西方税制复习资料

1、超额负担:也叫额外负担,是指税收将资源从私人部门转移到公共部门过程中,由于对生产者和消费者的选择产生了干扰,造成了纳税人在缴纳税款之外蒙受的福利损失。

2、税收中性:国家在课税时,除了使人民因纳税遭受损失之外,最好不要再使人民遭受其他额外负担或经济损失。

3、拉姆齐法则:拉姆齐在政府不能征收归总税的前提下给出了对不同需求弹性的商品如何征税才能做到效率损失最小的原则。

4、税收指数化:指按照每年消费物价指数,调整应税所得的适用税率和纳税扣除额,以便剔除经济通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响5、企业主:指在任何地方独立从事经济活动的人,不管那种活动的目的和结果是什么,也不论是主业还是副业,都构成增值税意义上的纳税人。

6、生计扣除法:指净所得减去规定的数额,扣除往往对配偶与子女规定不同的标准,有时对子女还要按照他们的年龄规定不同的标准7、税额抵扣法:指先计算出家庭的应纳税额后,每个受抚养人可以冲减规定的税额8、家庭所得份额化(或家庭系数)指将应税所得额除以家庭份额得出一个金额,以此额为基础找出一个适用税率并与之相乘,然后再将其得数与家庭份额相乘计算出应纳税额。

9、独立课税论:法人所得与股东所分配盈余应分别纳税,且两税之间不应有任何联系,而是分别独立存在。

10、合并课税论:公司与股东间有密不可分的关系,因此公司与股东之所得应合二为一。

11、个别财产税:亦称特别财产税,是对个人所有的土地,房屋,资本或其他财产分别课征的税收。

12、净财富税:亦称净值税或财富税,是以个人资产总额减去负债后的净额作为课税对象,设免税扣除及给与生活费豁免,税率设计采用比例税制。

13、相续税制:指对财产受益人一生或某一段时期内因继承、遗赠或受赠而发生的一切财产额一并课税1、如何评价一国税制的优劣,以何为标准?第一,税收制度要求有效率,以最少的成本获得足够的财政资源第二,中性税收,让经济资源自由流动到最能发挥其效益的地方,而尽量减少征税对经济行为的扭曲第三,税收公平,包括横向公平和纵向公平第四,简单明了,易懂,容易操作。

简单的税收制度,既减少很多偷税漏税、合法避税的空间;又方便征收人员的征收和监督,降低征收成本;还方便了纳税人,减少纳税人的纳税成本2、认识马斯格雷夫在社会资源流程图的特点?对货币资金从个人家庭部分向企业部分的流量课税,主要是商品课税,属间接税性质。

对货币资金从企业部分向个人家庭部分的流量课税,大体上是所得课税,属直接税性质。

对积累的财富课税,具体有对财富持有环节的征税和对财富转移环节的征税。

在财富持有环节课征的是财产税,在财富转移环节征收的是遗产与赠与税。

3、以流转税为主的税制结构和以所得税为主的税制结构具有什么特点?以流转税为主体的税制结构:1.全额流转税(1)税基宽,有较强的聚财功能。

(2)稽征简便易行(3)针对性强,可配合价格共同调节经济。

(4)缺陷:重复征税,累退性。

2.增值税:(1)税基较宽。

(2)对经济影响呈中性。

(3)不存在重复征税。

(4)缺陷:直接征税成本较高,累退性。

以所得税为主体的税制结构:(1)税源较固定,聚财功能较强,易适用累进税率。

(2)个人所得税考虑了基本扣除、配偶扣除以及抚养扣除等个人情况,实现量能课税原则,体现纵向公平和横向公平。

(3)税负不易转嫁。

(4)税收变动不会直接影响物价水平。

4、世界各国税制结构表现出哪些基本特点?(1)、低收入发展中国家,税制以流转税为主,关税占有重要地位,尤其以进口关税为主。

与商品税相比,所得税份额过小,其他税收份额微乎其微,没有社会保障税。

(2)、中下等收入国家,税制以流转税为主,但商品税的份额比低收入国家有所降低,所得税的比重在增大,其中又以公司所得税为主,社会保险税的比重很小,属于流转税第一、所得税第二主体的格局。

(3)、中上等收入国家,税制明显呈现所得税和流转税分庭抗礼的格局,普遍征收社会保障税,贸易税和交易税比前两类国家低得多。

(4)、发达国家,税制结构以所得税为主,但个人所得税比重稍有下降,公司所得税比重长期以来基本稳定,一般在10%-20%左右。

社会保障税比重略有上升,社会保险税和个人所得税成为最重要的税种。

商品和服务税的比重在提高,财产税的比重也在缓慢提高。

所得税系、商品和服务税系、财产税系的收入比重大约为52:28:35、发展中国家税制改革的成功经验是什么?1.致力于改变税制结构,转向对消费课税;2.降低公司所得税和个人所得税税率,同时扩大税基;3.税收征管具有显著的变化,税收征管水平提高;4.强调税收的效率和中性;在公平方面:5.强调横向公平而不再是纵向公平;6.减小税收扭曲;7.鼓励自由市场活动在具体措施上,主要是开征增值税,降低个人所得税和公司所得税和公司利润税的税率,拓宽所得税和利润税的税基,随通货膨胀率进行调整,建立税收征管制度,适当降低关税。

6、为了兼顾普遍调节和中性调节,各国增值税应如何和其他流转税配合?一:双层次模式,做法、在对商品或劳务普遍征收增值税的基础上,再征收消费税或货物税。

二:并行模式:一些国家规定,对一些特定项目征收过其他商品劳务税后,不再征收增值税,而在对一部分货物或劳务征收增值税后,不再征收其他商品劳务税,这类间接税与增值税并行,互不交叉。

7、增值税的免税和零税率效果如何?“免税“在增值税免税的同时,伴随进项税款不能抵扣的情况,因此名义上是“免税”,实际上还是要承担税负。

用免税的办法来提高增值税的累进性是不经济,甚至可能是不公平的“零税率”在实行发票注明税款抵扣制度下,由于存在追补效应,在出口或最终进入消费以前各阶段实行零税率,对消费者的税收负担没有影响。

如何看待农民免税问题?总的来说,对农民免税是没有意义的。

在大多数国家,农民都是不易对付的纳税人,他们中的大部分都不建账,即使建账也很不健全,而且生产和销售的产品往往种类很多,征收成本很高。

对农民免税可以降低征收成本,比较简单,但是简单的免税不仅不会给农民带来好处,反而会增加其税收负担。

即使允许农产品的采购批发商有一个增值税抵扣额也仍然加重了农民的负担。

8、从各国的增值税率制度设计的基本经验(1)税率要少实行单一税率、对出口实行零税率,并限制免税项目(2)基本税率要适度既要考虑国家财政的需要,也要考虑消费者的负担能力(3)高税率和低税率的设置尽量放在商品销售的最后阶段。

9、欧盟增值税特点:(1)、征税范围广;(2)、采用消费性增值税;(3)、出口商品实行零税率;(4)、对经济的影响中性化;(5)、发票注明税款的税额抵扣法;(6)、税率档次少;(7)、增值税在欧盟内部逐步趋向统一10、欧盟普遍做法对流转额低于某一数量的潜在纳税人实行免税。

1.好处:减轻了税务部门的管理负担。

2.缺点(1)较大的企业会产生一种被歧视的感觉,这种感觉会影响他们自觉纳税的积极性,并有可能促使其低报营业额。

(2)当企业主采用免税条款时,他就失去了抵扣增值税的权利,以及要求取得记载详细资料发票的权利。

11、为什么至今没有国家开征支出税?(1)征管繁杂程度远较所得税为甚。

(纳税人要申报很多事项,征收人员核查工作繁琐)(2)支出税对收入分配的功能远逊于所得税。

(支出税主要施惠于储蓄和投资,而具有储蓄和投资的往往是高收入者,平民难以享受到优惠)12、消费税按征收范围分为哪几种,发达国家和发展中国家消费税征税范围各有什么特征?(1)有限型消费税的课征范围仅限于传统货物项目,如烟草制品、酒精饮料、石油制品等,征税品目不会超过10~15种。

美国、英国、中国、新加坡等。

(2)中间型消费税的课征范围除包括传统的消费税品目外,还涉及到食物制品、纺织品、药品等,应税货物品目约在15~30种左右。

丹麦、法国、意大利等。

(3)延伸型消费税的课征范围除包括中间型消费税的应税品目外,还涉及到更多的消费品和生产资料,应税货物品目一般超过30种。

希腊、印度、埃及等,日本、韩国、印度的消费品应税项目几乎包括全部工业品。

特征(1)工业发达的国家大多数选择中间型消费税,个别国家选择有限型消费税;(2)发展中国家由于财政或者经济发展需要,在选择上无迹可寻,大部分国家选择有限型消费税。

主要分布于北非,西非,南美;还有些是中间型消费税,而有些是延伸型消费税13、个人所得税的类型,各自的优缺点(1)综合所得税优点比较符合按能力负担的公平原则缺点征收手续复杂,对纳税人的纳税意识,财务会计和税收管理制度要求相当的高(2)分类所得税优点能控制税源征收简便节省税收成本,可采用差别税率,实现特定的政策目标缺点不能考虑纳税人的的家庭负担情况和基本生活需要,不便于采用累进税率,难以量能课税来实现均平社会财富的目标。

(3)分类综合所得又可分为交叉型分类综合所得和并立型分类综合所得优点既能量能课税又能均平分配,稽征方便减少偷漏税缺点混合税制的缺点介于综合和分类所得税的缺点之间14、个人所得税的扣除项目(1)、成本费用扣除:英国最严格,美国,比利时(2)、个人免税扣除:美国、澳大利亚、爱尔兰(3)、家庭生计扣除:源于法国15、从各国的个人所得税税率设计来看存在什么特点(1)、对综合收入,除少数国家外,大多数采用超额累进税率,还有一些国家(美国、德国)在超额累进税率制度中安排了“累进消失”的安排。

(2)、对专项收入,普遍实行差额比例税率。

(3)、呈现“简化税制、降低税率”的趋势,即由多变少,由高变低,简化级距。

(4)、发达国家对个人所得税率实行指数化管理,以消除通货膨胀对应纳税额的影响。

16、公司所得税可分为哪些类型,其基本内容是什么?独立课税论:基本内容:理论基础:实质法人说后果:形成三种扭曲效果——(1)、公司部门与非公司部门之间的扭曲效果。

(2)、股利与保留利润之间的扭曲(3)、债与募股之间财源筹措方式的扭曲合理性:(1)、法理上,公司与股东是两类不同的主体,应各自承担其纳税义务。

(2)、在经济上,公司仅承担有限责任,在制度安排上比独资、合伙企业更占优势,应承担更多的税负。

(3)、税收征管上,不征收企业所得税,股东就可以将股息所得累积保留在公司,逃避个税缴纳。

(4)、在保障财政收入方面,公司会计制度健全,纳税能力强,有助于保障获取稳定的财政收入合并课税论内容 1、公司利润的合并(1)合伙法(2)卡特尔式完全合并制2、股利所得的合并(1)公司阶段:即就公司阶段消除股利所得重复课税办法。

①双轨税率制;②股利支付减除法(2)股东阶段:即将股东阶段消除股利所得重复课税之办法。

①股利所得设算抵缴法(股利所得扣抵法);②股利所得免税法;③已付股利税额扣除法。

3混合制。

17、欧美发达国家对资本利得实行独立优惠的税收政策的理由。

(1)资本性资产持有时间一般较长,其处置时获得的利得包含了通货膨胀因素,将一个较长时间内取得的一次性利得与日常的营业性所得采取同样的税率,导致税负不公。