形式，也不是国际社会凭借一种超国家的政治权利取得收入的工具。
2、国际税收不同于涉外税收，也不同于外国税收。
3、国际税收的本质？（简答）国际税收的本质是国家之间的税收关系。
国家之间的税收关系主要表现在两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系（涉及对同一课税对象由哪国征或征多少税的税收权益划分问题）。
（2）国与国之间的税收协调关系，包括合作性协调和非合作性协调。
4、直接税：纳税人和负税人一致的（财产税、所得税）。
间接税：纳税人和负税人不一致的（流转税）。
5、所得税中的预提所得税或预提税并不是一个独立的税种，课税对象一般是：股息、利息、特许权使用费等消极投资所得。
6、起征点：达到或超过起征点才全额征税。
免征额：扣除免征额，余额交税。
7、国际税收的发展趋势？（简答）（1）在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。
（2）在所得税领域，国与国之间的税收竞争将更为激烈，为了防止“财政降格”或公司所得税税率“一降到底”的情况发生，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进行协调。
（3）随着地区性国际经济一体化的不断发展，区域性的国际税收协调将会有更为广阔的前景。
（4）各国之间将加强税收征管方面的国际合作，共同对付跨国纳税人的国际避税和偷税行为。
（5）随着电子商务的发展，国际税收领域将出现许多新的课题，亟待各国政府和国际社会加以研究解决。
第二章1、所得税的管辖权的类型：地域管辖权，居民管辖权，公民管辖权。
2、世界上大多数国家包括我国同时实行地域管辖权和居民管辖权。
3、自然人居民身份的判定标准：（1）住所标准（2）居所标准（3）停留时间标准。
多数国家采用半年期标准[通常为183天，也有的国家（如巴基斯坦、印度、马来西亚等）规定为182天，泰国规定为180天]，我国税法规定，在一个纳税年度中在我国住满1年的个人为我国的税收居民。
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1、超额负担:也叫额外负担,是指税收将资源从私人部门转移到公共部门过程中,由于对生产者和消费者的选择产生了干扰,造成了纳税人在缴纳税款之外蒙受的福利损失。
2、税收中性:国家在课税时,除了使人民因纳税遭受损失之外,最好不要再使人民遭受其他额外负担或经济损失。
3、拉姆齐法则:拉姆齐在政府不能征收归总税的前提下给出了对不同需求弹性的商品如何征税才能做到效率损失最小的原则。
4、税收指数化:指按照每年消费物价指数,调整应税所得的适用税率和纳税扣除额,以便剔除经济通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响5、企业主:指在任何地方独立从事经济活动的人,不管那种活动的目的和结果是什么,也不论是主业还是副业,都构成增值税意义上的纳税人。
6、生计扣除法:指净所得减去规定的数额,扣除往往对配偶与子女规定不同的标准,有时对子女还要按照他们的年龄规定不同的标准7、税额抵扣法:指先计算出家庭的应纳税额后,每个受抚养人可以冲减规定的税额8、家庭所得份额化(或家庭系数)指将应税所得额除以家庭份额得出一个金额,以此额为基础找出一个适用税率并与之相乘,然后再将其得数与家庭份额相乘计算出应纳税额。
9、独立课税论:法人所得与股东所分配盈余应分别纳税,且两税之间不应有任何联系,而是分别独立存在。
10、合并课税论:公司与股东间有密不可分的关系,因此公司与股东之所得应合二为一。
11、个别财产税:亦称特别财产税,是对个人所有的土地,房屋,资本或其他财产分别课征的税收。
12、净财富税:亦称净值税或财富税,是以个人资产总额减去负债后的净额作为课税对象,设免税扣除及给与生活费豁免,税率设计采用比例税制。
13、相续税制:指对财产受益人一生或某一段时期内因继承、遗赠或受赠而发生的一切财产额一并课税1、如何评价一国税制的优劣,以何为标准?第一,税收制度要求有效率,以最少的成本获得足够的财政资源第二,中性税收,让经济资源自由流动到最能发挥其效益的地方,而尽量减少征税对经济行为的扭曲第三,税收公平,包括横向公平和纵向公平第四,简单明了,易懂,容易操作。
简单的税收制度,既减少很多偷税漏税、合法避税的空间;又方便征收人员的征收和监督,降低征收成本;还方便了纳税人,减少纳税人的纳税成本2、认识马斯格雷夫在社会资源流程图的特点?对货币资金从个人家庭部分向企业部分的流量课税,主要是商品课税,属间接税性质。
对货币资金从企业部分向个人家庭部分的流量课税,大体上是所得课税,属直接税性质。
对积累的财富课税,具体有对财富持有环节的征税和对财富转移环节的征税。
在财富持有环节课征的是财产税,在财富转移环节征收的是遗产与赠与税。
3、以流转税为主的税制结构和以所得税为主的税制结构具有什么特点?以流转税为主体的税制结构:1.全额流转税(1)税基宽,有较强的聚财功能。
(2)稽征简便易行(3)针对性强,可配合价格共同调节经济。
(4)缺陷:重复征税,累退性。
2.增值税:(1)税基较宽。
(2)对经济影响呈中性。
(3)不存在重复征税。
(4)缺陷:直接征税成本较高,累退性。
以所得税为主体的税制结构:(1)税源较固定,聚财功能较强,易适用累进税率。
(2)个人所得税考虑了基本扣除、配偶扣除以及抚养扣除等个人情况,实现量能课税原则,体现纵向公平和横向公平。
(3)税负不易转嫁。
(4)税收变动不会直接影响物价水平。
4、世界各国税制结构表现出哪些基本特点?(1)、低收入发展中国家,税制以流转税为主,关税占有重要地位,尤其以进口关税为主。
与商品税相比,所得税份额过小,其他税收份额微乎其微,没有社会保障税。
(2)、中下等收入国家,税制以流转税为主,但商品税的份额比低收入国家有所降低,所得税的比重在增大,其中又以公司所得税为主,社会保险税的比重很小,属于流转税第一、所得税第二主体的格局。
(3)、中上等收入国家,税制明显呈现所得税和流转税分庭抗礼的格局,普遍征收社会保障税,贸易税和交易税比前两类国家低得多。
(4)、发达国家,税制结构以所得税为主,但个人所得税比重稍有下降,公司所得税比重长期以来基本稳定,一般在10%-20%左右。
社会保障税比重略有上升,社会保险税和个人所得税成为最重要的税种。
商品和服务税的比重在提高,财产税的比重也在缓慢提高。
所得税系、商品和服务税系、财产税系的收入比重大约为52:28:35、发展中国家税制改革的成功经验是什么?1.致力于改变税制结构,转向对消费课税;2.降低公司所得税和个人所得税税率,同时扩大税基;3.税收征管具有显著的变化,税收征管水平提高;4.强调税收的效率和中性;在公平方面:5.强调横向公平而不再是纵向公平;6.减小税收扭曲;7.鼓励自由市场活动在具体措施上,主要是开征增值税,降低个人所得税和公司所得税和公司利润税的税率,拓宽所得税和利润税的税基,随通货膨胀率进行调整,建立税收征管制度,适当降低关税。
6、为了兼顾普遍调节和中性调节,各国增值税应如何和其他流转税配合?一:双层次模式,做法、在对商品或劳务普遍征收增值税的基础上,再征收消费税或货物税。
二:并行模式:一些国家规定,对一些特定项目征收过其他商品劳务税后,不再征收增值税,而在对一部分货物或劳务征收增值税后,不再征收其他商品劳务税,这类间接税与增值税并行,互不交叉。
7、增值税的免税和零税率效果如何?“免税“在增值税免税的同时,伴随进项税款不能抵扣的情况,因此名义上是“免税”,实际上还是要承担税负。
用免税的办法来提高增值税的累进性是不经济,甚至可能是不公平的“零税率”在实行发票注明税款抵扣制度下,由于存在追补效应,在出口或最终进入消费以前各阶段实行零税率,对消费者的税收负担没有影响。
如何看待农民免税问题?总的来说,对农民免税是没有意义的。
在大多数国家,农民都是不易对付的纳税人,他们中的大部分都不建账,即使建账也很不健全,而且生产和销售的产品往往种类很多,征收成本很高。
对农民免税可以降低征收成本,比较简单,但是简单的免税不仅不会给农民带来好处,反而会增加其税收负担。
即使允许农产品的采购批发商有一个增值税抵扣额也仍然加重了农民的负担。
8、从各国的增值税率制度设计的基本经验(1)税率要少实行单一税率、对出口实行零税率,并限制免税项目(2)基本税率要适度既要考虑国家财政的需要,也要考虑消费者的负担能力(3)高税率和低税率的设置尽量放在商品销售的最后阶段。
9、欧盟增值税特点:(1)、征税范围广;(2)、采用消费性增值税;(3)、出口商品实行零税率;(4)、对经济的影响中性化;(5)、发票注明税款的税额抵扣法;(6)、税率档次少;(7)、增值税在欧盟内部逐步趋向统一10、欧盟普遍做法对流转额低于某一数量的潜在纳税人实行免税。
1.好处:减轻了税务部门的管理负担。
2.缺点(1)较大的企业会产生一种被歧视的感觉,这种感觉会影响他们自觉纳税的积极性,并有可能促使其低报营业额。
(2)当企业主采用免税条款时,他就失去了抵扣增值税的权利,以及要求取得记载详细资料发票的权利。
11、为什么至今没有国家开征支出税?(1)征管繁杂程度远较所得税为甚。
(纳税人要申报很多事项,征收人员核查工作繁琐)(2)支出税对收入分配的功能远逊于所得税。
(支出税主要施惠于储蓄和投资,而具有储蓄和投资的往往是高收入者,平民难以享受到优惠)12、消费税按征收范围分为哪几种,发达国家和发展中国家消费税征税范围各有什么特征?(1)有限型消费税的课征范围仅限于传统货物项目,如烟草制品、酒精饮料、石油制品等,征税品目不会超过10~15种。
美国、英国、中国、新加坡等。
(2)中间型消费税的课征范围除包括传统的消费税品目外,还涉及到食物制品、纺织品、药品等,应税货物品目约在15~30种左右。
丹麦、法国、意大利等。
(3)延伸型消费税的课征范围除包括中间型消费税的应税品目外,还涉及到更多的消费品和生产资料,应税货物品目一般超过30种。
希腊、印度、埃及等,日本、韩国、印度的消费品应税项目几乎包括全部工业品。
特征(1)工业发达的国家大多数选择中间型消费税,个别国家选择有限型消费税;(2)发展中国家由于财政或者经济发展需要,在选择上无迹可寻,大部分国家选择有限型消费税。
主要分布于北非,西非,南美;还有些是中间型消费税,而有些是延伸型消费税13、个人所得税的类型,各自的优缺点(1)综合所得税优点比较符合按能力负担的公平原则缺点征收手续复杂,对纳税人的纳税意识,财务会计和税收管理制度要求相当的高(2)分类所得税优点能控制税源征收简便节省税收成本,可采用差别税率,实现特定的政策目标缺点不能考虑纳税人的的家庭负担情况和基本生活需要,不便于采用累进税率,难以量能课税来实现均平社会财富的目标。
(3)分类综合所得又可分为交叉型分类综合所得和并立型分类综合所得优点既能量能课税又能均平分配,稽征方便减少偷漏税缺点混合税制的缺点介于综合和分类所得税的缺点之间14、个人所得税的扣除项目(1)、成本费用扣除:英国最严格,美国,比利时(2)、个人免税扣除:美国、澳大利亚、爱尔兰(3)、家庭生计扣除:源于法国15、从各国的个人所得税税率设计来看存在什么特点(1)、对综合收入,除少数国家外,大多数采用超额累进税率,还有一些国家(美国、德国)在超额累进税率制度中安排了“累进消失”的安排。
(2)、对专项收入,普遍实行差额比例税率。
(3)、呈现“简化税制、降低税率”的趋势,即由多变少,由高变低,简化级距。
(4)、发达国家对个人所得税率实行指数化管理,以消除通货膨胀对应纳税额的影响。
16、公司所得税可分为哪些类型,其基本内容是什么?独立课税论:基本内容:理论基础:实质法人说后果:形成三种扭曲效果——(1)、公司部门与非公司部门之间的扭曲效果。
(2)、股利与保留利润之间的扭曲(3)、债与募股之间财源筹措方式的扭曲合理性:(1)、法理上,公司与股东是两类不同的主体,应各自承担其纳税义务。
(2)、在经济上,公司仅承担有限责任,在制度安排上比独资、合伙企业更占优势,应承担更多的税负。
(3)、税收征管上,不征收企业所得税,股东就可以将股息所得累积保留在公司,逃避个税缴纳。
(4)、在保障财政收入方面,公司会计制度健全,纳税能力强,有助于保障获取稳定的财政收入合并课税论内容 1、公司利润的合并(1)合伙法(2)卡特尔式完全合并制2、股利所得的合并(1)公司阶段:即就公司阶段消除股利所得重复课税办法。
①双轨税率制;②股利支付减除法(2)股东阶段:即将股东阶段消除股利所得重复课税之办法。
①股利所得设算抵缴法(股利所得扣抵法);②股利所得免税法;③已付股利税额扣除法。
3混合制。
17、欧美发达国家对资本利得实行独立优惠的税收政策的理由。
(1)资本性资产持有时间一般较长,其处置时获得的利得包含了通货膨胀因素,将一个较长时间内取得的一次性利得与日常的营业性所得采取同样的税率,导致税负不公。